初级审计师考试审计理论与实务真题及答案近年合集

PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages初级审计师考试_审计理论与实务_真题及答案近年合集1.2014初级审计师考试审计理论与实务真题及答案2.2015初级审计师考试审计理论与实务真题及答案3.2016初级审计师考试审计理论与实务真题及答案4.2017初级审计师考试审计理论与实务真题及答案5.2018初级审计师考试审计理论与实务真题及答案6.2019初级审计师考试审计理论与实务真题及答案7.2020初级审计师考试审计理论与实务真题及答案2014初级审计师考试审计理论与实务真题及答案[单选题]1.审计机关依法对被审计单位作出审计处理处罚决定，最能体现的审计职能是：A)经济评价B)经济鉴证C)经济服务D)经济监督答案:D解析:[单选题]2.与国家审计相比，不属于社会审计特点的是：A)独立性B)委托性C)有偿性D)宏观性答案:D解析:[单选题]3.确立我国现行国家审计监督制度最权威的法律依据是：A)《中华人民共和国宪法》B)《中华人民共和国审计法》C)《中华人民共和国国家审计准则》D)《中华人民共和国审计法实施条例》答案:A解析:[单选题]4.下列关于审计准则的表述，错误的是：A)审计准则是衡量审计质量的尺度B)审计准则是评价被审计单位的标准C)审计准则是确定和解脱审计责任的依据D)审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范答案:B解析:[单选题]5.按照国家审计准则的规定，应当对审计项目总体质量负责的是：A)审计组成员B)审计组主审C)审计组组长D)审计机关业务部门答案:C解析:[单选题]6.在财务审计项目的一般审计目标中，完整性指的是：A)记录或列报的金额在总体上正确B)各类业务记录于正确的会计期间C)记录或列报的金额实际存在或发生D)实际存在或发生的金额均已记录或列报答案:D解析:[单选题]7.下列各项中，不属于内部审计准备阶段的工作是：A)编制审计方案B)发出审计通知书C)编制审计报告D)确定重要性和审计风险答案:C解析:[单选题]8.审计机关开展营业税征管审计时，下列适用审计标准中层次最低的是：A)《中华人民共和国税收征收管理法》B)《中华人民共和国营业税暂行条例》C)《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》D)《财政部、国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知》答案:D解析:[单选题]9.下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是：A)审计证据B)审计程序C)审计标准D)审计记录答案:C解析:[单选题]10.审计证据的相关性是指：A)审计证据与审计目标的内在联系程度B)审计证据与审计组织的内在联系程度C)审计证据与审计成本的内在联系程度D)审计证据与审计风险的内在联系程度答案:A解析:[单选题]11.取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是：A)详查法B)抽查法C)顺查法D)逆查法答案:C解析:[单选题]12.某一管理层财务报表认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的风险，指的是：A)固有风险B)控制风险C)检查风险D)重大错报风险答案:C解析:[单选题]13.下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是：A)检查B)评价C)观察D)询问答案:B解析:[单选题]14.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：A)管理当局的观念B)凭证与记录控制C)人力资源制度D)员工的素质答案:B解析:[单选题]15.下列各项中，属于内部控制中实物控制的是：A)顾客赊销限额的批准B)凭证的预先连续编号C)财产物资的定期盘点D)重大资产购置的授权答案:C解析:[单选题]16.下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是：A)分析B)观察C)函证D)重新计算答案:B解析:[单选题]17.审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告是：A)审计结果公告B)审计工作报告C)审计结果报告D)审计决定书答案:C解析:[单选题]18.下列关于选择效益审计项目应考虑因素的表述，正确的是：A)公众关注程度越低的项目，被选作效益审计项目的机会越大B)缺乏统一明确评价标准的项目，被选作效益审计项目的机会越大C)项目的管理风险越小，被选作效益审计项目的机会越大D)项目的资金规模越大，被选作效益审计项目的机会越大答案:D解析:[单选题]19.下列关于计算机技术对审计产生影响的表述，错误的是：A)审计的信息化程度越来越高B)专门的计算机审计技术方法越来越多C)审计目标由真实性、合法性转向效益性D)信息系统成为审计对象的重要组成部分答案:C解析:[单选题]20.下列关于审计管理的表述，错误的是：A)审计管理要服从审计目标B)审计管理要注重对审计人员的管理C)审计管理主要在审计实施阶段执行D)审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率答案:C解析:[单选题]21.根据内部控制的要求，企业下列人员中可以批准销售退回的是：A)出纳员B)销售部门主管C)仓库保管人员D)应收账款会计答案:B解析:[单选题]22.审计人员对赊销内部控制的有效性进行测试时，可以采用的审计程序是：A)审查是否调查客户信用并根据赊销政策确定赊销限额B)核对应收账款总账和明细账是否相符C)询问生产部门经理赊销控制是否有效D)审查坏账准备的计提和冲销是否合理答案:A解析:[单选题]23.为证实发生的销售业务是否记录在正确的会计期间，下列程序中最有效的是：A)审查主营业务收入明细账并与总账核对B)审查应收账款明细账并与总账核对C)审查发运单并追查至主营业务收入明细账D)审查银行存款日记账并与总账核对答案:C解析:[单选题]24.下列各项中，不属于应收票据贴现审查内容的是：A)票据贴现款项是否及时足额人账B)票据贴现金额计算是否正确C)已贴现票据到期发生拒付是否及时做出账务处理D)票据登记簿是否由专人保管答案:D解析:[单选题]25.下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是：A)验收单预先连续编号B)定期与供应商核对往来款项C)采购部门提出采购申请D)对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行内部检查答案:C解析:[单选题]26.审计人员对被审计单位存货实施监盘时，下列做法中错误的是：A)参与制订盘点计划B)将盘点结果与材料明细账余额核对C)毁损存货按盘亏处理D)抽查盘点记录进行复核答案:C解析:[单选题]27.在薪酬业务审计中，审计人员抽取考勤单并检查有无工资发生部门主管的签字，其目的是证实：A)薪酬业务内部控制的有效性B)薪酬总额的真实性C)薪酬分配的正确性D)薪酬业务的合法性答案:A解析:[单选题]28.审计人员审查资本公积在资产负债表中是否单独列示，主要是为了查明：A)资本公积使用是否合法B)资本公积分类是否正确C)资本公积记录是否真实D)资本公积披露是否恰当答案:D解析:[单选题]29.被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是：A)每日清点现金，做到账实相符B)当日收入的现金及时送存银行C)对货币资金业务实施内部审计D)货币资金收支与记账岗位分离答案:A解析:[单选题]30.下列各项中，审计人员认为即使不披露也不会损害财务报告内容完整性的是：A)会计政策变更B)会计估计变更C)会计差错更正D)会计软件变更答案:D解析:[多选题]31.国家审计在宏观调控中发挥的作用包括：A)促进被审计单位提高管理水平B)监督宏观调控政策的贯彻执行C)为宏观政策的制定提供决策依据D)追踪反馈宏观调控政策的运行效果E)提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告答案:BCD解析:[多选题]32.下列各项中，属于内部审计机构应当履行的职责有：A)对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计B)对本单位及所属单位经济管理及效益情况进行审计C)对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计D)对社会审计机构为本单位出具的相关审计报告进行核查E)对本单位及所属单位预算外资金的管理使用情况进行审计答案:ABE解析:[多选题]33.按照《中国内部审计准则第1201号--内部审计人员职业道德规范》，内部审计人员的基本道德原则包括：A)客观性B)诚信正直C)保密D)专业胜任能力E)保持良好客户关系答案:ABCD解析:[多选题]34.我国国家审计的总目标是监督被审计单位财政财务收支以及有关经济活动的：A)真实性B)合法性C)公允性D)效益性E)合理性答案:ABD解析:[多选题]35.下列关于国家审计工作底稿作用的表述，正确的有：A)编写审计报告的依据B)明确审计人员责任的依据C)控制审计工作质量的手段D)考核审计人员业绩的依据E)确定审计收费的基础答案:ABCD解析:[多选题]36.财政财务审计中常用的分析取证方法有：A)比较分析法B)风险分析法C)比率分析法D)趋势分析法E)描述分析法答案:ACD解析:[多选题]37.下列关于内部控制局限性的表述，正确的有：A)内部控制可能因经营环境的改变而失效B)内部控制一般仅针对特殊业务活动而设置C)内部控制可能因有关人员内外串通而失效D)内部控制可能因人员疏忽而失效E)内部控制的设置和运行需遵循成本效益原则答案:ACDE解析:[多选题]38.下列关于我国国家审计报告的表述，正确的有：A)包括审计评价意见B)通常是简式审计报告C)不包括以往审计决定的执行情况D)包括针对审计发现问题提出的改进建议E)是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据答案:ADE解析:[多选题]39.我国效益审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，其中?有效性?的含义包括：A)经济性B)效率性C)效果性D)充分性E)全面性答案:ABC解析:[多选题]40.审计机构或审计人员可以控制的风险因素有：A)审计人员的素质B)审计方法的选用C)国家经济形势的变化D)审计机构对审计工作的管理E)被审计单位内部控制健全程度答案:ABD解析:[多选题]41.企业在收到客户订单之后，应编制销货单作为处理订货的依据，销货单常用于：A)赊销的批准B)发货的审批C)产品的入库D)款项的支付E)坏账的审批答案:AB解析:[多选题]42.下列各项中，审计人员判断被审计单位可能虚增本期收入的有：A)将本期产成品盘盈在下期确认B)将委托他人代销的商品在发出时确认为销售C)将发往本单位外地仓库的货物确认为销售D)将收到的预收账款直接确认为收入E)将本期的利息收入在下期确认答案:BCD解析:[多选题]43.下列关于应收账款函证的表述，正确的有：A)函证过程应由审计人员控制B)回函可由被审计单位代收C)函证可以证实客户是否存在D)函证可以证实应收账款是否真实E)函证汇总分析表应由审计人员编制答案:ACDE解析:[多选题]44.对应付账款明细账进行审计时，应重点审查的有：A)月结单核对相符的账户B)关联单位的账户C)长期挂账未结清的账户D)积欠已久而突然结清的账户E)具有特殊交易的账户答案:BCDE解析:[多选题]45.被审计单位将下列各项列入生产成本支出，其中属于混淆生产成本支出范围的有：A)固定资产购置支出B)直接材料费支出C)对外投资支出D)税收滞纳金支出E)对外捐赠支出答案:ACDE解析:[多选题]46.下列各项中，薪酬业务循环使用的文件有：A)材料领用单B)客户订货单C)工资扣款通知单D)员工录用和调配单E)产量与工时记录答案:CDE解析:[多选题]47.在对薪酬业务循环进行审计时，应审查的内容有：A)职工工资、奖金和津补贴B)工会经费和职工教育经费C)职工医疗保险费D)职工福利费E)职工借款答案:ABCD解析:[多选题]48.下列各项中，符合筹资和投资业务循环内部控制要求的有：A)由内部审计人员定期对投资业务进行审查B)由投资业务执行部门作出重大投资决策C)由不同人员完成投资业务资金收付和记录D)由不同人员完成筹资业务的核算和复核E)筹资业务执行与财会部门监督相互独立答案:ACDE解析:[多选题]49.下列各项中，属于资本公积实质性审查程序的有：A)编制资本公积明细表并与财务报表核对B)审查资本溢价账务处理的正确性C)审查有无挪用资本公积发放现金股利D)审查举债筹资的溢价或折价计算是否正确E)审查资本公积的核算范围是否符合规定答案:ABCE解析:[多选题]50.下列各项中，属于财务报告舞弊风险信号的有：A)毛利率与上年相比略有下降B)季末或年末销售收入大幅度增长C)应收账款回收天数略低于行业平均水平D)资产负债表日后几天内销售退回大幅度增加E)销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低答案:BDE解析:[问答题]51.（一）资料2014年3月，某审计组对甲公司2013年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．甲公司的采购分为两类：A类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应商；B类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。2．审计组发现，2013年度甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况：(1)某投标方频繁中标；(2)合同变更的次数较多；(3)采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金；(4)与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。3.2013年年初，甲公司购入了一台机器设备。审计组发现其人账价值只包括买价，与该机器设备相关的其他费用，如运杂费和安装成本等，计入了当期管理费用。4.2013年8月，甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态，但甲公司一直未编制竣工决算报告。5．审计组在对?累计折旧?账户进行审查时，发现其期末余额较以前年度减少。（二）要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。51.针对?资料1?，即使被审计单位利用网络平台进行物资采购，审计人员认为仍应当相互独立的职责有：A)提出采购申请与批准采购申请B)批准采购与执行采购C)物资验收与货款支付D)采购合同的签订与审核52.针对?资料2?，审计人员认为可能存在问题的情况有：A)某投标方频繁中标B)合同变更的次数较多C)采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金D)与以往年份相比，当期采购成本有较大提高53.?资料3?中，甲公司仅将买价计人设备的人账价值，而将其他相关费用计人当期管理费用的账务处理，对该公司2013年度财务报表产生的影响有：A)固定资产原值虚减B)累计折旧虚减C)负债总额虚增D)利润总额虚减54.针对?资料4?，审计组认为甲公司应采取的措施有：A)甲公司对自行建造的工程，应当直接以账目记录为基础确定固定资产的入账价值B)甲公司应为完工的自行建造工程编制竣工决算报告C)甲公司应对自行建造工程完工的工作量是否符合要求进行审查D)甲公司应对自行建造工程价款的计算方法是否符合标准和合同约定进行审查55.?资料5?中所述?累计折旧?期末余额减少的情况，可能的原因有：A)甲公司当期清理、报废了较多的固定资产B)甲公司当期购买了较多的固定资产C)甲公司当期出现了固定资产盘亏D)甲公司期末在建工程余额较大答案:51.ABCD52.ABD53.ABD54.BCD55.AC解析:[问答题]52.2014年3月，某审计组对乙公司2013年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。有关审计的情况和资料如下：1．为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号；(2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责；(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准；(4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。2．经审计组确认，乙公司2013年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收人相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：(1)编号为8478的发运单于2013年入账；(2)编号为8513的发运单于2013年入账；(3)编号为8512的发运单于2014年入账；(4)编号为8486的发运单于2014年人账。3．在对产品成本的审查中，审计人员注意到2013年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350万元。4．审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：(1)第三方寄销的镀锌板；(2)来料加工的电工钢；(3)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢；(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。5．根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。（二）要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。56.?资料1?中，在所列示的审计程序中，合理的有：A)检查生产通知单是否连续编号B)检查永续盘存记录是否由财会部门负责C)抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准D)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录57.?资料2?中，审计人员认为主营业务收入存在错报风险的情况有：A)编号为8478的发运单于2013年人账B)编号为8513的发运单于2013年人账C)编号为8512的发运单于2014年人账D)编号为8486的发运单于2014年人账58.?资料3?中，审计组认为可能的原因是：A)领用原材料尚未入账B)购入原材料尚未入账C)原材料未入库即领用D)多结转了原材料成本59.?资料4?中，审计人员认为存放在乙公司仓库中的下列存货，所有权不属于乙公司的有：A)第三方寄销的镀锌板B)来料加工的电工钢C)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢D)已验收入库但尚未付款的螺纹钢60.?资料5?中，为了查找产品销售业务真实性方面的疑点，审计人员下一步可以采用的审计程序有：A)追踪产品发运单审查货物是否发出B)对比筛选既是供应商又是销货客户的单位C)分析比较产品销售与采购价格差异较小的批次D)分析比较产品增值税销项税额与进项税额差异较小的批次答案:56.ABCD57.BD58.D59.ABC60.ABCD解析:[问答题]53.2014年2月初，某审计组对丙公司2013年度财务收支进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1．审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：(1)运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性；(2)抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性；(3)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性；(4)函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。2．审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)出纳员和会计人员分别保管支票和印章；(2)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账；(3)会计人员编制银行存款余额调节表；(4)会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。3．审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为4300元；库存现金盘点数是2700元；除一张2013年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未人账凭证；在保险柜中发现一本个人活期存折，2013年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存人现金8000元，经询问是边角料变卖收入。4．审计人员收到举报，称丙公司领导2013年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2013年10月底归还，但资金借出与收回业务均未人账核算。（二）要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。61.?资料1?中，所实施的审计程序不能实现审计目标的是：A)运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性B)抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性C)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性D)函证银行存款账户，检查银行存款的真实性62.?资料2?中，审计人员认为不符合内部控制要求的有：A)出纳员和会计人员分别保管支票和印章B)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账C)会计人员编制银行存款余额调节表D)会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务63.对于?资料2?中反映的内部控制缺陷情况，可能导致丙公司发生的错弊行为有：A)应收账款明细账与总账不符B)应收账款明细账少记C)截留现金销售收款D)循环挪用销售货款64.?资料3?中，该公司存在的主要问题有：A)库存现金账实不符B)业务发生未及时登记入账C)私存边角料变卖收入D)少计2013年度主营业务收入8000元65.?资料4?中，为核实此问题，获取有效证据，审计人员应实施的程序是：A)抽查现金日记账记录，追查至收付款凭证B)抽查收付款凭证，追查至银行存款日记账记录C)将银行对账单与银行存款日记账核对D)将银行存款日记账和总账进行核对答案:61.BC62.BD63.CD64.ABC65.C解析:2015初级审计师考试审计理论与实务真题及答案[单选题]1.下列审计证据中，属于环境证据的是：A)函证的往来信件B)询问情况记录C)存货盘点记录D)内部控制状况答案:D解析:[单选题]2.下列各项中，不属于国家审计特点的是：A)法定性B)强制性C)有偿性D)独立性答案:C解析:[单选题]3.下列有关审计种类的表述，正确的是：A)与财政财务收支审计相比，财经法纪审计更加突出合法性目标B)局部审计也称抽样审计，是选择部分项目进行的审计C)全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错D)授权审计即委托审计，双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系答案:A解析:[单选题]4.下列有关我国国家审计的表述，错误的是：A)县级以上各级人民政府设立审计机关B)中国人民解放军审计署的审计管辖范围由国家审计署确定C)地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责D)审计机关经批准可以在其审计管辖范围内设立派出机构答案:B解析:[单选题]5.下列各项中，不属于内部审计机构职责的是：A)对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计B)对本单位及所属单位财务收支情况进行审计C)对本单位及所属单位内部控制情况进行评审D)对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计答案:A解析:[单选题]6.下列有关审计准则的表述，错误的是;A)审计准则是衡量审计质量的尺度B)审计准则是评价被审计单位的标准C)审计准则是确定和解脱审计责任的依据D)审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介答案:B解析:[单选题]7.我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准则是：A)国家审计准则B)国际审计准则C)内部审计准崩D)注册会计师审计准则答案:A解析:[单选题]8.下列有关审计质量控制的表述，错误的是：A)审计质量控制涉及审计全过程B)审计质量控制中不包括对审计人员素质的控制C)审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一D)审计质量控制的主体是审计组织和审计人员答案:B解析:[单选题]9.下列有关审计目标的表述，错误的是：A)审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标B)审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平C)社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报D)内部审计的总目标是对被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价答案:C解析:[单选题]10.下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是：A)检查重大违法行为B)选派审计人员组成审计组C)编制审计工作方案D)按照审计实施方案获取审计证据答案:C解析:[单选题]11.我国最早用?审计?一词命名审计机构的朝代是：A)西周B)汉朝C)唐朝D)宋朝答案:D解析:[单选题]12.下列各项中，通常可以作为审计标准的是：A)国家审计准则B)审计工作计划C)审计工作方案D)国家有关方针政策答案:D解析:[单选题]13.下列有关审计分析的表述，错误的是：A)常用的审计分析方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法B)审计分析方法可以运用于包括审计划、审计实施以及审计终结在内的审计全过程C)审计分析研究的是财务数据之间可能存在合理关系，不包括非财务数据D)审计分析要关注相关信息的异常波动和差异答案:C解析:[单选题]14.下列各项中，属于会计信息控制的是：A)材料的验收和领用制度B)会计凭证的复核制度C)生产计划的过程D)固定资产的定期盘点制度答案:B解析:[单选题]15.社会审计人员财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是;A)内部控制风险较低B)内部控制风险很高C)内部控制的设置极不健全D)难以对内部控制的健全性作出评价答案:A解析:[单选题]16.下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是：A)计算B)监盘C)观察D)函证答案:C解析:[单选题]17.根据《中华人民共和国审计法》的规定，我国国家审计项目的审计报告是：A)内部审计报告和外部审计报告B)审计意见书和审计决定书C)审计结果报告和审计工作报告D)审计组的审计报告和审计机关的审计报告答案:D解析:[单选题]18.效益审计中，审计人员按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查和分析的方法是：A)内容分析法B)程序分析法C)案例研究法D)逻辑模型法答案:B解析:[单选题]19.下列各项中，不属于信息系统审计内容的是：A)信息系统产生的电子数据B)信息系统内部控制C)信息系统组成部分D)信息系统生命周期答案:A解析:[单选题]20.下列各项审计风险中，属于审计人员可控的风险是：A)控制风险B)固有风险C)检查风险D)重大错报风险答案:C解析:[单选题]21.下列各项中，审计人员认为被审计单位确认销售收入所依据的基本文件是：A)销货单B)销货合同C)销货发票D)客户订货单答案:C解析:[单选题]22.下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范固和数量的是：A)采用肯定式函证B)相关内部控制有缺陷C)应收账款占资产总额比重较低D)以前年度函证结果良好答案:B解析:[单选题]23.审计人员在审查应收账款的可收回金额时，应采取的审计程序是：A)编制应收账款明细表B)计算并分析应收付款周转率C)编制应收账款账龄分析表D)抽取部分销售业务并追查至相关原始凭证答案:C解析:[单选题]24.在采购与付款业务循环中，可以由生产或使用部门填写的文件是：A)订购单B)验收单C)请购单D)付款凭单答案:C解析:[单选题]25.在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止：A)不合格产品入库B)生产计划不合理C)篡改会计记录D)多领材料答案:A解析:[单选题]26.下列各项中，属于对产品成本实质性审查的是：A)审查有关凭证是否经过适当审批B)运用分析方法检查产品成本的总体合理性C)审查生产通知单等原始凭证是否连续编号D)询问成本管理制度的遵循情况答案:B解析:[单选题]27.审计人员分析比较本年度各月份职工薪酬变动情况，并判断有无异常，其目的是：A)检查应付职工薪酬的总体合理性B)审查工资总额的真实性C)检查工资结算的完整性D)证实工资分配的正确性答案:A解析:[单选题]28.审计人员审查被审计单位注册资金数额是否符合国家有关规定，有形资产与无形资产投入比例是否适当，是为了证实实收资本业务的：A)真实性B)合法性C)效率性D)完整性答案:B解析:[单选题]29.下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是：A)固定资产盘亏B)违约金C)公益性捐赠D)业务招待费答案:D解析:[单选题]30.下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是：A)以虚假发票入账B)滥用会计政策C)误报或隐瞒交易D)对记账错误的会计凭证进行红字冲销答案:D解析:[多选题]31.国家审计在宏观调控中发挥的作用包括：A)促进企业财务信息的可靠性B)为宏观政策的制定提供依据C)监督宏观调控政策的贯彻执行D)促进企业合法经营和提高管理水平E)追踪反馈宏观调控政策的执行效果答案:BCE解析:[多选题]32.下列各项中，属于我国国家审计机关权限的有：A)向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果B)对被审计单位中违反法律法规的个人进行处分和处罚C)就审计事项向有关个人进行调查，并取得证明材料D)要求被审计单位按照规定提供社会审计机构出具的审计报告E)履行审计监督职责时，可以提请公安、监察等机关予以协助答案:ACDE解析:[多选题]33.下列各项中，符合内部审计人员职业道德要求的有：A)诚实地为组织服务B)遵守内部审计准则C)保持合理的职业谨慎D)必要时聘请有关专家协助审计E)与被审计单位协商出具审计意见答案:ABCD解析:[多选题]34.我国国家审计的总目标包括：A)真实性B)公允性C)合法性D)完整性E)效益性答案:ACE解析:[多选题]35.下列各项中，属于内部控制中?控制活动?要素的有A)人力资源制度B)对交易和事项的独立检查C)对控制的日常监督D)实物控制E)管理当局的理念答案:BD解析:[多选题]36.我国效益审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的话动，其中.?有效性?的含义包括：A)经济性B)效率性C)效果性D)合规性E)充分性答案:ABCD解析:[多选题]37.下例有关计算机审计的表述，正确的有：A)平行模拟法是运用于计算机审计的技术方法之一B)检查、观察等传统审计技术方法不适用母计算机审计C)狭义的计算机审计仅指对计算机产生的电子数据进行的审计D)计算机审计的基本过程与传统审计是一致的E)计算机审计每一阶段的具体内容与传统审计是一致的答案:AD解析:[多选题]38.下列各项中，属于国家审计机关编制年度审计项目计划时应作为必选项目的有：A)群众举报的项目B)被审计单位要求进行审计的项目C)法律法规规定每年应当审计的项目D)上级审计机关安排或授权的审计项目E)本级政府行政首长要求审计的项目答案:CDE解析:[多选题]39.为了核实营业收入的截止期，审计人员可实施的审计程序有：A)对存货进行监盘B)核对主营业务收入总账和明细账C)计算重要产品的毛利率并与上期比较D)核对比较有关发票、运单、收据的日期E)审查决算日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单答案:DE解析:[多选题]40.审计人员在核对被审计单位年来的卖方对账单时，发现有一批货物，供应商已于年末发出并记账，但被审计单位在年来并未入账，被审计单位可能存在的情况有：A)未收到货物B)少计应付账款C)多计生产成本D)多计应收帐款E)少计存款答案:ABE解析:[多选题]41.下例各项中，属于对生产与存货业务循环内部控制测试的有：A)观察存货报关与盘点职责是否分离B)追踪原材料入库业务各项控制的执行情况C)计算存货周转率并与上年进行比较D)抽取存货盘点记录，检查盘点范围，组织方式等E)对存货实施等答案:ABD解析:[多选题]42.下例情况中，审计人员判断被审计单位存货可能发生减值的有：A)存货长期闲置B)存货实体已经部分被损坏C)存货的市价大幅度下跌D)当期存货发出的计价方法发生了变动E)经济、技术或者法律等环境发生变化，对企业产生有利影响答案:ABC解析:[多选题]43.在薪酬业务循环中，根据内部控制要求，应当相互独立的职责包括：A)考勤记录与审批B)工资结算汇总表的编制与审核C)工资单的编制与审核D)人员调配单的编制与审批E)产量记录和工时记录答案:ABCD解析:[多选题]44.下列各项中，属于对应付职工薪酬实质性审查的有：A)审查薪酬费用账务处理的正确性B)重新计算工资结算汇总表的正确性C)审阅与薪酬业务有关的制度规定D)抽查工资单是否连续编号E)检查薪酬汇总表是否经过授权审批答案:AB解析:[多选题]45.审计人员在审查工资总额真实性时，可采用的实质性审查程序有：A)查阅企业员工名册，查明在册员工总数B)观察考勤与工资结算职责是否分离C)审查工资总额各组成项目的真实性D)抽查产量工时记录是否经过审批E)检查企业职工调动、录用、解聘等资料，查明员工增减变动情况答案:ACE解析:[多选题]46.下列各项中，违反筹资与投资业务循环内部控制要求的有：A)企业财务部门制定举债政策及内部批准程序B)企业偿还债务时，直接根据债务协议执行，无需经过正式的授权审批程序C)盈余公积的提取和使用由股东大会或董事会作出决定D)企业利用筹集的资金进行重大项目投资时，进行可行性研究E)增资或减资时，由财务部门提出建议，财务主管批后实施答案:ABE解析:[多选题]47.下列关于实收资本审查的表述，正确的有：A)实收资本业务不适合采用全面详细的审查方法B)对外币出资的要查明采用的折算汇率是否适当C)对实物资产投资要重点查明是否办理了产权转移手续D)对无形资产投资要重点审查有无合法的证明文件E)关注有无抽逃注册资本的情况是实收资本合法性审查的重要内容答案:BCDE解析:[多选题]48.下列各项中，属于资产负债表审查内容的有：A)会计原则的遵循情况B)报表编制方法的合规性C)所得税会计处理的正确性D)报表所列主要指标的可信性E)营业外支出的合规性答案:ABCD解析:[问答题]49.2011年3月.某审计组对甲公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到：销售人员接到客户订货单并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本部门负责人审批，经同意后与客户签订销售合同;销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用;该公司很少编制与寄发客户对账单与客户进行对账，对逾期一年以上的货款，由销售人员直接到客户所在地现场对账和收款。2.审计人员对应收账款采取了以下审计程序：(1)抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况;(2)检查按期编制账龄分析表的情况;(3)依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额：(4)检查坏账核销有无经过正式的授权批准。3.审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款，甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在，经进一步审查，审计人员发现丁公司于2010年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司的业务往来。4.审计人员在对有关资料进行对比分析时了解到，甲公司账面反映A产品近3年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但2010年生产部门统计报表反映A产品的主要原材料投入数量比上年增长10%。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从各选答案中选出正确答案。51?资料1?中，违反内部控制要求的有：A.销售部门负责调查与审批赊销信用B.销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号C.根少编制与寄发客户对账单进行对账D.销售人员直接到客户所在地现场对账和收款52.?资料2?中，属于内部控制测评程序的有：A.抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况B.检查是否按期编制账龄分析表C.依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额D.检查坏账核销有无经过正式的授权批准53?资料3?中，为查明核销丁公司100万元应收账款的事实，审计人员可以采取的审计程序有：A.审查核销坏账的批准文件B.检查坏账准备计提方法的恰当性C.派人到原丁公司进行实地调查D.向原丁公司所在地工商行政管理部门进行调查54?资料3?中，甲公司将应收丁公司的100万元账款作为坏账核销的账务处理造成的影响是：A.少计应收账款B.多计应付账款C.少计营业成本D.多计营业收入55针对?资料4?，审计人员分析可能存在的情况有：A.A产品的单位产品原材料消耗量增加B.A产品生产过程中的废品数量增加C.A产品原材料价格上升DA产品部分产成品没有入账答案:51.ACD52.ABD53.ACD54.A55.ABD解析:[问答题]50.2011年4月，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：经调查了解，乙公司与固定资产业务相关的部分内部控制措施如下：(1)每年年末，固定资产使用部门编制下一年度固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报董事会批准;(2)未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批;(3)收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告;(4)固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对。2.针对新购固定资产验收控制措施，审计人员实施了内部控制测试。3.2010年7月，乙公司购入不需要安装的生产用设备一台，审计人员检查相关原始凭证时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为34万元，发生包装费2万元，款项已全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。4.审计人员运用分析方法检查乙公司2010年固定资产折旧额计提的总体合理性。5.通过运用分析方法，审计人员认为乙公司2010年固定资产折旧额的计提不够合理，重点检查后发现以下情况：(1)2010年7月购置的生产用设备当年未计提折旧;(2)一台大型设备因2009年已提足折旧，2010年未计提折旧;(3)2010年l2月报废的一台固定资产12月未计提折旧;(4)单独入账的土地未计提折旧。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。56.?资料1?中，违反内部控制要求的是：A.各使用部门编制下一年度固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报董事会批准B.未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批C.收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告D.固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对57.?资料2?中，审计人员可实施的内部控制测试程序有：A.检查新购固定资产是否均出具验收报告B.观察验收部门是否独立于采购部门和使用部门C.检查验收报告的内容填写是否全面D.选择部分新购周定资产实物与验收报告进行核对58.?资料3?中，审计人员认为乙公司新购生产用设备的入账价值应是：A200万元B.202万元C.234万元D.236万元59.?资料4?中，审计人员可采用的分析方法有：A.比较当年与以前年度折旧费用B.检查固定资产折旧计提方法是否符合相关规定C.将2010年计提的折旧额除以固定资产原值，并将该比率与前三年的数值进行比较D.将应计提折旧的固定资产总值乘以2010年的折旧率，并将计算结果与2010年计提的折旧额进行比较60.?资料5?中，审计人员认为乙公司对下列固定资产折旧计提的处理正确的有：A2010年7月购置的生产用设备当年末计提折旧B一台大型设备因2009年已提足折旧，2010年未计提折旧C.2010年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧D单独入账的土地未计提折旧答案:56.B57.ABCD58.B59.ACD60.BD解析:[问答题]51.(一)资料2011年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：l.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核;(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账;(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表;(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。2.2011年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库现金为800元。现金日记账反映，2011年1月1日至2011年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：(l)核对银行存款日记账和总账余额是否相符;(2)检查银行存款收付的截止期是否正确;(3)检查银行存款收付款凭证的管理情况;(4)函证银行存款余额。4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额;(2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对;(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因;(4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。61.?资料1?中，违反内部控制要求的有：A.会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核B.出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账C.出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表D.出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票62?资料2?中，审计人员对库存现金进行监盘是为了证实：A库存现金余额的真实性B现金收付业务账务处理的正确性C.现金收付业务的合法性D外币计价的正确性63.针对?资料2?，审计人员可以推断2010年12月31日该公司库存现金余额应为：A3200元B4800元C4000元D.1200元64.?资料3?中，属于对银行存款进行内部控制测评的审计程序有：A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符B.检查银行存款收付的截止期是否正确C.检查银行存款收付款凭证的管理情况D.函证银行存款余额65.?资料4?中，审计人员的做法正确的有：A.向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额B.索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对C.对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因D.核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况答案:61.BCD62.A63.B64.C65.ABCD解析:2016初级审计师考试审计理论与实务真题及答案[单选题]1.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是A)权威性B)独立性C)合法性D)公正性答案:B解析:[单选题]2.按照《中华人民共和国审计法》的规定，审计署对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督向国务院总理提出的报告是A)审计工作报告B)审计结果报告C)审计过程报告D)审计报告答案:B解析:[单选题]3.内部审计机构有权暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料，但应经过的程序是A)内部审计机构负责人批准B)财会部门负责人批准C)本单位主要负责人或权力机构批准D)同级审计机关负责人批准答案:C解析:[单选题]4.下列各项中，属于审计质量控制措施的是A)对所有审计事项都采用抽查法B)对所有审计项目都进行内部控制测试C)加强对审计工作底稿的复核D)选择简单、易审的项目进行审计答案:C解析:[单选题]5.下列关于审计准则的提法中，错误的是A)不同类型的审计主体应制定相同的审计准则B)审计准则规定了审计职业责任的最低要求C)审计准则是审计人员在开展审计时必须遵守的行为规范D)审计准则是衡量审计质量的尺度答案:A解析:[单选题]6.下列关于审计目标的提法中，错误的是A)审计目标是审计行为的出发点B)审计目标是审计活动要达到的目的C)审计目标包括总体审计目标和具体审计目标两个层次D)审计目标在不同历史时期是相同的答案:D解析:[单选题]7.为明确被审计单位与审计机关的责任，应当实行的制度是A)回避制度B)承诺制度C)保密制度D)审计组内部的分工负责制度答案:B解析:[单选题]8.审计人员在审计实施阶段所编制的与审计事项有关的工作记录是A)审计证据B)审计标准C)审计工作底稿D)审计方案答案:C解析:[单选题]9.审计人员对库存材料进行监督盘点后取得的库存材料盘点表是A)环境证据B)外部证据C)亲历证据D)鉴定证据答案:C解析:[单选题]10.审计证据的数量要足以证明审计事项的真实情况并支持审计意见和审计决定，指的是A)审计证据的客观性B)审计证据的相关性C)审计证据的充分性D)审汁证据的合法性答案:C解析:[单选题]11.对被审计单位的某类经济业务和会计资料的全部内容进行详细审查的方法是A)抽查法B)详查法C)顺查法D)观察法答案:B解析:[单选题]12.下列各项中，能够为应收账款的真实性提供可靠审计证据的审计取证方法是A)观察B)函证C)监盘D)分析性复核答案:B解析:[单选题]13.审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析，以发现异常项目和异常变动的审计取证方法是A)分析性复核B)函证C)观察D)检查答案:A解析:[单选题]14.下列有关内部控制测评的表述中，错误的是A)审计人员可以根据内部控制测评结果，向被审计单位提出健全内部控制的建议B)内部控制测评可以代替实质性测试，从而减少审计工作量，节约审计成本C)审计人员通过实施内部控制测评，对被审计单位的控制风险水平进行评估D)审计人员可以根据内部控制测评结果，确定被审计单位会计信息的可靠性水平答案:B解析:[单选题]15.下列情形中，应将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是A)相关内部控制失效B)相关内部控制健全有效C)相关内部控制的设置不健全D)难以评价相关内部控制的有效性答案:B解析:[单选题]16.下列有关利用外部专家工作的提法中，正确的是A)审计人员应对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责B)外部专家应对利用其工作结果所形成的审计结论负责C)在向外部专家阐明工作目标的前提下，审计人员无须对利用其工作结果所形成的审计结论负责D)在保持合理职业谨慎的前提下，审计人员无须对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责答案:A解析:[单选题]17.在效益审计中，审计人员将被审计单位的管理与同类单位中做得最好的单位的管理相对照，并借鉴其实践经验的评价方法是A)内容分析法B)标杆法C)逻辑分析法D)案例分析法答案:B解析:[单选题]18.下列关于计算机审计的表述中，错误的是A)计算机审计的过程分为审计准备、审计实施、审计终结三个阶段B)计算机审计同样要对被审计单位相关的内部控制进行测评C)计算机审计包括电子数据审计和信息系统审计D)计算机审计在实施过程中不需要审查纸质材料答案:D解析:[单选题]19.审计机关应归入项目审计档案的文件材料中，其正确的排列顺序是A)立项性文件材料、证明性文件材料、结论性文件材料、备查类文件材料B)备查类文件材料、立项性文件材料、证明性文件材料、结论性文件材料C)结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料、备查类文件材料D)证明性文件材料、结论性文件材料、立项性文件材料、备查类文件材料答案:C解析:[单选题]20.下列关于审计风险的提法中，错误的是A)审计风险是客观存在的B)审计风险存在于审计过程的各个环节C)审计风险具有潜在性D)审计人员无法控制审计风险答案:D解析:[单选题]21.对销售发票、发运单预先连续编号的控制措施属于A)职责分工控制B)业务授权控制C)实物控制D)凭证与记录控制答案:D解析:[单选题]22.为了核实营业收入的截止期，审计人员可实施的审计程序是A)计算重要产品的毛利率并与上期比较B)核对主营业务收入的总账和明细账C)对存货进行监盘D)审查资产负债表日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单答案:D解析:[单选题]23.审计人员在审查某公司应付账款时，发现一笔应付账款400万元，账龄已超过3年，通过查阅凭证和询问有关人员，未能取得证实其真实性的证据。审计人员下一步应实施的审计程序是A)直接认定该笔货款不存在B)核对应付账款总账和明细账C)向债权单位函证D)实施分析性复核答案:C解析:[单选题]24.审计人员通过固定资产监盘，可以证实A)固定资产的所有权B)固定资产的存在性C)固定资产交易事项的合法性D)固定资产计价的正确性答案:B解析:[单选题]25.审计人员发现被审计单位20×6年12月26日收到一批原材料并验收入库，货款未付，直到20×7年1月5日收到购货发票后才记录该笔采购业务，这种做法会导致A)高估20×6年度销售收入B)低估20×6年度销售收入C)低估20×6年末负债D)高估20×6年末负债答案:C解析:[单选题]26.下列各项中，能够发现被审计单位虚增存货的最有效方法是A)询问仓库保管人员B)核对存货总账和明细账C)检查发出材料的计价D)对存货实施监盘答案:D解析:[单选题]27.审计人员对被审计单位薪酬业务循环进行内部控制测评时，应首先实施的审计程序是A)调查并描述该业务循环的内部控制B)检查不相容职责是否确实分离C)抽查相关凭证是否连续编号D)评价该业务循环的内部控制答案:A解析:[单选题]28.审计人员发现被审计单位资本公积用于以下方面，其中符合规定用途的是A)转增资本B)用于职工福利C)发放股东红利D)转增盈余公积答案:A解析:[单选题]29.被审计单位接受固定资产投资时，该固定资产原值500万元，已计提折旧300万元，双方协议作价250万元，审计人员认定计入实收资本的价值应是A)500万元B)300万元C)250万元D)200万元答案:C解析:[单选题]30.审计人员审查资产负债表项目时，检查被审计单位对有关资产类项目是否按规定设置了减值准备科目，其目的是A)检查其是否遵循了及时性原则B)检查其是否遵循了实际成本计价原则C)检查其是否遵循了谨慎性原则D)检查其是否遵循了重要性原则答案:C解析:[多选题]31.下列各项中，属于按照审计组织方式划分的审计类别有A)财政财务审计B)财经法纪审计C)效益审计D)委托审计E)授权审计答案:DE解析:[多选题]32.下列关于我国内部审计的表述中，正确的有A)法律、行政法规没有明确规定设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立内部审计机构B)内部审计机构应当在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作C)内部审计机构具有对本单位主要负责人进行经济责任审计的职责D)内部审计机构应当有权检查有关的信息系统及其电子数据E)内部审计机构可以追究违法违规的单位和人员的行政责任和民事责任答案:ABD解析:[多选题]33.下列各项中，属于防范审计机关和审计人员法律责任风险的对策有A)深入了解被审计单位的情况B)明确被审计单位和审计机关的责任C)严格遵循职业道德规范和审计准则D)建立审计工作的有效监督和检查体系E)缩小审计范围，简化审计程序答案:ABCD解析:[多选题]34.下列各项中，属于我国国家审计准则体系范畴的有A)审计法B)国家审计基本准则C)通用审计准则D)专业审计准则E)审计指南答案:BCDE解析:[多选题]35.下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作有A)对内部控制进行初步调查B)编制审计实施方案C)编写审计报告D)收集审计证据E)对财务报表项目进行实质性测试答案:DE解析:[多选题]36.下列各项中，属于国家审计业务类工作底稿的有A)内部控制调查表B)借用资料登记簿C)审计工作方案D)审计通知书E)库存现金盘点表答案:AE解析:[多选题]37.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的有A)业务授权控制B)组织结构设置C)授权与分配责任的方式D)财产实物控制E)独立检查答案:ADE解析:[多选题]38.下列各项中，属于审计机关审计结果公告的内容有A)审计发现的主要问题B)审计处理情况及建议C)审计组的人员构成D)被审计单位的基本情况E)审计发现问题的整改情况答案:ABDE解析:[多选题]39.效益审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，?有效性?的内容有A)真实性B)经济性C)效率性D)效果性E)公允性答案:BCD解析:[多选题]40.下列关于审计质量管理的表述中，正确的有A)审计质量管理是审计管理的核心B)加强审计质量管理可以提高审计信息的质量C)加强审计质量管理可以降低审计风险D)审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员E)审计质量管理应贯穿审计全过程答案:ABCE解析:[多选题]41.审计人员对下列账户进行审计时，适宜采用函证方法的有A)银行存款B)管理费用C)现金D)生产成本E)应收账款答案:AE解析:[多选题]42.下列各项中，属于采购与付款循环中的主要文件有A)请购单B)验收单C)发运单D)坏账审批表E)付款凭证答案:ABD解析:[多选题]43.为检查应付票据内部控制的有效性，审计人员可以采用的测试方法有A)将本年年末应付票据余额与上年年末余额进行比较，分析是否有异常波动B)检查应付票据总账余额和报表所列金额是否一致C)抽查部分作废和退回的票据，查明是否予以注销D)检查应付票据总账和明细账是否定期核对E)观察应付票据的签发、记录和付款职责是否相互独立答案:CDE解析:[多选题]44.下列各项中，属于应付账款实质性测试程序的有A)运用分析性复核方法检查应付账款期末余额的合理性B)向债权人函证应付账款C)审核卖方对账单，追查应付账款明细账D)询问应付账款记账流程E)观察应付账款记录与业务经办职责是否分离答案:ABC解析:[多选题]45.下列各项中，符合生产与存货循环内部控制要求的有A)采购部门负责购入原材料的验收B)保管人员负责存货的盘点C)非生产部门负责产成品的检验D)仓储部门负责永续盘存记录的登记E)非采购部门负责购人原材料的保管答案:CE解析:[多选题]46.下列存货项目中，所有权不属于被审计单位的A)其他单位委托代销的商品B)为其他单位代管的原材料C)已办理了销售手续，客户尚未提货，暂存在仓库的产成品D)一年内没有领用的原材料E)陈旧过时的产成品答案:ABC解析:[多选题]47.审计人员发现被审计单位销售的几种产品中，有一种产品的毛利率与上年相比发生了较大变动，可能的原因有A)该种产品单位成本发生变动B)该种产品销售收入在主营业务收入中的比重提高C)该种产品售价发生变动D)该种产品产量大幅提高E)本年度对该种产品投入大额广告费用答案:AC解析:[多选题]48.下列各项中，属于职工薪酬实质性测试程序的有A)观察考勤记录、工资结算与工资发放职责是否相互独立B)检查工资汇总表是否经授权审批C)抽查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字D)分析比较本年度各个月份的工资变动情况，判断有无异常变动E)审查工资费用账务处理的正确性答案:DE解析:[多选题]49.下列各项中，属于资本循环内部控制中职责分工控制措施的有A)筹资、投资决策和业务执行相互独立B)业务执行和记录相互独立C)盈余公积核算和复核由不同人员完成D)所有的资本交易事项都必须由公司最高权力机构审批E)限制非授权人员接近筹资和投资文件答案:ABC解析:[多选题]50.下列关于银行存款审查的提法中，正确的有A)如果审计人员认为相关内部控制无法信赖，则需要自行编制银行存款余额调节表，对银行存款余额加以验证B)为保持审计独立性，即使审计人员认为相关内部控制无法信赖，也不能自行编制银行存款余额调节表，只能对被审计单位编制的银行存款余额调节表进行复核C)对银行存款进行函证时，应向在本年存过款的所有银行发函D)对于存款账户已经结清的银行，不必进行函证E)询证函除收集银行账户信息外，还应收集贷款信息答案:ACE解析:[问答题]51.(一)资料20×7年4月，某审计组对某公司20×6年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下:审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到:(1)该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。(2)收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。(3)发货部门在发运货物的同时开具销售发票。(4)出纳员负责编制并寄送客户对账单。2.该公司20×6年12月30日主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元，款项当日收存银行。经进一步核查，发现该公司于20×7年1月4日开出销售发票和提货单，同时发出相关货物，并于当日结转了主营业务成本80万元。3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予回函，审计人员再次发函，仍未得到回复;客户乙则回复说相关款项已经支付。4.审计人员发现该公司20×6年度销售费用明细账中包括下列记录:(1)材料采购过程中支付的运输费和装卸费118万元。(2)支付给销售代理的佣金15万元。(3)销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。(4)销售部门职工的工资费用48万元。(二)要求:根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。(1).?资料1?中，该公司违反内部控制要求的职责分工有A.销售部门主管负责批准赊销信用B.销售部门主管负责批准退货C.发货部门负责开具销售发票D.出纳员负责编制和寄送客户对账单(2).?资料2?中，该公司的账务处理所造成的影响是A.虚增了20×6年度营业收入B.虚减了20×6年度营业成本C.虚增了20×6年末存货余额D.虚减了20×6年末存货余额(3).对?资料3?中的情况，审计人员认为可能的原因有A.客户甲有意不回复B.客户甲不存在或已破产C.询证函发出时，客户乙已经支付货款，但该公司未收到D.被审计单位对客户乙的应收账款记账错误(4).针对?资料3?中客户甲未予回函的情况，审计人员可采取的最有效的替代审计程序是A.重新测试相关的内部控制B.审查相关合同、订单、销售发票、发运单等凭证C.实施分析性复核程序D.向客户甲第三次寄发询证函(5).针对?资料4?中的情况，该公司账务处理错误的事项有A.材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元B.支付给销售代理的佣金15万元C.销售产品时为客户代垫的运杂费10万元D.销售部门职工的工资费用48万元答案:ACDAABCDBAC解析:[问答题]52.(一)资料20×7年3月，某审计组对某公司20×6年度财务收支进行审计。有关固定资产业务的审计情况和资料如下:该公司20×6年1月决定购置S设备一台。除此之外，20×6年没有其他固定资产购置事项。2.审计人员在对该公司固定资产的内部控制进行测评后，决定重点审查该公司固定资产折旧和S设备的入账价值。3.20×6年6月1日，S设备到货。经安装调试后，于6月20日交付使用。该设备买价500万元，相关的包装、运输费5万元，安装调试费10万元，专业人员服务费3万元。4.20×6年5月1日，该公司为购置S设备借入半年期银行借款，当年应付利息费用15万元，已全部预提计入S设备的入账价值。5.S设备的使用年限为5年，预计净残值率为5%。该公司采用年限平均法计提固定资产折旧。(二)要求:根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。(1).审计人员对该公司固定资产内部控制进行测评的主要内容有A.验证固定资产的新增手续B.审查固定资产的入账价值C.抽查固定资产的验收报告D.检查固定资产账、卡的设置情况(2).下列项目中，应计入S设备入账价值的有A.买价500万元B.包装和运输费5万元C.安装调试费10万元D.专业人员服务费3万元(3).关于该公司为购置S设备而借入银行借款的利息费用的处理，下列表述中正确的是A.该公司的处理是正确的，应全部计入S设备入账价值B.应将设备交付使用前发生的借款利息计入S设备的入账价值C.只能将设备到货日至交付使用日期问发生的借款利息计入S设备的入账价值D.该项借款利息不符合资本化条件，应全部计入当期损益(4).对该公司20×6年固定资产折旧进行审查时，审计人员可采取的实质性测试程序有A.将20×6年的折旧费用与20×5年的折旧费用进行比较B.检查使用的折旧率是否正确C.检查是否建立有完善的固定资产管理制度D.复核折旧额的计算是否正确(5).关于对固定资产折旧的审查，下列表述中正确的有A.S设备应从20×6年7月开始计提折旧B.按年限平均法计算，S设备的年折旧率为19%C.将应计提折旧的固定资产原值乘以本期的综合折旧率，分析折旧计提的总体合理性D.对已计提减值准备的固定资产，审查时应结合其减值情况确认折旧额计算的正确性答案:ACDABCDDABDABCD解析:[问答题]53.(一)资料20×7年3月，某审计组对某公司20×6年度财务收支进行审计。有关隋况和资料如下:审计人员对货币资金业务内部控制进行测试时，发现如下情况:(1)收付业务办理后，出纳员甲在原始凭证上加盖?收讫?或?付讫?戳记。(2)为方便款项的及时支付，支票和印章由会计人员乙统一保管。(3)5万元以下的付款业务，会计人员乙可以直接办理;5万元以上的付款业务，均需由财务经理丙审批签字后方可支付。(4)会计主管丁定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。2.审计人员对库存现金进行了监盘。库存现金盘点数是7000元，另有一张上月经销售经理签字批准的金额为5000元的差旅费借条，盘点时现金日记账余额为13000元，无其他未入账凭证;此外在保险柜中发现一本个人活期存折，20×6年10月9日开户，户名为出纳员甲，开户当天存入现金80000元，经询问是保险公司支付的当年保险赔偿金。3.审计人员发现，该公司一笔50万元定期存款20×6年12月15日被银行冻结。(二)要求:根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。(1).审计组对该公司的货币资金业务进行审计时，其审计目标有A.证实货币资金余额的真实性B.证实货币资金余额的完整性C.证实货币资金分类的正确性D.证实货币资金收付业务的合法性(2).审计人员对该公司库存现金进行监盘时，下列做法中正确的有A.事先通知财务人员做好准备B.监盘时间应避开现金收支的高峰时间C.始终由审计人员亲自清点现金D.出纳员甲必须始终在场(3).?资料1?中的各项控制措施中，符合货币资金业务内部控制要求的有A.出纳员甲办理完收付业务后在原始凭证上加盖?收讫?或?付讫?戳记B.支票和印章由会计人员乙统一保管C.会计人员乙直接办理5万元以下付款业务D.会计主管丁定期编制银行存款余额调节表(4).针对?资料2?中的情况，该公司存在的主要问题有A.库存现金账实不符B.私存保险公司支付的保险赔偿金C.业务发生未及时登记入账D.少计20×6年度营业收入80000元(5).为查实?资料3?的情况，审计人员可实施的审计程序有A.计算定期存款占银行存款的比例B.审核银行存款日记账记录C.向银行发函询证D.到银行核实情况答案:ABCDBDADABCCD解析:2017初级审计师考试审计理论与实务真题及答案[单选题]1.国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定，体现了审计的()A)经济评价职能B)经济鉴证职能C)经济监督职能D)经济服务职能答案:C解析:审计具有经济评价职能、经济鉴证职能和经济监督职能。国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定，体现审计的经济监督职能[单选题]2.下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是()A)结账控制B)对账控制C)审核控制D)抵销分录控制答案:D解析:合并财务报表的编制还要设置与编制合并财务报表有关的专门账户控制、抵销分录控制、工作底稿控制、其他合并资料控制[单选题]3.根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应该是()A)本单位的财务经理B)本单位的财务部门C)本单位的监事会D)本单位主要负责人或权力机构答案:D解析:根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应该是本单位主要负责人或权力机构[单选题]4.下列各项中，不属于内部控制的局限性的是()A)内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效B)内部控制一般仅针对常规业务活动而设置C)可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效D)内部控制测评可能代替实质性审查答案:D解析:本题考查内部控制的局限性知识点。不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查[单选题]5.在被审计单位盘点存货之前，注册会计师应当()A)跟随被审计单位的盘点人员对存货状况进行检查B)观察存货盘点计划的执行情况C)确定存货数量和状况记录的准确性D)观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标识答案:D解析:选项ABC均为监盘过程中（而非?之前?）应实施的工作[单选题]6.下列各项中，属于职工薪酬实质性测试程序的是()A)观察考勤、工资结算、工资发放是否由相互独立的部门完成B)检查工资汇总表是否经授权审批C)检查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字D)分析比较本年度各个月份的工资变动情况，判断有无异常变动答案:D解析:运用分析方法检查应付职工薪酬总体合理性属于职工薪酬的实质性程序[单选题]7.下列关于审计质量控制的表述中，错误的是()A)是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制B)是其他组织对审计的制约与控制C)审计质量控制的客体是审计组织和审计人员D)包括对审计作业过程的控制答案:B解析:审计质量控制是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制，不同于其他组织对审计的制约和控制[单选题]8.对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其