人大版《财务会计》货币资金

人大版《财务会计》货币资金货币资金概述库存现金管理与核算银行存款管理与核算其他货币资金管理与核算货币资金内部控制制度建设案例分析：货币资金风险及防范措施contents目录01货币资金概述货币资金是指企业以货币形态持有的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金定义流动性强、风险性低、具有普遍接受性。货币资金特点货币资金定义与特点

货币资金重要性企业经营活动的基础货币资金是企业进行生产经营活动的基础，企业日常经营中的材料采购、工资支付等都需要货币资金的支持。应对风险的能力持有足够的货币资金可以帮助企业应对突发事件和财务风险，保证企业的正常运营。反映企业财务状况货币资金是企业财务状况的重要指标之一，可以反映企业的偿债能力、支付能力和变现能力。库存现金01指企业存放在财会部门、由出纳人员经管的货币，是企业流动性最强的资产。银行存款02指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括结算户存款、信用证存款和外埠存款等。其他货币资金03指企业除库存现金和银行存款以外的其他各种货币资金，如银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。货币资金分类02库存现金管理与核算企业应明确现金的保管责任，确保现金安全。明确现金保管责任规定现金使用范围实行现金限额管理企业应规定现金的使用范围，如员工工资、差旅费、零星采购等。企业应规定库存现金的限额，超过限额的现金应及时存入银行。030201库存现金管理制度企业应确保所有现金收入及时、准确入账，并妥善保管相关凭证。现金收入管理企业应建立严格的现金支出审批制度，确保支出合理、合法。现金支出管理企业应每日登记现金日记账，确保账实相符。现金日记账登记库存现金日常收支管理不定期抽查企业应对库存现金进行不定期抽查，防止现金被盗、挪用等风险。定期清查企业应定期对库存现金进行清查，确保现金安全、完整。盘点结果处理企业应对现金盘点结果进行处理，及时调整现金账面余额，确保账实相符。同时，对发现的现金溢余或短缺应查明原因，及时处理。库存现金清查与盘点03银行存款管理与核算用于企业日常转账结算和现金收付，是企业的主要存款账户。基本存款账户用于办理企业借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。一般存款账户用于办理各项专用资金的收付，如基本建设资金、更新改造资金等。专用存款账户用于办理临时机构以及企业临时经营活动发生的资金收付。临时存款账户银行存款账户开设与管理由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。商业汇票由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票银行结算方式选择与使用企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方因尚未接到有关凭证而未登记入账的款项。未达账项在企业和银行双方账面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收账项数额，减去对方已付、本单位未付账项数额，以调整双方余额使其一致。编制方法调节后的余额是企业银行存款实有数，是当日可以动用的银行存款最大数额，但不能作为记账的依据。对于未达账项，应查明原因，及时进行处理。注意事项银行存款余额调节表编制04其他货币资金管理与核算概念定义外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。管理要点企业需向银行提出申请，经银行审查同意后，方可汇出款项；采购专户只付不收，付完结束账户；除采购人员差旅费外，不得支取现金。核算方法通过“其他货币资金——外埠存款”科目进行核算，采购完成后，将多余的外埠存款转回当地银行时，应根据银行的收账通知，编制收款凭证。外埠存款银行汇票存款银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。管理要点银行汇票由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人；银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点。核算方法企业向银行填送“银行汇票委托书”并将款项交存开户银行，取得汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，编制付款凭证。概念定义银行本票存款是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。概念定义银行本票分为不定额本票和定额本票两种；银行本票的出票人为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。管理要点企业向银行提交“银行本票申请书”并交存款项后，取得银行本票，根据银行盖章退回的申请书存根联，编制付款凭证。核算方法银行本票存款管理要点信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡两类；信用卡可以透支，但透支额度有一定限制。核算方法企业应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，编制付款凭证。概念定义信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡存款概念定义信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。管理要点企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同；企业向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单第一联，编制付款凭证。核算方法通过“其他货币资金——信用证保证金存款”科目进行核算，信用证有效期内，企业收到供货方交来的信用证结算凭证及所附发票账单，经核对无误后进行账务处理。信用证保证金存款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“交易性金融资产”或“可供出售金融资产”科目，贷记“其他货币资金——存出投资款”科目。通过“其他货币资金——存出投资款”科目进行核算，反映和监督企业存出投资款的增减变动及结存情况。概念定义管理要点核算方法存出投资款05货币资金内部控制制度建设确保货币资金安全完整通过建立健全的内部控制制度，防止货币资金被贪污、挪用或盗窃，保障企业资产安全。保证货币资金合法合规确保货币资金的收支符合国家法律法规和企业内部规章制度的要求，防止违法违规行为的发生。提高货币资金使用效率通过优化资金管理和运用，降低闲置资金比例，提高货币资金的使用效率和效益。货币资金内部控制制度目标适应性原则内部控制制度应随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善，以适应企业发展的需要。全面性原则内部控制制度应涵盖企业涉及货币资金的所有业务和流程，避免出现管理漏洞。重要性原则在全面控制的基础上，重点关注重要业务和高风险领域，采取更为严格的控制措施。制衡性原则内部控制应在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，确保不同部门和岗位之间权责分明、相互牵制。货币资金内部控制制度原则不相容职务分离制度将涉及货币资金的不相容职务进行分离，如会计和出纳、审批和执行等，形成相互制约的机制。银行存款管理制度规定银行存款账户的开立、使用、变更和注销等管理流程，加强与银行的对账和监控，确保银行存款安全完整。印章管理制度规定印章的刻制、保管、使用和销毁等管理流程，确保印章安全完整，防止被滥用。授权审批制度明确货币资金的授权审批范围、权限、程序和责任，确保每一笔资金收支都经过合法授权和审批。现金管理制度规定现金的保管、收付、盘点和核算等管理流程，确保现金安全完整。票据管理制度规定票据的购买、保管、领用、背书转让和注销等管理流程，防止票据遗失和被盗用。010203040506货币资金内部控制制度内容06案例分析：货币资金风险及防范措施123识别企业内外部环境中可能导致货币资金损失的因素，如员工舞弊、外部欺诈、系统故障等。风险识别对识别出的风险因素进行量化和定性分析，评估其对企业货币资金安全的影响程度和可能性。风险评估根据风险评估结果，将货币资金风险划分为不同等级，以便采取针对性的防范措施。风险分类货币资金风险识别与评估货币资金风险应对措施完善内部控制制度建立健全的货币资金内部控制制度，规范业务流程和操作规范，确保货币资金的安全和完整。加强人员管理提高员工素质和职业道德水平，实施定期轮岗和强制休假制度，防止员工舞弊行为的发生。强化外部监管加强与银行、审计等外部机构的合作与沟通，及时发现和防范外部欺诈行为。建立风险预警机制利用信息技术手段建立货币资金风险预警系统，实时监测和分析企业货币资金流动情况，及时发现和处置风险事件。案例背景处理过程处理结果经验教训案例分析：某公司