中级会计课件五、利润分配

四.

利润分配的会计处理１、利润分配(IncomeDistributions)利润分配是指企业根据董事会的建议和股东大会的决议，对企业已实现的净利润按法定及相关规定部分留给企业，部分向投资者分配的过程。留归企业的部分，为留存收益(EarningsRetained)；分给投资者的部分为应付股利(DividendPayable)。２、利润分配的程序根据《中华人民共和国公司法》等有关法规的规定，企业当年实现的净利润，一般应当按照如下顺序进行分配：提取法定盈余公积金提取任意盈余公积金向投资者分配利润或股利法定盈余公积金按照税后利润的10%提取，达到公司注册资本的50%以上可不再提取。3、利润分配的核算“利润分配”明细账：其他转入提取法定盈余公积提取任意盈余公积应付优先股股利应付普通股股利转作股本的普通股股利未分配利润设置“利润分配”总账科目反映企业利润的分配情况，并开设下列明细账。“利润分配”的明细科目在年末除“未分配利润”明细科目有余额外，其他明细科目都会转平，无余额。“利润分配”明细账户—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积—应付普通股股利—未分配利润本年利润Δ年初未分配利润全年实现净利润年终结转全年实现净利润年终结转全年分配利润总额分配Δ年末未分配利润利润分配核算图【例】新华企业2016年实现净利润300万元，即“本年利润”年末贷方余额300万元，董事会决议提出的利润分配方案为：提取法定盈余公积30万元，任意盈余公积金20万元，应付股利180万元。⑴结转全年利润：借：本年利润3,000,000

贷：利润分配—未分配利润3,000,000利润分配的实例

利润分配核算实例⑵进行利润分配：借：利润分配—提取法定盈余公积300,000

提取任意盈余公积200,000

应付普通股股利1,800,000贷：盈余公积－法定盈余公积300,000任意盈余公积200,000

应付股利1,800,000借：利润分配—未分配利润2300000贷：利润分配—提取法定盈余公积300,000提取任意盈余公积200,000应付普通股股利1,800,000注：假设年初未分配利润为10万元，根据上述资料可编制“所有者权益变动表”。表格⑶年终将“利润分配”的其他明细科目余额转入“未分配利润”明细科目：利润分配的调整如果股东大会最终批准的利润分配方案与董事会原先提请批准的利润分配方案不一致，则应当按照股东大会最终批准的利润分配方案对原入账的利润分配进行调整。按照我国会计准则的有关规定，对于该差异采取调整当期利润分配项目年初数的方法进行处理。【例】利用例1的资料，假设股东大会批准通过的利润分配方案与董事会提请批准的利润分配方案不一致，批准的方案与原方案相比，应付股利增加200,000元，任意盈余公积增提150,000元。该公司应在股东大会批准通过上年度利润分配方案后，编制如下会计分录：借：利润分配——未分配利润350,000

贷：盈余公积——任意盈余公积150,000

应付股利200,000股票股利的处理

(StockDividends)公司应在股东大会批准董事会提请批准的年度利润分配方案