2022年10月自考00146中国税制试题及答案含解析

中国税制年月真题

00146202210

1、【单选题】下列税种中，属于中央税的是

契税

房产税

A:

车辆购置税

B:

个人所得税

C:

答D:案：C

解析：车辆购置税为中央税,它取之于车辆,用之于交通建设,其征税具有专门用途,不挪作

他用,由中央财政根据国家建设投资计划统筹安排。这种特定目的的税收,可以保证国家财

政支出的需要,既有利于统筹安排资金,又有利于保证特定事业和建设支出的需要。P276

2、【单选题】在计算增值额时，允许将纳税期内购入的固定资产的价款一次性扣除，该增值

税类型属于

消费型增值税

生产型增值税

A:

收入型增值税

B:

积累型增值税

C:

答D:案：A

解析：消费型增值税的特点是计算增值额时，允许将纳税期内购入的全部固定资产的价款

一次性扣除。这种类型增值税的法定增值额为纳税人当期的销售收入总额扣除外购的全

部生产资料（流动资产与固定资产）价款后的余额。从整个国民经济来看，该种类型增值

税相当于生产资料不征税，其课税基础仅限于消费资料，因此称为消费型增值税。P74

3、【单选题】某企业销售一批货物，不含增值税价款为100000元，由于购货数量较大，给

予购买方10%的折扣，并在同一张发票上的“金额”栏注明了折扣额。该业务计算增值税的应

税销售额为

10000元

90000元

A:

100000元

B:

110000元

C:

答D:案：B

4、【单选题】某商场为增值税一般纳税人,2021年5月采取“以旧换新”方式销售冰箱一

批，该批冰箱含增值税售价为124.3万元，旧冰箱折合价款11.3万元，商场实际收到价款

113万元，该业务增值税应税销售额为

90万元

100万元

A:

110万元

B:

124.3万元

C:

答D:案：C

5、【单选题】某服装厂购进一批原材料，取得增值税专用发票注明价款10万元、税额1.3

万元，其中40%发生非正常损失，该批原材料不得抵扣的进项税额为

0万元

0.52万元

A:

0.78万元

B:

1.3万元

C:

答D:案：B

6、【单选题】根据消费税法律制度规定，卷烟厂销售卷烟计征消费税的方式是

从价计征

从量计征

A:

定额计征

B:

从价从量复合计征

C:

答D:案：D

解析：在现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用从价从量复合计税的方法。应纳

税额等于应税销售数量乘以定额税率再加上应税销售额（不含增值税）乘以比例税率。

P116

7、【单选题】下列税款中，作为教育费附加计征依据的是

纳税人进口货物缴纳的关税

纳税人进口货物缴纳的消费税

A:

纳税人销售服务缴纳的增值税

B:

纳税人销售矿产品缴纳的资源税

C:

答D:案：C

解析：教育费附加和地方教育附加的计算公式为：应纳教育费附加=实际缴纳的增值税、

消费税之和×计征比率应纳地方教育附加=实际缴纳的增值税、消费税之和×计征比率

P135

8、【单选题】根据关税法律制度规定，出口货物以成交价格为基础的完税价格计算公式为

完税价格=离岸价格×(1+出口关税税率)

完税价格=离岸价格÷(1+出口关税税率)

A:

完税价格=离岸价格×(1-出口关税税率)

B:

完税价格=离岸价格÷(1-出口关税税率)

C:

答D:案：B

解析：岀口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应

包括该货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。出

口货物的成交价格是指该货物出口时卖方为岀口该货物应当向买方直接和间接收取的价款

总额。岀口关税不计入完税价格，其计算公式为：完税价格=离岸价格÷（1+出口关税税

率）P145

9、【单选题】2021年1月10日，甲乙公司签订预收款方式销售合同，乙公司1月15日付

款，甲公司1月20日发货，乙公司2月5日收到货物。在计算企业所得税时，甲公司确认销

售收入的时间为

2021年1月10日

2021年1月15日

A:

2021年1月20日

B:

2021年2月5日

C:

答D:案：C

10、【单选题】甲公司为高新技术企业，2020年度发生亏损，根据企业所得税法律制度规

定，该笔亏损的结转年限为

3年

5年

A:

8年

B:

10年

C:

答D:案：D

11、【单选题】某公司2020年度发生工资薪金总额1000万元，在计算该年度企业所得税

时准予税前扣除的工会经费限额为

10万元

15万元

A:

20万元

B:

25万元

C:

D:

答案：C

12、【单选题】下列所得中，属于个人所得税工资薪金所得项目的是

劳动分红

投资分红

A:

托儿补助费

B:

差旅费补贴

C:

答D:案：A

解析：工资薪金所得.是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳

动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。P189

13、【单选题】根据个人所得税法律制度规定，居民个人取得的下列所得中，适用20%比例

税率的是

工资薪金所得

财产租赁所得

A:

劳务报酬所得

B:

特许权使用费所得

C:

答D:案：B

解析：财产租赁所得.每次收入不超过4000元的，减除费用为800元；每次收入在4000

元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。在确定财产租赁的应纳税所得额

时，纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加，可持完税（缴款）凭证，从其财

产租赁收入中扣除。此外，准予扣除的项目除了包括规定的费用和有关税费外，还包括能

够提供有效、准确凭证，证明由纳税人负担的该岀租财产实际开支的修缮費用。允许扣除

的修缮费用，以每次800元为限。P210

14、【单选题】下列所得中，免征个人所得税的是

职工年终加薪

股东取得的分红

A:

画家拍卖作品所得

B:

个人取得的保险赔款

C:

答D:案：D

解析：下列各项个人所得，免征个人所得税：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人

民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、

体育、环境保护等方面的奖金。（2）国债和国家发行的金融债券利息。国债利息，是指

个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息；国家发行的金融债券利息，是

指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息。（3）按照国家统一规定发给的

补贴、津贴。按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊

津贴、院士津贴.以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴。（4）福利费、

抚恤金、救济金。福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会

组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；抚恤金，是指发给伤残人员

或死者家属的费用；救济金.是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。

（5）保险赔款。（6）军人的转业费、复员费、退役金。（7）按照国家统一规定发给

干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。

（8）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他

人员的所得。P217-P218

15、【单选题】根据个人所得税法律制度规定，个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得不

包括

偶然所得

稿酬所得

A:

经营所得

B:

财产转让所得

C:

答D:案：C

解析：实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：（1）工资薪金所得。（2）

劳务报酬所得。（3）稿酬所得。（4）特许权使用费所得。（5）利息、股息、红利所

得。（6）财产租赁所得。（7）财产转让所得。（8）偶然所得。P226

16、【单选题】2021年6月，某企业转让一栋旧办公楼，转让时缴纳增值税50万元、城市

维护建设税及教育费附加5万元、印花税0.5万元，不考虑其他税费。该企业转让办公楼计

算土地增值税时，可扣除的税金为

5.5万元

50万元

A:

50.5万元

B:

55万元

C:

答D:案：A

17、【单选题】2020年某企业厂区占地面积60万平方米，建筑面积10万平方米，其中幼儿

园占地面积1万平方米。该企业所在地城镇土地使用税的年税额为每平方米5元。该企业

2020年度应缴纳的城镇土地使用税税额为

250万元

295万元

A:

B:

300万元

350万元

C:

答D:案：B

18、【单选题】2021年2月李某购买一处商铺，合同约定的不含增值税价款为1000万元，

采取分期付款方式，当月付款60%，第二年付款40%，李某当月取得该商铺的所有权,契税税

率为3%。李某当月应缴纳的契税税额为

12万元

18万元

A:

25万元

B:

30万元

C:

答D:案：D

19、【单选题】王某从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，取得“机动车销售

统一发票”，发票注明价款150000元、增值税税额19500元。王某应缴纳的车辆购置税税额

为

15000元

16950元

A:

19210元

B:

19500元

C:

答D:案：A

20、【单选题】下列凭证中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的是

专利证书

不动产权证书

A:

融资租赁合同

B:

专有技术使用权转让书据

C:

答D:案：D

21、【多选题】纳税人发生销售行为同时收取的下列款项中，应计入增值税应税销售额的有

手续费

赔偿金

A:

奖励费

B:

优质费

C:

延期付款利息

D:

答E:案：ABCDE

22、【多选题】烟叶税的征税对象包括

晾晒烟丝

烤烟丝

A:

晾晒烟叶

B:

烤烟叶

C:

卷烟

D:

答E:案：CD

解析：按照《烟叶税法》的规定，烟叶税的征税对象包括晾晒烟叶、烤烟叶。P133

23、【多选题】根据企业所得税法律制度规定，企业发生的下列情形中，应视同销售确认收

入的有

将资产用于市场推广

将资产用于股息分配

A:

将资产用于生产另一产品

B:

将资产用于对外捐赠

C:

将资产在总机构及其分支机构之间转移

D:

答E:案：ABD

24、【多选题】企业生产或开采的下列资源产品中，应当计算征收资源税的有

人造石油

黏土、砂石

A:

从低丰度油田开采的原油

B:

深水油气田开采的天然气

C:

开采原油过程中用于加热的原油

D:

答E:案：BCD

25、【多选题】关于房产税纳税义务发生时间的表述，正确的有

纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税

纳税人将原有房产用于经营，从生产经营之次月起缴纳房产税

A:

纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

B:

纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税

C:

纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月缴纳房产税

D:

答E:案：ACDE

26、【问答题】简述税收的特征。

答案：(1)强制性。强制性是指国家征税凭借政治权力，并通过颁布法律或法令的形式对

社会产品进行强制性分配。(2)无偿性。无偿性是指国家征税以后，税款即为国家所

有，不再直接归还纳税人，也不向纳税人直接支付任何代价或报酬。(3)固定性。固定

性是指国家在征税前就以法律或法规的形式预先规定了征税的标准，包括征税对象、征收

的数额或比例，并只能按预定的标准征收。

27、【问答题】简述增值税的作用。

答案：(1)有利于专业化生产;(2)有利于保持财政收入的及时、稳定;(3)有利于促进

对外贸易的发展;(4)有利于防止税收流失。

28、【问答题】简述消费税的特征。

答案：(1)征税对象具有选择性;(2)征收环节具有单一性;(3)平均税率较高且税负差

异大;(4)征收方法具有灵活性;(5)税收负担具有转嫁性。

29、【问答题】简述个人所得税法律制度中居民个人与非居民个人的概念。

答案：(1)居民个人，是指中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居

住累计满183天的个人;(2)非居民个人，是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所

而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。

30、【问答题】天津某进出口公司从日本进口一批货物，已知货物的离岸价格为人民币830

万元。另外，该公司支付货物运抵我国天津港的运费、保险费等30万元，支付货物从天津港

到公司所在地的运费、保险费等5万元。进口货物适用关税税率为15%。要求:(1)计算该

批货物的关税完税价格;(2)计算该公司进口货物应缴纳的关税税额。

答案：(1)该批货物的关税完税价格=830+30=860(万元)(2)该公司进口货物应缴纳的关

税税额=860X15%=129(万元)

31、【问答题】高某于2021年6月转让一处商铺，取得不含增值税转让收入100万元，转

让过程中支付的印花税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计0.65万元，该商

铺原值为60万元。要求:(1)计算高某转让商铺的个人所得税应纳税所得额;(2)计算高

某转让商铺应缴纳的个人所得税税额。

答案：高某转让商铺的个人所得税应纳税所得额=100-60-0.65=39.35(万元)高某转让

商铺应缴纳的个人所得税税额=39.35×20%=7.87(万元)

32、【问答题】刘某爱好摄影，利用业余时间在甲摄影工作室兼职，2021年5月从甲摄影

工作室取得劳务报酬6000元。2021年6月向乙摄影杂志投稿，取得稿酬3000元。上述所

得适用的个人所得税预扣率为20%。要求:(1)计算刘某取得劳务报酬应预扣预缴的个人所

得税税额;(2)计算刘某取得稿酬应预扣预缴的个人所得税税额。

答案：(1)刘某取得劳务报酬应预扣预缴的个人所得税税额=6000×(1-20%)×20%=960(元)

(2)刘某取得稿酬应预扣预缴的个人所得税税额=(3000-800)×(1-30%)×20%=308(元)

33、【问答题】某企业2020年10月产生尾矿800吨，其中综合利用并符合国家环境保护标

准的尾矿300吨。尾矿适用环境保护税税额为每吨15元。要求:(1)计算该企业当月尾矿

应缴纳环境保护税的固体废物排放量;(2)计算该企业当月尾矿应缴纳的环境保护税税额。

答案：(1)该企业当月尾应缴纳环境保护税的固体废物排放量=800-300=500(吨)(2)该

企业当月尾应缴纳的环境保护税税额=500×15=7500(元)

34、【问答题】某企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用增值税税率为13%。

2021年5月发生以下经济业务:(1)从小规模纳税人购进生产用A材料一批，取得增值税普

通发票注明价款100000元;取得运输公司开具的增值税专用发票，发票注明运费2000元、税

额180元;(2)外购B材料一批用于对外投资，取得的增值税专用发票注明价款500000

元、税额6500元;(3)将自产C产品无偿赠送给关联企业，该批产品的成本为20000元，

成本利润率为10%;(4)销售D产品给某商场，取得不含增值税价款300000元;销售D产品

给消费者个人，取得含增值税价款22600元。要求:(1)计算外购及运输A材料准予抵扣

的进项税额;(2)计算外购B材料准予抵扣的进项税额;(3)计算无偿赠送C产品的销项税

额;(4)计算销售D产品的销项税额;(5)计算该企业5月应缴纳的增值税税额。

答案：(1)外购及运输A材料准予抵扣的进项税额=180(元)(2)外购B材料准予抵扣的进

项税额=6500(元)(3)无偿赠送C产品的销项税额=20000×(1+10%)×13%=2860(元)

(4)销售D产品的销项税额=300000×13%+22600÷(1+13%)×13%=41600(元)(5)该企

业5月应缴纳的增值税税额=2860+41600-180-6500=37780(元)

35、【问答题】甲公司从事服装设计与生产，适用25%的企业所得税税率，2020年度相关财

务资料如下:(1)取得销售收入5000万元;(2)发生合理的工资薪金总额1000万元、职工

教育经费90万