税法理论与实训第9章税收征收管理法

税法理论与实训第9章税收征收管理法CATALOGUE目录税收征收管理法概述税收征收管理法的核心内容税收征收管理程序税收征收管理法实施中的重点问题税收征收管理法案例分析税收征收管理法的改革与完善建议税收征收管理法概述01税收征收管理法是国家制定的，用于规范税务机关和纳税人之间在税收征收过程中的权利与义务关系的法律规范。确保税收征收的合法性、公正性和效率性，维护国家财政权益，促进经济和社会发展。税收征收管理法的概念和作用税收征收管理法的作用税收征收管理法的概念包括宪法、税收基本法、税收征收管理法及相关法规、规章等。法律层级涵盖税务管理、税款征收、税务检查、法律责任等方面。内容构成税收征收管理法的体系结构与宪法的关系宪法是国家的根本大法，税收征收管理法必须遵循宪法的基本原则和精神。与其他法律的关系与行政法、经济法、民法等密切相关，共同构成完整的法律体系。在税收征收过程中，还需遵循相关实体税法规定。税收征收管理法与其他法律的关系税收征收管理法的核心内容02

税务登记制度税务登记的概念税务登记是税务机关对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项基本制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。税务登记的范围包括领取营业执照从事生产、经营的纳税人，以及其他纳税人。税务登记的内容包括设立登记、变更登记、注销登记等。账簿凭证的设置纳税人必须按照国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。账簿凭证的概念账簿是纳税人连续地登记各种经济业务的账册或簿籍，凭证是纳税人用来记录经济业务、明确经济责任、并据以登记账簿的书面证明。账簿凭证的保管纳税人必须妥善保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料，不得伪造、变造或者擅自损毁。账簿凭证管理制度纳税申报的概念纳税申报是指纳税人按照税法规定定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出的书面报告，是税收征收管理的一项重要制度。纳税申报的内容主要包括税种、税目、应纳税项目或者应知税数额、适用税率或者单位税额、计税依据、扣除项目及标准、应纳税额或者应退税额等。纳税申报的期限纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。纳税申报制度税款征收的概念01税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规定将纳税人应当缴纳的税款组织入库的一系列活动的总称。它是税收征收管理工作的中心环节，在整个税收征收管理工作中占有极其重要的地位。税款征收的方式02包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收以及其他征收方式。税款征收的措施03包括责令缴纳、责令提供纳税担保、采取税收保全措施、采取强制执行措施等。税款征收制度税收征收管理程序03税务检查程序确定检查对象、制定检查计划、组织检查人员等。通过查阅资料、询问当事人、现场勘查等方式收集证据。整理分析检查结果，形成检查报告并提交上级审批。根据上级审批意见，作出税务处理决定并执行。检查准备实施检查检查报告处理决定稽查选案实施稽查审理定案执行处理税务稽查程序01020304通过计算机选案分析系统筛选稽查对象。对选定的稽查对象进行实地检查，收集证据。对稽查结果进行审理，确定税务违法事实及性质。根据审理结果，作出税务处理决定并执行。纳税人或其他当事人对税务机关作出的具体行政行为不服，可在法定期限内向上一级税务机关申请复议。申请复议复议机关对复议申请进行审查，决定是否受理。受理复议复议机关对受理的复议案件进行审理，调查核实相关证据。审理复议复议机关根据审理结果，作出复议决定并执行。复议决定税务行政复议程序提起诉讼受理诉讼审理诉讼诉讼判决税务行政诉讼程序纳税人或其他当事人对税务机关的具体行政行为不服，可在法定期限内向人民法院提起诉讼。人民法院对受理的诉讼案件进行审理，调查核实相关证据。人民法院对起诉进行审查，决定是否受理。人民法院根据审理结果，作出判决并执行。税收征收管理法实施中的重点问题04偷税行为的定义纳税人故意违反税收法规，采用欺骗、隐瞒等方式，少缴或不缴应纳税款的行为。漏税行为的定义纳税人因无意识而发生的少缴或不缴应纳税款的行为。处罚措施根据《税收征收管理法》规定，对偷税、漏税行为，税务机关应追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。偷税与漏税行为的界定与处罚欠税行为的处理与追缴措施纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。追缴措施纳税人超过税务机关核定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为。欠税行为的定义税务机关发现纳税人欠税的，应当责令其限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。处理措施纳税人采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的行为。逃税行为的定义加强税收监管和宣传教育，提高纳税人的税法意识和遵从度；建立健全税收风险评估和预警机制，及时发现和防范潜在的逃税行为。防范策略对查实的逃税行为，依法进行严厉打击，包括追缴税款、滞纳金和罚款等；对涉嫌犯罪的逃税行为，及时移送司法机关追究刑事责任。打击策略逃税行为的防范与打击策略抗税行为的定义纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。认定办法根据《税收征收管理法》规定，抗税行为必须同时具备以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的条件。对于有证据证明纳税人实施了抗税行为，但纳税人拒不承认的，可以根据证据认定其抗税行为成立。惩处办法对抗税行为，税务机关应当立即予以制止，并依法追究其法律责任。根据《刑法》规定，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处三年以下有期徒刑或拘役，并处或者单处罚金；情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。抗税行为的认定与惩处办法税收征收管理法案例分析05案件背景：某公司通过伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证等手段，不缴或少缴应纳税款。税务机关处理：税务机关依法对该公司进行税务稽查，查实其偷税行为，并追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处以罚款。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。案例一：某公司偷税案例分析案例二：某纳税人欠税案例分析案件背景：某纳税人因经营不善导致资金周转困难，无法按时缴纳税款。税务机关处理：税务机关依法对该纳税人进行欠税催缴，责令其限期缴纳欠税，并按照规定加收滞纳金。同时，税务机关可以采取税收保全措施和强制执行措施，确保税款及时入库。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。对欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。案件背景某企业通过转移财产、收入和利润等手段逃避缴纳税款。税务机关处理税务机关依法对该企业进行税务稽查，查实其逃税行为，并追缴其应纳税款、滞纳金和罚款。同时，税务机关可以将该企业的逃税行为公之于众，以降低其社会信誉。法律依据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。案例三：某企业逃税案例分析某纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款。税务机关依法对该纳税人进行抗税查处，追缴其应纳税款、滞纳金和罚款。同时，税务机关可以将该纳税人的抗税行为移送公安机关处理。《中华人民共和国税收征收管理法》规定，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。案件背景税务机关处理法律依据案例四：某纳税人抗税案例分析税收征收管理法的改革与完善建议06提高税收立法质量遵循科学立法、民主立法原则，增强税收立法的系统性、整体性、协同性，提升税收立法的针对性和有效性。加强税收规范性文件管理规范税收规范性文件的制定和发布程序，强化文件合法性审查，确保税收规范性文件的合法有效。完善税收法律体系建立健全以税收基本法为统领，税收实体法、税收程序法、税收争讼法等相互配套的税收法律体系。加强税收法制建设，提高立法质量03优化税收征管流程简化办税程序，减少办税环节，优化税收征管流程，提高办税效率。01深化税收征管体制改革推进税收征管体制和征管能力现代化，构建优化高效统一的税收征管体系。02强化税源管理和监控加强税源调查和分析，掌握税源分布和变动情况，提高税源管理和监控水平。完善税收征管制度，提高征管效率优化纳税服务推进办税便利化改革，提供多元化、便捷化的纳税服务方式和手段，提高纳税服务质量和效率。加强税收宣传和辅导加强税收宣传和辅导工作，提高纳税人税法遵从度和纳税意识。完善纳税人权益保护机制建立健全纳税人权益保护制度，明确纳税人权利和义务，加强对纳税人合法权