【企业固定资产投资管理的内部控制措施浅析5900字（论文）】

企业固定资产投资管理的内部控制措施浅析目录引言 1一、 相关理论概述 1（一）固定资产投资管理的概念 1（二）固定资产投资管理内部控制的概念 2（三）固定资产投资管理内部控制的要点 2二、企业固定资产投资管理存在的问题 2（一）投资项目不够科学合理 2（二）投资项目管理存在漏洞 3（三）项目初设编制和审核不严 3（四）任意增设投资项目，导致支出超过预算 3（五）设计、勘察、监理、施工单位行为不当 4（六）工程价款的支付存在问题 4三、企业固定资产投资管理的内部控制措施 4（一）加强项目决策管理，预防无效投资 4（二）提高投资项目的管理水平 5（三）加强初步设计概算管理，控制项目造价 6（四）强化内部投资预算管理 7（五）加强施工图预算管理 7（六）加强价款支付控制 8结论 8参考文献 9摘要固定资产是企业资产的重要组成部分，也是企业运营的重要工具。固定资产投资具有投资回收期长、投资金额大，变现能力差等特点，这就是的固定资产的投资一旦发生，就会变成企业的沉没成本，进而会对企业的经营成本带来影响。但纵观我国目前的企业，普遍存在固定资产投资问题，这就需要加强内部控制，对投资的各个环节进行有效约束。因此，本文从固定资产投资的相关概念着手，分析我国企业固定资产投资存在的问题，然后结合企业的实际，提出几点固定资产投资的内部控制措施，包括加强项目决策控制、提高投资项目的管理水平、加强初步设计概算控制、强化内部投资预算控制、加强施工图预算控制、加强价款支付控制等，希望可以帮助企业更好地控制固定资产投资过程，从而保障企业固定资产的有效投资。关键词：固定资产管理投资内部控制引言企业固定资产投资不仅会对国民经济和社会生活产生广泛影响，而且制约着企业自身的生产发展能力，其具有分类繁多、投资规模大、大量工程项目集中投产、工期长等特点，进一步加大了固定资产投资管理的难度。企业只有持续深化固定资产投资内部控制，才能有效预防违规招投标、虚列项目成本套取资金、私设“小金库”等违纪违规问题的发生，保护企业持续健康发展[1]。在固定资产投资的全过程中，缺乏完善的内控制度将导致决策环节、资金使用环节、设计环节、招标环节以及合同制定环节等多个环节的问题，导致企业固定资产建设投资失控的现象屡屡发生。鉴于此，有必要对企业固定资产投资问题进行分析，并结合实际，提出几点内部控制的措施，从而确保企业固定资产的有效投资。相关理论概述（一）固定资产投资管理的概念固定资产指使用期限超过一年，单位价值较高，为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的单位价值在2000元以上的资产[2]。固定资产投资实际上就是固定资产的扩大再生产，主要形式包括技术改造、改建、扩建和新建。固定资产投资具有投资回收期长、投资金额大，变现能力差等特点。固定资产投资一经发生，固定资产一经建成投产，就决定了企业的生产规模和生产能力以及可能实现的经济效益，资金也就固化形成企业的“沉没”成本，投资成本在整个资产折旧期间内将严重影响企业的经营成本[3]。因此，加强固定资产投资管理，对优化投资结构，提高固定资产投资效益和资金的使用效率，降低投资成本，优化资产的盈利能力，防范投资风险，提高企业整体效益等方面具有极其重要的意义。（二）固定资产投资管理内部控制的概念固定资产管理模式包括内部管理和外部管理两大部分，内部管理就是体现投资主体与其他固定资产项目直接利益群体之间的内部决策过程和各利益相关者参与固定资产控制的方法和途径；外部管理则是以项目其他利益相关者所构成的外部市场环境来约束固定资产项目直接利益主体[4]。（三）固定资产投资管理内部控制的要点建立一个良好的固定资产投资内部控制制度，规范业务操作流程，应当包括以下控制要点：固定资产的取得经过恰当的审批；固定资产的采购严格按照立项程序操作；企业应当建立采购物资定价机制；企业应当根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况拟订采购合同；企业明确签署采购合同的职责和权限；采购合同履行应建立监督机制；界定固定资产的购买成本，并准确、完整地记录在正确的会计期间[5]。二、企业固定资产投资管理存在的问题（一）投资项目不够科学合理目前，我国企业固定资产项目在可行性研究方面深度普遍不够，由于企业投资项目的特殊性，可行性研究一旦不足，就会导致工程项目本身的收益受到影响。对于很多已经竣工甚至已经交付使用的基础建设项目，在没有办理或者已经办理了决算手续的，不按照固定资产登记在册，使之成为帐外资产，甚至有些基建项目根本就没有形成固定资产，而总账则以固定资产入账，这样的虚增固定资产，使得单位建立财产账簿不全面，出现没有明细账或者账账不符、账实不符的情况。（二）投资项目管理存在漏洞企业财务部门往往只注重经费的预算安排，却对投资项目的管理关注较少，对于已经形成的实质性资产的集中管理、资源共享、物尽其用等都缺乏考虑，从而导致无计划重复购置的现象。虽然财务部门就此问题多次进行清产核资的工作，但前清后乱的状况还是没有从根本上得到解决，投资管理存在漏洞，使得固定资产投资存在问题[6]。（三）项目初设编制和审核不严通过对企业固定投资项目的初设编制和审核情况进行调查发现，很多项目的存在编制和审核不合理的情况，比如编制和审核不是由专门部门来实施，编制和审核就失去了权威性[7]。同时，即使由专门的部门来实施完成，但在具体的编制和审核方面，没有按照规定的程序进行，从而出现项目编制不符合要求的情况，设计缺、漏项、故意丢、漏项、人为降低项目总投资等情况时有发生，不仅无法实现主管部门批复的目的，还导致“钓鱼”工程的形成，会一直影响到项目后期建设的诸多环节。（四）任意增设投资项目，导致支出超过预算除政府部门需要制定资产配置标准以外，企业本身也应建立合理、科学的预算管理机制。但是在固定资产投资方面，企业存在盲目增设投资项目的问题，这些增设的投资项目没有经过项目规划、概预算控制部门、内部投资主管部门、建设管理办公室等部门的审核，不仅不符合部门的审核要求，而且出现了委托设计内容超过批准的可行性研究报告，项目建设单位授意设计单位随意扩大或缩小可行性研究报告所确定的设计范围，人为调整投资额，使得项目支出超过预算，不利于企业项目的顺利实现。（五）设计、勘察、监理、施工单位行为不当在很多企业的固定资产投资项目建设中，存在设计单位、勘察单位、监理单位、施工单位之间协调不一致的问题，各单位之间没有实现信息共享，从而导致单位间无法有效沟通，在不知道其他部门情况的基础上，每个部门都按照自己的方式来进行，这就会增加投资的随意性。此外，各部门间缺乏有效监督，容易引发不作为和舞弊事件的发生，建设工程超投资，工程质量、工期达不到合同约定标准也就是自然的事情了。（六）工程价款的支付存在问题在具体的项目实施阶段，工程价款虽然已经成功支付了，但没有及时办理竣工决算，工程暂估入账不及时，缺乏竣工财务决算审计和项目后评价等，从而使得项目价款支付之后的程序无法顺利实施。同时，部分没有列入内部投资预算的项目都进行了支付，但这些项目没有预期完成，从而导致支付后账款无法回流到账户内。最后，在支付时，缺乏对本单位工程主管部门提交的价款支付申请及凭证、审批人的批准意见等的复核，或者复核程序不合理，这就影响到了价款支付手续的顺利办理。三、企业固定资产投资管理的内部控制措施（一）加强项目决策管理，预防无效投资鉴于目前企业固定资产投资项目存在投资不合理和不科学等问题，无效投资的情况普遍存在，这就需要加强项目决策控制。鉴于固定资产投资工程项目的决策程序包括项目建议书阶段和可行性研究阶段，在投资之前，需要严格按照程序进行。首先，由具有相应资质的设计单位编制重大投资项目建议书，并交由企业最高管理层组织审核、批复，项目建议书的编制应当满足规定内容、深度的要求，坚持真实客观的原则，不得随意缩小或扩大项目的投资规模，夸大项目的经济效益。接着，企业规划、概预算控制部门应组织工程、技术、财务等有关部门的相关专业人员对项目建议书进行审核，将重点放在建议书的真实性、完整性、客观性上，审核完毕后报企业最高管理层批复[8]。为了保证投资决策的正确有效，必须按科学的投资决策程序，认真进行投资项目的可行性分析，由项目建设单位委托具有相应资质的设计、咨询单位等编制重大项目的可行性研究报告，并由企业规划、概预算控制部门组织审核重大项目的可行性研究报告，报告内容包括市场预测、建设方案、技术方案等合理性、可行性等，并将审核意见反馈给编制单位，督促编制单位修改完善。规划、概预算控制部门对投资估算的完整性进行复核;财务部门对项目的投资收益率和投资回收期等进行审核。重大项目的可行性研究报告，在完成编制、审核工作环节后，应按规定的程序和权限进行批准。（二）提高投资项目的管理水平要想从根本上提高固定资产投资项目的管理水平，减少管理漏洞的发生，就需要首先健全岗位责任制，保证管理架构完整、科学、合理。对此，企业应建立健全工程项目业务的主管部门，包括项目规划、概预算控制部门，内部投资主管部门、建设管理办公室等，明确相关部门人员的岗位职责、权限，减少责任推诿的情况发生，从而加强各部门的相互监督和制约[9]。各主管部门和业务人员应严格按规定建设程序办理工程项目业务，不得超越上一程序批准实施下一程序，只有完成上一环节工作后方可转入下一环节。企业应根据工程项目的特点，配备合格的人员办理工程项目业务以及专门的会计人员办理工程项目会计核算业务，并对工程项目的相关业务建立严格的授权批准制度，明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。（三）加强初步设计概算管理，控制项目造价工程项目的可行性研究报告获得批准后，方可进行项目的初步设计。经批准的可行性研究报告的投资估算，是工程项目控制造价的依据和初步设计概算的最高限额。重大项目的初步设计，由企业委托具有相应资质的设计单位编制。委托设计内容不能超过批准的可行性研究报告，项目建设单位不得授意设计单位扩大或缩小可行性研究报告所确定的设计范围，人为调整投资额。为了进一步规范和完善初步设计文件的审核程序与相关制度，实现对工程项目预期造价的有效控制，需要对初步设计文件进行审核，审核工作由企业概预算控制部门组织实施，并将审核意见反馈给设计单位，督促设计单位修改完善[10]。总的来说，初步设计概算控制需要按照如下程序进行：首先，组织项目建设单位和工程、技术等部门的专业技术人员对设计方案和设计图纸按单项工程进行分阶段审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量计算等是否真实、完整、准确，防止设计单位保守设计，确保设计方案适用、经济、合理及设计文件的完整。其次，业概预算控制部门专业人员对设计概算进行演算和复核，审查编制依据的合法性、时效性及适用范围，定额套用、取费等是否准确，概算项目是否完整，是否存在漏列、错列、多列现象。再次，财务部门负责对项目总投资以及投资收益率、投资回收期等进行复核。重大项目的初步设计，在完成编制、审核工作环节后，由企业最高管理层按程序和权限进行批准。（四）强化内部投资预算管理企业的固定资产投资项目特别是大型投资项目，建设工期长，所需资金多，一旦开工，就必须有足够的资金支持，否则会影响建设进度，或者挤占生产经营资金，给企业的正常资金运转造成极大冲击。因此，必须科学预测投资所需资金的数量和时间，列入企业内部投资预算，确保工程项目建设得到资金保障。内部投资预算控制是防止工程项目超设计概算的重要环节，所有工程项目必须依据批准的初步设计概算申请列入年度内部投资预算。一方面，内部投资预算主管部门对申请列入内部投资预算的工程项目，应按照“效益优先”原则，通过项目经济效益排队，与当年投资资金来源和其他项目综合平衡等，合理列入内部投资预算。另一方面，财务部门作为全面预算主管部门，应审核内部投资预算的投资规模与资金来源是否平衡，不能超来源安排投资规模。（五）加强施工图预算管理对于已列入内部投资预算的工程项目，建设单位应委托负责初步设计的单位进行施工图设计，施工图设计必须以被批准的初步设计为依据，不得任意增加工程项目，扩大工程范围和提高建设标准。施工图设计完成后，建设单位要报请上一级建设主管部门进行审查。建设主管部门应组织建设单位、相关部门的专业人员对照批准的初步设计进行审查。审查合格后的施工图设计，由组织审查的建设主管部门批准。施工图设计获批准后，建设单位应组织造价专业人员或委托有关中介机构编制施工图预算。对编制完成的施工图预算，由负责组织施工图设计审查的建设主管部门进行审查、修改、批准。施工图预算未获批准前，工程不得招投标、不得签订施工合同。（六）加强价款支付控制建设单位财务部门要严格按批准的内部投资预算控制工程价款的结算与支付。坚持没有列入内部投资预算的项目，工程价款不结算、不支付；超过内部投资预算的工程价款不结算、不支付；投资预算资金来源特别是外部筹资来源未落实前，工程价款不结算、不支付。会计人员在办理工程预付款和工程进度款结算、支付业务前，应对照工程合同约定的价款支付方式、内部投资预算等，认真审查和复核本单位工程主管部门提交的价款支付申请及凭证（包括承包方的收款收据或发票）、审批人的批准意见等，复核无误后，方可按规定，办理价款支付手续。结论众所周知，企业通过开展固定资产投资管理内部控制，能大幅降低固定资产投资领域的舞弊事件发生的可能性，提高企业的经济效益，从而确保企业的可持续发展。鉴于目前，我国很多企业在固定资产投资方面还存在投资项目不够科学合理、投资项目管理存在漏洞、项目初设编制和审核不严、支出超过预算、各单