外贸会计实务课件：进口环节增值税的核算

外贸会计进口货物税金核算6.1关税的核算6.3进口环节增值税的核算6.2进口环节消费税的核算进口增值税的账务处理进口增值税的计算6.3进口环节增值税的核算组成计税价格=关税完税价格十关税十消费税应纳增值税税额=组成计税价格×税率6.3.1进口增值税的计算【例6-18】202×年10月20日ABC进出口有限公司从日本进口化妆品一批，成交价格为CFR上海49000美元，支付国外保险费1000美元，关税税率为10%，消费税税率为30%，增值税率13%，报关当日汇率为1美元=7元人民币计算其应缴纳的关税税额、消费税税额、增值税税额如下：①关税完税价格=（49000+1000）×7=350000②应纳关税税额=350000×10%=35000元③组成消费税计税价格=[350000+35000]÷（1-30%）=550000元应纳消费税税额=550000×30%=165000元④组成增值税计税价格=350000+35000+165000=550000元应纳增值税税额=550000×13%=71500元

自营进口增值税的账务处理6.3.2进口增值税的账务处理

代理进口增值税的账务处理进口货物缴纳的增值税，应按海关取得的完税凭证上注明的增值税税额，会计分录可以写为：借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款自营进口增值税的账务处理【例6-19】202×年10月20日ABC进出口有限公司从日本进口化妆品一批，成交价格为CFR上海49000美元，支付国外保险费1000美元，关税税率为10%，消费税税率为30%，增值税率13%，报关当日汇率为1美元=7元人民币，根据海关填发的税款缴纳凭证，该批商品的进口关税为35000元，消费税为165000元，增值税为71500元，以银行转账支票付讫税款。该公司的账务处理如下：据海关开出的税款缴纳凭证，付讫税款时，作如下会计分录：借：在途物资 200000

应交税费——应交增值税（进项税额）71500贷：银行存款 271500

企业代理进口商品的进口增值税，应向委托单位收回，日后委托单位自行销售商品时，还要抵扣销项税额，所以必须要将增值税专用发票开成委托单位名称。（1）企业在代垫增值税款时，借：应收账款

贷：银行存款（2）日后收回垫款时，借：银行存款

贷：应收账款代理进口增值税的账务处理【例6-20】202×年10月20日ABC进出口有限公司代理MC公司，从日本进口化妆品一批，成交价格为CFR上海49000美元，支付国外保险费1000美元，关税税率为10%，消费税税率为30%，增值税率13%，报关当日汇率为1美元=7元人民币，根据海关填发的税款缴纳凭证，该批商品的进口关税为35000元，消费税为165000元，增值税为71500元，以银行转账支票付讫税款。该公司的账务处理如下：①根据海关开出的税款缴纳凭证，作如下会计分录：借：应收账款——MC公司 271500

贷：应交税费——应交进口关税 35000——应交进口消费税 165000 ——应交增值税（进项税额） 71500

②代垫税款时，作如下会计分录：借：应交税费——应交进口关税 35000——应交进口消费税165000 ——应交增值税（进项税额）71500

贷：银行存款 271500③收到MC公司代垫税款时，作如下会计分录：借：银行存款 271500

贷：应收账款——MC公司 271500

1.纳税人销售下列货物适用13%的税率是（ ）A.自来水B.报纸C.农膜D.电视机2.增值税一般纳税人销售或进口( )货物，按低税率9%计征增值税A.粮食B.暖气C.图书D.化肥

课堂练习3.下列（）情形不得开具增值税专用发票A.销售免税项目B