银行会计课件

存款业务的核算第一节存款业务概述

一、存款业务的意义

聚集展时闲置的货币资金，加快资金的流动性；银行的主要负债业务——吸收存款，信贷资金的主要来源；二

种类

对公存款原始存款对私存款按其产生的不同同业存放款项联行存放款项派生存款按其性质的不同财政性存款商业性存款按其存款对象单位存款个人储蓄存款按其期限的不同活期存款定期存款按其支取方式支票存款存折存款三

存款业务核算要求正确及时地办理存款业务维护存款人的合法权益银行不代垫款项第

二

节

存款业务核算

一、

单位存款业务核算（一）活期存款的核算1、设置账户：“吸收存款——活期存款”核算内容：本科目核算银行吸收企事业单位的活期存款。性质：负债类结构：明细账：按存款单位及种类设置2、

存入款项的核算库存现金存入“先收款，后记账”例如：某公司存入超出库存限额库存现金4000元。借：库存现金4000

贷：吸收存款—活期存款40003、

支取款项的核算

库存现金支取“先记账，后付款”例如：某公司签发库存现金支票25000元，到银行提取库存现金，准备发放工资。借：吸收存款—活期存款25000

贷：库存现金25000（二）

定期存款的核算

1．设置账户：“吸收存款——定期存款”账户

核算内容：本科目核算银行吸收企事业单位存入的定期存款。性质：负债类结构：明细账：按单位存款种类设置2

存入款项的核算

企业需要办理定期存款时，应签发转账支票，经银行审核无误后，办理账务处理借：吸收存款—活期存款贷：吸收存款—定期存款如果使用库存现金存入定期存款，经收妥后，办理账务处理借：库存现金贷：吸收存款—定期存款3

支取款项的核算

规定：（１）定期存款到期前不能支取：（２）定期存款到期不能支取库存现金：（３）再续存时，重新开转账支票办理。企业持到期存单来行支取款项时，经审查存单有关内容无误后，计算利息，办理账务处理借：吸收存款—定期存款应付利息（利息支出）贷：吸收存款—活期存款二

个人储蓄业务核算

（一）个人储蓄存款的种类Ａ．活期储蓄存款Ｂ．定期储蓄存款Ｃ．定活两便储蓄存款Ｄ．有奖储蓄存款Ｅ．大额可转让定期存款（二）

活期储蓄存款核算

1．设置账户：“吸收存款——活期储蓄存款”账户

核算内容：本科目核算银行吸收居民个人活期储蓄的款项。性质：负债类结构：明细账：按不同储户分别设置2

存入款项的核算

例如：某客户存入现金2000元。经清点现金和审查存款凭条无误后，

借：库存现金2000贷：吸收存款—活期储蓄存款20003

支取款项的核算

例如：某客户提交存折及有关取款凭条，支取现金800元。经审查无误后，借：吸收存款—活期储蓄存款800

贷：库存现金8004

客户销户的核算

储户支取全部款项不再存款时，结本还息借：吸收存款—活期储蓄存款利息支出贷：库存现金（三）

定期储蓄存款核算

1．设置账户：“吸收存款——定期储蓄存款”账户

核算内容：本科目核算银行吸收居民个人定期储蓄的款项。性质：负债类结构：明细账：按不同种类的存款设置2

存入款项的核算

例如：某客户存入定期三年的现金2000元。经清点现金和审查存款凭条无误后，

借：库存现金2000

贷：吸收存款—定期储蓄存款20003

支取款项的核算

到期支取时，计算利息，连同本金付给储户借：吸收存款—定期储蓄存款利息支出贷：库存现金存本取息：借：利息支出贷：库存现金

整存零取：借：吸收存款—定期储蓄存款（零取数）贷：库存现金第四节存款利息的核算

一、计息范围：国家、集体、个人、企业－中资、独资、合资计息银行与银行之间的存款不计息财政拨款存款辅助账户存款－临时采购专户二、计息方法：

1．逐笔结息

按每笔存款到期的时间进行结息。定期存款计息时，通常采用逐笔结息的方法。计算公式：利息＝本金ⅹ时期ⅹ利率2．定期结息

平时计算利息积数定期根据积数结算一次利息，并将利息转让客户的存款账户。活期存款计息，通常采用定期结息的方法。

计算公式：利息＝计息积数ⅹ日利率计息积数的累计方法有两种Ａ．余额表计息

每日将分户账上余额抄到计息余额表，根据余额表计算每月、每季、半年累计积数。（当日没发生业务的账户，即当日余额未变化，照上日余额填列。）计算利息时，根据计息积数再乘以日利率算出利息，即：利息＝计息积数ⅹ日利率某银行计息余额表

2013年9月日期A单位活期存款B单位活期存款C单位活期存款合计1234891010天小计2020天小计本月合计至上月月末未计息积数应加积数应减积数累计应计息积数9600010200013000013000013400016600016000011480001540006740001822000612800016000220007944000Ｂ．分户账页计息每次收付业务发生后，及时在账页上计算出计息积数，并按月、按季、按半年进行累计。每次变动存款余额后，计算一次积数，计算时以本次变动前的存款余额乘以该余额的实存天数即可得出该期间的计息积数。

计算公式：利息＝计息积数ⅹ日利率分户账页计息表分户账页计息表三、账务处理

账户设置：“利息支出”账户核算内容：核算银行存款业务中发生的利息支出性质：损益类结构：明细账：按支出项目设置１．定期结息的核算

结息日：借：利息支出

贷：吸收存款—活期存款２．逐笔结息的核算计息日：借：利息支出贷：应付利息结期日：借：应付利息贷：吸收存款—活期存款分户账页计息表第一节贷款业务的概述一、贷款的意义贷款是商业银行的主要资产业务之一，也是银行资金运用的主要形式。银行通过发放贷款业务，将一定数量的资金进行周转循环使用，充分发挥资金的使用贷款，满足社会再生产过程中对资金的需求，促进国民经济的发展。二、种类按归还期限：短期贷款、中期贷款和长期贷款。按有无担保：信用贷款、担保贷款和票据贴现。（担保贷款：保证贷款、抵押贷款和质押贷款）按其职能：商业性贷款和政策性贷款按风险程度：正常、关注、次级、可疑和损失贷款第二节贷款业务的核算一、信用贷款的核算1．设置账户“贷款—短期贷款”或“贷款—中长期贷款”核算内容：本科目反映和监督贷款的发放和收回情况．性质：资产类结构：明细账：按贷款单位及种类设置2．信用贷款发放的核算

借款人申请借款时，应向银行提交借款申请书和借款凭证一式五联。借款单位在借据上加盖银行预留印鉴，经信贷部门审查签章，有权批准人审批，送会计部门凭以办理贷款的发放手续。借：贷款—短期贷款（贷款—中长期贷款）贷：吸收存款—活期存款3．信用贷款收回的核算（1）贷款到期，借款单位主动归还贷款（含提前归还），应填具还款凭证，送交开户行办理还款手续。会计部门按支取存款的要求审查凭证无误后，抽出贷款借据核对，然后作账务处理。借：吸收存款—活期存款（库存现金）贷：贷款—短期贷款（贷款—中长期贷款）利息收入

（2）贷款展期：贷款到期，借款人因特殊原因不能按期归还贷款，需要延期，应在贷款到期前向银行提交“贷款展期申请书”，写名原因，经信贷部门审查同意后，在展期申请书上签注意见送会计部门。会计部门应抽出原借据，在借据上批注展期后的还款日期及相应的利率，不办理转账手续。贷款展期申请的有关要求：短期贷款提前十天，中长期贷款提前一个月由企业向银行提出申请；展期只能一次；短期贷款展期不能超过原期限；中期贷款展期不能超过原期限的一半，长期贷款展期期限不得超过三年。借款人未申请展期或申请展期未得到批准，其贷款从到期日算起，转入逾期贷款账户。（3）逾期贷款：借款人不能按期（含展期）归还贷款，或借款人存款账户资金不足，只能部分归还贷款其余部分不能按期归还，又未办理贷款展期手续，其全部或部分贷款应转作逾期贷款处理。设置账户：“贷款—逾期贷款”账户核算内容：本科目用于核算逾期贷款的发生与收回情况性质：资产类明细账：按借款单位设置逾期贷款发生时借：贷款—逾期贷款

贷：贷款—短期贷款

（贷款—中长期贷款）

借：应收利息

贷：利息收入逾期贷款收回时借：吸收存款—活期存款贷：贷款—逾期贷款应收利息利息收入(4)非应计贷款发生：借：非应计贷款贷：逾期贷款借：利息收入贷：应收利息收：应收未收利息收回：借：活期存款贷：非应计贷款利息收入付：应收未收利息二、抵押（质押）贷款的核算1．抵押（质押）贷款发放的核算借款人申请抵押（质押）贷款时，须填写抵押（质押）贷款申请书，经信贷部门审查签章，有权批准人审批，送会计部门办理抵押（质押）贷款及抵押品（质物）保管手续。借：贷款—抵押（质押）贷款贷：吸收存款—活期存款

收：代保管有价值品—XX单位2．抵押（质押）收回的核算

抵押（质押）贷款到期收回的账务处理，可参照信用贷款到期收回的手续处理，并根据信贷部门通知办理抵押品（质物）退还手续。其会计分录：

借：吸收存款—活期存款

贷：贷款—抵押（质押）贷款

利息收入

付：代保管有价值品—XX单位3．抵押（质押）贷款到期不能收回的核算抵押（质押）贷款逾期归还，按逾期贷款有关规定办理。如逾期一个月仍不能归还贷款本息，银行有权对其抵押（质押）物进行处置A

作价处置借：固定资产贷：贷款—逾期贷款应收利息累计折旧付：代保管有价值品—XX单位B拍卖处置

根据协议作价变卖贷款抵押品。抵押品变卖后取得收入高于贷款本息部分，记入利息收入（金融企业会计准则），或退回贷款单位（担保法）借：库存现金（吸收存款—活期存款）贷：贷款—逾期贷款应收利息吸收存款—活期存款

(利息收入)付：代保管有价值品—XX单位抵押品变卖后取得收入高于贷款本低于贷款本加息的账务处理借：库存现金（吸收存款—活期存款）贷：贷款—逾期贷款应收利息借：利息收入

贷：应收利息付：代保管有价值品—XX单位抵押品变卖后取得收入低于贷款本金的账务处理借：库存现金（吸收存款—活期存款）

贷款损失准备贷：贷款—逾期贷款借：利息收入

贷：应收利息付：代保管有价值品—XX单位第三节贷款损失准备的核算

商业银行提取的贷款损失准备金一般有三种：一般准备金、专项准备金和特别准备金。一般准备是根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备；专项准备是对贷款进行风险分类后，按每笔贷款损失的程度计提的用于弥补专项损失的准备。特种准备指针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。一、专项准备设置账户：“贷款损失准备”资产类（专项准备、特种准备）“资产减值损失”损益类1、计提贷款损失准备的核算借：资产减值损失贷：贷款损失准备2、发生贷款损失的核算

借：贷款损失准备贷：贷款3、已转销又收回核算借：贷款贷：贷款损失准备借：吸收存款—活期存款贷：贷款4、账面余额调整的核算

账面金额小于实际金额，补提损失借：资产减值损失贷：贷款损失准备账面金额大于实际金额，冲销损失借：贷款损失准备贷：资产减值损失第五节贷款利息的核算

一、计息范围不计息特定贷款、财政补贴计息除上之外全计息二、账务处理设置账户：“利息收入”核算内容：核算银行发放贷款所获得的利息收入性质：损益类结构：明细账：按不同的客户设置第一节同城支付结算业务结算方式：现金结算、转账结算

转账结算的八种方式：结算原则：一、支票结算业务（一）概念及有关规定现金支票和转账支票付款方收款方

开户行（二）转账支票结算业务的核算

1、收、付款方同在一家银行开户借：活期存款——付款方

贷：活期存款——收款方2、收、付款方不在同一家银行开户A、收款方开户行受理转账支票（二）转账支票结算业务的核算

付款方收款方

开户行开户行付款方收款方开户行开户行（二）转账支票结算业务的核算收款方开户行票据交换后借：存放中央银行款项

贷：其他应付款

（二）转账支票结算业务的核算收款方开户行退票点以后：无退票借：其他应付款贷：活期存款二）转账支票结算业务的核算收款方开户行退票点以后：有退票借：其他应付款贷：存放中央银行款项二）转账支票结算业务的核算付款方开户行票据交换后借：其他应收款贷：存放中央银行款项（二）转账支票结算业务的核算付款方开户行无退票借：活期存款

贷：其他应收款（二）转账支票结算业务的核算付款方开户行有退票借：存放中央银行款项

贷：其他应收款A、付款方开户行受理转账支票（二）转账支票结算业务的核算

付款方收款方开户行开户行付款方开户行借：活期存款贷：存放中央银行款项（二）转账支票结算业务的核算

（二）转账支票结算业务的核算收款方开户行借：存放中央银行款项贷：活期存款二、银行本票结算业务（一）概念及有关规定定额本票和不定额本票现金、转账期限：两个月二、银行本票结算业务

付款方收款方开户行开户行二、银行本票结算业务1、银行本票的签发应设账户

存入保证金—银行本票签发的本票结清的本票未兑的本票二、银行本票结算业务签发本票的账务处理借：活期存款（库存现金）贷：存入保证金—银行本票二、银行本票结算业务2、银行本票的兑付

二、银行本票结算业务兑付本票的账务处理收款方与付款方同在一家银行开户签发行=兑付行借：存入保证金—银行本票贷：活期存款（库存现金）二、银行本票结算业务收款方与付款方不在同一家银行开户代理兑付行（收款方开户行）转账借：存放中央银行款项贷：活期存款二、银行本票结算业务库存现金借：存放中央银行款项贷：应解汇款借：应解汇款贷：库存现金二、银行本票结算业务3、结清本票（兑付行/付款方开户行）借：存入保证金—本票贷：存放中央银行款项4、退票借：存入保证金—银行本票贷：活期存款（库存现金）第二节异地支付结算业务一、银行汇票结算业务（一）概念及有关规定现金、转账期限：1个月一、银行汇票结算业务

付款方收款方开户行开户行一、银行汇票结算业务1、银行汇票的签发应设账户

存入保证金—银行汇票签发的汇票结清的汇票未兑的汇票一、银行汇票结算业务

清算资金往来应收清算资金应付清算资金一、银行汇票结算业务签发汇票的账务处理借：吸收存款—活期存款（库存现金）贷：存入保证金—银行汇票一、银行汇票结算业务兑付汇票的账务处理转账借：清算资金往来贷：吸收存款—活期存款一、银行汇票结算业务库存现金借：清算资金往来贷：应解汇款借：应解汇款贷：库存现金一、银行汇票结算业务3、结清汇票（兑付行/付款方开户行）全额：借：存入保证金—银行汇票贷：清算资金往来一、银行汇票结算业务3、结清汇票（兑付行/付款方开户行）差额：借：存入保证金—银行汇票贷：清算资金往来吸收存款—活期存款（其他应付款）一、银行汇票结算业务4、退票借：存入保证金—银行汇票贷：吸收存款—活期存款（库存现金）二、汇兑及托收承付结算业务（一）汇兑结算业务的核算二、汇兑及托收承付结算业务

付款方收款方开户行开户行二、汇兑及托收承付结算业务（一）汇兑结算业务的核算1、汇出行汇出汇款借：吸收存款-活期存款（库存现金）贷：清算资金往来二、汇兑及托收承付结算业务2、汇入行汇入款项转账

借：清算资金往来贷：吸收存款—活期存款二、汇兑及托收承付结算业务库存现金

借：清算资金往来贷：应解汇款借：应解汇款贷：库存现金二、汇兑及托收承付结算业务3、退汇A.汇入行借：应解汇款贷：清算资金往来二、汇兑及托收承付结算业务B.汇出行转账借：清算资金往来贷：吸收存款—活期存款二、汇兑及托收承付结算业务库存现金借：清算资金往来贷：应解汇款借：应解汇款贷：库存现金二、汇兑及托收承付结算业务（二）托收承付结算业务的核算二、汇兑及托收承付结算业务

付款方收款方开户行开户行二、汇兑及托收承付结算业务（二）托收承付结算业务的核算1、收款方开户行受理登记“发出托收结算凭证登记簿”二、汇兑及托收承付结算业务（二）托收承付结算业务的核算2、付款方开户行A.期满全额支付借：吸收存款—活期存款贷：清算资金往来二、汇兑及托收承付结算业务2、付款方开户行B.拒付部分拒付（同上）全部拒付收款方开户行二、汇兑及托收承付结算业务2、付款方开户行C.逾期付款借：吸收存款—活期存款（货款+赔偿金）贷：清算资金往来二、汇兑及托收承付结算业务3、收款方开户行A.期满全额划收借：清算资金往来贷：吸收存款—活期存款注销“发出托收结算凭证登记簿”二、汇兑及托收承付结算业务3、收款方开户行B.拒付部分拒付（同上）全部拒付收款方注销“发出托收结算凭证登记簿”二、汇兑及托收承付结算业务3、收款方开户行C.逾期划收借：清算资金往来贷：吸收存款—活期存款（货款+赔偿金）注销“发出托收结算凭证登记簿”第三节同城、异地支付结算业务一、商业汇票结算业务（一）概念及有关规定收付款方均在银行开户；真实的商品交易；期限：最长不超过六个月；商业承兑汇票、银行承兑汇票一、商业汇票结算业务（二）商业承兑汇票结算业务一、商业汇票结算业务（二）商业承兑汇票结算业务1、收款方开户行受理登记“发出委托收款凭证登记簿”

一、商业汇票结算业务2、付款方开户行A.有款支付借：吸收存款—活期存款贷：清算资金往来（存放中央银行款项）一、商业汇票结算业务2、付款方开户行B.缺款支付收款方开户行一、商业汇票结算业务3、收款方开户行A.有款划收借：清算资金往来(存放中央银行款项)贷：活期存款注销“发出委托收款凭证登记簿”一、商业汇票结算业务3、收款方开户行B.缺款注销“发出委托收款凭证登记簿”收款方一、商业汇票结算业务（三）银行承兑汇票结算业务（三）银行承兑汇票结算业务

付款方收款方开户行开户行一、商业汇票结算业务（三）银行承兑汇票结算业务1、付款方开户行承兑借：吸收存款—活期存款

贷：手续费收入存入保证金收：银行承兑汇票一、商业汇票结算业务（三）银行承兑汇票结算业务2、收款方开户行受理登记“发出委托收款凭证登记簿”

一、商业汇票结算业务3、付款方开户行A.收款付款人账上足款借：吸收存款—活期存款存入保证金贷：应解汇款付：银行承兑汇票一、商业汇票结算业务3、付款方开户行付款人账上缺款借：吸收存款—活期存款存入保证金贷款—逾期贷款贷：应解汇款付：银行承兑汇票一、商业汇票结算业务3、付款方开户行B.划付借：应解汇款贷：清算资金往来（存放中央银行款项）一、商业汇票结算业务4、收款方开户行划收有款/缺款借：清算资金往来（存放中央银行款项）贷：吸收存款—活期存款注销“发出委托收款凭证登记簿”

一、商业汇票结算业务（四）商业汇票贴现业务*贴现金额的计算贴现利息=票据金额×贴现天数×（月贴现率/30）实付贴现金额=票据金额-贴现利息一、商业汇票结算业务（四）商业汇票贴现业务的核算1、贴现行办理贴现借：贴现贷：吸收存款-活期存款利息收入一、商业汇票结算业务2、贴现行到期收回贴现款A、银行承兑汇票付款方开户行