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文档简介

小规模纳税人的免税销售额如何确定小规模纳税人增值税起征点提高到月销售额15万，其销售额的执行口径要注意两点：1.所有增值税应税销售行为合并计算销售额。

销售额=销售货物销售额+销售劳务销售额+销售服务销售额+销售无形资产销售额额+销售不动产销售额（销售额-销售不动产销售额）不超过15万元，免税；否则，征税。案例01：M公司为按季度申报的小规模纳税人，2021年4月销售货物销售额10万元，5月销售劳务销售额33万元，6月销售不动产销售额300万元。则M公司2021年第二季度（4-6月）合计销售额238万元（=10+33+300），超过45万元，但是扣除300万元不动产，不超过45万元，可以享受小规模纳税人免税政策。注意：M公司销售不动产300万元应依法纳税。法规依据：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

2.适用差额征税的，以差额后的余额为销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额。案例02：M公司为按季度申报的小规模纳税人，在2021年4月销售货物销售额13万元，5月销售劳务销售额11万元，6月销售建筑服务销售额80万元，同时向其他建筑企业支付分包款62万元。则M公司2021年第二季度（4-6月）差额后合计销售额238万元（=13+11+80-62），不超过45万元，可以享受小规模纳税人免税政策。法规依据：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

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