建设项目与审计概述-什么是建设项目审计

建设项目内容概括建设项目内容概括第一节什么叫建设项目第二节什么是建设项目审计第三节如何开展建设项目审计一、建设项目审计的概念二、建设项目审计的内容三、建设项目审计的特点第二节什么是建设项目审计第二节建设项目审计一、建设项目审计的概念建设项目审计是指由独立的审计机构和审计人员，依据党和国家在一定时期颁发的方针政策、法律法规和相关的技术经济标准，运用审计技术对建设项目建设全过程的技术经济活动以及与之相联系的各项工作进行的审计、监督。第二节建设项目审计一、建设项目审计的概念审计主体政府审计机关社会审计组织内部审计机构审计客体项目建设过程中的技术经济活动内容审计范围基本建设项目技术改造项目审计依据方针政策法律、法规相关的技术经济指标审计目标工期目标投资目标质量目标建设项目内容概括建设项目内容概括第一节什么叫建设项目第二节什么是建设项目审计第三节如何开展建设项目审计一、建设项目审计的概念二、建设项目审计的内容三、建设项目审计的特点第二节什么是建设项目审计第二节建设项目审计二、建设项目审计的内容

（一）项目建设程序上划分

1．开工前审计

2．在建期审计

3．竣工后审计第二节建设项目审计二、建设项目审计的内容

1．开工前审计包括投资决策审计、勘察设计审计、资金筹集审计、开工前准备工作审计、招标投标审计与工程合同审计等多项内容。第二节建设项目审计二、建设项目审计的内容2．在建期审计（1）对建设项目准备阶段资金运用情况进行审计（2）对建设项目调整概算情况进行审计（3）对建设项目经济合同实施情况进行审计。（4）对建设项目概算执行情况进行审计监督。（5）对建设项目内部控制制度进行审计监督。（6）对建设项目建设资金来源、到位与使用情况进行审计监督。第二节建设项目审计二、建设项目审计的内容2．在建期审计（续上表）（7）对建设项目建设成本及其他财务收支核算进行审计监督。（8）对建设项目设备、材料采购及管理情况进行审计。（9）对建设项目税、费计缴情况进行审计监督。（10）对建设项目执行环境保护法规、政策情况进行审计监督。（11）对设计单位进行审计监督。（12）对建设项目施工单位进行审计监督。（13）对建设项目监理单位进行审计监督。第二节建设项目审计二、建设项目审计的内容3．竣工后审计（1）对建设项目竣工决算报表进行审计监督。（2）对建设项目投资及概算执行情况进行审计监督。（3）对建设项目的建筑安装工程核算、设备投资核算、待摊投资的列支的真实、合法、效益进行审计监督。（4）对建设项目交付使用资产情况进行审计监督。（5）对收尾工程的未完工程量及所需的投资进行审计监督，査明是否留足投资和有无新增工程内容等问题。第二节建设项目审计二、建设项目审计的内容3．竣工后审计（续上表）（6）对建设项目结余资金进行审计监督。（7）对建设收人的来源、分配、上缴和留成、使用情况的真实性、合法性进行审计监督。（8）对投资包干结余进行审计监督。（9）对建设项目投资效益进行评审。第二节建设项目审计二、建设项目审计的内容

（二）建设项目审计内容的专业特征上划分建设项目审计包括工程造价审计、财务收支审计、建设管理审计与投资效益审计等多项内容。第二节建设项目审计二、建设项目审计的内容

（三）建设项目的范围上划分建设项目审计主要包括基本建设项目审计和技术改造项目审计这两大主要部分。第二节建设项目审计二、建设项目审计的内容

（四）“内部审计实务指南“规定上划分审计投资立项审计设计(勘察)管理审计合同管理审计设备和材料采购审计招标投标情况审计工程管理审计工程造价审计竣工验收审计财务管理审计项目后评价工作什么是建设项目审计一、建设项目审计的概念二、建设项目审计的内容三、建设项目审计的特点一、建设项目审计的概念

从理论层面上理解，建设项目审计是指由独立的审计机构和审计人员，依据党和国家在一定时期颁发的方针政策、法律法规和相关的技术经济标准，运用审计技术对建设项目建设全过程的技术经济活动以及与之相联系的各项工作进行的审计、监督。它是我国审计监督工作的重要组成部分，也是国家对固定资产投资活动与监督管理的重要手段。1.审计主体我国建设项目审计的主体由政府审计机关、社会审计组织和内部审计机构三大部分所构成。其中，政府审计机关重点审计以国家投资或融资为主的基础性项目和公益性项目；社会审计组织以接受被审单位或审计机关的委托对委托审计的项目实施审计,在我国的审计实务中,社会审计组织接受建设单位委托实施审计的项目大多为以企业投资为主的竞争性项目，接受政府审计机关委托进行审计的项目大多为基础性项目或公益性项目；内部审计机构则重点审计在本单位或本系统内投资建设的所有建设项目。2.审计客体审计的客体亦即审计的对象，按照建设项目审计的定义，我们可以确定，建设项目审计的客体是指项目建设过程中的技术经济活动内容，包括开工前、在建期和竣工验收阶段的所有工作。建设项目审计对象从其实体上看，主要是指建设项目的主管部门、各地方或国家的政府机关、建设单位、设计单位、施工单位、金融机构、监理单位以及参与项目建设与管理的所有部门或单位。3.审计范围建设项目审计主要包括基本建设项目和技术改造项目两大主要部分。4.审计依据建设项目的审计依据由以下三个层次组成：(1)方针政策。主要是指党和国家在一定时期颁发的与国民经济发展有关的宏观调控政策、产业政策和一定时期的发展规划等。它们直接影响建设项目的投资决策审计工作，是建设项目审计的宏观性与指导性的依据。(2)法律、法规。这是建设项目审计时必须严格遵照执行的硬性依据。主要包括：《中华人民共和国审计法》(内部建设项目审计操作指南》《中华人民共和国建筑法》《中华人民共和国合同法》《中华人民共和国招标投标法》《中华人民共和国价格法》《中华人民共和国税法》《中华人民共和国土地法》以及国家、地方和各行业定期或不定期颁发的相关文件规定等。(3)相关的技术经济指标。具体是指造价审计中所依循的概算定额、概算指标、预算定额以及建设项目效益审计时所依据的有关技术经济分析参数指标等。5.审计目标与其他专开工前审计在建期审计建设项目竣工后审计业审计一样，建设项目审计的基本目标是真实性、合法性和有效性；从项目建设的目标上看，建设项目审计追求的是工期目标、投资目标和质量目标。二、建设项目审计的内容(一)从项目建设程序上看建设项目审计包括开工前审计、在建期审计和竣工后审计三大主要部分。1.开工前审计是指建设项目审计部门对建设项目开工前的主要工作实施审计的过程。包括投资决策审计、勘察设计审计、资金筹集审计、开工前准备工作审计、招标投标审计与工程合同审计等多项内容2.在建期审计按照建设项目审计的有关规定，我国政府审计机关对建设项目在建期审计的主要内容有：(1)对建设项目准备阶段资金运用情况进行审计。其主要内容为:建设用地是否按批准的数量征用，土地使用是否符合审批的规划要求，征地拆迁费用及“三通一平”费用支出和管理是否合规。(2)对建设项目调整概算情况进行审计。主要内容有:调整概算是否依照国家规定的编制办法、定额、标准由有资质单位编制，是否经有权机关批准;设计变更的内容是否符合规定，手续是否齐全;影响建设规模的单项工程间的投资调整和建设内容变更，是否按照规定的管理程序报批，有无擅自扩大建设规模、提高建设标准问题。(3)对建设项目经济合同实施情况进行审计。重点审计建设项目经济合同是否符合国家法律，有关单位是否按合同条款执行。(4)对建设项目概算执行情况进行审计监督，分析重大差异原因。(5)对建设项目内部控制制度进行审计监督。重点审计内部控制制度是否健全,是否得以严格执行,以及内部控制制度在执行过程中的有效性情况。(6)对建设项目建设资金来源、到位与使用情况进行审计监督。主要包括:建设资金来源是否合法;建设资金是否落实;建设资金是否按计划及时到位;建设资金使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金问题;有无非法集资、摊派和收费问题;建设资金是否和生产资金严格区别核算;有无损失浪费问题等。(7)对建设项目建设成本及其他财务收支核算进行审计监督。重点审计工程价款结算的真实性、合法性，财务报表的真实性;待摊投资超支幅度及原因，有无将不合法的费用挤入待摊费用;建设单位是否严格按照概算口径及有关制度对建设成本进行正确归集，单位工程成本是否准确;生产费用与建设成本以及同一机构管理的不同建设项目之间是否有成本混淆情况;有无“账外账”等违纪问题。在建期审计(8)对建设项目设备、材料采购及管理情况进行审计。主要包括:设备和材料等物资是否按设计要求进行采购，有无盲目采购行为;设备和材料等物资的验收、保管、使用和维护是否有效;建设物资是否与同期生产耗用物资严格区别核算。(9)对建设项目税、费计缴情况进行审计监督。审计建设单位是否按照国家规定及时、足额地计提和缴纳税费。(10)对建设项目执行环境保护法规、政策情况进行审计监督。重点审计建设项目设计、施工等各环节是否执行国家有关环境保护法和政策，环境治理项目是否和建设项目同步进行。(11)对设计单位进行审计监督。主要包括:建设项目设计是否按照批准的规模和标准进行;设计费用收取是否符合国家有关规定。在建期审计在建期审计(12)对建设项目施工单位进行审计监督。包括:施工单位有无非法转包工程行为;工程价款结算是否合法，有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程价款等问题。(13)对建设项目监理单位进行审计监督。重点审计监理单位的资质情况，监理工作是否符合合同要求;监理收费是否符合国家有关规定等。3.建设项目竣工后审计从理论上说，建设项目竣工后审计应包括竣工验收阶段和后期工作的所有内容。具体表现为审计竣工验收程序是否合规’验收报告内容是否真实,验收标准是否适用；竣工决算与总结算是否真实、准确，计算方法和表达方式是否恰当，建设项目总投资是否符合批准的投资计划要求，是否超过了建设项目预算标准;建设项目实际实现的投资效益是否达到了投资决策所预定的目标等内容。但在我国的审计实务中，建设项目竣工后审计重点围绕竣工决算进行展开，包括：(1)对建设项目竣工决算报表进行审计监督。重点审计“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”的真实性和合法性情况;竣工决算说明书的真实性与准确性情况。(2)对建设项目投资及概算执行情况进行审计监督。包括:各种资金渠道投入的实际金额;资金不到位的数额、原因及其影响；实际投资完成额;概算调整原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用，核实概算总投资;核实建设项目超概算的金额，分析其原因，并査明扩大规模、提高标准和批准设计外投资的情况。(3)对建设项目的建筑安装工程核算、设备投资核算、待摊投资的列支的真实、合法、效益进行审计监督。(4)对建设项目交付使用资产情况进行审计监督。重点包括:交付的固定资产是否真实,是否办理验收手续;流动资产和铺底流动资金移交的真实性与合法性;交付无形资产的情况;交付递延资产的情况等。建设项目竣工后审计建设项目竣工后审计

(5)对收尾工程的未完工程量及所需的投资进行审计监督，査明是否留足投资和有无新增工程内容等问题。(6)对建设项目结余资金进行审计监督。主要内容有:银行存款、现金和其他货币资金;库存物资实存量的真实性，有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题;往来款项，核实债权债务，有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。(7)对建设收人的来源、分配、上缴和留成、使用情况的真实性、合法性进行审计监督。(8)对投资包干结余进行审计监督。重点审计包干指标完成情况，包干结余分配是否合规。(9)对建设项目投资效益进行评审。主要评价分析建设工期对投资效益的影响;分析工程造价;测算投资回收期、财务净现值、内部收益率等技术经济指标;分析贷款偿还能力，评价建设项目的经济效益、社会效益和环境效益等。接受审计机关竣工决算审计的建设项目必须具备以下条件:第一，已经完成初步验收;第二已经编制出竣工决算。(二）从建设项目审计内容的专业特征上看建设项目审计包括工程造价审计、财务收支审计、建设管理审计与投资效益审计等多项内容。(三)从建设项目的范围上看建设项目审计主要包括基本建设项目审计和技术改造项目审计这两大主要部分。(四）从“内部审计实务指南第1号——建设项目内部审计”规定的角度上看建设项目内部审计的内容包括对投资项目投资立项、设计（勘察）管理、招标、投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审计和评价。(1)审计投资立项情况。投资立项审计是指对已立项投资项目的决策程序和可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审计与评价。(2)审计设计(勘察)管理情况。设计(勘察)管理审计是指对项目投资过程中勘察、设计环节各项管理工作质量及效益进行的审计和评价。(3)审计招标投标情况。招标投标审计是指对投资项目的勘察设计、施工等各方面的招标和工程承发包的质量及效益进行的审计和评价。(4)审计合同管理情况。合同管理审计是指对项目投资过程中各专项合同内容及各项管理工作质量及效益进行的审计和评价。(5)审计设备和材料采购情况。设备和材料采购审计是指对项目投资过程中设备和材料采购环节各项管理工作质量及效益进行的审计和评价。(6)审计工程管理情况。工程管理审计是指对投资项目实施过程中的工作进度、施工质量、工程监理和投资控制所进行的审计和评价。预期目标的审计和评价。(7)审计工程造价情况。工程造价审计是指对投资项目全部成本的真实性、合法性进行的审计和评价。(8)审计竣工验收情况。竣工验收审计是指对已完工投资项目的验收情况、试运行情况及合同履行情况进行的检查和评价活动。(9)审计财务管理情况。财务管理审计是指对投资项目资金筹措、资金使用及其账务处理的真实性、合规性进行的监督和评价。(10)审计项目后评价工作情况。后评价审计是指对投资项目交付使用经过试运行后有关经济指标和技术指标是否达到预期目标的审计和评价。三、建设项目审计的特点与其他专业审计相比,建设项目审计有其自身固有的特点，主要表现在：1.审计范围的广泛性。2.审计过程的阶段性。3.审计方法的灵活性。4.审计内容的复杂性。1.审计范围的广泛性。固定资产投资涉及国民经济的各行各业。凡是从事固定资产投资活动的单位、部门都要接受审计部门的监督。2.审计过程的阶段性。建设项目活动具有投资消耗大、建设周期长的特点一个生产性建设项目少则三五年，多则七八年，建设过裎为前期、中期、后期，对固定资产投资项目的审计阶段也分为事前、事中、事后进行。3.审计方法的灵活性。固定资产投资是现代科学技术成果的综合反映，建设项目大多是各种技术的复合体，而且,每类项目又有其特定的使用目的，工程建设内容、结构、施工方式都具有独特性，这要求对固定资产投资项目进行审计时，采用可行性研究与评估、工程勘测及设计、施工组织管理、工程概（预)算审核等经术方法，以便实施更有效的监督。4.审计内容的复杂性。由于固定资产投资活动涉及领域广泛，建设项目审计的内容极其复杂。它不仅要审计投资计划安排是否符合国家的投资政策，同时也要审计投资的资金来源是否正当合理;不仅要审计投资的使用是否符合有关财经纪律和概算标准，同时要审计投资活动是否能够获得经济效益;不仅要审计投资建设项目的设计方案是否合理,同时要审计投资建设项目的建设标准是否符合有关的规定。案例1-1:某地方（省教育厅管辖）高校在本市新开辟的大学城征用了2500亩土地，准备进行新校区建设，批准的概算投资为12亿元人民币，按照筹资计划要求，其中9亿元通过银行贷款解决，其余部分自筹。问:该新建项目应该由谁审计?为什么？答案要点:地方审计机关。因为该建设单位是事业性单位，尽管投资的主要来源是贷款，但最终要用国有资产抵还，因此，应该由国家审计机关审计，同时，因为该高校归属省教育厅,按照从属关系,确切的国家审计机关是该省审计厅。案例1-2:如果上题中的审计厅因人员有限或时间有限，没有将该项目列入年度审计计划,那么，该项目又该由谁审计？答案要点：可以由审计厅委托事务所审计，或授权该髙校自己审计或自己委托。案例1-3:某公路项目是某省重点建设项目，概算投资40亿元人民币，采取BOT方式建造,出资方为某香港企业,该省政府与港商签订了合同，合同约定，由港商出资,并享有25年的经营使用收益权，25年后，交给地方政府。问:该项目由谁审计？答案要点:从项目属性上看,该项目是公共工程，应该由地方审计机关审计,但从投资方式上看，属于企业投资项目，非国家投资项目，按照审计法的要求，应该由港商决定审计主体（内审或委托事务所）。案例1-4:思考投资主体多元化对建设项目审计的影响。答案要点:(1)对主体有影响；（2)对审计内容有影响；（3)对审计方式有影响；(4)对审计依据有影响。案例1-5:如果某审计厅将某国家投资建设项目委托给事务所完成，问:谁支付审计费答案要点:谁委托，谁付费案例1-6:某建设单位的内部审计机构,能否延伸审计为该单位