大型集团公司内部控制存货核算工作规范

第1章总则第1条为了优化企业存货管理，规范存货核算业务，现根据国家《企业会计准则一存货》及其他财第2条本制度所称的存货，是指企业在日常活动中持有的以备出售的产成品或商品、处在生产过程第2章存货的核算与计价第3条建立存货核算体制。第4条存货核算职责分配。3.存货核算人员与仓库工作人员相互配合，确保仓库存货明细账与第5条存货计价原则。存货成本计价的总原则是按实际成本入账，即在存货收发凭证、存货明细账和总账1.买价，即发票所列货款金额(不含增值税进项税款)2.各项杂费(包括运输费、装卸费、运输中的保险费单1.直接材料成本即生产耗用的构成产成品的材料成本2.直接人工费用即一线生产人员的工资、动力、管理费用。存货实际价格采用“一次加权平均法”计算第6条计价办法。3.发出存货的计价方法一般采用加权平均法，即以第7条不同方式取得的存货成本的确认方法。(1)捐赠方提供了有关凭据(如发票、报关单、有关协议)的，以凭据上标明的金额加上应支付的相(2)捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其实际成本。(1)收到补价的，以应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额和补价，加上应支付(2)支付补价的，以应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上支付的补价和应支付的(1)收到补价的，以换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应确认的收益(2)支付补价的，以换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关第3章存货成本的确认第8条存货以其成本入账。这里所指的成本是指存货的历史成本或实际成本，包括采购成本、加工第9条存货的采购成本，包括采购价格、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、安装费、保险费第10条存货的加工成本，包括直接人工费用和按照一定方法分配的制造费用。第11条其他成本，主要是指除采购成本、加工成本外，使存货达到目前场所和状第12条下列费用不包括在存货成本中，应在其发生时确认为当期费用。2.仓储费用(不含在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用)。第13条企业领用或发出的存货，应当按照实际成本核算。第14条存货的收入和发出，均应有经过相应权限审批和符合规定的入库单和出库单作核算依据。第4章存货成本的核算第15条企业自制的存货，以制造过程中的各项实际支出，作为实际成本。主要的各种外购原材料、辅助材料、外购燃料及动力、直第16条企业应当按照成本计算对象来归集、分配生产费用，设置生产成本“直接材料、直接人工、第17条企业应当根据制造费用的性质，合理选择制造费用的分配方法。可选用的第18条在同一生产过程中，如果同时生产两种或两种以上的产品，并且每种产接区分，这些加工成本应按照合理方法在各种产品之间进行分配。第19条企业月末计算在产品成本时，如果某种产品尚未全部完工，应当采取适当品和在产品的费用界限。不能直接将全部的生产费用转为完工产品的成本而不考虑在产品成第21条报表时间及要求。1.各存货仓库结算日期统一为当月最后一天(如最后一天为休息日，则提前),次月3日前将编制的“存货收发存明细表”和“存货耗用明细表”报财务部及相关部门。2.月度要求报送存货进销存分类汇总表，季度、年度要求既送分类汇总表，同时要求报送存货