2012年注会税法考题

一、单选题：(共26题，每题1分，共26分) ()。围的是()。消费税的是()。税()元。A.0B.1747.57纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元)。当月 ()万元。A.15B.17确的是()。税发票确认，外购原煤单价500元/吨(不含增值税)，该煤矿原煤资源税税率为8％，当期该煤矿应纳的资源税为()万元。A.0B.0.9C.1.2D.1.6是()。9年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2020年1月已按1500平方米申报缴纳补缴的城镇土地使用税为()元。A.0 ()万元。A.42.00B.48.72的1100平方米改造为果园，其余100平方米用于新建住宅(已超规定用地标准)。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为()元。A.12501日被追回并取得公安机关证明。则该公司就该车2020年实际应缴纳的车船税为()元。A.240税为()万元。A.0.96B.1.50C0D50纳的印花税税额为()元。(甲乙均为一般纳税人，购销合同印花税税率为0.3‰)A.195正确的是()。时扣除的是()。因健康原因办理了提前退休手续(至法定退休年龄尚有2年)，取得单位按照统一标准支付的一某2020年1月应缴纳的个人所得税合计为()元。(应纳税所得额不超过36000元的，适用税率A0行因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，需经批准。有权批准的税务机关是()。主准备请求法律救济。下列关于企业的做法正确的是()。征收范围的有()。A总汞电厂此笔销售业务的增值税纳税义务发生时间是()。A5日二、多选题：(共16题，每题1.5分，共24分)人认定标准的“年应税销售额”的有()。A.黄酒收入中，应缴纳增值税的有()。 ()。正确的有()。中，正确的有()。时不得扣除的有()。表述中，正确的有()。必须同时符合的条件有()。应税收入的有()。 (1)月初进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金10万元，该批烟丝运抵我国输入地点起 购进其他原材料、水、电等，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为40万元。 (3)领用月初进口烟丝的80%用于本厂生产M牌号卷烟。 (4)按60元/条的调拨价格(不含增值税)销售600标准箱M牌号卷烟给某卷烟批发公司。 税一A (1)2016年4月1日购置该仓库时取得的发票上注明的价款为500万元，另支付契税款20万元 (2)由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。 (3)转让仓库的产权转移书据上记载的含税金额(未单独注明增值税税额)及2020年6月1日 )该企业选择简易计税方法缴纳转让仓库的增值税，并按规定缴纳了转让环节的其他税费。 ‰) 方式销售给电力公司，不含税售价为0.07万元/吨(该售价为原煤的市场售价)。 (2)企业职工食堂领用原煤2500吨。 (3)向某能源公司销售甲型选煤8万吨，含税售价为0.113万元/吨(该售价为该企业销售甲型选煤的平均售价)，另收取选煤厂到购买方的运输费117万元(已取得合法有效凭据)。 同类可比售价，其成本为0.08万元 (5)产生尾矿1000吨，其中综合利用的尾矿300吨(符合国家相关规定)，在符合国家和地方 从衰竭期矿山开采的原煤20万吨，开具增值税专用发票并注明销售额为10000万元。 税额为15元/吨)。计算业务(1)应缴纳的资源税。说明业务(2)中该企业是否应计算缴纳资源税，如需要计算缴纳，计算应缴纳的资计算业务(3)应缴纳的资源税。计算业务(4)应缴纳的资源税。计算业务(5)应缴纳的环境保护税。计算业务(6)应缴纳的资源税。商投资企业工作的外籍人士(非居民个人)，在中国境内无住所，假设约翰2020年1月取得收 外商投资企业取得工资收入35000元，当月约翰回国探亲一次，从境内 (2)以实报实销方式取得住房补贴1500元。 (3)从境内另一外商投资企业取得红利12000元。 (4)在某奢侈品店累计消费金额很高，取得该店给予的按消费积分反馈的价值10000元的礼健品的年销售额(不含增值税，下同)为人民币70万元，销售对象是具有增值税一般纳税人资格的大型百货商场；采购额折合人民币40万元(含关税但不含进口增值税)，采购全部来自新返利(该返利为价税合计)给商场并开具红字增值税专用发票。收 (1)签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2019年已将其中40 (2)将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两 5万元，取得现金对价26.5万0 (4)撤回对某公司的股权投资取得85万元，其中含原投资成本50万元，另含相当于被投资公。 (5)当年发生广告支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待 (6)当年自境内关联企业借款1500万元，年利率7%(金融企业同期同类贷款利率为5%)，支易符 (7)当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已经省科 (8)该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置600万元(不含增值税)的污水处理 。计算业务(1)应调整的应纳税所得额并简要说明理由。计算业务(2)应调整的应纳税所得额。计算业务(3)应调整的应纳税所得额。计算业务(4)应调整的应纳税所得额。计算业务(5)应调整的应纳税所得额。计算业务(6)应调整的应纳税所得额。计算业务(7)应调整的应纳税所得额。计算业务(8)应调整的应纳税所得额和应纳税额。一、单选题：(共26题，每题1分，共26分)【答案】:C税务系统负责征收管理的税种：增值税；消费税；车辆购置税(选项A)；城市维护建设税；企业所得税；个人所得税(选项B)；资源税；城镇土地使用税；耕地占用税；土地增值税；房产税；车船税；印花税；契税；烟叶税(选项D)；环境保护税。统负责征收管理的税种：关税(选项C)；船舶吨税；代征进出口环节的增值税、消费【答案】:DD对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原D【答案】:C%=21(万元)。【答案】:D=30(万元)=(50-30)×8％=1.6(万元)【答案】:D【答案】:D【答案】:B (1)测定面积； (2)土地使用证书面积； 少=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)。【答案】:B筑物。经营自用的房产从价计征房产税，以计税余值乘以税率(1.2%)。计税余值是房产原值=[5000+500+(500-200)]×(1-30%)×1.2%=48.72(万元)。【答案】:B (2)草地； (3)农田水利用地； (4)养殖水面； (5)渔业水域滩涂； =2500(元)。【答案】:C每吨×定额税率(年税额)。车=640(元)。=初次办理纳税申报时确定的计税价格×(1-使用年限×10%)×10%-已纳税额。=16×(1-4×10%)×10%=0.96(万元)。【答案】:C=(65+68)×0.3‰×10000=399(元)。【答案】:D【答案】:D【答案】:B (1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 (2)企业所得税税款。 (3)税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。 、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门 (5)超过规定标准的捐赠支出。 (6)赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。 (7)未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准 (8)企业之间支付的管理费(选项A)、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以 (9)与取得收入无关的其他支出。D企业通过公益性社会团体或者县级(含县级)以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠【答案】:C 收入按办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊：=86000(元) (2)用该分摊后的结果减去费用扣除标准(60000元)后找年综合所得税率表。 (3)计算应纳税额=[(172000÷2-60000)]×3%×2=1560(元)【答案】:D【答案】:D (1)行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。 (2)行政赔偿。 (3)行政奖励。 (4)存在其他合理性问题的具体行政行为。【答案】:D【答案】:B【答案】:C【答案】:D二、多选题：(共16题，每题1.5分，共24分) (1)纳税申报销售额，其中包括免税销售额(选项A)和税务机关代开发票销售额(选项D)； (2)稽查查补销售额(选项B)； (3)纳税评估调整销售额(选项C)。现行消费税的征税范围中，黄酒(选项A)、啤酒、成品油是从量定额计征的，其中成品油包 (1)汽油 (2)柴油 (3)航空煤油 (4)石脑油 (5)溶剂油 (6)润滑油(选项C) (7)燃料油。 民共和国境内——境内 范围 3)应税服务是为他人提供的——经营性活动 (4)应税行为是有偿的——有偿性 (1)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境 查补的增值税和消费税(选项A)以及出口货物免抵的增值税(选项C)。口不退(与资源税一致)，免抵税额要交。。 (1)对于个人无偿赠与不动产行为(法定继承人除外)，应对受赠人全额征收契税，在缴纳契 (1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。(选项D) (2)企业所得税税款。(选项B) (3)税收滞纳金(选项A)，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。 、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门 (5)超过规定标准的捐赠支出。 (6)赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。 (7)未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准 (8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企 (9)与取得收入无关的其他支出。D销售(营业)收入的5‰。因此，选项C错误。 (1)土地所有权(选项B错误) (2)土地使用权 (3)学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设 (4)所有权、使用权不明或者有争议的财产 (5)依法被查封、扣押、监管的财产(选项C错误) (6)依法定程序确认为违法、违章的建筑物 (7)法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产 (8)经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产 (1)原告是认为具体税务行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织(选项D) (2)有明确的被告(选项A) (3)有具体的诉讼请求和事实、法律根据(选项B) (4)属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖(选项C)企业将资产进行外部处置要视同销售处理：(1)用于市场推广或销售；(2)用于交际应酬； (3)用于职工奖励或福利；(4)用于股息分配；(5)用于对外捐赠；(6)其他改变资产所企业将资产进行内部处置不视同销售：(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品；(2)改变资产形状、结构或性能；(3)改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营)；(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移(境外分支机构除外)；(5)上述两种或两种以上情形的混合；(6)其他不改变资产所有权属的用途。DA=(300+10+12)×(1+10%)÷(1-30%)=506(万元)(0.5分)=151.8(万元)(0.5分)=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)=(300+10+12)×(1+10%)÷(1-30%)=506(万元)=151.8(万元)=[(300+10+12)×(1+10%)+151.8)]×13%=65.78(万元)=65.78(万元)(1分)=[(300+10+12)×(1+10%)+151.8)]×13%=65.78(万元)=65.78(万元)=121.44(万元)(1分)=211.56(万元)(1分)外购(包含进口)已税烟丝用于生产的卷烟可按照领用量扣除已缴纳的消费税，本月可扣除的=151.8×80%=121.44(万元)=211.56(万元)=11.22(万元)(1分)=105.78(万元)=117(万元)=11.22(万元)=(815-500)÷(1+5%)×5%=15(万元)(0.5分)=1.80(万元)(0.25分)=0.41(万元)(0.5分)=17.21(万元)(0.25分) (1)一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产。可以选择简易计税方=(815-500)÷(1+5%)×5%=15(万元) (2)该不动产位于市区，城市维护建设税税率为7%，应缴纳的城市维护建设税、教育费附=1.80(万元) (3)产权转移书据按所记载金额的0.5‰缴纳印花税。所载金额和增值税分开注明的，按不含=0.41(万元) (4)合计=17.21(万元)=600(万元)(0.5分)=22.21(万元)(0.25分)=622.21(万元)(0.25分) 人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门=600(万元) (2)允许扣除的税金包括印花税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加及契税(契税凭证的情况)。=22.21(万元)=622.21(万元)=800(万元)(0.25分)=177.79(万元)(0.25分)=28.57%(0.5分)=53.34(万元)(0.5分)仓库转让收入(不含增值税)=800(万元)=177.79(万元)=53.34(万元)收。(1分)业务(1)应缴纳的资源税=1120(万元)(0.5分)业务(1)应缴纳的资源税=1120(万元)企业职工食堂领用原煤属于自用应税产品应当缴纳资源税的情形，应按规定缴纳资源税。(0.5分)业务(2)应缴纳的资源税=14(万元)(0.5分)该企业以应税产品(原煤)用于职工福利(职工食堂)属于自用应税产品应当缴纳资源税的情。业务(2)应缴纳的资源税=14(万元)业务(3)应缴纳的资源税=80000×0.113÷(1+13%)×7%=560(万元)(0.5分)扣除。相关运杂费用是指应税产品从坑口或者洗选(加工)地到车站、码头或者购买方指定地业务(3)应缴纳的资源税=80000×0.113÷(1+13%)×7%=560(万元)=100000×0.08×(1+10%)÷(1-7%)=9462.37(万元)(0.5分)业务(4)应缴纳的资源税=662.37(万元)(0.5分) (1)按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。 (2)按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。 (3)按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定。 (4)按应税产品组成计税价格确定。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-资源税税率)=成本×(1+成本利润率)÷(1-资源税税率)=100000×0.08×(1+10%)÷(1-7%)=9462.37(万元)业务(4)应缴纳的资源税=662.37(万元)业务(5)应缴纳的环境保护税=(1000-300-300)×15=6000(元)(1分)业务(5)应缴纳的环境保护税的处置量)×适用税额=(1000-300-300)×15=6000(元)业务(6)应缴纳的资源税=560(万元)(1分)业务(6)应缴纳的资源税=560(万元)杰克1月从境内任职企业取得探亲费和实报实销方式取得住房补贴不需要缴纳个人所得税(0.5分)住房补贴免征个人所得税。(1分)关审核批准为合理的探亲费(每年不超过两次且仅限于外籍个人在我国的受、子女教育费等免征个人所得税。=(35000-5000)×25%-2660=4840(元)(1分)=(35000-5000)×25%-2660=4840(元)杰克取得的红利应缴纳的个人所得税为0元。(1分)杰克取得礼品应缴纳的个人所得税为0元。(0.5分)=2000(元)(0.5分)=2000(元)(0.5分) (2)企业对累计消费达到一定额度的顾客，给予的额外抽奖机会，按照偶然所得征收个人所得=2000(元) (3)因此，合计应缴纳的个人所得税=2000(元)允许该商贸公司申请认定增值税一般纳税人。(0.5分)40×(1+13%)=24.8(万元)(1分)=30(万元)(1分)因此，申请认定为增值税一般纳税人更为有利。(0.5分) (2)销售或进口货物属于增值税的征税范围，按照适用税率缴纳进口环节增值税，小规模纳税40×(1+13%)=24.8(万元) (3)一般纳税人发生应税销售行为适用一般计税方法的，当期应纳增值税税额为当期销项和进=30(万元)0-14÷(1+9%)=17.16(万元)(1分)=17.61(万元)(1分)选择模式二更为有利。(1分) 一般纳税人发生应税销售行为适用一般计税方法的，0-14÷(1+9%)=17.16(万元) =17.61(万元)=23(万元)(1分)=23(万元)(1分)40×(1+10%)=26(万元)(1分)选择方式三更为有利。(1分) (1)方式一为折扣销售，商贸企业获利=23(万元) (2)方式二支付的返利为销售费用，商贸企业获利=23(万元) (3)方式三销售额不变而成本增加，商贸企业获利40×(1+10%)=26(万元)均需要开具增值税专用发票。(1分) (1)交付代销和销售代销货物，属于增值税法规所称的视同销售的情形。(1分) (2)无论采用手续费式代销或是采用购销差价方式代销，商场均需要就所代销货物的销售额计算销项税额。(1分) (3)如果该商贸公司不开具增值税专用发票给商场，商场将无法据以抵扣进项税额。(1分) (1)利息收入应调减应纳税所得额40万元。(0.5分)理由：对利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。(0.5分) (2)商标使用权收入应调增应纳税所得额60万元。(0.5分)入的实现。(0.5分) (3)合计应调增应纳税所得额=20(万元)(0.5分) (1)对利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。委托贷款合同中元 (2)对特许权使用费收入，应按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入标使用权合同中约定每两年收费一次而2019年第一次收取合同总额一半(120万 (3)合计应调增应纳税所得额=20(万元)=100×(5%÷365)×365×2=10(万元)(1分)=国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数=100×(5%÷365)×365×2=10(万元)=(265-180)×(26.5÷265)=8.5(万元)(0.5分)=(265-180)-8.5=76.5(万元)(0.5分)=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付的金额÷被转让资产的公允价值)=(265-180)×(26.5÷265)=8.5(万元)=(265-180)-8.5=76.5(万元)=15(万元)(1分)=15(万元)=3800(万元) (1)可以扣除的广告费限额=570(万元)(0.25分)65万元(0.5分) (2)可以扣除的招待费限额=19(万元)(0.25分)=(30-20)×60%=6(万元)(0.25分)=24(万元)(0.5分) (3)工资薪金总额=280(万元)(0.5分)=39.2(万元)(0.25分)=(20+44.7)-39.2=25.5(万元)(0.5分) (4)可以扣除的工会经费限额=5.6(万元)(0.25分)工会经