【人工智能对审计的影响探究8800字（论文）】

人工智能对审计的影响研究【摘要】人类已经进入了“人工智能时代”，人工智能技术近几年已经逐步实现了对人类活动的模仿，准确高效地替代人类完成重复性的劳动，提高工作效率，在部分行业中从根本上改变了生产方式。人工智能这一技术正在悄无声息地改变着人类社会的方方面面，审计领域也不例外。人工智能技术对于审计行业即是机遇，也是挑战。本文将从审计行业、审计技术、审计人员三个角度切入，分析人工智能对审计发展的影响。【关键词】人工智能；审计；影响Abstract:MankindhasenteredtheageofArtificialIntelligence.Inrecentyears,artificialintelligencetechnologyhasgraduallyrealizedtheimitationofhumanacticities.AIisabletocompleterepetitivelaboraccuratelyandefficientlyandimproveworkefficiency.Therefore,itfundamentallychangesthemodeofproductioninsomeareas.Thetechnologyofartificialintelligenceisquietlychangingallaspectsofhumansociety,andthefieldofauditingisnoexception.Artificialintelligencetechnologyisbothanopportunityandachallengefortheauditindustry.Thisarticlewillanalyzetheimpactofartificialintelligenceonthedevelopmentofauditingfromthreeperspectivesofauditindustry,audittechnology,andauditors.Keyword:ArtificialIntelligence;Audit;Impact引言“人工智能”的时代已经到来。在互联网、大数据、云计算等一系列高新技术飞速发展的推动下，人工智能这一技术正在悄无声息地改变着人类社会的方方面面。自“人工智能”的概念提出，这一技术就一直备受关注，从最早在科幻作品中人类想象未来的人工智能，到近几年已经逐步实现了对人类活动的模仿，准确高效地替代人类完成重复性的劳动，提高工作效率，在部分行业中从根本上改变了生产方式，真正在现实生活中发挥了作用。而就审计行业而言，德勤、普华永道等“四大”会计师事务所先后宣布其审计机器人研制成功，标志着人工智能技术与审计也产生了紧密的联系。德勤开发的合同分析系统，在很大程度上提高了审计工作效率，并保障审计工作质量。然而对于人工智能这一技术，也有很多人担心会取代人类的地位，重复性工作由人工智能代劳，从而造成大量失业等问题。人工智能技术对于审计行业即是机遇，也是挑战。本文将从人工智能在审计领域对行业、对技术、对人员三个方面造成的影响来分析。文献综述（一）人工智能概述人工智能（ArtificialIntelligence，简称AI），最早起源于1956年夏季，麦卡塞（J·McCarthy）、明斯基（M·L·Minsky）、罗切斯特（N·Rochester）、申农（C·E·Shannon）等富有远见的年轻科学家共同出席学术会议，会议上麦卡塞首次提出了“人工智能”这一概念，并将其定义为“制造智能机器的科学和工程”（杨扬，2020）。1958年，麦卡塞与明斯基提议建立麻省理工学院人工智能项目；次年，人工智能实验室（ArtificialIntelligenceLaboratory,AILab）便成立起来。在这之后，人工智能一直按照科学技术发展的一般规律进行着演进与进步。当前，全球范围内各个国家都非常重视人工智能的发展，各国政府认识到人工智能在社会经济发展与国家战略实现上的巨大潜力,相继将人工智能上升至国家战略。2016年美国发布《国家人工智能研究与发展战略计划》，在这之后2017年-2019年日本、加拿大、中国、法国、英国、德国、韩国等多个国家相继发布人工智能战略计划，人工智能已经成为国力体现的重要环节。2017年，我国发布《新一代人工智能发展规划》和《促进新一代人工智能产业发展三年行动计划（2018-2020）》,确立了中国人工智能“三步走”的战略目标和具体任务,并将人工智能写入党的十九大报告,突显了人工智能的国家战略地位（林健等，2020）。目前，对于人工智能并没有标准化的定义，研究者们没有一个统一的界定。《人工智能标准化白皮书（2018版）》中，中国电子技术标准化研究院对人工智能的定义，将人工智能定义为借助数字计算机及受其控制的机器设备对人类的智能进行模拟，然后将模拟行为进行延伸和扩展，以达到对知识的获取和对环境感知的目的，它是一系列理论、方法、技术及应用系统的统称，意在通过对知识的应用获得最佳结果。（二）人工智能审计概述在人工智能飞速发展的当代，人们在探索其应用在各种行业中的可能性，审计行业也不例外。人工智能审计则是指，人工智能基于目前发展应用状况，在审计实务中带来的技术进步，使审计模式、审计流程、审计方法均发生了改变，推动审计行业在未来的良好发展。在审计领域的人工智能，贯穿着审计人员调查、判断、评估、决策，从而获取充分审计证据并出具恰当审计意见的全部过程，不应局限于代替审计人员从事简单重复性工作，而应协助审计人员推理、规划、计算、思考、决策，发挥其更强大的作用（耿佩，2020）。（三）人工智能审计的优势、缺点分析1.人工智能审计的优势毕秀玲和陈帅（2019）认为，科技强审是21世纪以为审计发展最显著的特征之一。“审计智能＋”通过整合5G、物联网、人工智能与区块链等新兴技术，保证审计数据自产生开始便在线上真实、完整地运行，实现数据采集、分析到报告生成全过程自动化，走成智能审计升级。国际"四大"会计师事务所对此已有一定的实践。我国推进"审计智能+"建设,有助于满足审计全覆盖的要求,应对大数据挑战,解决审计发展不平衡问题,抢占审计发展先机,争得标准制定国际话语权。需要基于现有基础,正视认识沟通、系统规划、数据录入、数据处理及系统风险等障碍,发挥社会主义制度、技术和人才等优势,采取审计信息化升级、分区域推进、技术分阶段发展的步骤,推进中国特色"审计智能+"建设。杨治国（2019）认为，人工智能能够处理传统上由人类执行的活动，使得注册会计师在执行一项审计工作时不再权衡速度和质量的问题。两项人工智能技术—自然语言处理（NLP）和机器学习尤其和审计相关。自然语言处理，使得系统能够阅读和理解电子文件中的关键概念；机器学习，使得系统能够自我改进而不需要再重新编制程序。随着审计证据越来越变得数字化，这些技术，连同审计工作流程自动化，可以在较短时间内进行更多分析，而注册会计师也将更多精力放在职业判断上，增加审计的价值。例如，对于银行电子函证回函，使用自然语言处理系统对回函文件进行阅读，抓取关键信息，生成函证控制表。使用机器学习功能，阅读和分析任何种类的电子文件，识别偏离标准格式的区域。如果预期形成某类交易的文件格式都是一致的，如销售合同、租赁合同、发票、法律意见书，那么，只需点击几下鼠标，就能大海里捞针地找到异常之处。曹顺良、宋静和李荣（2012）认为，财务造假舞弊已经成为全社会、国际性的普遍现象，严重干扰了我国经济尤其是金融证券市场的正常运行，降低了财政资金使用效益，影响了政府形象。造成这一现象的重要原因是审计技术不能适应发展需要，造假舞弊主体被审计的概率低，其行为被审出的概率更低，导致其铤而走险。解决这一问题的关键就是采用先进的审计技术和手段，而将计算机审计手段与智能技术有机结合的智能审计是提高审计水平的有效途径。2.人工智能审计的缺点赖明慧(2019)着重提出，人工智能审计对信息的安全性不能提供保证。人工智能下处理的信息是会通过网络进行传播的，一旦存在恶意的黑客攻击行为或是企业内部工作人员的操作出错，都可能遗失审计数据，导致审计工作无法正常，企业健康长久的经营也会受到严重冲击。除此之外，人工智能可以创建难以收集或者不存在的信息。这意味着收集和使用的信息可能超出个人最初故意披露的信息，最终造成隐私泄露等问题（王波等，2019）。贾柚（2019）认为，人工智能并不能完全替代人工。现场的审计环境复杂多变，会产生各种各样的、偏离人工智能设定好方向的问题，这就需要传统的审计人员依靠专业素养进行职业判断，进而作出合理的决策。（四）人工智能在审计行业应用现状分析刘杰等（2019）认为，人工智能对审计影响的焦点集中于审计工作中劳动密集型任务的自动化，即审计过程中结构化和重复性的任务将得到人工智能技术的支持，让人机协同劳动走向自动化。他提出审计自动化是多种人工智能技术集成的产物，并列举了多种技术名称及其在审计领域的应用，例如物联网和传感器技术应用在审计中，则是以审计数据分析为核心，采集与被审单位相关的底层电子数据，结合内部审计数据和外部审计数据验证被审单位数据的真实性、可靠性；云计算技术帮助实现企业审计数据的共享；借助区块链技术得以同时在不同地点开展实时审计；电子邮件等通讯技术帮助以审计数据分析为核心，开展坏账估计等相关业务工作。武晓芳和田海洋（2019）对智慧社会治理下的人工智能审计平台构建进行了研究，他们认为人工智能审计流程分为重复性和特殊性两个审计业务流程，人工智能审计平台需解决综合运用数据处理技术和构建智能审计系统两个问题。人工智能审计平台构建考虑了与社群的合作与互动，提出了数据采集分析平台、审计交互平台、审计安全监管平台三个子平台架构，期望通过人工智能审计平台建设、完善以促进和丰富智慧社会治理。他们还提出，由于人工智能领域研究涉及多学科，人工智能技术和审计必将通过多学科融合才能实现协同发展。科技强审，加强信息化建设将是我国审计工作永恒的主题，大数据为人工智能审计提供了广阔平台。随着大数据、云计算、区块链等技术的发展和完善，人工智能必将与现代审计进行深度融合，人工智能审计必然会带来审计模式的根本性变革。Baldwin、Brown、Trinkle（2006）研究发现，人工智能技术在如下几个方面已经得到运用：运用人工神经网络辅助分析性审核和风险评估等审计工作的开展；运用遗传算法协助审计人员开展分类任务，如坏账准备的计提；运用专家系统开展控制性测试、实质性测试和被审单位持续经营判断等。为进一步深化人工智能在审计中的应用，Issa等(2016）设想运用人工智能技术将审计工作改造成一条“审计装配线”，每一个步骤的输出转换为下一个阶段的输入。同时,Issa等（2016）介绍了从审计计划到审计报告等阶段，人工智能如何改变整个审计过程。人工智能对审计行业的影响目前，大部分学者都认为人工智能技术如果能运用到审计行业中，对于行业的发展都是有利的，是一次效率和质量的革命。早在1991年，学者汤汉琴在《未来十年的高科技审计》中便提出要积极将人工智能技术运用到审计领域中，开发新的计算机审计系统，利用人工智能来提高效率，通过改变传统审计方式与方法，运用高新技术，实现计算机环境下的新式审计。德勤会计师事务所首席创新官乔恩·拉斐尔在《看人工智能如何提高审计质量》中提出，人工智能技术的运用可以代替传统审计模式下的重复性工作，审计人员将从单调重复的工作中解放出来，如凭证核对、流水核对等，这些机械性的工作由人工智能代为完成，这样审计人员将会有更多时间去进行能力上的提升，提升自己的审计洞察力和财务管理的能力。人的能力提升了，最终审计的质量也会得到相应提高。所以，德勤在人工智能审计领域身先士卒，开发“小勤人”智能审计机器人。（黄格格，2019）潘孟蕾（2019）认为，人工智能可以有效降低成本。会计师事务所在下半年会进入繁忙的时期，单纯靠人工可能会出现忙不过来的现象，而采用人工智能会大大缓解工作人员的压力。德勤曾公布过其“小勤人”的工作结果，一个“小勤人”1天做完了40多人的工作。从上面的数据可以看出，人工智能能在很大的程度上降低人工成本，代替人工进行大数据分析，减轻审计时间的压力，同时能够让审计人员集中更多的精力在需要职业判断的业务上面，能够极大的提高审计质量。也有部分学者认为，人工智能的介入将对审计行业造成巨大的冲击。首先，引用人工智能审计，可能会造成系统风险的增加。黄格格（2019）认为，使用人工智能技术参与审计工作会大大增加对互联网的依赖程度，这变相增加了信息泄露和遭遇黑客袭击的风险，客户的财务数据、完成的审计底稿都可能被他人通过网络攻击窃取，机密性高的信息泄露的风险大大增加。审计信息的丢失与损毁，会导致审计工作完全没法进行，基础的保密性没办法保证，大大降低了审计的质量和效率。除此以外，张凤元（2016）认为，在进行审计工作的过程中沟通是无比重要的环节，审计单位与被审计单位间的沟通，这是只有人才能做到的，目前的人工智能完全无法做到这一点，同时也缺少对被审计单位的观察，只能通过数字来机械性地判断，缺少审计人员的职业判断，这会造成判断上的失误。因此她得出结论，引入人工智能无助于提升审计质量。由此可知，人工智能对于审计行业来说是一把双刃剑，运用得当会提高效率、事半功倍，可是如果系统不完善，则可能造成信息泄露或损毁的后果，同时审计工作者的职业判断也是不可缺少的，不可完全依赖人工智能。人工智能对审计技术的影响过去的二十多年里，研究人员一直在致力于将人工智能技术引用到审计领域中，开发可靠实用的AI审计系统，来协助审计人员更高效地完成工作。目前，AI审计技术基本处于理论阶段，给未来的发展提供一定的思路，而一些事务所已经主动开发人工智能审计系统，运用人工智能到审计领域中。专家系统专家系统通过将在一个或者多个领域具有专业知识的专家结合起来，组成一个集成式的平台，当问题出现时可随时向这一平台寻求帮助和建议，自助一站式地寻求帮助，找到解决问题的方式和答案，帮助审计人员做出正确的选择。这一系统通过模仿专家判断，为前来寻求帮助的审计人员提供种类丰富涉猎广泛地专业知识，建立庞大的数据库，供使用者随时访问，从而帮助审计人员解决问题，相比传统审计系统更加注重互动性，根据需求提供解决方案，因地制宜，而不是只有机械的算法。这类审计集成式数据库，仿佛就是审计人员自己专属的搜索引擎。专家系统的应用将大大提升审计的效率，以往审计人员在遇到新的困难时，可能需要通过各种途径，多方寻求帮助、学习知识，才能得以解决，而通过专家系统，审计人员拥有了一站式服务，可以随时随地访问专家知识数据库，极大地缩短了查阅资料所要花费地时间。借以专家系统的帮助，专业化知识和针对性解答，审计质量也会随之提高。除此之外，集合了各方领域权威专家的专业知识，未来专家系统可以成为审计工作开展的统一标准，同时有了这一标杆，审计的最终结果也能更容易被同行查验，提高了审计的一致性。然而，专家系统可能会造成审计人员专业素质的下降，审计人员过度依赖专家系统，遇到问题不加以主动思考，而是直接寻求系统的帮助，长此以往可能会缺乏自身的职业判断力。另外，专家系统存在一定的使用门槛，对新手不会很友好，审计人员在寻求专业知识的同时，可能会因为自身专业能力不足导致对专家系统给出的策略难以理解，采取错误地审计策略，反而会拖慢审计工作的进度。因此，不同层次的审计人员需要使用适合自己等级的专家系统，这样才能最大程度发挥专家系统的作用。神经网络神经网络是指通过模仿动物大脑神经网络特征，利用电脑的电子元件相互连接来模拟大脑神经元的工作模式，当信息传入神经网络，特定的元件会做出相应的反应，以达到快速处理数据的目的。神经网络尤其适合处理大数据，处理起来十分高效。目前，神经网络应用在审计领域尚处于理论阶段。有学者建立了一个可以评估企业内部管理可能出现的欺诈现象的神经网络模型，通过评估企业财务数据、财务报表等内容，判断其数据类型。一旦通过某些数据特征判断，企业的财务报表存在欺诈现象，就会提醒审计人员在特定区域加以注意，方便审计人员预先做好深入调查的准备。然而，这一模型仅仅是一个理论、一个假想，还没有研究人员将其付诸实践，但也为未来的审计系统发展提供了思路和方向。除此以外，还有一种逻辑回归模型被研究者提出。通过分析企业中可能造成管理者欺诈舞弊现象的因素，例如企业内控的情况、公司扩张是否过快、管理层的能力与盈利能力是否匹配、提供给审计人员的数据是否真实等方面，以这些因子为依据评估企业财务报告存在欺骗的可能性。经过实际测试表明，该项模型在判断财务报告欺诈风险时，要比专业的审计人员更为准确。然而，该模型也存在着一定的问题，由于评估的维度都是预先设定好的，并不能包括现实中的所有情况，遇到复杂的情形并没有人来的灵活多变，模式过于固定化，所以该模型更适合用来评估相对简单环境下的企业，用以测评基本风险，面对复杂多变的情况可能作用没有那么明显。从上述两类模型中可以看出，神经网络适用于评估企业财务舞弊的风险，对可能出现的欺诈行为具有有效的预警作用，有效帮助审计人员降低风险。全球四大会计师事务所之一的德勤，在开发人工智能审计方面走在了前列。2016年3月，他们宣布将在其主要业务板块（会计、审计、财务管理、税务等）引入人工智能，在2018年他们推出了一系列的人工智能产品。许璐（2020）以德勤会计师事务所为研究对象，她指出德勤的人工智能审计系统的工作内容：审前调查。利用智能审计系统以其财务数据、经营环境为依据，评估分析可能存在的重大审计风险。出具方案。自动根据评估结果出具一份合理有效的审计方案，再根据风险评估对审计方案进行修改，将风险导入其事务所的数据库中。操作指导。系统会给现场审计人员一份详尽的审计操作指导，包括应该采取的审计程序，需要注意的风险等。产出成果。最终系统会自动生成审计底稿，并出具报告，只需要审计人员根据现场情况对此稍作增减即可。德勤会计师事务所引用的智能审计系统显著地提高了审计的效率和质量。伴随经济的飞速发展，企业运营的复杂程度也比过去高得多，同时信息化程度的提升，这使得审计人员需要处理的数据量也大幅增长。审计人员获取数据的难度增加，且往往需要花费大量时间来处理复杂的数据。人工智能能够快速处理复杂数据，对数据进行全面集中读取且不会出现人工可能出现的错误，这大大提高了审计的效率和准确性。其次，人工智能审计技术将大幅降低审计风险。智能机器人将承担基础性的审计工作，这些在之前需要审计人员人工核对的工作，例如流水核对、账目核对等，可能会因为粗心或失误导致出现错误。这在人工智能的操作下将完全杜绝。除此以外，利用人工智能审计全覆盖将是可以达成的目标，对于数据的高效处理让审计人员不需要再进行抽样，而是可以对全部的财务数据一一查验，这提高了审计的全面性和可靠性。最终，人工智能技术将改善审计发展的方向。由于一些基础性、重复性的工作可以被人工智能完成，审计人员未来将从业务性工作更多转向管理性工作。在德勤之后，普华永道也推出了自己的审计机器人，国内内资所方面信永中和会计师事务所也推出了大数据人工智能分析平台。目前，人工智能审计技术还在发展过程中，技术远称不上成熟，也没有大范围普及，传统审计仍然是主流。但随着经济和信息化发展，运用大数据和人工智能技术在审计领域是未来必然的趋势，审计的模式在AI技术的影响下将发生翻天覆地的变化。人工智能审计技术对审计工作者的影响邱国峰（2018）提出，在人工智能技术的发展下，传统审计模式以及在这种模式下从业的审计工作者将会受到重大影响。基于剑桥大学的数据，BBC分析了365种职业未来可能被淘汰的概率，其中未来最有可能被人工智能淘汰的十大职业，“会计”排在其中的第三位，“审计”行业也同样面临被取代的危机，人工智能对传统财务的冲击之大是可以预见的。传统的审计业务存在大量重复性、基础性的工作，比如前期的数据收集与处理、过程中一些简单的审计程序，后期根据审计底稿撰写报告等，需要消耗大量的时间和人力，效率不高。孟冀洋（2020）认为，人工智能技术会重塑传统审计模式下的工作模式，审计人才的技能和素质要求也会发生巨大改变。传统模式下审计人才的教育培养更多倾向于实际操作方面，对于数据的处理、底稿的编制、报告撰写等方面，这些能力在人工智能审计模式下对人才的要求是不相符的。从业者如果不能快速转型，适应人工智能时代发展的需求，将会被淘汰，这会导致一部分不能快速适应的审计人员失业。在人工智能技术广泛应用在审计行业已经成为一种必然趋势的情况下，审计从业者应跳出传统思维，不仅需要学习财务实务，也要更多从长远为自己的职业生涯考虑，不拘泥于操作，而更注重思考，学习管理层面的知识，利用自身专业知识和工作经验，发挥主观能动性，做到人工智能难以做到的事，这样才能在人工智能时代依然实现自身价值。人工智能技术的引入对传统审计职业带来巨大冲击的同时，面对革新，也带来了巨大的机遇。虽然人工智能审计会让一部分传统审计人员失业，但同时也能创造很多新的岗位。2018年，人工智能技术推动美国新增了44万个信息技术岗位，而这些人才的大量涌入反推动人工智能技术，尤其是大数据技术，的飞速发展，在此基础上又催生了190万个创新岗位。时代在进步，适者生存，那些懂得把握机会的人会走在革新的前列。因此，许璐（2020）认为，审计人员要转型做综合性人才，不断提升自己的技能，掌握人工智能审计系统，避免模式化、重复化，学会思考，懂得创新。结论人工智能技术的发展与应用，综合来看对于审计行业是利大于弊的。AI技术的发展，势必会推动审计行业走向变革，传统审计模式将被打破，人工智能审计成为主流。审计人员也会被要求向管理型、创新型人才转型，顺应时代潮流，不断提升自己的能力，才是未来审计工作者的生存之道。参考文献：[1]毕秀玲,陈帅.科技新时代下的“审计智能+”建设[J].审计研究,2019(06):13-21.[2]曹顺良,宋静,李荣,雷向欣.智能审计软件系统架构研究[J].财会通讯,2012(16):96-97.[3]耿佩.人工智能对审计的影响分析[J].老字号品牌营销,2020(06):51-52.[4]黄格格.“AI”时代的到来对审计的影响[J].辽宁经济,2019(08):36-37.[5]贾柚.人工智能对审计行业的影响研究[J].中国商论,2019(11):172-173.[6]林健,郑丽娜.美国人工智能专