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文档简介
第十三章净资产行政单位的净资产是行政单位资产减负债和收入减支出的差额。包括固定基金和结余。第一节固定基金的核算固定基金是行政单位固定资产所占用的基金。它体现国家对固定资产的所有权。行政单位的固定资产不提折旧,所以,固定基金的数额和固定资产的数额始终是相等的。例1,新建办公楼一幢,总造价5000000元,已交付使用。借:固定资产5000000
贷:固定基金5000000例2,某行政单位无偿调入图书一批,价值5000元。借:固定资产5000
贷:固定基金5000例3,某行政单位有偿调出不需用的办公设备,其账面价值为15000元.售价为12000元。借:固定基金15000
贷:固定资产15000
借:银行存款12000
贷:其他收入12000例4,某行政单位清理报废设备一台,取得变价收入500元,发生清理费用1000元,固定资产原价20000元。按设备原价,记借:固定基金20000
贷:固定资产20000取得的变价收入,借:银行存款500
贷:其他收入500支付清理费用,借:经费支出1000
贷:银行存款1000第二节结余的核算
结余是行政单位各项收入与支出相抵后的余额。为了核算行政单位年度各项收支相抵后的累计余额,应设置“结余”科目。该科目属净资产类科目结余借贷各项支出的转入数各项收入的转入数期末余额:收支结余数借:拨入经费预算外资金收入其他收入贷:结余借:结余贷;经费支出拨出经费结转自筹基建例1,年终,结转“拔入经费——拨入经常性经费”年末贷方余额600000元。借:拨入经费—拨入经常性经费600000
贷:结余—经常性结余600000例2,年终,结转“拨入经费——拨入专项经费”年末贷方余额70000元。借:拨入经费—拨入专项经费70000
贷:结余—专项结余70000例3,年终,结转“预算外资金收入”年末贷方余额200000元。借:预算外资金收入200000
贷:结余—经常性结余200000例4,年终.结转“经费支出——经常性支出”年末借方余额570000元。借:结余—经常性结余570000
贷:经费支出—经常性支出570000例5,年终,结转”经费支出——专项支出”年末
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