【五金公司应收账款管理现状及优化设计：以合肥瑞如公司为例（论文14000字）】

五金公司应收账款管理现状及优化设计—以合肥瑞如公司为例目录TOC\o"1-3"\h\u252841绪论 1217061.1研究背景和意义 1223141.1.1研究背景 1312021.1.2研究意义 2150121.2文献综述 2190201.2.1国内文献综述 2326341.2.2国外文献综述 2260291.3本文的章节安排 3192822相关理论基础 454672.1应收账款相关概念 4151742.1.1应收账款 478422.1.2应收账款管理 445192.2应收账款管理的内容 4194492.2.1客户信用管理 4253012.2.2确定最佳和最大应收账款持有金额 433202.2.3欠款回收 4168522.3应收账款管理的流程及方法 5192342.3.1应收账款的管理流程 5129322.3.2应收账款管理的方法 5168162.4应收账款管理的意义 657992.5应收账款管理相关理论 6227852.5.1信用管理理论. 6133442.5.2内部控制理论 6190503合肥瑞如公司应收账款管理现状及其问题分析 897383.1公司概况 8141803.1.1公司基本情况和组织架构 8224203.1.2公司经营情况 9305883.1.3公司客户的基本情况 9242693.2合肥瑞如公司应收账款管理现状 9149583.2.1现有应收账款管理制度 9324523.2.2现有应收账款管理流程 10185013.3合肥瑞如公司应收账款管理存在的问题 1150293.3.1没有单独设置信用管理部门 11142193.3.2应收账款收账政策不完善 111843.3.3应收账款管理效率低 12291193.3.4考核制度不合理 12141964合肥瑞如公司应收账款存在问题的原因分析 14247454.1销售部门盲目销售不及时回款 14266214.2应收账款风险防范意识不足，事后管理缺乏 14131404.3客户集中度高 15119784.4应收账款管理的职责分工不明确 15244865合肥瑞如公司应收账款管理改进策略 17287445.1设置信用管理部门和职责 17281475.2制定合理的收账政策和采用风险转移机制 17232125.3加强应收账款日常管理 18179245.4合理化考核制度 1918856结论与不足 20126426.1研究结论 20165336.2研究不足 209444参考文献 211绪论1.1研究背景和意义1.1.1研究背景随着当今世界经济的蓬勃发展，国内外制造企业的规模持续扩大，为市场提供的产品类型以及供应数量呈现井喷式增长。迫于国内外企业生存的竞争压力，为了抢占市场，提升占有率，国内外制造企业纷纷采取多样化的营销手段，在确保产品质量持续提升的同时，不断控制生产成本，并且投入更大力度的市场营销费用，提供全生命周期的服务等(安琪儿,曹阳明,2022)。除此之外，在结算方式上采取先货后款的信用销售模式，该模式能为客户带来赊销的体验，成为企业销售引流的趋势。因此客户在进行产品采购时，将信用政策作为采购的重要评判标准，也进一步迫使卖方加大信用销售的政策力度。由此导致卖方企业产生大量的应收账款，对企业生产经营及利润造成重大的不确定性。如果无法及时收回销售货款，应收账款将继续增长，而企业一旦无法对应收账款增长的趋势进行应对，将会使企业的销售陷入非常不利的局面(丁心如,恩德莉,方婉,2021)。实体经济企业应收账款增加问题需要关注。统计局公布的数据显示，2020年1-11月份工业企业总利润较上年同期增加2.4%，营业收入的增加比率为0.1%，达到94.22万亿元；然而同期的应收账款增长比率却达到了16.5%，总金额17.28万亿元[1]本刊.一季度规上工业企业利润同比增1.37倍两年平均增长22.6%[J].经济技术协作信息,2021(13):1.。工业企业2020年底应收账款已经连续8个月大幅增长，全年数据同比增长比率达到15.1%，充分透露出生产制造企业的资金紧张局面。应收账款规模的扩大速度与收入和利润的提升速度相差巨大(高冰清,韩思颖,2021)。按照常态，卖方企业的应收账款规模与企业的现金流风险呈正相关关系，因此卖方企业应收账款的增减将影响整体资金风险的大小。应收账款的回款率，将直接影响企业的生产经营周转情况，只有正常回收的应收账款才能确保企业的有效销售，而长久无法收回的款项很可能对卖方企业造成巨大的负担和损失。合肥瑞如公司有限公司是一家主营五金的企业，生产规模大，员工数量众多，对资金需求量很大，保持充裕的现金流才能确保瑞如五金公司经营的正常运转，因此非常有必要加强应收账款的管理。对应收账款进行科学有效地管控，有助于合理监控合肥瑞如五金公司财务风险，提前规避合肥瑞如五金公司[1]本刊.一季度规上工业企业利润同比增1.37倍两年平均增长22.6%[J].经济技术协作信息,2021(13):研究意义本文研究合肥瑞如公司应收账款管理具有理论意义和实际意义。通过对以往文献的研究，本文明确了应收帐款的概念，并对相关的理论基础进行分析。研究了其在合肥瑞如五金公司中的主要应用可能会对应收帐款理论起到补充作用。另外，以上理论在案例研究中的实际价值能够检验这些理论的实际应用，有助于完善应收帐款的理论体系，具有理论意义。合肥瑞如五金公司可以有效地管理销售应收账款，倘若应收账款不能及时收回，会扰乱资本周期，使能够继续利用的资源不足。合肥瑞如五金公司应投入大量资金整合其他的资金，这一举措对公司有重大作用。所以，合肥瑞如五金公司加强应收账款的管理已经成为各生活领域公司日常管理中重点关注的内容。现阶段，众多公司对应收账款控制不力，缺乏相关管理意识(贺雅馨,伊诗)。此外，由于合肥瑞如五金公司的法律意识差、公司制度不健全，应收账款收不回来，使瑞如公司面临大量损失。所以，应收账款的风险管理对公司发展非常重要。对本文研究具有实际意义。1.2文献综述1.2.1国内文献综述姜佳怡,康盼雨,李舒涵（2020）探析了制造企业的应收账款管理中存在的问题，她认为管理应收账款应贯穿销售的全过程，可以依靠销售员的业务能力，把控应收账款坏账风险，尽可能地降低应收账款的数额。梅安然,宁心怡,欧阳（2020）分析了上市公司内部存在的应收账款问题，作者认为要加强应收账款管理，需要公司各部门的共同合作，企业可以制定相对应的管理和奖惩制度，提高员工的能力和应收账款质量，这可以为企业后续发展奠定良好的基础。潘悦玮,祁秋影（2019）认为企业应收账款的风险主要受市场情况和行业政策的影响，同时，应收账款的风险藏的比较隐蔽，管理者很容易就忽视了。作者主张对应收账款风险进行动态化管理，可以采取质押应收账款、对企业信用资信进行保险和证券化管理等手段来管理。1.2.2国外文献综述JamilaLeontieva和GuzaliyaKlychova（2017）研究了应收账款的买方信用等级构成，构建了信用等级构成的模型，这个模型为有效的预防控制应收账款提供了方法。SalimaYassiaPaul，CherifGuermat（2018）查寻262家制造业上市公司，通过分析这些公司的应收账款管理情况发现，他们在管理过程中都存在着没有明确职能和分工、不具备规范的信用评价体系，甚至部分管理层都重视这个问题，因此这些公司的坏账风险都比较高(饶雨彤,孙婉静,田韵)。MarkEdmonds，TadMiller（2019）提出要为每一位客户建立专门的档案，并且及时跟进客户情况，作者认为要想保证企业的可持续发展，就要加强应收账款的风险防范与内部控制。1.3本文的章节安排本文一共分为六部分来写，第一部分介绍了研究背景和意义、文献综述。第二部分写了应收账款的相关理论基础。第三部分对合肥瑞如公司应收账款管理现状及存在的问题进行分析。第四部分对合肥瑞如公司应收账款存在问题的原因分析第五部分写了合肥瑞如公司应收账款管理的改进策略。第六部分总结了全文并发表了自己不足之点。2相关理论基础2.1应收账款相关概念2.1.1应收账款债务人可以了解买方的企业必须通过销售商品和提供就业服务从买方那里获得但尚未收到的金额，其中包括买方的资本、税收和产品或服务的运输成本。债务人拥有公司的资产，这些资产是流动的，公司销售商品或提供就业服务(王语嫣,夏晓彤,2019)。如果他选择赊销，他会与买方签订销售合同，先交付货物，然后买方在未来某个时间点在索赔发生时支付某些货物的费用，应收账款也可以理解为公司的一种信用形式。2.1.2应收账款管理应收账款管理是根据债权的担保，对应收账款从赊销的发生到形成、收回或坏账处理的全过程进行管理(杨欣怡,张雪莲,郑雅馨)。应收账款的管控对企业来说非常重要，如果管理得当，可以增加企业的产销量，同时增加市场份额，反之，则会出现经营危机。2.2应收账款管理的内容2.2.1客户信用管理通过客户信用管理对客户的整体信用状况进行分析和评估，全面了解客户的信用和资产偿还情况，信用评估是管理信用的重要组成部分，由单独的信用管理部门管理。2.2.2确定最佳和最大应收账款持有金额根据之前的客户信用检查，客户获得了特定的信用额度。在检查每个客户的信用额度时，必须确保公司账户中的总金额不超过最高限额。因此，就需要采用估值方法来确定账户的最高值(陈慧丽,丹尼斯,冯倩,2019)。本文使用信用规模模型来确定企业平衡其应收账款的最佳和最大持有量。2.2.3欠款回收客户欠款的催收包括及时催收和全额催收。其目的是在产生账户后立即转换公司可用的资源，并将损失降至最低(高美丽,郝子琳,金星月)。因此，它也是短期账户管理中的一个重要环节。我们可以从完善绩效评估体系、不同的收款方法、标准化收款程序和制定相关对账制度等方面确保收款及时进行。2.3应收账款管理的流程及方法2.3.1应收账款的管理流程签订\o"采购合同"采购合同——收货通知——台账——入库单——会计审核制单——付款结算——对账(孔丹婷,李夏玉,梁晨)。说明：1、参与采购合同文本会签。2、物运达后，由采购部验收入查验数量和毁损情况，质检人员依据合同规定的标准检验质量后，采购经办人员制作：“收货通知单”经会计签字确认后，交仓库人员办理入库。3、计在审核“收货通知单”时，登记采购管理台账备案。4、审核无误后，仓库人员开“入库单”，仓库负责人审核确认，采购经办人将“入库单”中的一联交给采购部备查，一联交给会计审核入账。5、会计审核入库单无误后，制作记账凭证，并在采购台账上做记录。6、会计依据企业管理程序办理付款，结算。7、会计和采购部门定期对账。及时处理差异(毛秋蝉,宁水云,欧阳,2020)。2.3.2应收账款管理的方法第一，全程应收账款管理，全程应收账款管理是在企业经营的全过程中加强对应收账款的管理，在管理的过程中依据专门的制度进行，规范应收账款管理的行为，及时发现应收账款风险，并采取切实可行的措施加以改善，尽可能收回账款，减少风险的发生(彭静怡,齐冬雪,沈心然)。为了保障全过程管理的协调性，在开展业务的过程中，需要重点关注应收账款系统性风险控制，减少“前清后欠”的情况发生，使得授信与授信处于有效的管理状态。第二，“3+1”科学应收账款管理。综合国外对于应收账款管理研究的先进理论，在结合我国众多企业的实际情况。我国商务部国家研究所的专家提出了“3+1”的应收账款管理方法，这种方法是应收账款管理方法中相对更为科学的一种管理方法。“3”是指企业内部建立三个密切相关的应收账款管理机制。它是在应收账款管理的早期阶段进行的信用调查和信用评价机制(孙晓薇,田紫薇)。“1”是指企业设立独立的信用管理机构或者专门人员。负责公司信贷销售的各个方面。第三，全面应收账款管理。在企业与客户进行交易的过程中，可能会出现赊销等情况的发生，这就会引发应收账款风险。货物数量、质量、物流、售后服务、付款等都可能存在问题，企业需要从源头上控制应收账款风险，防止产品与服务给企业的经营带来麻烦。在应收账款管理的过程中，尽量将多种内容涵盖其中，尽量做到全面周到，使得赊销和预付等处于合理的状态，提升应收账款管理的有效性。2.4应收账款管理的意义企业应收账款的存在，是为了生产和销售，所创造的一种模式，企业既想借助应收账款来促进销售量，从而增加企业的收入，进一步增强企业的市场竞争力，又希望尽量避免给企业带来的资金流动的难题。企业要做到从应收账款的产生开始，进行有力的控制，发挥自身的利处，对于生产型企业可以不断的研发新产品，开辟市场，生产出大众客户喜爱的新型产品，争夺市场，并占据不可动摇的地位，与其他行业拉开间隔，不断优化本企业的产品，使企业的产品深入广大消费者的内心(王晨光,夏语,2022)。另外企业应收账款的及时收回，还可以有目标的选择合作客户，减少了资金上的无条件占用，并且还可以从应收账款的源头上减少赊销的形式，最大限度保障企业不被其他企业左右，减少由于应收账款带来的不必要的干扰。而且应收账款也会产生风险，例如：（1）出现坏账：如果中小企业的应收账款没有得到有效控制，往往会会导致坏账风险的出现。而部分中小企业没有对应收账款开展风险评估工作，盲目寻求扩大销售以赢得订单并盲目赊销，当信贷销售额大于应收账款额时，将给企业带来大量坏账，造成企业损失(杨雨凝,张恬怡,赵婉宜)。（2）增加成本“”中小企业大量应收账款的存在不仅会增加企业的资金成本，还会有机会成本和管理成本。当应收账款收回时间较长时，中小企业的资金很容易紧张，资金周转不开，毫无疑问的提高了企业的资金成本和机会成本。大量的公司流动资金被占用，或者公司的计息债务被动增加，这也增加了公司的负担。此外，企业员工的应收账款管理费、坏账产生时的劳务费和诉讼费等造成了中小企业应收账款的管理成本增加(高冰清,韩思颖)。（3）影响决策：我国当前采取的会计记账方式是当期的销售收入计入当期收入的权责发生制，大量的应收账款将增加公司的账面周转率，这与公司的实际现金流量不符，夸大了企业的营业业绩，这会导致企业决策者盲目乐观，风险来临时，企业往往不堪一击。2.5应收账款管理相关理论2.5.1信用管理理论.信用管理是指债权人管理信用交易以控制信用风险的专业方法。信用管理的主要功能包括五个方面：征信管理（征信档案管理）、授权管理、动态监控管理、收账管理、征信销售相关系统管理，信用期是指约定的收取赊销收益的期限。2.5.2内部控制理论所谓内部控制的定义主要基于在国外运作的美国的定义。换句话说，为了实现高效运营和充足资源的目标，一个公司可以实现一个或多个可实现的目标。为了公司的长远发展，为企业计划、衡量和实施的约束和调整，制约和调整主要体现在具体的程序和方法上(贺雅馨,伊诗,2020)。3合肥瑞如公司应收账款管理现状及其问题分析 3.1公司概况 合肥瑞如公司是我国五金行业的代表性企业，深耕五金领域多年，合肥瑞如在曾经在2018-2020年三年连续获得我国“国家五金企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及入围了“合肥市优质五金企业”。合肥瑞如的发展是我国五金企业改革创新的缩影，因此能够在很大程度上代表着我国五金企业的发展状况。公司秉承“实干创造未来”的企业精神，坚持做出高品质产品，本着“追求、质量、技术、精神”8字宗旨，基于五金市场需求进行不断创新，使公司始终处于五金行业前沿，引领五金行业的发展。3.1.1公司基本情况和组织架构 合肥瑞如公司共有10个职能部门,公司组织结构见图3-1总经理总经理总经理总经理总经理总经理自动化装备部项目服务部事业部研发中心营销中心安环部质量部财务部采购部自动化装备部项目服务部事业部研发中心营销中心安环部质量部财务部采购部人力行政部图3-1公司组织结构图3.1.2公司经营情况 从表3-1可以看出，合肥瑞如公司近三年的营业收入是逐年增加，从2018年的163.97万元增加至2020年的197.87万元，增长20.67%，公司的应收账款从2018年的86.23万元增加至2020年的164.61万元，提升了90.89%，表明公司近几年应收账款增长较快，合肥瑞如五金公司的流动资产和资产总额也是呈现明显的上涨趋势，说明合肥瑞如五金公司正处于成长期，但是应收账款过高会影响公司资金整体的流动(姜佳怡,康盼雨,李舒涵,2021)。所以，现阶段公司应深入研究相关数据，找出瑞如公司应收账款管理存在的问题，从而选择合理的应对措施，保障公司拥有良好的发展前景。表3-12018-2020年公司应收账款相关财务数据（单位：万元）项目2018年2019年2020年营业收入69105138应收账款86.23139.90164.61流动资产合计371.14426.89528.91资产总计485.16541.54744.253.2合肥瑞如公司应收账款管理现状 3.2.1现有应收账款管理制度合肥瑞如公司成立了专门的信用管理部门，制定了信用标准，信用条件和收购政策等信用政策，但仍然存在许多违规行为。例如，正在合作的APEX公司已与许多国内公司逾期了销售合同，并且对待售客户的信用评价不足(梅安然,宁心怡,欧阳)。这是由于合肥瑞如公司的信用管理系统存在问题，并且缺乏对合肥瑞如五金公司客户可靠的信用评估标准。合肥瑞如公司的应收账款管理系统存在缺陷，因为企业信贷政策直接影响应收账款的收款时间。合肥瑞如公司的应收账款审批流程由我们的销售部门和信贷部门共同完成，负责确定特定客户的信贷限额，并严格遵守信贷限额以完成销售业务。目前，合肥瑞如公司的销售取决于信贷销售。它正在上升，应收帐款管理系统仅对应收帐款进行分类。合肥瑞如五金公司可以使用两种方法（账龄分析和余额比率）来查看相应的不良贷款准备金。您会发现合肥瑞如公司的应收账款资金管理系统缺乏科学的管理。合肥瑞如公司为公司应收账款确定了最长的投资回收期。当应收帐款即将到期时，我们将通过电话将其收取。如果合肥瑞如五金公司发生无法收回的付款，公司将采取法律行动。对于拖欠的债务，将指派当地销售代表和当地经理提醒您付款，直到通过法律诉讼为止(潘悦玮,祁秋影,2020)。同时，建立了收款方法，包括合理的收款程序和合理的债务收款方法。但是，由于下半年执行不力，出现了合肥瑞如公司应收账款逐年增加的现象。同时，合肥瑞如公司还采用了应收账款分离制度，记录应收账款的负责人不能同时收款和退款。3.2.2现有应收账款管理流程从应收账款的产生过程来看，可分为准备阶段、形成阶段和管理阶段三个阶段，根据每个阶段的具体特点，合肥瑞如公司采取了相应的管理措施。首先，合肥瑞如公司在需求准备阶段对客户的信用进行专业的初步评估。合肥瑞如五金公司专门的信用管理部门参与每项评估，在评审过程中多方收集客户的相关资料，综合分析后对客户的信用等级做一个初步的调查和评估，并且建立档案妥善保管(饶雨彤,孙婉静,田韵,2022)。比如，信用管理部门在评估之前，会收集客户的资料，包括企业的具体经营范围和注册资金，了解其真正的经济实力；其次还要收集客户在银行的信用情况，从中可以获取到真实客观的数据，为此次内部评估提供数据参考；如果此次合作的对象是已经多次合作过的老客户，则需要查看以往的交易记录，重点查看款项支付情况(王语嫣,夏晓彤)；另外，信息化背景之下可以充分利用互联网大数据，通过网络查询更多信用信息，尤其是对于上市公司，可以通过公开的网络渠道查看其财务报表等详细数据。其次，合肥瑞如公司在应收账款的形成阶段，由信用管理部门对项目负责人提供的申请资料进行审核。项目负责人在提交相关资料的同时，需要提交应收账款申请书和应收账款收回的承诺书来保障项目应收账款能够足额且及时的收回。在申请书中，合肥瑞如五金公司须有该项目应收账款的申请金额、申请时间和影视项目的具体内容(杨欣怡,张雪莲,郑雅馨)。信用管理部门根据之前对该客户的信用评级情况在该申请书上给出一个具体的应收账款的收回周期。最后，合肥瑞如公司在应收账款的管理阶段，主要由应收账款的管理会计将各个项目的管理书归档妥善保管，可用于后期的管理和考核。从应收账款的收回流程来看，合肥瑞如公司设置了几个具体且关键的时间节点来执行。首先是企业内部催款日，合肥瑞如五金公司可以根据自身的实际情况，可以分别设置一次性催收和多次催收。其次是出具并收回对账单、外部催款日，应收账款管理会计负责将通知书交给负责人和项目客户，同时还需将罚款通知单交予相关负责人，这些都体现了合肥瑞如公司对于应收账款内部控制的具体手段。最后无论是奖励还是罚款通知单都要求一式三联，还须经过审批和相关负责人的确认签字，签字后方可立即生效，一联交予相关负责人用于告知购货方，一联交予人事部用于扣款，最后一联交予信用管理部门作为动态评估客户信用等级的重要依据。以上合肥瑞如五金公司的应收账款内部控制的各项环节都得到了合肥瑞如公司管理层的大力支持，各部门、各相关负责人职责明确，配合默契，在各方共同努力之下应收账款内部控制取得了较为显著的效果。3.3合肥瑞如公司应收账款管理存在的问题3.3.1没有单独设置信用管理部门合肥瑞如五金公司建立应收账款管理组织机构是实现企业应收账款管理目标的关键，合肥瑞如公司有限公司由于没有应收账款管理相关的制度，上述在应收账款的事中调查也可以看出，目前合肥瑞如公司有限公司的应收账款管理工作由销售部主导，财务部门协助完成(杨欣怡,张雪莲,郑雅馨)。这种状况会使得应收账款工作的展开存在下面两个方面的问题。首先，由销售部门主导应收账款管理，增业绩长、实现收入最大化，是最根本的目标，因此在赊销政策上面会比较激进，而应收账款管理则倾向谨慎和风险规避，这两个天然矛盾的工作放在一个合肥瑞如五金公司的部门进行管控，那么应收账款管理就将成为一纸空文。其次，没有相应的考核机制，追求收入最大化和降低应收账款风险的两个目标之间的关系，没有专门的信用管理机制，参与应收账款管理的各部门没有相应的职责要求，合肥瑞如五金公司相关岗位展开工作就会有诸多不便，如师出无名，如会导致工作展开过于主观和随意(陈慧丽,丹尼斯,冯倩,2021)。因此，完善信用管理机制，有利于公司内部权责分明，减少内耗，提高应收账款管理效果和效率。由于瑞如五金公司缺乏有效的应收账款管理相关的制度，在客户对接收款业务时候，没有明确目标和方向，不利于工作的展开，更不利于在客户面前正面形象的建立；相关管理层在确定信用政策及收账方式时，无据可依。综合考虑，合肥瑞如五金公司迫切需要一套健全的应收账款管理制度(高美丽,郝子琳,金星月)。3.3.2应收账款收账政策不完善在收回应收款时，合肥瑞如五金公司并未充分做好账款回收的严格管理，很多账款回收存在不及时问题，对于应收账款的风险也缺乏有效监督与控制，企业在应收账款管理上大致的情况可以概括为(孔丹婷,李夏玉,梁晨,2020)：（1）瑞如公司现阶段从事应收账款回收的员工，很多缺乏回款工作经验，同时年龄偏大，不适合从事账款回收方面的实务工作。（2）瑞如公司的账款回收负责人员跟企业管理部门之间缺乏有效沟通，很多催收人员不懂得利用网络和信息技术进行账款回收问题的及时汇报，大多以电话方式进行沟通，因而导致一些账款回收方面的细节在沟通上经常出现问题，造成工作中出现一些数据偏差和漏洞，影响了账款回收的效率与有效性。（3）目前合肥瑞如五金公司在应收账款的风险管理上只建设了事后处理的管理方案，而并未构建风险评估预防措施。只有在银行应收账款逾期出现严重逾期时，才认为可以及时进行关于逾期后未收款或者催收的事后调查管理。3.3.3应收账款管理效率低通常情况下，瑞如公司管理者都比较重视生产经营的成本，对公司资金链的把控比较严格，然而大部分公司都会容易将应收账款中的赊销管理制度忽视，合肥瑞如公司有限公司亦是如此。对于客户的还款能力、信用状况，从挖掘客户，与客户进行项目接洽、确定需求，确定订单、拟定合同条款开始，没有确定的管理制度做支撑，一直按照主观的判断来与客户进行合作，这都将对公司的应收账款管理造成巨大的困难。首先，制度是展开工作的准绳，没有制度的约束，与合肥瑞如五金公司客户的工作是在较为主观和随意的状态下进行的，这样，人员工作交接，容易错漏一些合作的细节，造成双方工作沟通中的漏斗(毛秋蝉,宁水云,欧阳,2022)。其次，合肥瑞如五金公司没有制度相当于没有标准，对于应收账款的一系列工作没有判断的标准，无法对应收账款管理结果进行有效的衡量，这些都不利于工作的执行和改进。最后，合肥瑞如五金公司工作中没有制度做支撑，工作展开主观性较强，不利于客户资料与信息的延续与传递。3.3.4考核制度不合理站在合肥瑞如五金公司的层面上来说，其在制定考核制度时存在一些问题，没有针对应收账款制定明确的奖惩制度，所以在对瑞如五金员工的绩效进行考核时，一般都是利用增加管理人员的方法来进行。目前来看，合肥瑞如五金公司物质奖励中的奖金已经不能激起员工的工作积极性，甚至这些不科学的激励机制还会增加公司的应收账款。合肥瑞如五金公司原有的薪酬制度已经不能满足新职位和新职能的要求，使员工感到缺乏公正性和合理性(彭静怡,齐冬雪,沈心然)。就像新的销售经理一样，由于没有具体的规范系统来量化它，它仍然基于客户经理的职位，而合肥瑞如五金公司的销售经理的职能与客户经理的职责不同。不管销售人员的业务量和指标如何，如果没有建立有效的联系，站在销售经理的角度来看，员工之间不公平的工作情况在短时间内无法被彻底消除。企业为了促使销售人员完成业务，合肥瑞如五金公司往往不考虑销售业绩中包含的应收账款数额，而是将业务完成与工资挂钩，这就导致销售人员普遍使用赊销来完成工作任务。由于应收账款的账目增长过快以及瑞如公司的监管不到位，导致大量企业应收账款被积压，严重阻碍了企业的正常生产经营(孙晓薇,田紫薇,2022)。此外，合肥瑞如五金公司的销售单位不能单单依靠销售回报率判断最后的考核成绩，应该将赊销活动产生的费用以及回收项目列入考核的内容中，并且依据账单的数额和回收率判断营业水平以及回收账款的能力。4合肥瑞如公司应收账款存在问题的原因分析 4.1销售部门盲目销售不及时回款主观上，合肥瑞如公司管理者大部分都只关注销售业绩，忽略了企业的内部管理工作，当然这种内部管理中也包括应收账款管理。客观上，合肥瑞如公司管理者由于缺乏应收账款管理的经验和理论知识，导致企业在应收账款管理方面存在的问题难以解决。举例来说，销售部一般负责合肥瑞如五金公司对外的赊销行为，同时分期付款或代收承兑也由销售部根据客户过去的信誉来决定，企业内部并没有设立专门的信用评级部门(王晨光,夏语)。另外，合肥瑞如公司也没有设立明确的声誉标准，在没有深入调查了解客户经营状况、财务状况和声誉的情况下盲目出卖信贷，这样就会很容易给企业造成大量的经济损失。从瑞如五金企业的层面上来看，其对内部管理工作重要性的忽视，导致其在财务管理方面容易出现管理不严的问题。一般来说，企业的财务部门负责财务管理工作，但由于合肥瑞如五金公司没有建立统一的财务管理体系，使得合肥瑞如五金公司财务部门的工作难以开展，如果发生坏账的情况，就会出现职责分工不明的情况，并导致相互之间的推诿，从而给企业带来难以估量的经济损失。虽然采取了定期查验、实时跟踪等手段，但由于合肥瑞如五金公司销售部门单一对接客户以及内部管理系统的独立性、部门之间的管理壁垒，造成了财会及稽核部门无法及时地了解与掌握客户以及交易的真实情况，不能对合肥瑞如五金公司的销售过程进行良好的监督与控制。4.2应收账款风险防范意识不足，事后管理缺乏首先，合肥瑞如公司单方面追求经济收入增长，往往会采取快速的市场扩张策略，忽视对买方企业信用、财务状况和经营状况的全面审查和跟踪。此外，由于公司缺乏对买方信用风险的客观评估，忽视了应收账款的回收风险，导致账龄较长的应收账款容易出现难以收回的情况，并最终形成坏账。其次，国内制造业生产的通信产品具有以下几种特点：一是生产周期长；二是合肥瑞如五金公司的单台的经济价值较高；三是目标客户分布的范围较广(杨雨凝,张恬怡,赵婉宜)。通常情况下，就信用销售策略来说，其本身就具有一定的独特优势，能够为企业带来无利息融资，并有效降低瑞如五金企业面临的财务风险。所以，信用销售策略是通信制造行业买卖双方在交易中比较重视的合同内容，对确保企业的竞争优势具有不可或缺的积极作用。但需要注意的是，由于合肥瑞如五金公司的业务过于集中，导致买卖双方之间的供需关系难以长期维持，同时还会随着企业信用期的延长而出现执行困难。由于应收账款的催收风险和相关的操作风险在很多情况下是并存的，因此应收账款的管理工作不应仅限于初步调查，而应定期加强对企业应收账款的控制并进行评估。除此之外，还需要对应收账款进行密切监管，重视对明细账目的查验，进而提高合肥瑞如五金公司的应收账款的催收率。国外认为，在信用期内收回应收账款的概率为100%，如果信用期超过60天，收回概率为80%，如果信用期超过120天，收回概率为50%，而超过360天，应收账款的收回率就只有10%。所以，合肥瑞如五金公司需要在信用期内将应收账款收回。就合肥瑞如公司而言，其在内部管理中存在的应收账款催收工作需要交由专业的催收人员负责，如果有必要的话，合肥瑞如五金公司还可以拿起法律武器保护自己的合法利益。而公司内部的销售人员需要提前对客户进行信用调查，如果负责催收工作的销售人员缺乏一定的催收知识，就需要交由公司财务部门来完成催收工作。但需要注意的是，合肥瑞如五金公司内部的财务管理体系所查到的客户信用信息非常有限，如果要对客户应收账款的账龄进行分析，还存在一定的困难。所以，瑞如公司内部的财务工作人员无法完全胜任应收账款的催收工作。4.3客户集中度高在市场竞争日益激烈的环境下，很多企业会继续通过跨境信用销售来提高自己的营业收入，增加合肥瑞如五金公司利润和对外应收账款，以获得更大的经济利益。如果客户的集中度较高，相应的单个客户的销售利润就会较高，但这样也会降低企业的抗风险能力(高冰清,韩思颖)。一旦客户的信息情况出现一些变化，就会严重影响企业的销售收入。当集团内部客户始终保持高集中度的话，若瑞如公司发生坏账，则需要向保险公司进行损失申报、举证、理赔到最后保险公司支付理赔款项，所花费的时间通常在360天左右，其产生的时间成本、管理成本也被增加，资金被占用的周期也被严重拉长。此外，合肥瑞如公司在对客户放账的总体额度上，并未结合公司的风险承担限额与资金周转天数来考虑，严重影响到企业的现金流及增加了风险管理成本。报告期内，重点客户的持续发展降低了客户的关注度。但是，如果集团客户因自身突发事件或市场变化的重大不利因素而减少对公司产品的需求，也会对公司的经营业绩产生负面影响。4.4应收账款管理的职责分工不明确尽管合肥瑞如公司的组织结构与同类零售行业相比，是比较完善的，然而由于合肥瑞如五金公司内部的职责分工不够明确，多种不确定性因素阻碍了公司的应收账款管理。对各岗位的分工进行明确后，员工就可以执行各项工作任务。现阶段，公司财务部负责所有账龄分析和应收账款催收，这样就会增加公司财务人员的工作量。同时需要注意的是，合肥瑞如五金公司财务人员与公司客户接触不多，不了解客户的经济和管理情况，无法通过理性评估风险来分析应收账款的收回情况，无形中给工作带来了很大的困难(贺雅馨,伊诗,2022)。另外，合肥瑞如公司的不相容岗位也没有进行明确的划分，企业在与客户洽谈业务时是否给予赊销，或者关于赊销的具体问题，都是销售人员和优秀的销售经理来决定，没有经过逐级流程审核，这样就会大大增加合肥瑞如五金公司的应收账款的风险。除此之外，合肥瑞如五金公司的销售人员为了提高销售业绩，往往在与客户签订合同时就主动给予客户赊销的权利，导致公司财务风险的增加，并给公司带来巨大的经济损失。5合肥瑞如公司应收账款管理改进策略5.1设置信用管理部门和职责为有效改善合肥瑞如公司有限公司应收账款管理的现状，公司的领导人及管理层首先应当对应收账款管理理论有一个正确的认识，明确应收账款管理对公司发展的重要影响。业务部以及财务部针对应收账款的管理必须分工详细，明确岗位职责划分，并落实到个人。实现合肥瑞如五金公司对客户档案信息的有效管理与监督，降低应收账款成为坏账的风险。关于应收账款管理部门的人员分布，主要是由一个部门经理和三个小组组成(姜佳怡,康盼雨,李舒涵,2022)。（1）征信组职责：主要工作任务是在瑞如五金公司项目合同正式签订之前，针对客户财务状况进行基本的客户信息的核查以及前期的市场调研，充分了解建筑公司客户的财务状况，市场运作以及对公司的市场运作的信誉。将前期收集来的客户数据以及信息全部进行了汇总并对其进行了分类，全部客户数据存储于公司的管理客户档案和风险管理信息系统，以便于后期能够针对客户的需求以及五金市场经营的状况和发展趋势进行对客户有一个全面的了解，及时发现合肥瑞如五金公司潜在的问题和风险影响因素，从而为客户制定一套有针对性的风险管理改善解决方案。（2）授信组职责：授信组的工作建立在征信组工作的基础上，主要是将征信组收集来的信息进行分类，并针对合肥瑞如五金公司的每一个客户的财务与经营状况进行信用评估，划分信用指标，结合公司发展的需要，制定合理的授信标准。（3）收账组职责：合肥瑞如五金公司的收款团队的责任主要是在项目完成后，为建筑单位承担的某些项目制定收款计划。企业需要加强与债务人的信息交流与沟通，并在规定的时间内尽可能多地收取资金。5.2制定合理的收账政策和采用风险转移机制通常，合肥瑞如公司有限公司所提供的应收账款总会有一部分因为种种原因而不能够及时收回。如果客户未能偿还逾期的应收账款，公司必须首先分析自身的信用标准，找出信用审批系统的漏洞，并重新审查违约客户的信用等级。企业要把应收账款追回，直至将恶意违约、信用质量差的客户列入黑名单，并撤销授信，最终向法院提起诉讼。对于合肥瑞如五金公司的信用良好的客户，我们派相关代表与客户沟通协商，努力妥善解决欠款问题。因此合肥瑞如公司有限公司为了保证应收账款能如期如数收回，需建立和完善一套明确的收账政策，具体如下：表5-1公司收账政策时间措施应收账款到期前10天发邮件提醒应收账款到期前3天打电话提醒应收账款逾期1个月发出第一封催账通知书，并电话了解情况应收账款逾期3个月发出第二封催账通知书，进行面谈应收账款逾期6个月发出第三封催账通知书，对客户的财务状况进行详细调查，对其偿债能力进行分析，进行第二次面谈，重新制定还款计划，要求客户在1个月内还款50%，剩余部分45天之内还清应收账款逾期6-12个月对逾期半年的应收账款进行重点控制，强制性要求客户还款，如果被拒绝，采取法律手段解决应收账款逾期1年以上对客户提起诉讼此外，合肥瑞如五金公司应深入细致地调查每个客户，以了解客户是否有能力偿还费用，客户的信用状况与应收账款回收率之间存在正相关的关系，一方面，业务代表必须承担责任，清楚了解不同客户的信用情况，对合肥瑞如五金公司的每个客户采取不同的信贷政策，并走访调查客户的信用信息。为降低信用评级公司在内部控制方面的风险，需要尽量减少应收账款的损失，另外瑞如企业还必须制定政策、内部控制和管理措施，大大降低企业的资本风险。5.3加强应收账款日常管理目前合肥瑞如五金公司的对账工作主要是财务部与销售部之间每半年一次的核对确认，但财务部工作繁多，且缺乏有效的制度进行约束，所以对账工作也只流于形式。因此要加强对应收账款的管理，合肥瑞如五金公司内部财务部、销售部、信管部及时进行余额核对，合肥瑞如五金公司应于每个季度末做一次账龄和清收情况的统计分析，并上报给有关领导以及分管的业务部门，督促业务部门进行积极催收，以免形成呆账坏账。同时瑞如公司财务部与信用部应制作对账函，由相应的销售员取得客户认可签章的对账单，以保证双方账款记录相符。如果公司与客户间的账款记录出现不一致，要找出原因并及时进行分析，从而采取相应的解决方案(梅安然,宁心怡,欧阳)。此外，瑞如公司对账单等相关资料必须进行妥善保管，当公司需要通过法律途径进行账款收回时，则可以作为很好的证明文件。5.4合理化考核制度合肥瑞如五金公司管理层应该加大力度在完善考核制度体系上，不能只考虑短期的经营收入目标，还需要从企业的长远发展考虑来进行统筹规划。财务部门的管理人员应该注重企业长远的经营能力与综合发展能力，在职期间应该对应收账款回款清理工作进行详细规划，处理好相关清理工作，尽可能的避免过于注重营业收入和利润等考核指标(饶雨彤,孙婉静,田韵)。合肥瑞如五金公司可产生大量的让利销售合同，可使得各种指标进行相互制约，从而能够有效的减少应收账款的比例。因此，合肥瑞如五金公司不仅要考虑销售收入与业绩的关系，而且要注意应收账款的汇报工作，并将这一指标纳入评估体系中。激励员工积极回报，争取个人利益和公司利益的双重收获。合肥瑞如五金公司的有效的考核和激励是促进应收账款回收的重要措施。比如将其应收账款的实际回款数额情况与其相关的管理人员、收账管理人员、瑞如公司业务员的平均工资与绩效奖金使用情况挂钩，建立绩效奖惩机制，具体奖惩办法见附件及下表：表5-2公司应收账款奖惩制度优化方案回款占总赊销的比重对相关管理人员、收账员、业务员的奖惩机制90%以上奖金系数增加0.1570%-90%奖金系数增加0.0550%-70%不增加不减少奖金系数50%以下减少奖金系数0.1连续2年的回款占总赊销的比重低于50%直接管理人员降级、奖金系数减少0.256结论与不足 6.1研究结论随着经济活动国际化的推进，销售经营方式丰富多彩，应收账款管控将成为企业扩大销售、再发展的重要组成部分。合肥瑞如五金公司的应收账款应当向法制化、制度化