基于大数据的上市公司财务管理模式创新研究

引言上市公司不仅经营规模大，且受到国家、社会和民众的广泛关注，特殊的外部环境需要在财务管理上更加科学、规范和透明，要求及时准确披露相关财务信息，为决策者和投资者提供科学精准、更具参考性的财务与会计信息。当前，“大、智、移、云”即大数据、人工智能、移动互联、云计算作为智能时代的典型代表，已经引起上市公司的高度重视，这对于企业形成更为广阔的前瞻视角和核心竞争力极为重要。上市公司作为资本市场的典型代表，在国民经济发展中处于“领头羊”的位置，在相关行业细分市场中具有引领作用，并通过资本运作如并购、投资、发债等不断扩张。因此，如何基于大数据实现财务管理模式创新，使上市公司的决策更加具有效率，实现又好又快发展的效果，是当前上市公司通过大数据及现代化信息技术实现财务转型的重要课题。一、大数据背景下财务管理模式分析（一）“互联网+财务管理”模式“互联网+”属于一种新兴的经济形态。主要表现为互联网与生产要素紧密结合，充分运用自身集成和优化作用，不断创新融入经济社会各个领域，提升实体经济的生产和创新能力。“互联网+财务管理”模式是当前上市公司财务管理模式创新的主要路径之一，其优势更加明显。第一，扩大上市公司财务信息数据储存量，通过有效整合、分析财务信息和数据，对上市公司整个经营、生产、管理过程中资金流动及使用情况动态呈现，通过分析公司的历史经营状况，对未来发展方向和经营趋势予以预测。第二，利用基于大数据的信息技术改进财务管理，实现上市公司财务管理体制的优化，进而推进企业管理结构的优化，实现“决策层——控制层——核算层”三位一体，结合“母公司——事业部——分子公司——控股公司和参股公司”的组织结构模式，辅以财务共享模式、ERP系统等工具，形成上市公司整体的信息化财务管理体系。（二）财务共享模式财务共享模式在体量较大的上市公司中，优势主要体现在两方面：第一，将传统财务管理的事后控制转变成业务的事前管理，采用ERP等软件工具，获取最直接真实的信息数据，省略掉以往层层上报的烦琐步骤，保证信息和数据的简便性、时效性。第二，推动公司财务决策多维数据库形成，提升企业决策的科学性。在当前时代特别是5G环境下，种类市场、经营数据越来越大，越来越复杂，对于数据的收集、筛选、利用面临的问题也愈加复杂。通过财务共享对数据的整合处理，可以较好地实现对数据价值的挖掘，切实将数据财富转变为经济效益。（三）业财融合的应用业财融合是借助计算机互联网等技术将业务工作和财务工作相互融合，将业务实际执行和推动情况作为公司财务管理和出具财务报告的依据，以准确科学的财务管理和数据分析结果推动公司业务全面发展，帮助公司在经济市场中占据强有力的竞争优势。传统的财务管理模式下，财务线条与业务线条相对分立，管理模式无法适应企业业务流程变化或组织结构调整的需求，在管理的纵深方面难以快速适应企业的行业特点、市场变化等要求。因此通过实质性的业财融合，把握企业管理与业务变革的着力点，一方面可以营造上市公司的管理亮点，另一方面可以切实使企业更加适应市场的要求。例如A公司与B集团签署战略合作深化协议，将汽车的智能化、物联化、电动化、共享化纳入产品概念并不断进行产品创新，并通过在企业信息化管理方面的深度合作提升企业形象，对企业带来了较好的收益。A公司2021年三季度的毛利润达到3.09亿元，毛利率为10.3%。二、大数据背景下上市公司财务管理模式创新关键问题分析（一）内部权责重新分配需要大量协调工作大数据时代，上市公司在财务管理的变革或转型中都做出了大量的努力，但新的财务管理模式往往都涉及组织体系的变化、管理系统的调整，在企业内部的推进存在一定阻力，同时财务共享和业财融合在信息化的加持下使得各类信息透明度提高，在很大程度上会压缩子公司各方面的决策权。此外，上市公司信息披露要求也使得部分不利情况为社会知悉，会引起一些负面的影响。总之，进行大数据背景下上市公司财务管理模式创新首先遇到的困难就是内部的各项阻力，同时涉及资本市场上的相关影响。（二）流程再造的过程与时间相对不可控上市公司财务管理创新模式的推行基于上市公司进行顶层设计，财务系统与业务系统的同心协力，新模式的推广和施行，对原有财务管理模式形成冲击。首先，面对更广博的知识面、更复杂的业务流程体系，作为财务管理创新模式推行和实施的引领者，部分人员容易滋生畏难情绪，加之自身专业知识理论储备不足，对于新管理模式推行流程和步骤很难做到精准把控，容易出现流程运转不力，增大推进难度。其次，推进基于大数据的财务管理模式创新必然涉及流程再造，新管理模式优势很难马上产生效果，不仅很难取得子公司管理者及其他相关职能部门的积极配合，让新管理模式的推行速度缓慢，甚至可能导致子公司对新管理模式产生排斥。（三）财务共享与业财融合模式实施效果有待提升大数据背景下财务管理模式创新的首要条件是改变并引导财务人员形成财务共享思维能力。新思维能力的形成需要一个过渡性阶段，在该阶段财务人员固有的传统财务管理思维在一定程度上制约着新思维，财务人员只有走出桎梏建立新思维能力，才能在最短时间内以最快的速度熟悉财务管理新模式所涉及的信息技术及相关媒介。根据上市公司构建财务共享中心的相关实践来看，除了海尔等实行较早的公司形成“标杆”外，大多数企业的财务共享中心并未能实现业务创新，更多的还是将记账、核算、分析等业务进行整合，对于促进企业管理水平提升，更加灵活地应对市场存在不足，各项改革尚未到位。（四）财务监督评价体系离资本市场的要求尚有差距当前，大多数上市公司都按资本市场的监管要求设置了股东会、董事会及相关的专门委员会，委任了必要的独立董事。但是事实上，部分上市公司的财务管理监督体系作用发挥效果仍然不甚理想，监督机构如审计委员会、独立董事的意见不被重视，管理层我行我素的情况依然存在。部分上市公司在信息技术条件下虽然在工作模式上使用了一些现代化的方式方法，如远程会议、电子投票等，但对于通过大数据及信息技术来改进监督管理工作还远远不够，审计委员会、监事会、独立董事等获取相关数据或实施监督工作时仍然沿用传统的账表或书面模式，缺乏专门的系统或软件辅助监管工作。（五）管理创新推进周期长、落实难当前，部分企业使用互联网或信息技术并不代表上市公司的财务管理创新就已经彻底到位。这是因为管理创新推进周期比较漫长，只有在实践运行过程中根据公司的实际发展需求和战略目标对其进行不断完善优化，深入挖掘新信息技术在管理中的各项功能，对管理目标逐一落实，才算实际意义上的落实。在管理创新推进过程中，导致难以落实的原因主要为：一是创新的核心目的与新管理模式构建所需资源消耗两者之间难以形成有效平衡，且无法起到立竿见影的效果；二是相关人员在新的财务管理模式创建后很难保持推进时期的积极性，导致新模式运行效果欠佳。三是缺乏大数据对专项工作的应用。例如，对于上市公司常见的并购而言，传统的尽职调查往往只能对已知的、过往的业绩及风险进行评价，却缺少行业与时代发展的相关综合考虑，对于部分潜在的隐患也无法全面揭示。三、大数据背景下上市公司财务管理模式创新对策建议（一）着眼长远全局合理设计全新财务管理模式上市公司要基于战略目标来考虑财务管理模式的革新。基于大数据而言，上市公司应在财务管理模式中重视对于大数据的管理与应用，切实发挥大数据应用在企业管理变革中的关键性作用。一方面在进行权责划分时，要专门考虑主管大数据收集与应用的相关部门，使得企业产生及获取的大数据能够得到归口应用，提升大数据的使用效果。同时对于其他部门、分子公司大数据获取及传递的渠道要进行规范，防止数据的泄漏或滥用。另一方面，对于部分变革过程中涉及的不利情形要正确对待，客观、全面披露，将其负面影响降到最低。要构建专门的业务和财务外部综合反馈机制，保证公司在创新实施中的问题一旦出现，就能够及时快速得到反馈和有针对性地解决。（二）推进简易与全局的流程再造相结合模式财务管理模式创新建议采用简易与全流程相结合运转方式。并根据企业的生命周期或发展阶段来采用相应的应对策略。对于上市公司而言，具体步骤如下：一是在推行初期，直接将子公司的财务管理权利归集并上收，调整相关部门设置，构建完善分工流程，在大框架构建实现对整个流程的更精细化、精准化划分。例如前述对于大数据收集与分析的部门设置及职责调整。二是在运行过程中，根据公司的生产运营情况、工作推进情况，对新的财务管理模式进行动态调整和逐步优化，不断提升财务管理模式和公司业务发展各个环节的契合度，深入分析大数据在财务管理与业务运行中发挥作用的效率与效果；三是紧盯运行后期，根据公司的战略目标调整和运营规划的演进对财务管理模式进行动态化调整，同时确保从推行初期到运行后期，财务管理模式的调整始终站在公司整体发展的角度展开，遵循先易后难、循序渐进原则，在全流程完善优化的基础上对各部门在发展运营中的实际需求进行实时动态收集，不断完善并充裕财务管理信息数据库。（三）完善基于大数据的财务共享与业财融合系统应用基于大数据技术对财务管理模式予以创新，最显著的特点是在财务管理的同时，要考虑更多的非财务信息。因为大数据涉及的领域是各个方面，财务信息只是其中较小的一个部分，故而基于大数据的财务共享与业财融合就成为必然。在此条件下，虽然存在着专门的大数据应用管理部门，但最终落实到相关应用还是需要财务部门财务数据的分析进行验证。因此，财务人员的职能被划分得更明确细致，财务工作被碎块化、标准化、规范化，并且真正实现了财务管理工作由核算向管理的转型。对财务人员和业务人员之间的有效沟通要求更高。上市公司可以考虑采取构建线上+线下“多对一”培训体系，来提升大数据管理相关人员的整体素质，通过多种形式强化相关岗位工作素质提升。（四）结合大数据的应用完善监督体系上市公司财务管理模式创新工作的推进和施行，需要科学完善的监督体系对其予以监测管控。在满足资本市场监管要求的前提下，重点是工具应用与实施手段的创新。一是结合公司实际运行情况对标新财务管理模式。结合对上市公司的管理要求，对实施流程中的重要环节和关键节点进行实时动态监管。进一步分析新的财务管理模式是否规范，大数据的应用是否合规，及时发现并反馈新管理模式运行中出现的各种问题并加以解决。二是充分利用新财务管理模式的相关工具，使得内部审计部门、监事会、审计委员会、独立董事能够动态化的获取上市公司的运行情况，确保发现问题能够第一时间上报，尽可能减少流程运作时间，提高监管效率。（五）基于大数据实施动态化财务管理首先，上市公司财务管理工作必须严格按照国家相关要求进行。运用互联网信息技术对财务管理模式予以创新，即对公司整个财务和业务流程进行调整、优化、再造，通过对财务管理工作的专业化、信息化和一体化，让财务管理流程更加规范、更加精简、更加高效。动态化财务管理，是实现模式全面创新的必需途径。对于大数据的应用，虽然目前尚无一部完整的法律进行规范，但上市公司应该有意识地收集相关规定，并根据现行法规、商业伦理、一般做法来做好大数据的管理与应用工作。其次，充分发挥大数据本身的效用。在上市公司的并购中，通过大数据的深入分析，结合现有的账面与调查数据，可以实现对标的企业进行大数据挖掘，实现全面排查，并结合行业发展趋势，一定程度上使得上市公司对标的企业的价值判断更加准确。再次，在上市公司中还有较多的新兴产业企业，这类企业由于自身管理水平较高，本身从事的业态就立足于当前的信息技术或数字经济，这些企业在设计管理模式时就应直接采用信息化的财务管理手段，通过SAP等有