政府与非营利组织会计（第5版）课件：社会保险基金的收入支出和净资产

《政府与非营利组织会计》（第5版）社会保险基金的收入、

支出和净资产目录第一节社会保险基金的收入第二节社会保险基金的支出第三节社会保险基金的净资产第一节社会保险基金的收入一、社会保险费收入社会保险费收入是指用人单位和个人按规定缴纳的社会保险费，或其他资金（含财政资金）代参保对象缴纳的社会保险费收入。各种类社会保险基金中都有社会保险费收入，但在不同种类的社会保险基金中，社会保险费收入的具体内容和计算方法不完全相同。在企业职工基本养老保险基金中，基本养老保险费收入是指单位和个人按规定的缴费基数和缴费比例分别缴纳的基本养老保险费。在机关事业单位基本养老保险基金中，基本养老保险费收入是指单位和个人按缴费基数的一定比例分别缴纳的基本养老保险费。在职工基本医疗保险基金中，收入按规定分别计入职工基本医疗保险统筹基金和职工基本医疗保险个人账户。在职工基本医疗保险统筹基金中，医疗保险费收入是指用人单位和个人按照规定缴费基数和费率缴纳的医疗保险费以及其他资金资助参保对象缴纳的保费收入；在职工基本医疗保险个人账户中，收入包括按规定计入个人账户的医疗保险费收入等。例11-1某省社会保险经办机构收到企业职工基本养老保险费收入678000元，款项暂时存入财政国库。省社会保险经办机构应在企业职工基本养老保险基金中编制如下会计分录：例11-2某市社会保险经办机构收到职工基本医疗保险费收入522000元，该职工基本医疗保险费收入属于按规定应当计入统筹基金账户的职工基本医疗保险费收入，款项暂时存入财政国库。市社会保险经办机构应在职工基本医疗保险基金中编制如下会计分录：二、财政补贴收入和集体补助收入（一）财政补贴收入财政补贴收入是指财政给予基金的补助、对参保人员的缴费补贴、对参保对象的待遇支出补助。基本养老保险基金、基本医疗保险基金等各种类社会保险基金的收入中都有财政补贴收入的内容，只是各基金种类中财政补贴收入的计算方法和补贴金额不尽相同。例11-3某省社会保险经办机构经办的城乡居民基本养老保险基金收到财政补贴收入134000元，款项存入社会保险基金财政专户。省社会保险经办机构应在城乡居民基本养老保险基金中编制如下会计分录：（二）集体补助收入集体补助收入指村（社区）等集体经济组织对参保人的补助。在现行各种类社会保险基金中，只有城乡居民基本养老保险基金中的集体补助收入，其他种类的社会保险基金中没有集体补助收入。三、利息收入和委托投资收益（一）利息收入利息收入是指社会保险基金的财政专户、支出户、国库存款取得的存款利息收入，以及社会保险基金购买国债取得的利息收入。例11-4某省社会保险经办机构经办的机关事业单位基本养老保险基金收到财政专户存款利息收入1200元。省社会保险经办机构应在机关事业单位基本养老保险基金中编制如下会计分录：（二）委托投资收益委托投资收益是指社会保险基金按照国家有关规定委托国家授权的管理机构进行投资运营所取得的净收益或发生的净损失。在现行各种类社会保险基金中，只有基本养老保险基金有委托投资收益，基本医疗保险基金、工伤保险基金、失业保险基金由于没有委托投资的业务，因此也就都没有委托投资收益的业务内容。例11-5某省社会保险经办机构收到受托机构提供的关于委托投资资金投资收益的相关通知，省企业职工基本养老保险基金取得委托投资收益18500元。省社会保险经办机构应在企业职工基本养老保险基金中编制如下会计分录：四、转移收入转移收入是指参保对象跨统筹地区或跨制度流动而划入的基金收入。例如，参保对象从A省流动至B省，B省从A省划入的基本养老保险基金收入，形成B省的基本养老保险基金转移收入；与此相对应，A省形成基本养老保险基金转移支出。例11-6某参保对象从乙省流动至甲省，甲省社会保险经办机构相应从乙省社会保险经办机构划入企业职工基本养老保险基金26000元，款项存入社会保险基金财政专户。甲省社会保险经办机构应在企业职工基本养老保险基金中编制如下会计分录：五、上级补助收入、下级上解收入和其他收入（一）上级补助收入上级补助收入是指下级基金接收上级基金拨付的补助收入。例11-7某省社会保险经办机构收到中央社会保险经办机构拨付的企业职工基本养老保险基金补助资金65000元，款项存入省社会保险基金财政专户。省社会保险经办机构应在企业职工基本养老保险基金中编制如下会计分录：（二）下级上解收入下级上解收入是指上级基金接收下级基金上解的基金收入。例11-8某省为工伤保险省级统筹实行省级调剂金管理的省份，由省级建立调剂金，用于调剂解决各市（地）工伤保险基金支出缺口。各市（地）将基金收入按照一定规则和比例上解到省级财政专户集中管理。该省社会保险经办机构收到所属市社会保险经办机构上解的工伤保险调剂金9600元，款项存入省社会保险基金财政专户。省社会保险经办机构应在工伤保险基金中编制如下会计分录：（三）其他收入其他收入是指除社会保险费收入、财政补贴收入、集体补助收入、利息收入、委托投资收益、转移收入、上级补助收入、下级上解收入外的收入，如社会保险基金取得的滞纳金、违约金、跨年度退回或追回的社会保险待遇、公益慈善等社会经济组织和个人捐助，以及其他经统筹地区财政部门核准的收入等。例11-9某省社会保险经办机构收到企业职工基本养老保险基金滞纳金510元，款项存入省社会保险基金财政专户。省社会保险经办机构应在企业职工基本养老保险基金中编制如下会计分录：六、待转社会保险费收入和待转利息收入（一）待转社会保险费收入待转社会保险费收入是指职工基本医疗保险基金收到的尚未确定归属于统筹基金或个人账户基金的社会保险费收入。（二）待转利息收入待转利息收入是指职工基本医疗保险基金收到的尚未确定归属于统筹基金或个人账户基金的利息收入。根据现行《政府收支分类科目》，现简要举例说明社会保险基金预算收入科目的设置情况如表11-1所示。第二节社会保险基金的支出一、社会保险待遇支出社会保险待遇支出是指按规定支付给社会保险对象的待遇支出，包括为特定人群缴纳社会保险费形成的支出。例11-10某省社会保险经办机构使用企业职工基本养老保险基金向参保对象支付企业职工基本养老金786000元，款项通过银行支出户存款转账支付。省社会保险经办机构应在企业职工基本养老保险基金中编制如下会计分录：例11-11某省社会保险经办机构使用职工基本医疗保险基金中的统筹基金为参保对象支付医疗费用212000元，款项通过银行支出户存款转账支付。省社会保险经办机构应在职工基本医疗保险基金中编制如下会计分录：例11-12某市社会保险经办机构使用失业保险基金向参保对象支付失业保险金26000元，款项通过银行支出户存款转账支付。市社会保险经办机构应在失业保险基金中编制如下会计分录：二、大病保险支出大病保险支出是指按规定从城乡居民基本医疗保险基金中划转资金用于城乡居民大病保险的支出。例11-13某市社会保险经办机构按照规定从城乡居民基本医疗保险基金中划出一定比例的资金计58000元作为城乡居民大病保险的支出，款项根据合同约定通过支出户存款向商业保险机构支付，由商业保险机构承办相应的大病保险。市社会保险经办机构应在城乡居民基本医疗保险基金中编制如下会计分录：三、劳动能力鉴定支出和工伤预防费用支出（一）劳动能力鉴定支出劳动能力鉴定支出是指工伤保险基金支付的劳动能力鉴定支出。例11-14由于参保企业职工发生工伤，某市社会保险经办机构按照规定从工伤保险基金中支付劳动能力鉴定费710元，款项通过支出户存款向劳动能力鉴定机构支付。市社会保险经办机构应在工伤保险基金中编制如下会计分录：（二）工伤预防费用支出工伤预防费用支出是指工伤保险基金用于工伤预防的宣传、培训等方面支出。四、稳定岗位补贴支出和技能提升补贴支出（一）稳定岗位补贴支出稳定岗位补贴支出是指失业保险基金按规定对稳定岗位的用人单位给予的补贴支出。例11-15由于突发公共卫生事件，相关行业企业的经营活动受到严重影响，职工面临失业，某市社会保险经办机构经批准从失业保险基金中对符合条件的企业支付稳定岗位补贴19200元，款项通过支出户存款向相关企业支付。市社会保险经办机构应在失业保险基金中编制如下会计分录：（二）技能提升补贴支出技能提升补贴支出是指失业保险基金按规定对符合条件的企业职工提升技能给予的补贴支出。例11-16由于自然灾害原因，某市众多企业职工需要转岗，学习新的劳动技能。该市社会保险经办机构经批准从失业保险基金中对符合条件的企业安排职工提升劳动技能支付技能提升补贴28500元，款项通过支出户存款向相关企业支付。市社会保险经办机构应在失业保险基金中编制如下会计分录：五、转移支出转移支出是指因参保对象跨统筹地区或跨制度流动而划出的基金。在业务内容上，转移支出与转移收入相对应。例11-17某参保对象从甲省流动至乙省，甲省社会保险经办机构相应向乙省社会保险经办机构划出职工基本医疗保险基金13800元，款项从社会保险基金支出户存款转出。甲省社会保险经办机构应在职工基本医疗保险基金中编制如下会计分录：六、上解上级支出和补助下级支出（一）上解上级支出上解上级支出是指下级基金上解上级基金的基金支出。在业务内容上，上解上级支出与下级上解收入相对应。例11-18某省社会保险经办机构向上级中央社会保险经办机构上解企业职工基本养老保险基金135000元，作为养老保险中央调剂基金的资金来源，款项从省社会保险基金支出户存款转出。省社会保险经办机构应在企业职工基本养老保险基金中编制如下会计分录：（二）补助下级支出补助下级支出是指上级基金拨付给下级基金的基金支出。在业务内容上，补助下级支出与上级补助收入相对应。例11-19某省为工伤保险省级统筹实行省级调剂金管理的省份，由省级建立调剂金，用于调剂解决各市（地）工伤保险基金支出缺口。该省社会保险经办机构使用省工伤保险基金向所属某市社会保险经办机构拨付工伤保险调剂金2600元，款项从省社会保险基金支出户存款转出。省社会保险经办机构应在工伤保险基金中编制如下会计分录：七、其他支出其他支出是指除社会保险待遇支出、大病保险支出、劳动能力鉴定支出、工伤预防费用支出、稳定岗位补贴支出、技能提升补贴支出、转移支出、上解上级支出、补助下级支出外经国务院批准或国务院授权省级人民政府批准开支的其他非社会保险待遇性质的支出。根据现行《政府收支分类科目》，现简要举例说明社会保险基金预算支出功能分类科目的设置情况如表11-2所示。第三节社会保险基金的净资产一、一般基金结余一般基金结余是指社会