初级会计师考试会计实务章节测试题库及答案

知识改变命运，学习成就未来初级会计师考试会计实务章节测试题库及答案章节测试题1会计概述1、形成权责发生制和收付实现制两种不同的会计基础是基于()假设。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量[答案]C[解析]鉴于会计分期的基本假设，产生了本期与非本期的区别，进而出现了权责发生制与收付实现制两种会计基础。2、某企业2020年8月份购入一台不需安装的设备，因暂时不需用，截至当年年底该企业会计人员尚未将其入账，这违背了()要求。A.重要性B.客观性C.及时性D.明晰性[答案]C[解析]及时性要求企业对于已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。对于不需用的固定资产，企业也应该及时入账并按要求计提折旧。3、下列各项中，属于对企业会计核算空间范围所作的合理假设的是()。A.会计主体B.会计分期C.货币计量D.持续经营[答案]A[解析]4、某会计主体12月份的短期租入办公用楼租金为60万元，用银行存款支付10万元，剩余50万元尚未支付。按照权责发生制和收付实现制，其在12月份分别应确认的费用为()。A.10万，60万B.60万，0万C.60万，50万D.60万，10万[答案]D[解析]5、企业对零售商品可能发生的保修义务确认的预计负债体现的是()。A.可比性B.谨慎性C.实质重于形式D.重要性[答案]B[解析]6、企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据，其所体现的会计信息质量要求是()。A.可靠性B.实质重于形式C.可比性D.谨慎性[答案]B[解析]这是会计信息质量要求“实质重于形式”的定义解释。7、在遵循会计核算的基本原则，评价某些项目的()时，很大程度上取决于会计人员的职业判断。A.真实性B.完整性C.重要性D.可比性[答案]C[解析]重要性的应用需要依赖职业判断，企业应当根据其所处环境和实际情况，从项目的性质和金额大小两方面加以判断。8、甲公司2019年12月的办公楼的租金费用200万元，用银行存款支付180万元，20万元未付。按照权责发生制和收付实现制分别确认费用()万元。A.180、20B.20、180C.200、180D.180、200[答案]C[解析]权责发生制应按200万元确认租金费用，而收付实现制按实际支付的180万元确认租金费用。9、甲公司确认本月办公楼租金60万元，用银行存款支付10万元，50万元未付。按照权责发生制和收付实现制分别确认费用()。A.10万;60万B.60万;0万C.60万;50万D.60万;10万[答案]D[解析]权责发生制应按60万元确认费用，而收付实现制按实际支付的10万元确认费用。10、货款已经收到，但销售并未实现，则企业当期不确认销售商品收入，这一做法体现了()。A.可比性要求B.谨慎性要求C.权责发生制的要求D.收付实现制的要求[答案]C[解析]在我国，企业会计核算采用权责发生制，凡是不属于当期的收入、费用，即使款项已经在当期收付了，也不应当作为当期的收入、费用。资产1、某企业材料采用计划成本核算。当月购入材料一批，实际成本为95万元，计划成本为85万元，当月应计入材料成本差异的金额为()。A.0B.贷方10万C.借方10万D.贷方85万[答案]C[解析]计划成本小于实际成本为超支差异，材料成本差异=95-85=10(万元)，故应为借方10万元。2、某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为()万元。A.超支5B.节约5C.超支15D.节约15[答案]A[解析]差异率=[20+(110-120)]÷(80+120)×100%=5%，领用材料应负担差异额=100×5%=5(万元)(超支)。3、下列各项中，企业确认随同商品出售不单独计价的包装物的实际成本应借记的会计科目是()。A.管理费用B.主营业务成本C.销售费用D.其他业务成本[答案]C4、2020年7月1日，某企业销售商品领用不单独计价包装物的计划成本为60000元，材料成本差异率为-5%，下列各项中，关于该包装物会计处理正确的是()。A.借：销售费用63000贷：周转材料—包装物60000材料成本差异3000B.借：销售费用57000材料成本差异3000贷：周转材料—包装物60000C.借：其他业务成本63000贷：周转材料—包装物60000A.材料成本差异3000B.借：其他业务成本57000C.材料成本差异3000D.贷：周转材料—包装物60000[答案]B[解析]企业销售商品时随同商品出售的不单独计价的包装物成本计入销售费用，实际成本为60000×(1-5%)=57000(元)，结转的材料成本差异为60000×5%=3000(元)5、委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是()。A.在途物资B.委托加工物资C.应交税费一应交消费税D.税金及附加[答案]C[解析]相关会计分录为借：应交税费—应交消费税贷：应付账款/银行存款6、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税0.78万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为()万元。A.210B.216C.240D.240.78[答案]B[解析]收回半成品的入账价值=210+6=216(万元)。7、下列各项中，不属于库存商品的是()。A.接受来料加工的代制品B.寄存在外销售的商品C.为外单位加工代修品D.已完成销售手续客户未领取的商品[答案]D[解析]已完成销售手续、但购买单位在月末未提取的产品，不应作为企业的库存商品，应作为代管商品处理，单独设置代管商品备查簿进行登记。8、某企业采用先进先出法核算原材料，2017年3月1日库存甲材料500千克，实际成本为3000元;3月5日购入甲材料1200千克，实际成本为7440元;3月8日购入甲材料300千克，实际成本为1830元;3月10日发出甲材料900千克。不考虑其他因素，该企业发出的甲材料实际成本为()元。A.5550B.5580C.5521.5D.5480[答案]D[解析]3月5日购入甲材料的单位成本=7440÷1200=6.2(元/千克)，该企业发出甲材料实际成本=3000+(900-500)×6.2=5480(元)9、A企业2020年6月1日“材料成本差异”科目的借方余额为4000元，“原材料”科目余额为250000元，本月购入原材料实际成本475000元，计划成本425000元;本月发出原材料计划成本100000元，则该企业2020年6月30日原材料的实际成本为()元。A.621000B.614185C.577400D.575000[答案]A[解析]①材料成本差异率=(4000+50000)/(250000+425000)×100%=8%;②发出材料的差异额=100000×8%=8000(元);③材料成本差异余额=4000+50000-8000=46000(元);④期末存货实际成本=(250000+425000-100000)+46000=621000(元)。10、某公司月初结存乙材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支45万元;当月入库乙材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约85万元;当月生产车间领用乙材料的计划成本为600万元，则当月生产车间领用乙材料的实际成本为()万元。A.502.5B.570.0C.630.0D.697.5[答案]B[解析]①材料成本差异率=(45-85)/(250+550)×100%=-5%;②当月生产车间领用乙材料的实际成本=600×(1-5%)=570(万元)。负债1、某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2018年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、印花税100000元、消费税150000元、资源税20000元，8月份该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为()元。A.16100B.24500C.26600D.28000[答案]B[解析]增值税、消费税是计算城市维护建设税的基础。该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额=(实际缴纳增值税+实际缴纳消费税)×7%=(200000+150000)×7%=24500(元)。2、某公司为增值税小规模纳税人，2019年8月购入原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明价款123600元，适用的增值税税率为3%。不考虑其他因素，该企业2019年8月应缴纳的增值税税额为()元。A.2108B.3708C.3600D.2300[答案]C[解析]本月应缴纳的增值税税额=123600÷(1+3%)×3%=3600(元)。3、下列各项中，不应计入存货成本的是()。A.一般纳税人进口原材料支付的关税B.一般纳税人购进原材料支付的增值税专用发票注明的增值税C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税D.一般纳税人进口应税消费品支付的消费税[答案]B[解析]一般纳税人购进原材料支付的增值税专用发票注明的增值税记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的借方，不计入存货成本。4、某企业为增值税一般纳税人，20×7年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入”税金及附加”账户的金额为()万元。A.450B.200C.550D.185[答案]B[解析]计入税金及附加的金额=150+35+10+5=200(万元)。5、某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年6月建造厂房领用材料实际成本为20000元，计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为()元。A.20000B.27120C.24000D.22600[答案]A[解析]该项业务应计入在建工程成本的金额为领用材料的实际成本。6、A公司为增值税一般纳税人，于本月从农业生产者手中购入一批农产品，收购发票上注明买价为100000元，税法规定的增值税进项税额扣除率为9%，另支付入库前挑选整理费500元，不考虑其他因素，则A公司该批农产品的入账价值为()元。A.91500B.110000C.110500D.100500[答案]A[解析]A公司所购农产品的入账价值=100000×(1-9%)+500=91500(元)。7、甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1600万元，销项税额4800万元，进项税额转出48万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1000万元，那么本月尚未缴纳的增值税为()万元。A.3200B.3248C.3152D.2248[答案]D[解析]本月尚未缴纳的增值税=4800+48-1600-1000=2248(万元)。8、某企业本期实际缴纳增值税1100000元，城镇土地使用税200000元、消费税500000元、土地增值税350000元，城市维护建设税税率为7%，下列关于城市维护建设税的处理，正确的是()。A.借：管理费用112000贷：应交税费——应交城市维护建设税112000B.借：管理费用150500贷：应交税费——应交城市维护建设税150500A.借：税金及附加112000B.贷：应交税费——应交城市维护建设税112000C.借：税金及附加150500D.贷：应交税费——应交城市维护建设税150500[答案]C[解析]城市维护建设税=(1100000+500000)×7%=112000(元)，应记入“税金及附加”科目。9、下列各项中，关于制造业企业预提短期借款利息的会计科目处理正确的有()。A.贷记“应付账款”科目B.借记“制造费用”科目C.贷记“应付利息”科目D.借记“财务费用”科目[答案]CD[解析]相关会计分录为借：财务费用贷：应付利息10、以下属于资产负债表中非流动负债的有()。A.合同负债B.递延收益C.应付股利D.应付债券[答案]BD[解析]选项AC，属于流动负债。所有者权益1、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司接受乙公司投资的原材料一批，账面价值100000元，投资协议约定的价值为120000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，增值税进项税额由投资方支付，并开具了增值税专用发票，该项投资没有产生资本溢价。甲公司原材料和实收资本的金额分别为()元。A.100000，100000B.100000，113000C.120000，120000D.120000，135600[答案]D[解析]会计分录：借：原材料120000应交税费——应交增值税(进项税额)(120000×13%)15600贷：实收资本1356002、某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，购回股票支付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计入()。A.未分配利润B.营业外收入C.盈余公积D.资本公积[答案]D[解析]如果购回股票支付的价款低于面值总额，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加“资本公积——股本溢价”处理。举例：假设公司按每股0.6元回购股票50万股，全部注销。(1)回购本公司股份时：借：库存股30贷：银行存款30(2)注销本公司股份时：借：股本50贷：库存股30资本公积——股本溢价203、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100000元，投资协议约定的价值120000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符。甲公司实收资本应增加()元。A.100000B.113000C.120000D.135600[答案]D[解析]实收资本=120000×(1+13%)=135600(元)。4、下列各项中，属于资本公积的有()。A.投资者超额缴入资本B.指除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动C.股本溢价D.从企业实现的净利润中提取[答案]ABC[解析]不能从净利润中提取资本公积。5、下列各项中，企业应通过“资本公积”科目核算的有()。A.投资者实际出资额超出其在企业注册资本的所占份额B.盈余公积转增资本C.回购股票确认库存股科目的账面价值D.股份有限公司溢价发行股票扣除交易费用后的股本溢价[答案]AD[解析]选项B，应借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本或股本”科目;选项C，应借记“库存股”科目，贷记“银行存款”科目等。6、下列项目中，可能引起资本公积变动的有()。A.与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用B.计入当期损益的利得C.用资本公积转增资本D.处置采用权益法核算的长期股权投资[答案]ACD[解析]计入当期损益的利得计入营业外收入，不影响资本公积。7、下列各项中，关于公司资本公积的表述正确的有()。A.资本公积可以用于转增资本B.溢价发行股票发生的相关交易费用冲减资本公积C.资本公积可以用于弥补上年度发生的亏损D.资本公积体现不同所有者的占有比例[答案]AB[解析]资本公积不可以弥补企业亏损，盈余公积可以;资本公积不直接表明产权关系，实收资本或股本可以。8、下列各项业务或事项中，不通过“资本公积”科目核算的有()。A.接受固定资产捐赠B.存货的盘盈C.固定资产的盘盈D.发行股票产生的股本溢价[答案]ABC[解析]选项A，接受捐赠的利得应该记入“营业外收入”科目;选项B，存货盘盈通过“待处理财产损溢”科目核算;选项C，固定资产盘盈作为前期差错进行更正，通过“以前年度损益调整”科目核算;选项D，发行股票产生的股本溢价记入“资本公积——股本溢价”科目。9、下列各项中，有关资本公积表述正确的有()。A.资本公积来源于企业实现的净利润B.资本公积中资本溢价不影响企业损益C.资本公积的主要用途是转增资本D.资本公积直接表明所有者对企业的基本产权关系[答案]BC[解析]选项A，资本公积的来源不包括企业实现的利润;选项D，所有者对企业的基本产权关系通过股本或实收资本来表示，不通过资本公积表示。10、下列各项中，应计入资本公积的有()。A.交易性金融资产的公允价值变动B.投资者超额投入的资本C.股票发行的溢价D.其他权益工具投资的公允价值变动[答案]BC[解析]选项A，记入“公允价值变动损益”科目，选项D，记入“其他综合收益”科目。收入、费用和利润1、A公司2019年度利润总额为300万元，其中本年度国债利息收入15万元，税收滞纳金5万元，实际发生的业务招待费25万元(税法核定的业务招待费15万元)。递延所得税负债年初数为2万元，年末数为3万元，递延所得税资产年初数为5万元，年末数为3万元。适用的企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，A公司2019年度应纳税所得额为()万元。A.299B.300C.295D.294[答案]B[解析]应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=300-15+5+(25-15)=300(万元)。递延所得税影响所得税费用，不影响应纳税所得额。2、下列各项中，关于本年利润结转方法表述正确的是()。A.采用表结法，增加“本年利润”科目的结转环节和工作量B.采用表结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目C.采用账结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目D.采用账结法，减少“本年利润”科目的结转环节和工作量[答案]C3、下列各项中，会导致企业当期营业利润增加的是()。A.确认无法查明原因的现金溢余B.计提固定资产的减值损失C.结转出售生产设备收益D.分配在建工程人员薪酬[答案]C[解析]选项A，计入营业外收入，不影响营业利润;选项B，计入资产减值损失，导致营业利润减少;选项D，计入在建工程，不影响营业利润。4、下列各项中，企业计入营业外支出的是()。A.出售闲置设备净损失B.确认房屋减值损失C.原材料因管理不善发生的盘亏净损失D.对外捐赠设备支出[答案]D[解析]选项A计入资产处置损益;选项B计入资产减值损失;选项C计入管理费用;选项D计入营业外支出。5、下列各项中，企业应通过“营业外支出”科目核算的是()。A.计提的预计产品质量保证损失B.支付外聘法律顾问费C.结转销售材料的成本D.支付的税收滞纳金[答案]D[解析]选项A，通过“销售费用”科目核算;选项B通过“管理费用”科目核算;选项C通过“其他业务成本”科目核算。6、下列各项中，影响当期营业利润的是()。A.所得税费用B.公允价值变动损益C.其他综合收益D.营业外收入[答案]B[解析]7、下列各项中应计入营业外收入的是()。A.出售债权投资的净收益B.无法查明原因的现金溢余C.出售固定资产的净收益D.出租无形资产使用权的收益[答案]B[解析]选项A，计入投资收益;选项C应计入资产处置损益;选项D，计入其他业务收入。8、下列各项中，关于甲公司收入确认和计量表述正确的有()。A.2×19年12月，甲公司劳务成本发生时应借记合同履约成本为100000元B.2×19年12月，甲公司确认的主营业务收入为25000元C.2×19年12月，甲公司影响营业利润的金额为25000元D.2×19年12月，甲公司确认的应交税费——应交增值税(销项税额)为11250元[答案]ACD[解析]选项B，甲公司确认的主营业务收入为125000元。9、下列各项中不满足收入确认条件，不应当确认企业收入的有()。A.符合收入确认条件的寄存在本单位的已售商品B.用本公司生产的石油换取别家公司同类同量的石油C.签订销售合同时得知对方公司资金困难，可能无法收回货款D.签订合同后客户明确表示将不履行合同[答案]BCD[解析]B选项不满足“该合同具有商业实质”，C选项不满足“企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回”，D选项不满足“合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务”。10、以下选项中对收入确认和计量的步骤表述正确的有()。A.应当先确定交易价格，再识别合同中的单项履约义务B.确定交易价格是企业确认客户合同收入的前提C.若安装服务复杂且商品需要按客户定制要求修改，该合同中销售商品和提供安装服务应合并为单项履约义务D.交易价格不包括企业预期将退还给客户的款项[答案]CD财务报告1、下列各项中，影响企业利润表中“利润总额”项目的是()。A.确认的所得税费用B.向灾区捐款发生的支出C.收取股东超过注册资本的出资D.向投资者发放现金股利[答案]B[解析]选项A，计入所得税费用，仅影响净利润;选项B，计入营业外支出，影响利润总额和净利润;选项C，计入资本公积，不属于利润表项目;选项D，计入应付股利，不属于利润表项目。2、2019年1月初，某企业所有者权益总额为1120万元，当年该企业实现综合收益总额为300万元，用盈余公积转增资本200万元，向所有者分配现金股利15万元。不考虑其他因素，该企业2019年度所有者权益变动表中“所有者权益合计”项目的“本年年末余额”的列报金额为()万元。A.1250B.1420C.1220D.1405[答案]D[解析]用盈余公积转增资本不影响所有者权益总额，所以，2019年度所有者权益变动表中“所有者权益合计”项目的“本年年末余额”的列报金额=1120+300-15=1405(万元)。3、2019年初，某公司所有者权益合计为500万元。本年度所有者权益变动表有关项目情况如下：综合收益总额360万元，提取盈余公积30万元，分配现金股利100万元。不考虑其他因素，该公司2019年度所有者权益变动表中“所有者权益合计”项目的“本年年末余额”为()万元。A.860B.830C.760D.730[答案]C[解析]综合收益总额增加，“所有者权益合计”项目金额增加;提取盈余公积，盈余公积增加，未分配利润减少，属于所有者权益内部的增减变动，不影响“所有者权益合计”项目金额;分配现金股利，未分配利润减少，“所有者权益合计”项目金额减少。该公司所有者权益变动表中“所有者权益合计”项目的“本年年末余额”=500+360-100=760(万元)。4、下列各项中，关于财务报表附注的表述不正确的是()。A.附注中包括财务报表重要项目的说明B.对未能在财务报表中列示的项目在附注中说明C.如果没有需要披露的重大事项，企业不必编制附注D.附注中包括会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明[答案]C[解析]一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及附注。5、下列各项中，属于企业流动负债的有()。A.应收客户的购货款项B.本期从银行借入的三年期借款C.赊购材料应支付的货款D.销售应税消费品应交纳的消费税[答案]CD[解析]选项A，属于流动资产;选项B，属于非流动负债;选项C，属于流动负债;选项D，属于流动负债。6、下列各项中，属于企业资产负债表所有者权益项目的有()。A.库存股B.公允价值变动收益C.每股收益D.其他综合收益[答案]AD[解析]选项BC属于利润表的项目7、下列各项中，属于资产负债表中“流动负债”填列的内容的有()。A.预收款项B.应付债券C.长期应付款D.一年内到期的长期借款[答案]AD[解析]“一年内到期的长期借款”填列在“一年内到期的非流动负债”项目中，属于流动负债。8、下列会计科目中，其余额应在资产负债表“无形资产”项目填列的有()。A.研发支出B.累计摊销C.无形资产D.无形资产减值准备[答案]BCD[解析]“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”“无形资产减值准备”科目的期末余额后的净额填列。9、下列项目中，属于资产负债表中“流动负债”项目的有()。A.预收款项B.应付债券C.长期应付款D.一年内到期的长期借款[答案]AD[解析]选项BC，属于非流动负债;选项D，“一年内到期的长期借款”填列在“一年内到期的非流动负债”项目，属于流动负债。10、下列各项中，导致企业资产负债表“存货”项目期末余额发生变动的有()。A.计提存货跌价准备B.收到受托代销的商品C.已经发出但不符合收入确认条件的商品D.用银行存款购入的修理用备件(备品备件)[答案]AD[解析]选项A，影响存货跌价准备;选项B，收到受托代销的商品，加上受托代销商品同时减去受托代销商品款，对存货余额没影响;选项C，已经发出但不符合收入确认条件的商品，借记发出商品，贷记库存商品，存货内一增一减，存货余额不变;选项D，购入的修理用备件(备品备件)属于存货。管理会计基础1[.多选题]我国的管理会计指引体系包括()。A.管理会计基本指引B.管理会计应用指引C.管理会计应用指南D.案例库[答案]ABD[解析]我国管理会计指引体系包括基本指引、应用指引和案例库。2[.多选题]下列各项中，关于战略管理与预算管理领域的管理会计工具与方法表述正确的有()。A.战略地图通常以财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个维度为主要内容B.战略管理领域的管理工具方法一般包括战略地图与经济增加值C.预算管理领域的管理工具方法一般包括固定预算、零基预算、变动预算、作业预算构成D.弹性预算是企业以分析业务量与预算项目之间数量依存关系为基础[答案]AD3[.多选题]下列各项中，属于管理会计中营运管理领域应用的工具方法的有()。A.本量利分析B.内部转移定价C.多维度盈利能力分析D.风险清单[答案]ABC[解析]营运管理领域应用的工具方法一般包括：①本量利分析;②敏感性分析;③边际分析;④内部转移定价;⑤多维度盈利能力分析。选项D属于风险管理领域应用的工具方法。4[.多选题]下列各项中，属于绩效管理领域应用的工具方法有()。A.平衡计分卡B.经济增加值法C.敏感性分析D.关键绩效指标法[答案]ABD[解析]绩效管理领域应用的管理会计工具方法一般包括：关键绩效指标法;经济增加值法;平衡计分卡;绩效棱柱模型等。选项C属于营运管理领域应用的工具方法。5[.多选题]下列属于管理会计应用原则的有()。A.战略导向原则B.适应性原则C.成本效益原则D.制衡性原则[答案]ABC[解析]管理会计应用原则包括战略导向原则、融合性原则、适应性原则、成本效益原则。选项D属于企业内部控制基本原则。6[.多选题]下列属于战略管理领域应用工具方法的有()。A.平衡计分卡B.战略地图C.本量利分析D.价值链管理[答案]BD[解析]平衡计分卡属于绩效管理领域应用的工具方法，本量利分析属于营运管理领域应用的工具方法。7[.多选题]下列各项中，关于生产费用在完工产品和在产品之间分配的表述不正确的有()。A.在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差大的产品，可以采用约当产量比例法B.适用在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品，可以采用约当产量比例法C.各项消耗定额准确、稳定、各月末在产品数量变动较小的产品，可以采用定额比例法D.各项消耗定额准确、稳定、各月末在产品数量变动较大的产品，可以采用定额比例法[答案]AC8[.多选题]制造费用分配方法包括()。A.生产工人工时比例法B.生产工人工资比例法C.机器工时比例法D.年度计划分配率分配法[答案]ABCD9[.多选题]制造费用指为生产产品和提供劳务所发生的各项间接费用，包括()。A.生产车间管理人员的工资、福利费B.生产车间固定资产日常修理费C.生产车间的房屋、设备的折旧费D.生产车间季节性停工损失[答案]ACD[解析]选项B，计入管理费用政府会计基础1、下列各项中，关于政府会计要素的表述正确的是()。A.资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金金额计量属于按历史成本计量B.政府会计主体在对资产和负债进行计量时，一般应当采用历史成本C.负债的计量属性主要包括历史成本、重置成本和公允价值D.收入是指报告期内导致政府会计主体资产增加的、含有服务潜力或者经济利益的经济资源的流入[答案]B[解析]2、下列执行政府会计准则的政府会计主体的是()。A.各级政府、各部门、各单位B.国有企业C.已纳入企业财务管理体系的单位D.执行《民间非营利组织会计制度》的社会团体[答案]A[解析]政府会计主体主要包括各级政府、各部门、各单位。需要说明，军队、已纳入企业财务管理体系的单位和执行《民间非营利组织会计制度》的社会团体，不适用政府会计准则制度。3、下列属于政府会计标准体系组成的有()。A.政府会计基本准则B.政府会计具体准则及应用指南C.政府会计制度D.预算法[答案]ABC[解析]政府会计标准体系构成：政府会计基本准则、政府会计具体准则及应用指南和政府会计制度。4、下列各项中，关于政府决算报告的表述正确的是()A.以权责发生制为编制基础B.以财务会计核算生成的数据为准C.反映一级政府年度预算收支执行情况的结果D.反映政府整体的财务状况[答案]C[解析]政府决算报告与政府综合财务报告的主要区别：5、下列各项中，属于事业单位非流动负债的是()。A.应缴款项B.长期应付款C.预收款项D.短期借款[答案]B[解析]政府会计主体的负债按照流动性，分为流动负债和非流动负债。流动负债是指预计在1年内(含1年)偿还的负债，包括短期借款(选项D)、应付短期政府债券、应付及预收款项(选项C)、应缴款项(选项A)等。非流动负债是指流动负债以外的负债，包括长期借款、长期应付款(选项B)、应付长期政府债券等。6、下列各项中，属于政府财务会计要素的是()。A.预算结余B.预算收入C.净资产D.预算支出[答案]C[解析]政府财务会计要素包括资产、负债、净资产(选项C)、收入和费用。7、下列各项中，行政单位可以根据实际情况自行选择是否编制的财务报表是()。A.净资产变动表B.收入费用表C.现金流量表D.资产负债表[答案]C[解析]政府财务报告应当包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表的构成为会计报表和附注。会计报表一般包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表，单位可根据实际情况自行选择编制现金流量表。8、《政府会计准则——基本准则》确立了“双功能”、“双基础”、“双报告”的政府会计核算体系，其中“双报告”指的是()。A.预算报告和财务报告B.决算报告和财务报告C.绩效报告和预算报告D.预算报告和决算报告[答案]B[解析]“双报告”指的是决算报告和财务报告。9、下列各项中，在财政直接支付方式下，事业单位收到“财政直接支付入账通知书”时，财务会计核算应贷记的会计科目是()。A.经营收入B.其他收入C.事业收入D.财政拨款收入[答案]D[解析]在财政直接支付方式下，单位在收到“财政直接支付入账通知书”时，按照通知书中直接支付的金额，在财务会计中借记“库存物品”等科目，贷记“财政拨款收入”科目。选项D正确。10、下列各项中，政府会计主体采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算的是()。A.支付应缴财政款B.财政授权支付方式购买办公用品C.计提固定资产折旧D.收到受托代理的现金[答案]B[解析]单位购买办公用品，在财政授权支付方式下，按规定支用额度时，借记“业务活动费用”“单位管理费用”“库存物品”等科目，贷记“零余额账户用款额度”科目;同时，在预算会计中借记“行政支出”“事业支出”等科目，贷记“资金结存——零余额账户用款额度”科目。章节测试题二【考点】货币资金1.资产：是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。【注意】融资租入的资产属于承租方的资产，经营租入的资产属于出租方的资产。2.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。3.现金的清查：属于无法查明原因的现金短缺，计入管理费用。属于无法查明原因的现金溢余，计入营业外收入。4.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账;二是企业已付款入账，银行尚未付款入账;三是银行已收款入账，企业尚未收款入账;四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。【注意】企业或银行会计核算记账错误，不属于未达账项。5.对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。6.“银行存款余额调节表”只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面记录的记账依据。(不是原始凭证，不能根据银行存款余额调节表调整账目，待有关结算凭证到达后入账)7.通过银行存款余额调节表调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数额。8.其他货币资金主要包括：存出投资款(其他货币资金——存出投资款)、银行汇票存款(其他货币资金——银行汇票)、银行本票存款(其他货币资金——银行本票)、信用卡存款(其他货币资金——信用卡)、信用证保证金存款(其他货币资金——信用证保证金)和外埠存款(其他货币资金——外埠存款)等。【注意】(1)商业汇票(包括银行承兑汇票和商业承兑汇票)，通过“应收票据”、“应付票据”核算。(2)支票通过“银行存款”核算。(3)存出保证金、备用金，通过“其他应收款”核算。【例题】甲企业为增值税一般纳税人，2018年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：(1)4月12日，从深圳证券交易所购入乙企业股票20000股，该股票的公允价值为900000元，另支付相关交易费用3000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。(2)6月30日，甲企业持有乙企业股票的市价为920000元。(3)7月6日，乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。(4)7月18日，将持有的乙企业股票全部出售，售价为1006000元，转让该金融商品应交增值税为6000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料(1)，甲企业购入该交易性金融资产的初始入账金额是()元。A.903180B.902820C.903000D.900000【答案】D【解析】4月12日取得交易性金融资产：借：交易性金融资产——成本900000投资收益3000应交税费——应交增值税(进项税额)180贷：其他货币资金903180(P66)2.根据资料(1)和(2)，下列各项中，甲企业6月30日应计入公允价值变动损益的金额是()元。A.17000B.20000C.16820D.17180【答案】B【解析】6月30日，确认该股票的公允价值变动损益：借：交易性金融资产——公允价值变动20000贷：公允价值变动损益20000(P68-69)3.根据资料(1)和(3)，下列各项中，关于甲企业现金股利的会计处理结果表述正确的是()。A.宣告发放股利时，确认投资收益4000元B.实际收到股利时，确认投资收益4000元C.宣告发放股利时，确认公允价值变动损益4000元D.实际收到股利时，冲减交易性金融资产成本4000元【答案】A【解析】7月6日，乙企业宣告发放现金股利：借：应收股利4000贷：投资收益40007月10日，收到乙企业发放的现金股利：借：其他货币资金4000贷：应收股利4000(P60-61)4.根据资料(1)至(4)，下列各项中，甲企业出售乙企业股票的会计处理正确的是()。A.借：公允价值变动损益20000贷：投资收益20000B.借：投资收益20000贷：公允价值变动损益20000C.借：其他货币资金1006000贷：交易性金融资产——成本900000——公允价值变动20000投资收益86000D.借：投资收益6000贷：应交税费——转让金融商品应交增值税6000【答案】CD【解析】7月18日，出售该交易性金融资产：借：其他货币资金——存出投资款1006000贷：交易性金融资产——成本900000——公允价值变动20000投资收益86000借：投资收益6000贷：应交税费——转让金融商品应交增值税6000(P70)5.根据资料(1)至(4)，该交易性金融资产业务引起甲企业2018年营业利润增加的金额是()元。A.104000B.107000C.81000D.101000【答案】D【解析】该交易性金融资产业务引起甲企业2018年营业利润增加的金额=-3000+20000+4000+86000-6000=101000(元)。(P199)【考点】应收及预付款项(一)应收账款和应付账款比较核算内容核算原则会计分录1．应收账款销售商品价款+增值税销项税额+代购货单位垫付的包装费、运输费、保险费-商业折扣包括企业给予客户的现金折扣（不扣除），不包括企业给予客户的商业折扣（扣除）【注意】现金折扣不影响应收账款入账价值，商业折扣影响应收账款入账价值借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款借：银行存款财务费用贷：应收账款2．应付账款采购商品价款+增值税进项税额+销售单位垫付的包装费、运杂费、保险费-商业折扣包括销售单位给予的现金折扣（不扣除），不包括销售单位给予的商业折扣（扣除）【注意】现金折扣不影响应付账款入账价值，商业折扣影响应付账款入账价值借：原材料（价款+运杂费）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款借：应付账款贷：银行存款财务费用无需支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入(二)其他应收款和其他应付款的比较项目核算内容1．其他应收款1．应收的各种赔款、罚款；2．应收的出租包装物租金；3．应收的出租固定资产、无形资产的租金；4．存出保证金（支付的押金）；5．应向职工收取的各种垫付款项（职工预借的差旅费）；6．支付给企业内部有关部门的备用金。2．其他应付款1．应付的各种赔款、罚款；2．应付租入的包装物租金；3．应付的租入固定资产、无形资产的租金；4．存入保证金（收到的押金）。(三)应收款项的减值1．应当减值的项目应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款2．计提坏账准备的计算公式当期应计提的坏账准备＝坏账准备科目的贷方余额－计提前坏账准备的贷方余额（或＋借方余额）当期应计提的坏账准备为正数，是应补提的坏账准备。当期应计提的坏账准备为负数，是应转回的坏账准备。坏账准备科目的贷方余额＝应收款项科目的余额×坏账比例3．报表列示应收款项在资产负债表上列示其账面价值。“坏账准备”科目是“应收款项”科目的备抵科目。应收款项的账面价值=应收款项的账户余额（借）-坏账准备的账户余额（贷）【比较】坏账准备相关事项的影响事项分录账面价值的影响损益的影响期末计提（补提）坏账准备借：信用减值损失贷：坏账准备减少应收账款的账面价值减少利润实际发生坏账损失借：坏账准备贷：应收账款不影响应收账款的账面价值不影响利润已确认并转销的应收账款又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款减少应收账款账面价值不影响利润冲减多计提的坏账准备借：坏账准备贷：信用减值损失增加应收账款账面价值增加利润【例题】某企业2018年12月初，固定资产账面余额3500万元，累计折旧1200万元，未发生减值准备。2018年至2019年该企业发生的有关固定资产业务如下：(1)2018年12月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为19.2万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年，预计净残值为2万元，按照年限平均法计提折旧。(2)2019年3月1日，该企业准备自建一栋库房。3月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。3月15日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为60万元，实际成本为30万元。6月30日，确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬40万元(此前薪酬已经发放)。(3)2019年6月30日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为零。(4)2019年12月25日，M设备因雷电后意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票经过税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)1.根据资料(1)，该企业购入M设备的入账价值是()万元。A.140.4B.120C.122D.142.74【答案】C【解析】12月22日，购入该设备的会计分录为：借：固定资产120应交税费——应交增值税(进项税额)19.2贷：银行存款139.2借：固定资产2【考点】存货(一)存货的内容1．存货的内容原材料、在途物资、生产成本、库存商品或商品、低值易耗品、发出商品、委托加工物资、委托代销商品、材料成本差异等。2．不属于存货的项目（1）工程物资不属于存货。（2）已做销售处理但购买方尚未提货的存货，不属于销售方的存货（属于购买方的存货）。销售方已经发出商品但尚未确认收入，发出商品属于销售方的存货。（3）企业接受来料加工的原材料，在尚未领用前和尚未加工前，不属于企业的存货。【注意】商业企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费等进货费用：（1）应计入存货的采购成本。（2）也可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况分别进行分摊，对于已售商品的进货费用，计入当期损益（主营业务成本）；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。（3）企业采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益（销售费用）。甲公司为增值税一般纳税人，按月编制财务报表，假定相关业务取得的增值税专用发票均通过认证。甲公司2017年发生的无形资产相关业务如下：(1)甲公司继续研发一项生产用新兴技术。该技术的“研发支出——资本化支出”明细科目年初余额为70万元。本年度1至6月份该技术研发支出共计330万元，其中，不符合资本化条件的支出为130万元。7月15日，该技术研发完成，申请取得专利权(以下称为E专利权)，发生符合资本化条件支出30万元，发生不符合资本化条件支出20万元，并于当月投入产品生产。本年发生各种研发支出取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为41.6万元。依照相关法律规定E专利权的有效使用年限为10年，采用年限平均法摊销。(2)12月31日，由于市场发生不利变化，E专利权存在可能发生减值的迹象，预计其可收回金额为185万元。(3)12月31日，根据协议约定，甲公司收到乙公司支付的F非专利技术使用权当年使用费收入，开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为0.6万元，款项存入银行。本年F非专利技术应计提的摊销额为6万元。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)1.根据资料(1)，甲公司E专利权的入账成本为()万元。A.300B.400C.430D.360【答案】A【解析】E专利权的入账成本=70+330-130+30=300(万元)。2.根据资料(1)，下列各项中，2017年甲公司E专利权摊销的会计处理结果正确的是()。A.“累计摊销”科目贷方增加12.5万元B.“制造费用”科目借方增加12.5万元C.“累计摊销”科目贷方增加15万元D.“制造费用”科目借方增加15万元【答案】CD【解析】2017年E专利权的摊销金额=300/10/12×6=15(万元)。相关分录如下：借：制造费用15贷：累计摊销15(P124)3.根据资料(1)和(2)，2017年年末，甲公司对E专利权应计提的无形资产减值准备的金额是()万元。A.141.99B.102.5C.242.5D.100【答案】D【解析】2017年年末，甲公司对E专利权应计提的无形资产减值准备的金额=300-15-185=100(万元)。(P126)4.根据资料(3)，下列各项中，甲公司转让F非专利技术使用权的会计处理结果正确的是()。A.其他业务收入增加10万元B.累计摊销增加6万元C.其他业务收入增加10.6万元D.其他业务成本增加6万元【答案】ABD【解析】相关分录如下：借：银行存款10.6贷：其他业务收入10应交税费——应交增值税(销项税额)0.6借：其他业务成本6贷：累计摊销65.根据资料(1)至(3)，下列各项中，甲公司无形资产相关业务对其2017年度利润表相关项目的影响表述正确的是()。A.“研发费用”增加150万元B.“利润总额”减少246万元C.“资产减值损失”增加100万元D.“营业收入”增加10万元【答案】ABCD【解析】根据资料(1)研发费用增加130+20=150(万元)，选项A正确;根据资料(1)和资料(2)，E专利权的入账价值为70+330-130+30=300(万元)，2017年计提摊销300/10/12×6=15(万元)，故期末无形资产的账面价值为300-15=285(万元)，需计提无形资产减值准备285-185=100(万元)，即资产减值损失增加100万元，选项C正确;根据资料(3)，营业收入增加10万元，选项D正确;根据本题的资料，这些业务对利润总额的影响=-150-100+10-6=-246(万元)，故利润总额减少246万元，选项B正确。(P199)【考点】固定资产(一)固定资产的核算内容比较情形房屋建筑物机器设备自用固定资产固定资产经营租入不属于企业资产不属于企业资产融资租入固定资产（计提折旧）固定资产（计提折旧）(二)固定资产的初始入账成本取得方式核算1．外购固定资产固定资产入账成本=购买价款+保险费+包装费+装卸费+专业服务费【注意】（1）不包括可以抵扣的增值税进项税额、员工培训费（管理费用）。（2）如果需要安装，先计入在建工程，再转入固定资产。（3）固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，从而适用不同折旧率或折旧方法的，企业应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。以一笔款项购入多项固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配。2．自行建造固定资产设备动产房屋不动产外购工程物资工程物资的增值税进项税额可抵扣借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款工程物资的增值税进项税额也可抵扣：借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）——待抵扣进项税额贷：银行存款领用工程物资借：在建工程（不含增值税）贷：工程物资借：在建工程（不含增值税）贷：工程物资领用生产用原材料原材料增值税进项税额不需转出，可以抵扣借：在建工程贷：原材料原材料的增值税进项税额需转出40%，可以抵扣借：应交税费——待抵扣进项税额贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）领用产品不需视同销售，不确认增值税销项税额借：在建工程贷：库存商品（存货成本）在建工程人员工资和其他支出借：在建工程贷：应付职工薪酬银行存款工程达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程(三)固定资产的后续支出的比较情形费用化后续支出（修理费）资本化后续支出（更新改造费支出）自有固定资产管理费用、销售费用在建工程经营租入固定资产长期待摊费用（在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内进行摊销）情形资本化后续支出（更新改造费支出）1．资本化的后续支出分录（更新改造、改扩建、改良）（1）固定资产转入改扩建时：借：在建工程累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）发生改扩建工程支出时：借：在建工程贷：银行存款等（3）同时将被替换部分的账面价值扣除：借：营业外支出（净损失）银行存款或原材料（回收残值）贷：在建工程（被替换部分的账面价值）（4）生产线改扩建工程达到预定可使用状态时:借：固定资产贷：在建工程2017年1月1日，某股份有限公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为股本3000万元，资本公积4000万元，盈余公积400万元，未分配利润2000万元。2017年公司发生相关业务资料如下：(1)经股东大会批准，宣告发放2016年度现金股利1500万元。(2)经股东大会批准已履行相应增资手续，将资本公积4000万元转增股本。(3)经批准增资扩股。委托证券公司发行普通股400万股，每股面值1元，每股发行价6元，按照发行价的3%向证券公司支付相关发行费用(不考虑增值税)。(4)当年实现净利润3000万元。提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10%和5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。1.根据期初资料和资料(1)，下列各项中，关于宣告发放现金股利对该公司股东权益和负债项目影响结果表述正确的是()。A.“负债合计”项目增加1500万元B.“未分配利润”项目减少1500万元C.“股东权益合计”项目减少1500万元D.“盈余公积”项目减少1500万元【答案】ABC【解析】根据资料(1)，相关会计分录为：借：利润分配——应付现金股利1500贷：应付股利1500期初未分配利润2000万元足够分配现金股利，因而不涉及盈余公积，选项D不正确。2.根据资料(2)，下列各项中，关于该公司以资本公积转增资本的会计处理结果表述正确的是()。A.股东权益总额减少4000万元B.股东权益总额不变C.留存收益减少4000万元D.股本增加4000万元【答案】BD【解析】根据资料(2)，相关会计分录为：借：资本公积4000贷：股本4000属于所有者权益内部项目之间的增减变动，所以股东权益总额不变;不影响留存收益。3.根据资料(3)，该公司增发股票计入资本公积的金额是()万元。A.2000B.2324C.1928D.1940【答案】C【解析】根据资料(3)，相关会计分录为：借：其他货币资金2328贷：股本400资本公积——股本溢价19284.根据期初资料和资料(4)，下列各项中，关于该公司盈余公积的计算结果【考点】无形资产(一)无形资产的核算内容和成本【注意】1.商誉不具有可辨认性，不属于无形资产。2.无形资产的成本=购买价款+相关税费+专业服务费、测试费等+注册费+律师费3.下列各项不包括在无形资产初始成本中：(1)为引入新产品进行宣传发生的广告费(计入销售费用);(2)员工的培训费(计入管理费用)。(二)自行研发的研究开发费用资本化和费用化的比较资本化支出费用化支出研究阶段的研发费用——全部记入“研发支出——费用化支出”科目开发阶段的研发费用符合条件的，记入“研发支出——资本化支出”科目不符合条件的，记入”研发支出——费用化支出”科目结转时间达到预定可使用状态时期末结转分录借：无形资产贷：研发支出——资本化支出借：管理费用贷：研发支出——费用化支出【注意】无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时作为管理费用，全部计入当期损益。(三)固定资产、无形资产折旧摊销、减值和处置的比较项目固定资产无形资产折旧摊销时间范围起点：取得下月开始折旧终点：处置下月停止折旧起点：取得当月开始摊销终点：处置当月停止摊销折旧摊销空间范围所有固定资产：包括闲置的、停用的、未使用的固定资产；修理停用的固定资产；融资租入的固定资产；达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产。不包括：单独入账的土地、已提足折旧继续使用的固定资产、更新改造的固定资产、经营租入的固定资产。所有使用寿命确定的无形资产都应计提摊销。使用寿命不确定的无形资产不计提摊销，但至少于每一会计期末进行减值测试。折旧摊销方法年限平均法：月折旧额=（原值-残值）/使用年限/12工作量法：单位工作量折旧额=（原值-残值）/预计总工作量月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额双倍余额递减法（最先不考虑残值、最后两年改为直线法时考虑残值）：年折旧额=账面净值×（2/使用年限）最后两年每年的折旧额=（固定资产的原值-预计净残值-以前年度累计折旧）÷2年数总和法：年折旧额=（原值-残值）×（尚可使用年限/使用年限累计总和）包括年限平均法（直线法）和生产总量法等。无法可靠确定其预期实现方式的，一般应当采用直线法摊销。使用寿命有限的无形资产，一般其残值应当视为零。折旧摊销年限预计使用寿命折旧摊销的会计分录借：制造费用（生产用）管理费用（管理用）销售费用（销售用）其他业务成本（出租用）管理费用（未使用）贷：累计折旧借：制造费用（生产用）管理费用（管理用）销售费用（销售用）其他业务成本（出租用）贷：累计摊销残值、寿命、折旧、摊销、方法的变更会计估计变更进行处理（未来适用法，无需追溯调整法）影响折旧摊销因素1．原价；2．预计净残值；3．减值准备；4．使用寿命。资产减值损失借：资产减值损失贷：固定资产减值准备（不得转回）借：资产减值损失贷：无形资产减值准备（不得转回）处置损益固定资产处置净损益=（转让价款+赔偿款+残料价值）-（固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备+清理费用）无形资产的处置净损益=（转让价款+赔偿款）-（无形资产的原值-累计摊销-无形资产减值准备）处置科目固定资产清理资产处置损益、营业外支出或营业外收入资产处置损益、营业外收入或营业外支出报表列示固定资产账面价值=原值-累计折旧-固定资产减值准备无形资产账面价值=原值-累计摊销-无形资产减值准备甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，该公司主营业务为经销W产品并按实际成本核算。W产品的售价中不包含增值税，确认收入的同时结转销售成本。2019年该公司发生的经济业务如下：(1)3月1日，收到乙公司预付货款1100万元。3月2日，向乙公司发出一批W产品，按产品价目表上的标价计算其总价为1000万元，由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，当日开出增值税专用发票。发出的商品符合收入确认条件，该批产品成本总额为800万元。(2)5月1日，向丙公司赊销W产品一批，合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)，开出的增值税专用发票上注明价款为1000万元，增值税税额为160万元，该批产品成本总额为700万元。W产品已发出，符合收入确认条件，甲公司于5月7日收到丙公司上述款项。(3)9月10日，向丁公司赊销W产品一批，开出的增值税专用发票上注明价款为2000万元，增值税税额为320万元，款项尚未收到，该批产品成本为1500万元。由于丁公司财务状况不稳定，收回款项存在较大的不确定性，不符合收入确认条件。(4)10月15日，丁公司发现上述产品存在质量问题，要求给予10%的销售折让，甲公司同意后开出增值税专用发票(红字)。丁公司承诺近期付款，收入确认条件已经满足。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。1.根据资料(1)下列各项中，关于甲公司向乙公司销售产品的会计处理正确的是()。A.3月1日收到预付款项时借：银行存款1044贷：主营业务收入900应交税费——应交增值税(销项税额)144B.3月2日发出商品时借：预收账款1044贷：主营业务收入900应交税费——应交增值税(销项税额)144C.3月1日收到预付款项时借：银行存款【考点】交易性金融资产(短期内出售，赚取差价)1．取得时的初始计量借：交易性金融资产——成本（当天的公允价）应收股利/应收利息（已宣告但尚未发放的现金股利、已到期但尚未发放的债券利息）投资收益（购买时的交易费用）贷：其他货币资金——存出投资款、银行存款交易性金融资产的入账价值=全部支付的价款-已宣告但尚未发放的现金股利、已到期但尚未发放的债券利息-购买时的交易费用2．持有期间现金股利和利息借：应收股利应收利息（债券面值×票面利率÷12×本期持有月数）贷：投资收益3．期末计量资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（或反之）4．处置企业出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益。借：其他货币资金、银行存款贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动（或借）投资收益（或借）【注意】交易性金融资产的期末账面价值=期末公允价值交易性金融资产全流程的投资收益=（交易性金融资产出售时的公允价值-交易性金融资产的账面余额）-购买交易费用+持有期间的利息和现金股利交易性金融资产出售时确认的投资收益=交易性金融资产出售时的公允价值-交易性金融资产出售时的账面价值（就是账面余额）=（交易性金融资产的出售价格-出售交易费用）-交易性金融资产最近期末公允价值甲公司为增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为16%，确认收入的同时结转成本。为促进销售，该公司承诺客户购买3000件以上给予10%的商业折扣。2018年11月份，甲公司发生如下经济业务：(1)5日，向乙公司销售产品4000件，不含税单价为500元，单位成本为300元，符合收入确认条件。合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值税。16日，收到乙公司支付的购货款项。(2)18日，接受丙公司委托为其代销M商品150件，每件成本为1万元。合同约定甲公司应按每件不含税售价1.2万元销售M商品，按照不含税售价的5%收取手续费。28日，甲公司已对外实际销售M商品100件，开出的增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为19.2万元，款项已收存银行。30日，甲公司已向丙公司开具代销清单，同时收到丙公司开具的一张相同金额的增值税专用发票，发票已通过税务机关认证。提供代销服务的甲公司向丙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为6万元，增值税税额为0.36万元。甲公司与丙公司之间的结算款项均以银行存款支付。(3)20日，收到10月份已确认销售收入但因质量问题被退回的500件产品，该产品不含税单价为500元，单位成本为300元。甲公司同意退货，当日办妥了相关手续，并开具了增值税专用发票(红字)。该批商品在销售时买方未享受商业折扣。(4)30日，销售材料一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为18万元，增值税税额为2.88万元，款项已存入银行，该批材料的成本为15万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。1.根据期初资料及资料(1)，甲公司11月5日销售产品应确认的主营业务收入是()万元。A.200B.180C.178.2D.198【答案】B【解析】销售产品应确认的主营业务收入=500×4000×(1-10%)=1800000(元)=180(万元)。(P179)2.根据资料(2)，下列各项中，甲公司受托代销商品会计处理正确的是()。A.收到代销商品时：借：受托代销商品180贷：应付账款180B.支付货款并计算代销手续费时：借：应付账款139.2贷：银行存款132.84其他业务收入6应交税费——应交增值税(销项税额)0.36C.对外销售代销商品时：借：银行存款139.2贷：受托代销商品120