企业纳税实务（第五版）个人所得税税费计算-基本税收政策认知

学习任务任务一个人所得税基本税收政策认知任务二个人所得税应纳税额计算知识目标归纳个人所得税纳税人的分类；描述个人所得税的征税范围；列举个人所得税税率形式。能力目标能正确判断个人所得属于哪类所得项目能准确计算个人所得税应纳税额思政目标培养学生制度自信培养学生树立“诚信纳税，责任担当”的意识任务导入阅读任务一中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？任务一个人所得税基本税收政策认知征税范围纳税人和扣缴义务人税率一、征税范围

1．工资、薪金所得因任职或者受雇而取得不属于工资薪金性质的补贴和津贴：

①独生子女补贴；

②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；

③托儿补助费；

④差旅费津贴、误餐补助；例:根据个人所得税法律制度规定，下列各项中，应征收个人所得税的是（）。

A.托儿补助费

B.独生子女补贴

C.离退休人员从原任职单位取得的补贴

D.差旅费津贴例：根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于“工资、薪金”性质的补贴、津贴的是（

）

A.工龄补贴

B.加班补贴

C.差旅费津贴

D.岗位津贴CC例：甲公司职员王某取得的下列收入中，应计入“工资、薪金所得”计征个人所得税的是（

）。

A.劳动分红2000元

B.差旅费津贴200元

C.独生子女补贴3元

D.误餐补助50元例：职工的误餐补助属于“工资薪金”性质的补贴收入，应计征个人所得税。（）AX2．劳务报酬所得从事非雇佣劳务取得的所得工资薪金所得：

非独立个人劳动雇佣劳务报酬所得：

独立个人劳动非雇佣个人兼职取得的收入证券经纪人从证券公司取得的佣金收入例：根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的下列收入中，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有（）。

A.某职员取得的本单位优秀员工奖金

B.某高校教师从其任职学校领取的工资

C.某工程师从非雇佣企业取得咨询收入

D.某经济学家从非雇佣企业取得的讲学收入

CD例：根据个人所得税法律制度的规定，证券经纪人从证券公司取得的佣金收入在计缴个人所得税时适用的税目是（

）

A.偶然所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.工资、薪金所得

B3．稿酬所得

个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得“专业人员”，因在本单位的报纸、杂志上发表作品的所得，与工资合并，按“工资、薪金所得”征税。除上述专业人员以外，按“稿酬所得”征税。“出版社”的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得稿费收入，按“稿酬所得”征税。作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬例：个人出版画作取得的所得，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。（）例：大学教授张某取得的下列收入中，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税的是（）。

A.作品参展收入

B.出版书画作品收入

C.学术报告收入

D.审稿收入XB4．特许权使用费所得

个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权取得的所得

包括所有权和使用权◆作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得◆个人取得特许权的经济赔偿收入◆编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费例：编剧从其任职的电视剧制作中心取得的剧本使用费，按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。（

）例：根据个人所得税法律制度规定，下列收入中应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有（

）。

A.技术服务收入

B.提供商标权的使用权取得的收入

C.法律服务收入

D.设计服务收入√ACD综合所得，按年度计税，分月预缴；对居民个人和非居民个人计算应纳税额方法不同。综合所得工资薪金所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得5．财产租赁所得

个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。指使用权例：根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于特许权使用费所得的是（

）。

A.提供著作权的使用权取得的所得

B.提供专利权的使用权取得的所得

C.提供房屋的使用权取得的所得

D.提供商标权的使用权取得的所得C6．财产转让所得

个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得指上述财产的所有权例：根据个人所得税法律制度规定，下列收入中，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税的有（）。A.取得的剧本使用费收入B.转让设备的收入C.转让股权的收入D.转让非专利技术的收入BC例：根据个人所得税法律制度规定，下列收入中按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的有（

）。

A.提供商标使用权取得的收入

B.转让土地使用权取得的收入

C.转让著作权取得的收入

D.转让专利权取得的收入ACD7．利息、股息、红利所得指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得8．偶然所得个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。9．经营所得个人通过在中国境内注册登记的个体工商户、个人独资企业、合伙企业从事生产、经营活动取得的所得；个人依法取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；个人承包、承租、转包、转租取得的所得；个人从事其他生产、经营活动取得的所得例：根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于个人所得税纳税人的是（

）。

A.合伙企业中的自然人合伙人

B.一人有限责任公司

C.个体工商户

D.个人独资企业的投资者个人例：合伙企业的自然人合伙人，为个人所得税的纳税人。（

）B答案：正确二、纳税人和扣缴义务人

1．纳税人以取得应税所得的自然人为纳税人有没有国籍限制？居民个人非居民个人划分标准住所标准居住时间标准（1）居民个人中国境内有住所——习惯性居住无住所而一个纳税年度内（公历1月1日至12月31日）在中国境内居住累计满183天（2）非居民个人中国境内无住所又不居住无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天

两个条件具备其一，即为居民纳税人辨析纳税人性质：在中国境内有住所在中国境内无住所在境内居住≧183天﹤183天在境内不居住非居民个人非居民个人居民个人居民个人例：在中国境内无住所的外籍人员约翰2021年3月1日来中国工作，2021年12月31日离境，约翰为2021年度中国个人所得税的居民个人。（

）√标准征税对象范围居民个人境内有住所境内无住所，满183天的年度连续满5年且5年内未发生单次离境超过30天，从第6年起累计满183天境内、境外所得，不考虑支付来源境内无住所，满183天的年度连续不满5年或满5年但其间有单次离境超过30天境内所得；境外所得只就境内支付部分缴纳非居民个人境内无住所且不居住境内无住所且一个纳税年度居住不满183天境内所得境内所得判定不论支付地点，均为来源于中国境内的所得:（1）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得所得（2）在中国境内开展经营活动而取得与经营活动相关的所得；（3）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（4）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（5）转让中国境内的不动产、土地使用权取得的所得；转让对中国境内企事业单位和其他经济组织投资形成的权益性资产取得的所得；在中国境内转让动产以及其他财产取得的所得；（6）由中国境内企事业单位和其他经济组织以及居民个人支付或者负担的稿酬所得、偶然所得；（7）从中国境内企事业单位和其他经济组织或者居民个人取得的利息、股息、红利所得。例：根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，不论支付地点是否在境内，均为来源于中国境内所得的有（）。

A.转让境内房产取得的所得

B.许可专利权在境内使用取得的所得

C.因任职在境内提供劳务取得的所得

D.将财产出租给承租人在境内使用取得的所得ABCD偷逃税款侥幸的结果总是不幸2、扣缴义务人

个人所得税法规定：个人所得税实行代扣代缴和个人纳税申报相结合的征收管理方式。

扣缴义务人——支付应税所得的单位或者个人三、税率税率应税项目超额累进税率（预扣率）1.居民个人全年综合所得；居民个人工资、薪金所得的预扣预缴；居民个人劳务报酬的预扣预缴2.非居民个人工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用所得3.经营所得税率应税项目比例税率1.居民个人稿酬所得的预扣预缴2.居民个人特许权使用费所得预扣预缴3.财产租赁所得：个人出租居民住房适用10%的税率4.财产转让所得5.利息、股息、红利所得：6.偶然所得个人所得税税率表（居民个人综合所得、居民个人工资薪金所得预扣预缴适用）级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过36000元302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920个人所得税税率表（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）级数应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过3000元302超过3000元至12000元的部分102103超过12000元至25000元的部分2014104超过25000元至35000元的部分2526605超过35000元至55000元的部分3044106超过55000元至80000元的部分3571607超过80000元的部分4515160个人所得税税率表（经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过30000元52超过30000元至90000元的部分1015003超过90