会计基础：第九章 会计报表

第九章

会计报表

第一节

会计报表的意义与种类

一、会计报表的意义：（一）会计报表：是根据会计账簿编制，总括反映企业、事业、机关等单位的财务状况和经营成果的书面文件。（二）会计报表的意义：主要表现在：

1．为企业的管理部门评价经营业绩，制订发展规划和战略决策提供有关信息。

2．为投资者、债权人的投资决策和信贷决策提供信息。

3．便于财政、税务、银行部门的了解和监督。

4.为上级主管部门和政府管理部门实施宏观调控提供信息。

二、会计报表的种类：

（一）按会计报表反映的经济内容分类：

1．反映企业财务状况及其变动情况的报表。

2。反映企业一定时期的财务成果及其分配情况的会计报表。

（二）按编制会计报表的时间分类：

1．月报：按月编报的报表：资产负债表01、利润表02、应交增值税明细表01附32．季报：按季编报的报表：资产负债表01、利润表02、应交增值税明细表01附33．半年报：按半年编报的报表：资产负债表01、利润表02、应交增值税明细表01附34。年报：按年编报的报表：资产负债表01、损益表02、现金流量表03、资产减值准备表01附1、股权变动表01附2、利润分配表02附1、分部报表（业务、地区）02附2附3（三）按编制会计报表的单位分类：

1．单位会计报表：是实行独立核算的单位，根据本单位的账簿记录和其他有关资料编制的会计报表。

2．汇总会计报表：是汇总单位（行政管理部门）根据所属单位上报的报表，连同本单位会计报表汇总编制的会计报表。

3．合并会计报表：是以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况，经营成果及现金流量会计报表。（四）按会计资料服务的对象分类：

1．对内报表：是为适应单位内部决策和管理的需要而编制的会计报表。

2。对外报表：是报送给上级主管部门、政府有关部门和本单位有经济关系的单位或个人的会计报表。

三、会计报表的编制要求：（一）数字要真实：不能估计，更不允许弄虚作假，伪造会计报表数字。（二）计算要准确：（三）内容要完整：须按规定的报表种类，格式和内容进行编制。（企业对外报送的财务会计报告应包括：会计报表（主表及附表）、会计报表附注、财务情况说明书）（四）编报应及时：指会计报表的编制与报送均应及时，讲求实效。

四、编制会计报表的前提准备工作：应作好下列准备工作：

1．清查财产

2．整理和调整会计分录

3．核对账目

4．对会计记录进行试算

5．结账第二节

资产负债表

一、意义：（一）含义：是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。（二）意义：可提供以下信息：

1．企业在某一时日的资产总额及其结构，表明企业的拥有或控制的资源及其分布情况。

2．企业在某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来要偿还的债务及其清偿时间。

3．企业的所有者拥有的权益，据以判断资本保值增值的情况以及对负债的保障程度。

4．企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力与支付能力。

5。通过不同时期的比较，把握企业资金结构的变化情况及财务状况的发展趋势。

二、格式：一般有：表首部分：说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表部分：报告式：是上下结构，上为资产，下为权益。有两种排列方式：资产=负债+所有者权益；资产–负债=所有者权益。账户式：是左右结构：左为资产，右为权益。我国采用账户式：每个项目又分“年初数”和“期末数”两栏分别填列。

三、项目分类与排列：通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。资产按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产。负债按流动性大小进行列示，具体分流动负债、长期负债。所有者权益按永久性程度进行列示，具体分实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。

四、编制方法：（一）“年初数”栏：据上年年报的期末数填列。若两年报表项目有变动，应将上年的报表数字向本年调整。（二）“期末数”栏：据资产、负债、所有者权益三类总账及明细账的账户余额进行填列。具体方法有：

1．根据总账科目余额直接填列。

2．根据总账科目余额计算填列。如货币资金、存货等。

3．根据明细科目余额计算填列。如应付账款与预付账款、应收账款与预收账款、待摊费用与预提费用。

4．根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目。“一年内到期的长期债权投资”。

5。根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“短期投资”、“应收账款”、“无形资产”。

第三节

损益表

一、损益表的意义：

（一）损益表的含义：是总括地反映企业一定期间经营过程与成果的一种会计报表。属动态报表。

（二）意义：全面展示企业的经营业绩，反映企业在一定会计期间的收入实现情况，费用耗费情况，净利润的实现情况，为评价企业获利能力、投资价值和偿债能力，预计其在现有资源基础上产生现金流量能力，推测新增资源可能取得的效益提供了相关的信息。

（三）格式：有：表首部分：说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表部分：反映形成经营成果的各个项目和计算过程。别称损益计算书。正表的格式有：单步式利润表，多步式利润表两种格式。

1。单步式利润表：是将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用列在一起，两者相减得出当期净损益。

2。多步式利润表：是通过对当期的收入、费用支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，如①主营业务利润；②营业利润；③利润总额；④净利润。我国采用多步式利润表，分以上四步。（四）内容：

1．构成主营业务利润的各项要素

2．构成营业利润的各项要素

3．构成利润总额的各项要素

4。构成净利润的各项要素

（五）编制方法：

1．“本月数”栏：根据损益类账户的本月实际发生额合计数填列（结账前余额填列）。在填季报、半年报、年报的，本栏改为“上年数”填写上年同期累计实际发生数。

2．“本年累计数”栏：反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。用上期上月的月报中的本栏数加本月月报的“本月数”栏，填合计数。

第四节

现金流量表

一、意义：（一）含义：是反映企业一定时期内的现金流入与流出，表明企业获取现金及其等价物的能力的报表。属动态报表。（二）意义：

1．有助于评价企业的偿债能力，支付能力、周转能力。

2．有助表评价预测企业未来的现金流量。

3。有助于分析企业的收益质量及影响现金净流量因素。

二、现金流量表的编制基础：是以现金为基础的，包括库存现金，可随时用于支付的银行存款，其他货币资金，现金等价物。三、现金流量的分类：分三类

1．经营活动的现金流量

2．投资活动的现金流量

3。筹资活动的现金流量

四、现金流量表的结构：正表部分：有五项：①经营活动现金流量

②投资活动现金流量

③筹资活动现金流量

④汇率变动的现金流量

⑤现金及现金等价物净增加数补充资料部分：有三项：①将净利润调节为经营活动产出现金流量

②不涉及现金收支的投资和筹资活动

③现金及现金等价物净增加情况五、现金流量表的编制方法：有工作底稿法、T形账户法等方法。

经营活动产生的现金流量的列报方法：正表用直接法；补充资料用间接法。

第五节

会计循环

一、意义：（一）会计循环：是会计账务处理程序中各基本步骤的定期