记账实操-公司将车辆出售给个人及个人将车辆出售给公司的账务处理

会计实操文库1/6记账实操-公司将车辆出售给个人及个人将车辆出售给公司的账务处理第一部分账务处理部分第一，固定资产转入清理借：固定资产清理借：累计折旧

贷：固定资产第二，出售收入借：银行存款贷：固定资产清理

贷：应交税费-增值税第三、清理净损益的处理（收益做相反分录）借：资产处置损益贷：固定资产清理这里需要注意区分净收益/亏损记入处置损益还是营业外收支。因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入资产处置损益科目；因已丧失使用功能或因自然灾害发生的毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入营业外或营业外支出。

第一部分公司将车辆出售给给个人增值税及附加税根据财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）文件中规定：所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。本文探讨的“公司”非二手车销售公司。如果满足销售使用过的固定资产可以简易计税的条件，企业可以适用按3%征收率减按2%征税的简易计税。如果不符合简易办法的一般纳税人按13%计算缴纳增值税。小规模纳税人根据具体销售金额计算应缴纳的增值税：

注：上述小规模纳税人增值税政策有效期至2027年7月31日纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。小规模纳税人结合目前税收政策可以选择1%开票，比减按2%政策更优惠。企业所得税公司向个人出售车辆属于对外转让财产，财产转让的净额(利得或损失)应计入当期应纳税所得额。如果不是公允价值转让的(低价或无偿)可能面临税务机关调整销售价格的情况。根据《企业所得税法》第四十七条的规定，企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。《企业所得税法实施条例》第一百二十条进一步指出，不具有合理商业目的，是指以减少、免除或者推迟税款为主要目的。车辆购置税根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》（国务院令第294号）第八条的规定：车辆购置税实行一次征收制度。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。公司转让的二手车在购买时已缴纳过车辆购置税的话，个人无需缴纳车辆购置税。但如果公司在购买车辆时由于符合车辆购置税的免税、减税规定，没有缴纳车辆购置税，那么个人购买二手车时需缴纳车辆购置税。印花税无需缴纳印花税。因为购买方是个人，按照《印花税法》规定，转让车辆的合同属于动产买卖合同，交易双方有一方是个人的就可以享受免印花税，因此不需要缴纳印花税。个人所得税公司向个人销售车辆，如果按市场公允价格销售不涉及个人所得税；如果按低于市场价格销售，购买方是公司股东的应当视同股息红利所得将公允价格与销售价格的差额按照20%的税率扣缴个人所得税；购买方是公司以外人员的将公允价格与销售价格的差额按照“偶然所得”20%的税率扣缴个人所得税。

第二部分个人将车辆销售给公司增值税及附加税个人将自有车辆出售给公司免征增值税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）第十五条规定，销售的自己使用过的物品免征增值税。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条对《增值税暂行条例》第十五条所称自己使用过的物品进行限定，明确是指其他个人自己使用过的物品。个人所得税一般个人转让车辆价格都低于原值，低于原值的不用缴纳个人所得税。如果转让价格高于原值的，对于个人销售二手车售价超过原值的，根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，应按“财产转让所得”按20％的税率缴纳个人所得税。根据《中华人民共和国个人所得说法》第六条规定：财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。财产原值，是指：（一）有价证券，为买入价以及买入时按照规定缴纳的有关费用；（二）建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用；（三）土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用；（四）机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用；（五）其他财产，参照以上方法确定。纳税义务人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算