集团公司工程建设项目全过程跟踪审计实施细则

-PAGE3-xx集团公司工程建设项目全过程跟踪审计实施细则(第一章总则)第一条为促进《xx集团公司工程建设项目审计管理办法》的贯彻实施，进一步完善和规范工程建设项目全过程跟踪审计，提高审计工作质量，制定本实施细则。第二条本细则所指工程建设项目全过程跟踪审计是指对由xx集团公司（以下简称：集团公司）投资且具有实际控制力的新建、扩建、改建电源工程项目实施的审计。其它固定资产投资项目可参照执行。第三条工程建设项目全过程跟踪审计确认的工程项目投资完成额将作为财务转增固定资产和基建项目双达标奖励基数计算的重要标准。第二章工作组织第四条工程建设项目全过程跟踪审计由集团公司审计部直接组织实施，也可以委托已列入工程建设项目全过程跟踪审计的项目，项目建设单位不得另行委托中介机构进行重复审计。工程建设项目全过程跟踪审计可委托具有甲级工程造价咨询资质的社会中介集团公司审计部或集团公司委托的中介机构承办的审计项目进行业务指导和监督。第六条社会中介聘请本着公开、公平、公正、科学择优、诚实信用的原则，第七条审计项目委托合同（业务约定书）由集团公司或集团公司委托的、项目建设单位、中介机构三方共同签订。第八条外委审计项目要建立定期工作联系制。明确集团公司或集团公司委托的、项目建设单位、中介机构三方项目联系人，定期工作联系，及时处理相关事宜。第九条中介机构应于每季末、年末向委托方报送阶段性审计报告（附件一）、管理建议书（附件二），审计统计报表（附件三）。第三章职责分工工程建设项目全过程跟踪审计由集团公司统一管理，分级负责。具体分工如下：一、集团公司审计部的职责工程建设项目工程建设项目工程建设项目二、工程建设项目工程建设项目三、工程建设项目四、被委托的中介机构职责：1、根据合同（业务约定书）要求，组织审计人员定期实施跟踪审计。2、负责定期向委托方汇报审计工作情况，报送审计工作报告和管理建议书，并对审计报告的真实性、合法性负责。第四章审计费用第十一条外委审计费用采取固定审计费用加酬金的方法。审计费用总额原则上不超过总投资额的0.8‰，其中酬金所占比例不低于总审计费用50%。一、固定审计费用指中介机构开展工程建设项目全过程跟踪审计业务所发生的基本费用，包括住宿费、交通费、差旅费等。二、酬金指按工程造价审减额的一定比例计取的费用。审减额指项目建设单位审核后的送审金额和中介机构审定额之间的差额。审减额原则应由项目建设单位确认，如有异意，由集团公司组织专家最终裁定。中介机构在审计过程中出具的审计报告或管理建设书对工程建设项目加强管理、控制造价具有重要影响的，可给予适当奖励。三、审计费用可实行分期付款，进点10日内预付固定审计费用20%，每年1季度前支付经确认的上一年度酬金的80%，提交竣工财务决算审核报告并经委托方批准审核后1月内结清全部审计费用。第五章审计程序第十二条工程建设项目全过程跟踪审计组织实施前，应组成审计组，明确审计项目负责人，审计组应由熟悉电力行业基本建设管理的审计、工程、财务等专业人员组成。第十三条审计组应根据审计要求做好审前调查工作，并在审前调查的基础上制定切实可行的审计方案。第十四条应在实施审计前10日向项目建设单位下达审计通知书，并抄送受托中介机构。第十五条第十六条工程建设项目全过程跟踪审计期间,被审计单位应积极配合审计组的工作，就审计涉及到的项目立项、勘察、设计、施工、监理、采购、结算等方面提供下列资料，并对提供材料的真实性、完整性、及时性负责。（1）基建项目建议书、可行性研究报告；（2）基建项目初步设计的批准文件；（3）概算投资构成、批准及重大设计变更等相关调整资料；（4）施工、设计、监理、设备及主材料招标的有关资料、合同及执行情况；（5）土地征用及赔偿等有关文件；（6）施工图纸、设计变更图纸、设计变更签证、施工组织设计；（7）工程监理、工程质量鉴定、现场签证等情况；（8）设备价款和工程价款的结算情况，单项（单位）工程结算书等工程结算资料；（9）基建项目的年度投资计划，实际资金到位和使用情况，融资文件，包括借款、担保合同等；（10）其它工程成本和费用支付情况；（11）有关的内部控制制度；（12）竣工初步验收报告；（13）财务账簿、凭证、报表；（14）工程竣工财务决算报告；（15）审计组需要提供的其它资料。第十七条工程项目竣工决算审计、项目建设审计评价要与项目前期阶段审计、项目实施阶段审计相结合，前两个阶段的审计结果将作为工程竣工决算审计的重要依据。第十八条审计组要根据工程进展情况，及时实施各阶段现场跟踪审计，出具各阶段审计报告，提出审计意见和建议。审计中发现重大问题，应及时向委托方报告。第十九条集团公司或集团公司委托的根据审计组出具的各阶段审计报告和项目单位的反馈意见，及时向项目单位下达审计意见。第二十条集团公司或集团公司委托的应在工程建设项目投产一年内第二十一条其他审计程序按集团公司《xx集团公司审计工作暂行规定》的有关规定执行第六章工作任务及内容第二十二条项目前期阶段审计是指从工程建设项目立项至工程建设开工前的审核；项目实施阶段审计是指从工程建设项目开工至机组投产移交阶段的审核；对建设项目竣工决算报告进行的审核;建设项目审计评价是指对建设项目安全、质量、造价及工期等进行的审计综合评价。1、收集建设项目的相关资料。包括工程项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、工程项目概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件。2、审核建设项目前期费用情况。1、建设项目前期费用管理情况。工程项目发生的前期费用是否在集团公司规定的预算限额内（常规火电项目的前期费限额原则上按2×1000MW机组不超过2400万元、2×600MW机组不超过2100万元、2×300MW机组不超过1600万元控制），前期费用列支内容是否符合规定，是否超范围、超标准，是否严格执行《xx集团公司投资工程建设项目前期费管理办法》。2、建设项目前期阶段专题合同管理情况。重点审计30万元以上专题合同是否报请集团公司同意后签订；初可、可研等主要设计合同的咨询或审查评估是否由集团公司统一委托，合同价款是否合理。第条工程项目实施阶段审计的主要任1、审查工程建设项目招投标、合同、施工现场管理、工程建设资金管理以及财务核算情况，及时掌握工程造价变动情况，为竣工结算审计提供可靠的依据。2、对单项工程项目竣工结算进行审计，出具单项工程结算审计定案表，并汇总各单项审计结果，为出具最终的竣工结算审计报告做好准备。第条工程项目实施阶段审计的主要内容：1、内部控制制度建立、健全及执行情况。检查项目建设单位是否建立、健全并执行各项内部控制制度，如招投标管理、合同管理、施工现场管理、隐蔽工程验收、计划管理、财务管理、设备材料采购和验收、安全管理等内部控制制度。2、招投标管理情况。工程项目招投标程序是检查合同的履行、变更、索赔、解除、终止和解决争议等活动的真实性、合法性。重点审计是否严格按照招标文件、投标文件及澄清文件内容与中标单位签订合同，合同条款是否，有无随意调整合同范围、合同价格、降低技术标准及修改商务条款的现象。4、概算执行情况：检查是否存在执行概算外项目和单项超概算情况，有无超出执行概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本，非生产性设施超规模、超标准建设等问题。超过30%以上基本预备费部分和风险储备金是否报经集团公司批准后使用。5、工程现场管理情况：核查工程设计变更、施工现场签证手续是否合法、合规、真实。重点审计内容：（1）设计变更是否按照集团公司工程设计管理程序办理，对于重大设计变更如影响到工程质量、安全、环保和其他公众利益等国家强制性标准的设计变更，以及引起金额增加50万元人民币以上的所有设计变更，非生产性设施需要扩大规模或提高标准的设计变更是否按规定上报集团公司批准后执行。（2）现场签证是否实行分级授权管理，现场签证人员的资格、责任和权限及签发的程序是否合规。现场签证的内容、范围是否明确、清楚，签证数量是否准确。由于施工单位施工组织措施不合理以及施工单位不按图施工等施工单位自身原因而造成额外费用不应进行签证。凡发生的签证是否有相应的补充图纸（如需要），工程量核定、估算费用等结论报告书作签证附件。（3）隐蔽工程中发生的现场签证，施工单位是否提前通知监理、法人单位进行签证，是否存在事后签证现象。6、工程建设项目资金管理情况。核查项目建设管理费、生产准备费、基本预备费等其他费用使用情况，重点审计内容：（1）核查建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，建设项目法人管理费是否控制在集团公司执行概算额度内。管理费用支出是否符合“必须、节约”的原则。项目建设管理费中列支的工资、奖金、单项奖励及津贴等工资性支出是否纳入工资总额统一管理，是否存在超集团公司工资计划及计列工资未经集团公司批准的现象。检查生产准备费中的“管理车辆购置费”的使用是否突破执行概算，“生产职工培训和提前进厂费”是否存在挪用和挤占现象。（2）核查建设资金银行开户情况，审核是否纳入集团公司资金结算网络，是否存在私设小金库、截留罚款收入、各种基建收入、返还等资金的情况。（3）核查项目建设资金是否专款专用，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。（4）核查工程进度款支付是否按工程形象进度确定，是否出现超付工程款现象，是否存在（5）对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款是否查明原因。7、工程结算情况审计。核查工程项目结算文件的真实性、完整性和准确性，重点审计内容：（1）审查结算文件编制依据是否合法、合规，资料是否真实、完整、齐全。（2）对于施工承包合同约定的价款调整条件，在竣工结算时是否依据约定确定合同调整价款。（3）工程结算超批准执行概算建安工程费用和相应基本预备费的，是否报集团公司审批。8、关联交易情况。核查工程建设项目的工程承发包、物资供应等关联交易行为是否严格执行《xx集团公司关联交易规范管理办法》（xx财[2006]1733）的有关规定。新建项目建设单位是否通过设立综合产业（职工持股公司）承揽主业业务的关联交易。第条工程项目竣工决算审计的主要任务：对工程建设项目竣工决算报告进行审计，按时完成竣工决算审计业务，出具竣工决算审计报告。第条工程项目竣工决算审计的主要内容：竣工决算编制工作情况，重点审计竣工决算报告编制依据是否符合国家和集团公司有关规定，相关资料是否真实、完整，对遗留问题处理是否合规。工程项目投资及概算执行情况，重点审计以下内容：（1）实际工程项目投资完成额。（2）工程项目概算执行的真实性、合法性。（4）工程项目概算调整的真实性、合法性，包括概算调整的原因、各项调整系数、设计变更和估算增加费用等。（5）核查工程项目建设费用超概算的金额，分析原因并审查扩大规模、提高标准的情况；有无挤占、挪用建设资金的情况。3、工程项目建设支出情况，重点审计建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出内容及长期待摊费用一次性摊销的真实性、合规性和合法性。4、工程项目交付使用资产情况，重点审计以下内容：（1）交付使用的固定资产、流动资产是否真实，手续是否完备。（2）交付使用的无形资产的计价依据。（3）交付使用的递延资产情况。5、工程建设项目未完工程情况，审计尾工工程未完工程量及所需投资情况，重点审计以下内容：（1）预留的尾工工程是否合理，是否属概算中的项目，是否属项目需要的投资，有无新增工程内容等问题。（2）应预留尾工工程是否留足。（3）预留尾工工程的投资是否真实、合理。6、工程项目竣工决算报表以及竣工财务决算说明书情况，重点审计以下内容：（1）“基建项目概况表”、“基建项目竣工财务决算表”、“基建项目交付使用资产总表”、“基建项目交付使用资产明细表”编制的真实性、合法性和完整性。（2）竣工财务决算说明书情况的真实性、准确性和完整性。第条工程建设项目审计评价的主要任务和内容：依据工程建设项目全过程跟踪审计结果，对投产建设项目的安全、质量、造价及工期进行客观、公正的评价。1、参照集团公司2、参照集团公司新机投产效益达标要求评价净资产收益率水平。第七章质量控制第三十条为确保工程建设项目全过程跟踪审计做到事实清楚、证据充分、定性准确，应加强审计项目过程质量控制，其主要内容有：1、审计组应进行审前调查，了解被审计单位的基本情况，审前调查应考虑对审计实施方案编写的指导性。2、审计组应根据审前调查结果合理确定审计范围、内容与重点、实施步骤和方法，编制审计实施方案。审计方案要具有针对性和可操作性，审计分工应考虑各审计人员的专业特长。实施审计前，审计方案应报送委托方审核。3、审计组进点前，审计人员应充分了解审计程序、工作责任及工作目标。4、审计实施过程中，如发现重大线索需要改变审计内容和重点、发现已有的审计实施方案不适应审计工作等情形，应及时调整审计实施方案并通知委托方。5、审计人员应严格执行审计准则及有关操作方法，按审计方案要求实施必要的审计程序，根据不同的审计事项采用不同的审计技术与方法。6、审计项目负责人负责组织项目审计的实施，掌握审计情况，控制审计工作进度，指导审计组成员按要求完成审计任务。7、审计人员收集的审计证据，必须具备客观性、相关性、充分性和合法性。8、对工程结算进行审计时，审计人员应进行必要的现场勘查和市场调查。审计项目实施结束前，审计项目负责人应对实施方案规定事项的完成情况进行检查，对审计人员取得的审计证据，编制的审计工作底稿进行全面复核。10、审计人员应及时就审计发现的主要问题与委托方进行反馈和沟通，并对存在异议的事项进行重新核实。11、审计项目负责人负责起草审计报告、审计报告应全面反映被审计单位真实状况、不得隐瞒。第三十一条审计组人员数量与专业结构应满足审计任务要求，并保持相对稳定。审计项目负责人不应随意更换。第三十二条建立建设项目全过程跟踪审计统计报表制度，受托中介机构应每季度向委托方报送审计统计报表，以动态的反映审计进展和审计成果。第八章监督与考核第三十三条集团公司将对中介机构的工作成果和执业质量进行监督和评价。有下列情况之一的受托中介机构，由委托方在总审计费的10%-50%范围内进行考核，直至取消其承担审计项目的资格。1、无法完成审计任务的；2、对审计发现的问题隐瞒不报的；3、弄虚作假、徇私舞弊或滥用职权造成审计结果严重失实的