【锂电池企业应收账款管理的优化案例：以聊城潇然锂电池公司为例（论文8600字）】

-1-锂电池企业应收账款管理的优化案例—以聊城潇然锂电池公司为例目录TOC\o"1-2"\h\u30518引言 27938一、应收账款理论概述 23313（一）应收账款概念 26621（二）应收账款管理的目标 26876二、聊城潇然锂电池公司应收账款管理的现状分析 323756（一）公司简介 321415（二）公司应收账款管理的现状 322209三、聊城潇然锂电池公司应收账款管理中存在的问题 632093（一）事前缺乏完善的客户信用评价体制 61280（二）事中对应收账款的控制不足 66696（三）事后监控力度不足 715147四、聊城潇然锂电池公司应收账款管理的解决方案 818590（一）事前调查，建立客户信用档案 822784（二）事中加强内部控制 87963（三）事后加强监控 917073结语 109004参考文献 11【内容摘要】近年来我国有很多应收账款管理不善而导致破产的案例。基于此本文将从应收账款相关看法出发，论述企业进行应收账款管理的重要性。分别对公司财务分析、应收账款分析进行，以及对聊城潇然锂电池公司应收账款管理现状的分析，从中发现客户信用状况有高有低，市场信用环境没那么完善；缺乏完善的客户信用评价体制和动态监控以及严格的信用销售审批流程；缺乏对应收账款管理监督机制，对呆账、坏账计提损失缺乏制度依据；没有对客户欠款资料整理与分析。因此提出市场情况要提前了解清楚，引进企业应收账款信息化管理系统、建立合理的信用机制、规范合同管理、对客户进行动态跟踪、强化责任与绩效考核、尝试利用应收账款进行融资等对策，以促进公司健康稳定发展。【关键词】应收账款；聊城潇然锂电池公司；发展引言伴随着我国市场经济的高速发展，赊销成为在我国企业间交易的一种主要方式，随之而来企业间的竞争也不断加大。赊销的交易方式可以使企业销售量增加，利润额度也会有所提高，从而扩大企业的市场占有率，增加市场竞争力(陈雨婷,王子轩,李雅,2022)。但是这种赊销业务量的增加，使企业的应收账款额度越来越多，占用资金量越来越大，这些欠款问题长期解决不了，将会对企业造成巨大的财务损失。那么对应收账款的控制就变成使企业长久经营的重中之重。应收账款管理是指企业与客户之间的账务管理。在经济市场上，一些企业资金短缺，他们向销售企业提出赊销行为。销售企业为了抢占客户，一般都会满足客户的需求。在客户资金周转良好后，再收取货款。当下，信贷销售方式已被广泛使用，许多企业都采取这种营销方式。企业希望利用信贷销售来增加销售额，扩大利润，并使企业在市场中的竞争力增强。但是长期无法收回的应收账款容易导致“呆账”，并使企业占用的资金越来越多，财务风险就越来越高（张东阳,刘美琳,2021）。应收账款管理是企业的重要核心，制定清晰的信贷政策是应对的重要措施。综上，采取有效合理的应收账款管理措施是企业健康稳定发展的前提。企业想要更好地增加流动资金的周转率，当务之急是提高应收账款的管理水平。这项措施，首先，可以提高资金利用率，改善资金结构；其次，可以优化信用风险管理，提高应收账款质量；最后，有利于增加产品销售额，增加利润，减少库存。一、应收账款理论概述（一）应收账款概念应收账款是销售企业向采购企业提供产品、提供劳务等业务，采购企业再按规定时间支付的相应费用，这部分费用包括产品成本、税金，以及各种包装费、运费等附加费用，也包括劳务工资等费用。应收账款也就是买方欠卖方的钱，在约定期内支付(赵瑞星,黄心怡,周宇,2021)。应收账款管理就是指买卖双方之间所产生的交易额度的账款管理，包括合同期内应收账款管理和逾期账款管理就是追查账款。应收账款管理对应的两个阶段：一是应收账款拖欠前的管理；二是应收账款拖欠后的管理。（二）应收账款管理的目标1.与客户维持良好的关系买卖双方赊销交易达成，不是结束，直到货款收回才算交易成功。所以企业业务人员要继续跟踪，与客户保持有效的沟通，有利于企业及时收回账款。因此对企业业务人员与客户有良好的沟通，维持良好的关系是非常必要的(吴佳怡,郑晨辉)。而无效的沟通可能影响企业应收款项的收回，企业应该重视培养业务人员的沟通能力，从而达到催收的目的。2.减少成本和坏账损失应收账款的及时收回需要有人对其进行监督和管理，这就必然产生劳动力成本，催收过程中还有履行费用，走法律途径的话还会产生诉讼费等，以及必要时为了收回款项对客户给予的折扣(钟晓薇,唐宏伟,许素,2020)。应收账款的坏账损失通常与应收账款的账龄成正比。坏账时间越长，财务损失越大，相应的风险也越高。3.缩短资金回笼时间企业采取赊销行为，最终目的是为了增加销售额，达到盈隆目的。但是交易达成后，款项不能如期收回，企业的盈利将无从谈起。所以采取一些有效措施来缩短资金回笼时间，至关重要(林家豪,何欣悦,梁伟)。4.增加周转资金应收账款流动性非常强，仅次于现金和短期证券，是企业资产流动的一个极为重要部分。销售企业发出商品，开具发票，货款确没有如期收回,这种没有货款回笼的销售越多，势必会会造成企业的资金短缺，影响资金周转,影响企业正常经营(宋雪莹,谢天宇,姚宇航,2022)。这就要求企业加强对应收账款管理，尽量做到每笔订单货款如期回流，增加企业的现金流入，确保企业有足够的资金周转。二、聊城潇然锂电池公司应收账款管理的现状分析（一）公司简介聊城潇然公司是我国锂电池行业的代表性企业，深耕锂电池领域多年，聊城潇然在曾经在2018-2020年三年连续获得我国“国家锂电池企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及入围了“聊城市优质锂电池企业”。聊城潇然的发展是我国锂电池企业改革创新的缩影，因此能够在很大程度上代表着我国锂电池企业的发展状况。公司秉承“实干创造未来”的企业精神，坚持做出高品质产品，本着“追求、质量、技术、精神”8字宗旨，基于锂电池市场需求进行不断创新，使公司始终处于锂电池行业前沿，引领锂电池行业的发展。（二）公司应收账款管理的现状1.公司业务的主要财务分析2018年期末，聊城潇然锂电池公司期末总资产是680万元，期末流动资产是144万元，应收账款余额是56万元，占应收账款比例38.89%，占总资产的比例8.24%。数据指出应收账款占流动资产的比例非常高。聊城潇然公司主要财务数据如表1：表1聊城潇然锂电池公司2018-2020年主要财务数据财务指标2018年2019年2020年期末总资产（万元）68010981111期末流动资产（万元）144377424销售收入（万元）291390309期初应收账款余额（万元）385688期末应收账款余额（万元）568874由表1中数据可以得出聊城潇然公司的销售收入同比减少20.77%，2019年应收账款金额比2018年增长39.28%，2020年应收账款比2019年下降15.9%。这些数据得出，聊城潇然锂电池公司销售收入下降，应收账款也在下降。说销售收入的降低，并没有使应收账款比率降低，说明当年潇然公司的赊销交易同比增加(曾晓婷,袁程)。由表1中财务数据可以算出表2所示指标：表2聊城潇然锂电池公司应收账款相关财务指标201820192020占总资产比例（%）8.248.016.66占流动资产比例（%）38.8923.3417.45占销售收入比例（%）19.2422.5623.95应收账款周转率（次）6.195.423.81应收账款回款率（%）93.8191.79104.5应收账款占销售额的比率是衡量应收账款质量的一个重要指标。应收账款的质量与应收账款占销售额的比例负相关，占比大，说明应收账款质量越差，聊城潇然公司财务风险也越高。西方资本市场中，通常认为将该比率控制在10%内的锂电池企业，才算经营完善的企业。由表2数据分析得出，聊城潇然锂电池公司的应收账款与销售额占比逐年增加，2019年达到了23.95%。结合潇然公司的财务数据，可见聊城潇然锂电池公司在平衡增加销量与企业财务风险上，做的不完善，这会使企业的财务风险增大(钱雅琪,傅瑞霞)。应收账款与销售额的高占比，也影响了聊城潇然锂电池公司的资金运营，不利于聊城潇然锂电池公司市场价值的增加。通过分析得出，聊城潇然公司应收账款占销售收入的比例越大，企业资金周转速度越慢，利润也相应减少。其实就是夸大经营成果，看似销售收入高了，并没有真正拿到货款。万一应收账款不能收回，潇然企业的损失就不单单是没有赚钱，而是赔钱(孙思琪,彭尚宇,蔡佳)。一般来说，聊城潇然公司的应收账款占流动资产总额的比例应控制在20%以下，超过20%就较少欠款生意，尽量做现金交易。2.公司应收账款账龄分析账龄就是他人欠我们货款的时间。拖欠的时间越长，收款的可能性越小，坏账的可能性就越大。聊城潇然公司应该采用账龄分析法估算应收账款损失。一般由财务部门依据自身经验来确定公司对应收账款不同账龄坏账准备的计提比率。据了解，潇然公司应收账款账龄分为四个周期，应收账款账龄和计提比率如下表：账龄0-6个月6个月-1年1年-2年2年以上计提比率（%）0.511.52聊城潇然锂电池公司2017-2019年应收账款余额账龄如表3所示：表3聊城潇然锂电池公司2018-2020年应收账款账龄分析表(单位：万元)账龄2018年末比例（%）2019年末比例（%）2020年末比例（%）0-6个月3053.5744503547.306个月-1年1323.212022.732331.081年-2年916.071314.771013.512年以上47.141112.568.1合计561008810074100数据来源：聊城潇然锂电池公司内部资料由上表看出，聊城潇然锂电池公司6个月以上应收账款的比例，2018年是46.43%，2020年是52.70%，超过50%，说明聊城潇然锂电池公司应收账款逾期行为越来越多，长期欠款越来越多，潇然公司应收账款越来越难收回，收款期不断拉长，财务风险持续上升。以上数据显示聊城潇然锂电池公司应收账款的回款存在一些困难，应收账款逾期严重。应收账款收回慢，企业流动资金被无偿占用，企业的运转资金减少，企业的财务风险增加。聊城潇然锂电池公司需加强催收力度，对账龄长的应收账款做好承担损失的准备。表4聊城潇然锂电池公司2018-2020年坏账准备（单位：元）坏账准备2018201920200-6个月1700230017006个月-1年1500105011001年-2以上1000450350合计550044003650数据来源：聊城潇然锂电池公司内部资料表4可以看出，聊城潇然锂电池公司在2020年销售收入下降导致赊销下降，基本上应收账款是在持续上涨。聊城潇然锂电池公司对坏账计提比例过低，对应收账款的收回过于乐观，一旦应收账款无法收回，潇然企业将承受巨大损失，也会严重影响资金周转。三、聊城潇然锂电池公司应收账款管理中存在的问题（一）事前缺乏完善的客户信用评价体制1.市场信用环境存在的问题近年来，市场经济飞快发展，锂电池企业间的竞争越来越来越激烈，企业为了扩大销售，越来越多的使用信用赊销的方式来促成交易。国家对市场经济的信用管理也越来越重视，也出台了许多相关政策，法律法规来约束企业。但是还是存在着一些问题，首先，企业信用观念缺乏，道德建设缺失。一些锂电池供应链企业只顾眼前的片面利益，故意拖欠，甚至赖账，影响信用市场环境，使守法的锂电池企业利益受损。对失信者的法律惩罚不够刚性，亟待更完善的对失信者的法律惩罚机制和社会惩罚机制，以保护守法企业的利益(丁文昌,贺婷婷)。第二，聊城潇然公司所处环境中信用公司少，规模小，收集信息很局限。需要增强提供信用服务机构的评估能力。信息不对等，聊城潇然公司作为销售方无法全面的了解采购方的经营情况，也很难获取企业的信用状况，这就使企业不能准确的对客户进行信用评价。2.缺乏完善的客户信用评价体制目前，信贷评级指标没有量化，对聊城潇然公司的客户的信用评级也是主观的，根据信用状况分为三类：信誉较好、信誉一般和信誉较差。聊城潇然锂电池公司盲目的相信老客户，交易过程不谨慎。对聊城潇然公司的新客户的信用评价和信用指标缺乏可以量化的标准(崔浩宇,苏洛然,袁旭,2021)。只能大概凭较好、一般和检查来确定合作意愿，信息的不对称，信用评级的不合理，无法准备的了解客户质量，给后续经营带来隐患。比如，之前聊城潇然锂电池公司对一个客户只是做了礼貌的信用调查，并没有全面的了解客户信用信息。仅凭主观臆断，觉得客户规模比较大，其实客户隐瞒实际经营情况，内部管理混乱，面临诸多的财务压力，资金周转严重不灵，这些客观原因使客户的不能支付应付的货款。还有一些聊城潇然公司的客户道德失范，缺乏职业道德，不遵守市场规律，只看眼前短期利益，故意不支付应付款项。致使聊城潇然锂电池公司遭受巨大的经济损失。（二）事中对应收账款的控制不足1.员工工作执行力度不够聊城潇然锂电池公司的销售交易由销售人员与客户签订合同，催收货款也有销售人员负责。对聊城潇然公司的销售人员的考核也只看销售收入，对货款的回收时间没有具体的考核标准。这样销售人员对应收货款催收的积极性缺乏，说白了就是觉得货款跟自己没关系。销售人员为了多销售产品，尽快签单，不去仔细调查客户信用信息，经营状况等，草率的签订合同，达成赊销行为。然后应收的款项就交给财务人员记录，计算(卢馨月,万新达)。潇然公司财务人员对到期的应收款也只是提醒销售人员催收。聊城潇然公司销售人员为了维持和客户的友好关系，也只是礼貌提醒。逐渐导致越来越多的预期应收账款，货款收回越来越困难。2、没有完善的销售流程合作意向达成后，制定发货方案，商谈付款方式、时间，签订合同时在合同中明确表明系列条款，双方盖章签字，并保留各种纸质信息档案。像有些电话订货，发信息订货的，没有及时补签合同，付款事宜也是口头授权，导致后续收回账款的时候矛盾重重，困难重重，一旦产生逾期，赖账的时候，证据不足(姜雯倩,郝家瑞,余子涵,2020)。（三）事后监控力度不足赊销交易完成，应收账款同步产生，后续工作就是应收账款的现金回笼。聊城潇然锂电池公司在对应收账款的管理上存在很多不足。1.缺乏动态监控应收账款管理机制聊城潇然锂电池公司没有完善的事后动态监控管理机制。调查发现，销售人员没有实时跟踪，没有与客户联系，不能做到有问题时及时为客户解决。与潇然锂电池公司的客户维持良好的关系，并随时关注对方经营情况，能提高应收账款回款速度，也能及时识别预期风险。聊城潇然锂电池公司的应收账款催收工作的是由销售部和财务部共同负责(侯冠宇,易欣,2020)。财务部门提醒销售人员。销售人员提醒客户收账时间，但是销售人员为了与客户保持友好关系，也不敢过多催促客户付款，这就导致聊城潇然公司的客户所欠款项越来越多，时间越拖越长。2.收账流程不完善，责任划分不明确聊城潇然锂电池公司的财务部和销售部对应收账款只是以经验为根据，并没有完善的流程。不同时间长短的应收账款没有针对的制作不同的收账流程。拖欠时间长的也是不急不慢的催收(雷明哲,蒋晨露,赖美)。收款责任也没有明确到每个人，以至于效率低下。聊城潇然锂电池公司应建立员工绩效考核体系，切实提高财务人员和销售人员的工作效率，规范其工作行为。3.对坏账损失的计提准备不足聊城潇然锂电池公司没有定期对应收账款做全面检查，预计发生坏账的可能。对于没有把握收回的应收款，应当提前做好计提坏账准备。财务部门应第一时间整理好相应的资料，告知管理人员，使企业管理人员有更多的时间处理坏账(阎新杰,魏心宇)。目前，聊城潇然锂电池公司没有相关的应收账款和坏账管理制度。突然发生额度高的坏账时，就变得很被动，不能尽快做出应对措施。4.资料整理与分析制度不完善销售人员觉得自己就是卖产品的，财务人员觉得自己是记账的，没有协同合作。合同、发票、回款记录。欠款金额，没有归档。为了加快潇然公司应收账款收回，聊城潇然锂电池公司应完善收款的管理。应该在赊销合同建立之时，就制定好账款收回计划，聊城潇然公司的财务人员也要账款到期日前半个月提醒销售人员催收，并做好对催款和收款的记录整理。四、聊城潇然锂电池公司应收账款管理的解决方案（一）事前调查，建立客户信用档案聊城潇然锂电池公司在签订合同前就要对客户进行深入的调查和分析，尽力多做各种研究，然后制定出适合的信贷政策。例如，了解客户企业法人的信用情况，企业的经营状况等，并存档到潇然公司客户信用数据库。具体内容如下：首先，调查聊城潇然公司客户经营状况。通过行业内，了解客户声誉、形象，了解公司文化，公司未来战略规划，以及经营者的素质，内部管理情况等。了解整理后，分析客户的优势和劣势，为进一步发展对信用标准做出调整(吴佳怡,郑晨辉)。其次，调查客户财务状况。是不是有充足的周转资金，有没有高息贷款，有没有其他拖欠的债务，有没有无法收回的债权，银行账户情况等。可以通过聊城潇然公司的企业信用信息公示系统、全国组织机构代码管理中心、全国企业征信系统等获得。查到的数据整理分析，划分信用等级，面对不同信用状况的客户，聊城潇然锂电池公司要根据自身的抗风险能力来控制信贷额度(钟晓薇,唐宏伟,许素,2021)。制定明确固定的信用标准，以此约束销售人员的职权，能帮助选择更优质的客户，提高选择客户的有效性，这种方法在很大程度上降低了企业风险。老客户违约风险要低于新开发的客户；声誉良好的聊城潇然公司的客户要优于声誉差的客户。比如，合作多年的老客户适合低风险标准，信誉良好的新客户适合中风险标准，信誉差的客户，违约风险高，这些利润再高也要控制，以防得不偿失。可以做现金交易，或者提前支付一定的预付款。（二）事中加强内部控制1.规范合同管理，严格按制度进行聊城潇然锂电池公司应该实行统一标准的销售合同，规范合同管理。合同的要素必须齐全并符合国家法律规定，合同中要明确商品名称、数量、单价、总额，特别是付款方式、付款时间、付款条件和延期付款的违约责任要清楚明确。同时，签订合同需经各部门主管和企业法定代表人批准签字批准。合同签订后，经审核无误后，复印几份，交由信用管理部门、财务部门，以便其对销售合同的执行、跟踪，也为以后的应收账款收回保留证据，避免矛盾纠纷，影响账款收回(马明达,高若楠)。2.对客户动态跟踪，制定必要的激励政策聊城潇然锂电池公司在与客户销售达成后，销售人员应持续跟踪客户，并把情况及时反馈给其他部门。具体操作流程：一是完善服务，合同执行过程中，定期回访客户使用情况，遇到问题及时处理；二是对客户的信用等级定期做再次评级，并根据情况对客户的清偿能力做评估，及时发现可能的风险并制定急救措施(林家豪,何欣悦,梁伟,2020)；第三，对于即将到期的潇然公司应收账款，信用管理人员要及时友好的提醒客户。提高相关专业人员的专业素质，改进薪酬标准，不单以销售额为依据，增加应收账款收回的相应激励政策，提高收款的积极性。3.优化信息化管理系统聊城潇然锂电池公司在完善应收账款管理制度的同时，要优化公司信息化管理，特别是对于应收账款的管理。应收账款管理系统是收录原始单据，包括发票、应收单、收款单等，来综合管理与客户间的外来款项，分析出各种报表，如账龄分析表、欠款分析表、回款分析表、坏账分析表等，这些数据处理快速、准备，能有效的帮助财务人员及时作出资金调配，提高资金使用效率(宋雪莹,谢天宇,姚宇航)。信息化系统里还要有客户信息管理、客户信用管理、信用评级系统等。使聊城潇然公司各部门人员都能快速了解到有效信息，提高办事效率。还可以分析聊城潇然公司应收账款占公司流动资金比例科学性、完善性，能及时作出相应调整。（三）事后加强监控亡羊补牢，为时不晚。事后催款也是尤为重要，聊城潇然锂电池公司需要对收款人员进行培训和定期考核，提高相关人员的素质和水平，使工作在管控范围内。对于不同的应收款也要采取不同的收款方式和力度。1.确定科学的催款方式首先聊城潇然公司应当设立专门的收账部门，在赊销交易活动中，对客户进行追踪，掌握客户销售情况，经营状况，做到心中有数，而不单单是对到账期的应收账款催收。根据不同情况，采取不同的方式，比如到期前电话、邮件提醒，到期后电话或当面催收，实在不行经过律师函和诉讼途径，取得具有法律效力的书面文件，文件也要经过确认签字盖公章，为后期通过法律途径追回债权保留证据(曾晓婷,袁程)。要避免口头承诺，必要时起不到作用。催收过程中不能有威胁、恐吓等违法行为。2.建立回收责任制和奖罚制度聊城潇然公司的销售人员不仅是销售产品，要负责收回款项，所以要把销售人员作为应收账款回收的第一责任人，对销售人员的考不单单看销售收入，也要把应收款回款速度金额纳入其中，这样能在源头提高收款效率。聊城潇然公司财务人员的任务是把应收账款回收中的数据整理，必要时做到及时提供。对于催收人员，也要制定相应的奖罚力度，越快收回来货款，也能减少收款过程中的各项费用支出，能把公司损失减小，收回来的货款也能尽快投资到别的项目，增加资金利用率。3.合理使用销售折扣对于资金紧张，确实无法偿还所有账款时，聊城潇然锂电池公司要根据具体情况，对其给予适当的现金折扣，收回部分账款。这样虽然损失了部分债权，但是一定程度降低了坏账风险，也减少了逾期账款数量。4.应收账款融资聊城潇然锂电池公司应收账款额度高，使得流动资金变少，遇到不能及时收回款项，又迫切需要资金的时候可以用应收账款融资。能快速回流资金，保证企业资金链的周转。利用应收账款融资也能提高资金的周转速度、免除人工收账的困难，一定程度减少呆账坏账，降低成本，提高利润，以达到企业的经营目标。结语随着经济活动国际化的推进，销售经营方式丰富多彩，应收账款管控将成为企业扩大销售、再发展的重要组成部分。应收账款应当向法制化、制度化、规范化、科学化的方向推进。怎样把应收账款控制在理想比率之内是企业应该高度关注的问题，通过外部内部的管控开，