区块链背景下企业内部控制结构优化探析

PAGE摘要随着区块链的发展，区块链在我国各个领域的发展越来越重要，对于企业中内部控制的应用也越来越广泛。本文通过对区块链的研究了解，结合企业内部控制结构，对企业内控进行研究探索。区块链技术的发展，改变了传统的会计记账方式，使会计数据更加真实可靠，其去中心化、公开透明、不可篡改的特点使企业减少了对于中心化服务器的依赖，以及保证了企业信息传递的及时性，有效的解决企业信息不对称的问题。随着区块链技术的智能化发展，其与智能合约的结合能够具备充分自治的能力，利用自动控制代替大量的人工控制，在未来可能不需要人工对于企业内部控制进行制定和管理，这节约了企业的人工成本，提高了企业内部控制的工作效率，降低企业内控审计的成本，不仅使企业的信息真实可靠，还提高了企业的运行效率。最后，通过对A公司内部控制结构的分析研究，本论文在区块链的背景下对其内部控制结构提出相应的优化建议。关键词：内部控制区块链智能合约AbstractWiththedevelopmentofblockchain,theblockchainisbecomingmoreandmoreimportantinvariousfieldsinChina,andtheapplicationofinternalcontrolinenterprisesisbecomingmoreandmoreextensive.Basedonthestudyofblockchainandtheinternalcontrolstructureofenterprises,thispaperstudiesandexplorestheinternalcontrolofenterprisesbycombiningthetwo.Blockthedevelopmentofchain,changedthetraditionalwayofaccounting,theaccountingdataismorereliable,itsdecentralized,openandtransparent,tamper-resistantfeaturesmaketheenterprisetoreducethedependenceoncentralizedserver,andensuretheenterpriseinformationtransmissiontimeliness,effectivelysolvetheproblemofenterpriseinformationasymmetry.Withtheintelligentdevelopmentofblockchaintechnology,itscombinationwithintelligentcontracttohavetheabilitytofullyautonomous,usingautomaticcontrolinsteadofalargenumberofartificialcontrol,maynotneedinthefuturefortheenterpriseinternalcontrolbyartificialformulationandmanagement,savetheenterpriselaborcosts,improvetheefficiencyoftheenterpriseinternalcontrol,reducethecostofenterpriseinternalcontrolaudit,notonlymaketheenterpriseinformationaretrueandcorrect,andimprovetheoperationalefficiencyofenterprises.Finally,throughtheanalysisandresearchontheinternalcontrolstructureofAcompany,correspondingoptimizationSuggestionsareproposedforitsinternalcontrolstructureinthecontextofblockchain.Keywords:

Internal

ControlsBlockchainSAart

Contract目录一、引言…………………1二、区块链与内部控制概述……………………2（一）区块链与内部控制简介………2（二）区块链技术的特点……………2（三）区块链技术在内部控制中的作用……………3三、区块链技术对内部控制结构的挑战……3（一）区块链技术下内部控制结构预计会发生的变化……………4（二）区块链技术下内部控制结构的优化建议……6四、A公司内部控制结构的现状……………10（一）A公司组织架构………………11（二）A公司内部控制体系分析……………………11(三)A公司内部控制效果评估……………………13五、A公司内部控制结构问题分析…………14（一）A公司内部控制结构存在的问题……………14（二）A公司内部控制结构出现问题的原因………15六、基于区块链背景下A公司内部控制结构优化建议………………16（一）改善企业的内部控制环境……………………16（二）加强公司的风险管理机制……………………17（三）建立有效的信息沟通渠道……………………17（四）制定和完善公司的监督机制和评价制度……17七、结论……………18参考文献…………19致谢…………………20PAGE20PAGE1区块链背景下企业内部控制结构优化探析———以A公司为例一、引言2008年，中本聪（SatoshiNakaAato）在P2Pfoundation网站上发布了一篇名为《比特币：一种点对点的电子现金系统》的文章，概述了他对数字货币的新愿景。意味着比特币的出现，也是第一次提出区块链的创新理念，区块链也是作为交易的公共账簿。2009年，比特币系统开始运行，标志着比特币正式诞生。从2010年至今，比特币的受关注程度增速加快，需求量迅速上升。实际上，区块链技术运用的最成功应用场景就是比特币。随着社会经济的继续向前发展以及互联网的普及，区块链这一概念逐渐出现在大众的视角，越来越多的人关注到区块链技术，它的出现会给我们的日常生活带来更深层次的进步与发展，近年来，区块链技术在各个领域发展迅速，同时也加快了这些领域的发展，区块链具有去中心化、去信任化、透明性的特点，使其在大多数领域都有着较高的应用价值。在全球化进程不断加快的过程中，企业内部控制结构对于企业的发展起到了举足轻重的地位，如何更好的提升企业各方面的发展以及更好的解决企业内部控制的缺陷成为现阶段企业发展的重要趋势，完善内部控制结构，使其得到更好的发展，进而使企业各个层次得到有效的提高。内部控制作为企业管理的一个必不可少的环节，加强内部控制有利于企业优化管理，从而促进经济效益与工作效率的提高，避免可利用资源的浪费，让企业在有限的资源中创造出无限的价值。本文通过对区块链技术的深入了解，充分认识到区块链去中心化的特点能使企业内部控制结构能够更好的完善，由于现阶段企业内部控制结构还存在许多缺陷，企业内部控制结构得不到有效的实施，若把区块链技术更好的运用到企业的内部控制中，与企业内部控制结构的得到更好的融合，使内部控制得到优化，进而发挥区块链技术的优势来完善企业的内部控制，给企业带来更多的便利。关于内部控制与区块链概述(一)区块链与内部控制简介1、区块链的含义区块链作为一种即可公用也可私有的分布式数据库，其目的是用于验证其信息的有效性。它是比特币的底层技术，从会计的角度分析，区块链是类似于会计中用来记账的分布式账本，这个账本用数据区块的方式在链上存放，并按时间顺序串联组合，有效的进行传播和监督，而不仅仅存储在一台中央服务器中，每一个区块都包含交易信息和数据。一般来说区块链系统是由数据层、网络层、共识层、激励层、合约层和应用层组成的。该系统保证数据的真实性和有效性，用极低的成本实现了信任与价值的可靠传递，建立一个更加公开透明，可信并且可核查追溯的系统。2、内部控制的含义内部控制作为企业管理的重要环节，其是在一定的环境下，企业为了提高经营效率、充分有效的利用资源，避免资源的重复浪费，降低企业发生错误的概率，节约不必要额经营成本，使企业在有限的资源中创造更大的价值。国内外对于内部控制有着既相同又不同的概念，美国COSO委员会认为：“内部控制是由董事、管理人员以及其他人员在公司内部运作的过程，为公司的经营有效性、财务报告的可靠性和对适用法律法规的遵守提供合理的保证。”我国认为：“内部控制是指治理层、管理层和其他人员设计和实施的政策和程序，以合理地确保财务报告的可靠性、经营的效率和有效性以及被审计单位对法律法规的遵守。”（二）区块链技术的特点去中心化去中心化是区块链的核心特性。分布式记账和存储是区块链自运用到比特币中就已经存在的功能，对于区块链来说其并不需要使用中心化的硬件或者管理组织，在每一个节点的权限和任务都是平等的，节点之间遵循统一的共识机制，对系统中的数据化进行共同维护。公开透明每个人都可以使用区块链的系统，对链上的数据进行更好的监督，所有人都有权利查看区块链上的数据以及相关的应用。这既增加了区块链系统的可信程度，又实现了数据信息的高度透明。信息不可篡改现如今，信息对于各企业来说十分重要，所以信息需要具有较高的可信度，在区块链中每一条信息都需要验证其真实性并将其添加到链上，至上传验证开始信息就将永久的保存起来。只有对区块链中大于51%的节点同时进行控制才有可能对系统中的数据进行更改，并且只有一个单一的节点是无法对数据进行更改的。这使得区块链的运用以及对数据信息的稳定有了巨大的提升。自治性区块链系统是十分安全可靠的，并且具有高度自治性，有运用一定规范和制定准则，按照制定的规范和准则进行数据的交易和存储，增加了人们对于系统的信任，使人们更加愿意把信息上传到链上，即保证了信息的可信程度，也方便于企业对于系统的管理，保证了系统会轻易为人所改变。匿名性区块链是基于共同的信任机制建立起来的，在不知道相互之间的相关信息的情况下进行交易和存储数据，每个节点之间有着固定的算法，即保证了信息的准确性又无需建立相互间的信任，因此数据交易可以基于地址而非个人身份进行，不用通过公开的身份让对方信任，即便如此，数据仍然具有较高的可信度。（三）区块链技术在内部控制中的作用区块链作为一种分布式账簿本，其具有五大特点，分别是公开透明，去中心化、匿名性、自治性、信息不可篡改的特点。合理运用区块链技术能够更好的解决内部控制存在的问题和缺陷，完善内部控制，让企业的运行更加高效，合理有效运用资源，提高资源的利用效率。应用区块链技术，完善企业内部控制制度区块链技术的特征更有利于企业内部控制制度的完善，有效的监督企业的运行以及资源的利用，对于企业来说，资源的有效运用至关重要，区块链技术的实施有效的保障企业资源得到有效利用，对于数据信息的不可篡改性保障了信息的安全可靠，及时发现企业内部控制存在的不足，加强对于企业各方面以及内部人员的监督，有效地解决企业现阶段存在的问题，是内部监督得到有效的开展。加强企业内部控制的监督管理区块链技术可以使信息及时有效的传递到信息使用者的手中，使信息不对称以及信息传递不及时的问题得到有效解决，能在一定程度上弥补控制、监督方面的不足。区块链技术信息不可篡改性、匿名性等特征可以使企业各部门之间进行相互约束管理，使内部控制系统有效运行，将内部控制和区块链技术结合起来，能够合理有效地防止舞弊行为的出现，有利于企业的内部监督。将区块链的技术和思维运用与内部控制合理有效的将区块链技术运用到企业的管理方面，将其有利的方面进行整合，与内部控制进行结合。区块链技术的思维具体表现在三个方面：“分布性思维”、“代码式思维”和“共识性思维”。将这三个思维运用到企业内部控制结构中去，加强企业各方面的监督管理，提高企业的运行效率，使企业中各方面得到有效提升，弥补企业中所存在的不足，提升企业内部人员对于企业内部控制的认识，便于有效的管理。三、区块链技术对内部控制结构的挑战（一）区块链技术下内部控制结构预计会发生的变化1、对内部控制环境的影响内部控制环境是构成内部控制体系的基础，企业内部控制环境的好坏决定了企业各个方面的发展，内部环境与内部控制即相互联系又相互依存。完善的内部环境有利于内控体系的建立与实施，逐渐促进内部控制的持续优化、健全和有效运行。内部环境与内部控制是相互制衡的关系，也是一种互动关系。完善的内部环境对内部控制的运行起着关键性的作用。控制环境分为七个要素，各要素在控制环境中起着关键性的作用。在区块链与企业内部控制结合下，公司中的各项业务就发生了相应的变化。对于股东和股东大会，在区块链技术的发展下，区块链公开透明以及不可篡改的特点更利于明确公司组织结构，使投资者对公司的投资价值和风险有一个明确的认识，对其是否对公司进行投资做好准确判断，并减少对中小投资者的利益损害。对于董事会和监事会，在区块链智能合约的制约下以及将企业的所有信息以及工作流程上传到链上，使企业的各项信息公开透明，更加有利于董事会对企业高层管理人员进行有效监督，有效的防范风险，其不可篡改性使企业信息披露得到有效的保障。由于区块链去中心化的特点，企业的会计信息得以有效传输，便于企业中的信息使用者更快更高效的知道企业各方面的信息，便于企业管理者有效的发现企业现阶段存在的风险，上下级之间的信息传递速度加快。传统的会计信息传递需要较长的时效性，容易导致信息不及时错过了管理者决策的最好时机，导致决策失效。两者的结合，使员工的职业素养与技能掌握得到有效提高，区块链技术的运用，对会计从业人员的专业度提出了挑战，对会计人员的专业知识有了更高的要求，会计人员需要具备更多的会计知识，不断自我提高，自我突破。积极的了解区块链技术在会计领域的运用与发展。2、对会计系统的影响会计系统对于企业会计来说是决定其能否更好的解决相关问题的关键。区块链作为一个快速而强大的数据库，使用区块链比传统的会计系统更有效的实现数据的系统进出。随着大数据时代的到来，企业财务造假，舞弊的现象时有发生，区块链分布式账本的功能，直接将交易记录写入联合的登记簿，从而创建一个持久度更高的会计记录联锁系统，由于所有数据优势分布式的，并且区块链的不可篡改性，使企业的数据更加公开透明，减少了传统会计的错误以及提高了效率，最终使成本大大降低。会计信息作为企业的重要组成部分，企业信息系统的目的是为了组织机构提供支持管理决策活动的信息服务，我国现阶段企业普及了会计信息系统的应用，大部分的监管机构都需要依赖于会计信息系统，在区块链技术的继续发展下，公司无论实现的是传统记账还是使用信息化的会计工作，都需要更加严格地监督会计的工作，才能确保会计工作中获得的信息真实准确。从而阻止会计工作人员在会计工作的过程中弄虚作假。一旦缺乏监督系统的企业内部控制很容易出现形同虚设、人浮于事的问题。区块链技术的出现，使企业信息不对称的情况得以改善，上下级之间需要传递的信息可以在链上迅速传播，使信息有效性得到有效保障。3.对控制程序的影响控制程序是管理层用以确保一定目的所制定的方针的程序。包括业务运作和活动的批准授权，各部门员工的职责分工，防止相关人员对于企业业务的隐藏和不轨。区块链技术智能合约的特点，可以自动化的执行一些预先制定好的规则和条款，由于企业组织结构不健全，机构简单，多个职务交杂在一起，容易导致不相容职务相分离难以实现。区块链技术的融入可以使企业不相容职务相互牵制，相互制约，每一个步骤在链上得以记录，交易记录的上传，也便于企业对每笔交易事项进行查阅。在办理各项经济业务时，按照智能合约所规定的程序进行审批，由于经济业务的办理过程公开透明，使得企业管理者能够获取信息，以便于进行集体授权审批，审批结果也能较快的到达信息使用者的手里。（二）区块链技术下内部控制结构的优化建议现阶段区块链的发展愈加快速，各国争先恐后的想站在发展的前列，但目前为止各国的发展仍处于区块链发展的起步阶段，需要更深层次的提高就需要企业合理运用区块链技术。更好的解决我国企业内部控制存在的问题和缺陷，完善企业的内部控制制度，让企业的运行更加的有效，使企业向着更好的方向发展。1、优化企业内部控制环境企业内部控制环境对于企业的发展来说至关重要。在区块链技术的发展下，区块链去中心化的特点，使区块链上每一个参与者都可以独自地进行记录，分布式记账和存储作为区块链的两大特点，由于其不需要相对集权的中心化硬件设施，其中各部分节点拥有对等的权利和相应的义务，维护系统中的每个关键部分，进行共同维护和保存最终数据，企业为了应对区块链技术的趋势变化，要做的就是通过不断创新来适应区块链技术下内部控制环境所产生的变化。提升企业管理者对于区块链技术的认知，目前来说，区块链这一理念并没有得到大多数人的认识，在我国现在的发展趋势来说，需要更多的人认识到区块链对于我国经济发展，公司领导者作为企业的领头羊更需要深入对于区块链技术的了解，才能更好的运用到企业的建设中以及提升企业的内部控制环境。企业也可以培养更多掌握区块链技术的人才，将区块链技术与企业的内部控制结合起来，提升员工的专业技术资格及技能，会计人员不仅需要掌握相关的基本会计知识还要掌握企业内部控制结构系统，并且可以熟练运作区块链技术进行记账，节省了传统会计记账所需要花费的人力物力。增加了企业内部控制运行稳定。只有提高企业管理者及员工的技术意识，才能更好的抓住区块链技术对于企业内部控制结构所带来的优势。图1传统公司组织结构图2区块链技术下公司组织架构如图1所示，传统的公司组织架构是由上至下对公司进行各方面的管理，公司内信息的传递具有较长的时间，是自下而上的传播，一旦出现较紧急的信息容易导致信息传递不及时的状况。而将区块链运用到企业内部控制中，企业的信息能够及时有效的传递给信息使用者，加快信息的传递，并且企业工作流程每一个步骤都体现在区块链上，更利于公司管理者对于企业进行监督管理，提高企业的运行效率。2、提升企业会计系统运行规范及效率企业会计系统是企业的中心环节，企业的运行离不开会计系统。在区块链技术的带动下企业的各项经济业务可以得到质的飞跃，把区块链技术与财务系统相结合，企业的各项业务信息及数额都可以在链上进行查询和使用，企业的每个员工都可以作为会计信息的使用者，并且不会被篡改，保证信息的真实有效，节省了内部控制的时间，为企业的审计工作提供了保障，每笔业务按时准确的进行适当分类，在需要使用时能够快速的寻找到该笔业务的来源，提升了企业的运行效率，防止会计工作人员弄虚作假，是每个企业都应该重视的问题，内部控制为了确保公司的会计信息质量，提高财务安全提供了一套科学的内控流程，只有不断完善制度，解决问题，才能提高公司整体分析以及决策的能力。图3传统会计记账流程图4区块链分布式账本如图3、4所示，传统的记账模式需要会计人员对原始凭证进行收集并填写记账凭证，再登记总账制作财务报表。过程冗长，程序复杂。运用区块链分布式账本和分散化的特点，对会计模式进行改进，这样就不用再集中收集记账凭证，使总账不再是记账的必经之路，分布式账本是一种新的账本模式，有效的保证会计信息的准确性和客观性，降低了会计舞弊的风险。3、加强控制程序的运行与监督公司如果想进一步提高企业的内部控制管理，就必须规范企业控制程序的运行，控制程序相当于企业内部控制的主心骨，要想企业中的会计业务能够自动地实现获取，核算报告的过程，需要将区块链与控制程序结合起来，区块链去中心化，自制性以及智能合约可以帮助企业控制程序的运行节省更多时间和节约更多的消耗，智能化的系统更有效的强化企业控制程序所体现出来的不足，减少带来不必要的损失，强化原有的控制系统。将区块链技术更好的运用在完善企业的内部控制系统，将信息及时地传递给信息使用者，过程公开透明，解决了上下级之间信息不对等的问题，由于信息在链上透明，任何人有权利查看信息，并且因为区块链存在不可篡改的特性，链上的信息不会被篡改，保证了信息的真实性，使企业内部监督获得更加有利的条件。将内部控制和与区块链技术结合起来，不仅能够合理有效的防止舞弊造假，有利于企业监督的实施。图5区块链对于企业控制程序的作用由图5可以看出，区块链对于企业控制程序进行有效监督管理，对于企业来说，控制程序作为企业内部控制的中心，其每一个节点的变化都影响着企业的发展，如何对企业控制程序进行有效监督成为企业管理中的一个问题，区块链信息公开透明，不可篡改的特性有效的对企业各部分的流程进行监督管理，增强了财务人员额独立性，使财务系统的数据更加真实可靠，每个人都有权利查看企业的信息，加强对于企业的了解，增强企业的可信度以及打造良好的企业形象，增加企业人员以及外部人员对于企业的认同感。四、A公司内部控制结构的现状A公司是我国目前为止手机行业的佼佼者，是一家生产销售通讯设备的民营通讯科技公司，从事各种高科技产品的生产研发和销售。其信息通讯处于全球领先的地位，是众多企业基建设施和智能终端的提供商。A公司希望把公司先进智能设备带到每一个家庭，建立易购智能化的世界。随着我国经济的继续向前发展，让A公司从创立之初到现在三十二年间有了巨大的飞跃，2016年进入了中国民营企业500强的榜单，在2019年发布了迄今为止最强大的5G基带。经过多年的用心经营，A公司已经逐步向全球化公司前进，有良好的发展前景，在海外设立了二十多个地区部，上百个分支机构。图6A公司近五年的财务状况如图6所示，最近五年A公司销售收入处于较高水平，2019年营业收入比2018年增加了137631百万元，增长率为19.1%，说明企业的经营规模有所扩大。2019年营业利润达到77835百万元人民币，较2018年增长了4548百万元，增长率为6.2%。2019年经营活动现金流量净额与净利润的比例为1.46，比例大于1说明会计收益的收现能力处于比较强的程度，经营活动现金流量质量与净利润质量较为优秀，对于企业未来的发展有着更加良好的表现。截止到2019年A公司员工数量达到19万，业务遍及世界多个国家和地区，服务全世界30%以上的人口，近59%销售来自于海外市场。（一）A公司组织架构图7A公司组织结构从图7中可以看出，A公司设置了健全的公司治理结构，在股东会下设置了董事会，监事会以及独立审计师，确保公司内部审计的独立性，并在董事会下设立了审计委员会，更利于公司各方面的管理。除了审计委员会之外，还设置了人力资源委员会、财经委员会和战略与发展委员会。人力资源委员会的主要职责是便于公司对于人力资源的管理，对全体员工严格遵守员工商业行为标准提供了保障，高度重视员工给企业带来的影响；财经委员会是对公司财政方面提供更有利的支持，严格管理公司财政方面的标准，按照企业标准进行严格管理；对公司长期的发展策略进行研究以及对重大投资的决策提出建议是战略与发展委员会的主要职责，对于发展目标和战略规划进行可行性研究，保证战略规划得到有效实施。（二）A公司内部控制体系分析A公司的内部控制体系是包括了六个方面的内容，分别是控制环境、控制活动、风险评估、信息与沟通、监督，以及财务报告内部控制体系。根据企业的经营模式以及内部组织结构设计了一套适合企业运营的内部控制体系，来源于COSO模型的设计的，对企业的发展有着较高的指引。具体内容由图8所示，图8展示了A公司内部结构的多样化。图8coso模型1、控制环境该公司完善了合理健全的治理结构，各组织明确权力和责任，保障企业的良好运行，相互监督制衡，各机构有明确的问责机制，用以确保业务的实施。在这之外，A公司还制定了员工行业行为准则,对所有新老员工进行培训和签署，让所有员工对于企业内外的各项规定进行深入了解并且严格遵守，对高层管理人员严格要求，要求做到严于律己，给所有员工做好榜样，员工也可对高管进行监督并且保证所有员工对于员工行为准则的执行。重点维护企业的诚信文化，严格要求所有员工遵守职业道德以及相关的法律法规。2、风险评估公司设有多层风险管理体系，对于风险的出现能够及时有效的识别，并定期开展针对全球所有业务的风险评估，对出现的风险提出相应的风险应对策略，采取相应的内部控制管理层措施。对于风险管理的重点领域财经系统，对不同财务控制中心采取因地制宜的应对策略，随时获取风险的第一手信息，及时做出管理和监控，加强对于企业风险和内部控制问题的监控和改进机制的建立，重视企业重大风险的管理。3、控制活动A公司作为我国的高新技术企业，存在两大风险，即战略风险和研发风险，对此，A公司以业务流程架构为基石，设立全球战略流程和业务变更等方面的管理体系，并找专人负责全球战略流程的建立与实行，进一步增强内部控制的建设。不同的员工对不同的业务流程有不同的职责和权力，每个员工都需要对应相应的业务，这一制度的建设对所有区域以及母子公司都有巨大的成效。并且每月组织月度测试对本月内部控制的实行进行有效监督，并总结测试报告，对不足的地方进行优化探析，进一步提高企业的运行效率，实现每月任务。4、信息与沟通A公司作为高新技术企业的领头羊，无论海内外市场都有一定的领域，传统的内控机制已经不适用于现在A公司的发展，为此A公司建立完善多维度的信息沟通渠道和专门的内部控制IT部门搜集和处理各种信息，保证信息可以在公司网络中快速传播，由此可见，信息的传递得到了保障，加强公司各部门之间的沟通，也保证了公司内每个员工及时有效的获取信息，了解企业目前的经营状况，加强上下级之间的联系与沟通。5、监督监督机制是确保整个内部控制系统有效实施的重要的一步。A公司设立了内部监督体系，其设计原则就是为了促进各部门之间的相互监督。与供应商之前存在良好的诚信合作协议，保证零部件的提供与企业之间的交流，可根据协议中的渠道对员工得不当行为进行举报，以监察员工的诚信廉洁。还建立的各种委员会和监事会，保证管理层之间能够相互制约，避免出现徇私舞弊的行为。同时还建立了内部投诉的渠道，员工有权利对管理层进行监督并提出建议，在违规行为出现时及时调查前因后果，并上交至审计委员会，以便于公司能够快速面对外面的变化。(三)A公司内部控制效果评估从A公司内部控制的结构来看，各方面配备了完善的内部控制制度，对企业各方面进行深入管理，各治理机构权责分明、责任聚焦。公司治理层实行集体领导，不把公司的命运系于个人身上，集体领导遵循共同价值、责任聚焦、民主集中、分权制衡、自我批判的原则。1、公司内部控制的有效性通过对A公司的内部控制结构进行调查研究发现，企业存在行为准则以及商业行为、利益冲突、伦理等方面的道德标准，并且严格按照准则执行，树立了明确的管理风格，与员工、客户之间建立良好的关系，员工具备胜任工作所需要的知识和技能，企业设立专业委员会，独立于管理层，保证工作的有效执行。以及设立了内控与风险管理的部门，并且定期开展对于企业所有业务流程的风险评估。公司各部门相互交流相互监督，对各部门之间存在的问题进行有效沟通。明确公司的组织结构，保证各部门之间相互制约，对于权力和责任分配明确，员工对于公司整体的控制环境感到基本满意。完善公司内外部风险机制，加强企业风险应对。企业针对每一项业务活动都制定了适当的控制政策和程序。对于企业的信息与沟通方面，企业人员能够及时有效的获取内外部的星系，及时向管理层进行报告。对企业内外部的活动进行有效监管，监督员工对于企业行为准则的遵守。2、公司内部控制存在的缺陷但在一些方面存在一定问题，相关部门的预防和监督工作不到位，需要管理者进行强化管理，保障企业的可持续发展。公司应建立日常的风险评估程序，及时做好风险的防范，并引起全公司的重视。及时调整企业经营状况的规划，避免不良风险带来的损失。在信息与沟通上，员工能够及时的获取信息，然而，有些员工不愿意主动与上级进行沟通，因此有必要进一步加强员工对企业的认同感。公司内部监督存在一定的缺陷，对于信息的透明度监管不到位。管理层对于企业内部控制文化的不重视，只为眼前利益所动，看不到内部控制给企业带来的优势以及长久以来给企业的带来良好的发展，因此应该提高企业管理层以及员工对内部控制的重视，提升企业的竞争优势，给企业带来良好的发展。五、A公司内部控制结构问题分析（一）A公司内部控制结构存在的问题1、内部控制环境问题还需有所改进A公司内部控制环境主要集中在员工管理、内控管理,但还有很多方面存在不足，控制环境欠佳。作为国内首屈一指的高新技术企业，其研发部门的发展以及组织架构起着关键性的作用，如图9所示，A公司研发部门的组织架构这个部分组成，作为公司的重要组成部分缺少了监督机制，缺乏对于研发的监督机制，对于研发产品是否符合市场机制，是否可以在研发成功后直接投入生产存在极大的风险。并且员工及管理者不重视企业内部控制的发展，缺乏有效的人力资源体系，使得公司控制环境得不到有效的发展。图9A公司研发部门结构2、公司的风险管理机制没有得到完善目前公司无论是管理层还是其他员工对于风险的防范意识较为薄弱，很难及时发现风险的出现，公司虽然建立了专门的内控风险管理机制，以免对重大风险，但若出现了一些小风险，虽然可能一时之间不会危及公司的存亡，但如果没有得到管理者的重视容易导致该风险的爆发。因此，对于公司潜在风险需要进行及时评估，减少风险给企业带来的危害。3、信息传递的不及时和沟通失效在这个信息爆炸的时代，信息和沟通是企业发展的基础，企业的日常经营离不开信息与沟通。由于A公司产业较大，结构设置十分复炸，呈现了分散的特点，导致各部门信息量过大，信息传递不及时容易出现严重的信息不对称从而导致沟通失效的问题，缺乏有效的信息来源和沟通渠道，导致员工与公司之间信息难以及时传递。一方面容易导致各个部门的决策与产品市场脱节，市场部所收集的信息不能及时的被公司其他部门所知晓，不利于公司产品的研发；另一方面，由于信息难以及时共享，每个部门都需要花费更多的时间在信息传递和沟通方面，影响各部门之间的合作和配合。4、监督机制不够完善与缺乏评价制度A公司的监督机制不够完善，并且缺乏评价机制，无法及时反馈公司各部门的内部控制缺陷，长期将公司的重点集中在发展进度和工作效率上，忽略了对于风险的监控追踪评价和内部控制缺陷的反馈，容易导致当问题出现时找不到问题的应对机制，缺少配套的应对机制解决问题，给公司到来无可估量的损失。上下级之间的监督与评价制度也十分重要，两者间无法公平有限的进行监督，容易导致上级出现腐败问题，下级对上级的不足之处不敢提出评价，下级对自己存在的问题不自知，导致沟通失效。不利于员工之间的相处以及公司的发展。（二）A公司内部控制结构出现问题的原因1、内部原因（1）公司管理层对于公司内部控制没有重视虽然公司制定了合理完善的内部控制制度，但无法有效的实施，员工（包括高管）对于公司的内部控制制度没有深入了解，更不利于内部控制的实施，对于以盈利为目的的民营企业来说，管理层大多数着眼于如何给企业带来更大更多的利益，往往忽视了企业内部的管理以及内控的实施。在不断发展的趋势来看，内部控制对于企业的重要性日趋升高，如此发展难免会使企业的内部控制结构出现问题。（2）人力资源的管理不够到位A公司是高新技术企业，员工作为企业的核心，需要员工有较高的学历以及团队的积极性、协作性，才能提高企业的核心竞争力。但公司内部也存在一些老员工在鞠躬尽瘁，他们容易跟不上企业发展的步伐，可能会在一些方面显得力不从心，并且大部分员工多年以来一直在同一个岗位上，对工作的实施缺乏积极性，从而导致工作效率低下，不能更好的执行工作任务，容易导致内部控制失效，所以对于这些员工的培训非常重要，引领他们跟上公司的步伐。2、外部原因（1）外部环境复杂多样随着经济迅速向前发展，我国经济和政策发生改变，技术也在逐渐提高，区块链的出现也给国内许多企业带来新的发展，这对内部控制来说，意味着其需要据此及时做出调整，如果外部环境变了内部环境没变，企业很容易跟不上时代发展的趋势，因而企业就会出现问题。（2）竞争对手的威胁对于A公司来说，最近几年发展迅速，竞争也越来越大，竞争对手所带来的威胁容易阻碍企业的发展，使企业的内部控制制度处于失控的状态。六、基于区块链背景下A公司内部控制结构优化建议目前，区块链的发展越快越快，许多国家争先恐后的想要取得发展区块链的优势，当区块链与企业内部控制结合时，可以更好的解决内部控制现阶段所存在的缺陷与不足，完善内部控制结构，让企业的运行更加有效，避免更多的错误出现，引导企业向更好的方向发展。（一）改善企业的内部控制环境应用区块链技术改善企业的内部控制环境，创造良好的内部控制环境。优化各部门的内部控制结构，特别是研发部门，增设监督部门，对研发部门的研发产品是否符合产品市场标准进行有效监督，结合区块链公开透明的特点，对企业每一项信息上传到链上，通过区块链的运用，把信息数据对所有人公开，公司内的每个员工都可以通过公开的接口查看到公司每一个步骤上的信息。提高管理者对于区块链技术的认知，从而将企业的内部控制与区块链结合起来，将企业的内部控制举措与区块链相互协调发展，让所有员工得知企业的信息，更利于公司员工商业行为标准的实施。并且在必须在公司树立良好的内部控制管理理念，重视公司内部控制的建设，营造积极向上的企业文化，形成良好的公司氛围。（二）加强公司的风险管理机制风险对于企业的影响可大可小，想要企业在未来发展的更加良好，需要重视风险给企业带来的压力，无论是内部风险还是外部风险都需要引起企业的重视，从而制定相对的措施用以抵御风险，区块链技术对于企业的风险管理具有巨大的作用，区块链上信息及数据公开透明，在需要检测风险时能够更加快速的检测到风险所在以及风险产生的原因，减少了传统风险检测所需要的程序，更快速的对所发现的风险采取必要的内控措施，有效的管理企业的重大风险。（三）建立有效的信息沟通渠道区块链技术具有公开透明、信息不可篡改、匿名性等特征，对于企业信息不对称的问题得到有效解决，区块链上的数据对所有人公开，企业的每个人都有查看企业数据的权利，因此整个系统的信息都处于高度透明的状态，更有利于内部审计人员对于公司信息网络的实时获取，降低了公司内部信息不对称的风险，提高了数据的可审计性，为组织架构提供了信息服务以支持管理决策活动。由于区块链中的不可篡改性，在公司数据网络里只可添加数据，不能进行数据的修改和删除，保证了信息的真实有效，由于该流程的不可逆转，简化了内部控制数据处理的流程，降低了交易中欺诈的风险，并且由于共识算法的存在，错误的输入并不会被网络中的其他节点认可，所以不存在输入错误的情况，使信息更加真实可靠。（四）制定和完善公司的监督机制和评价制度将区块链技术应用于公司的内部控制制度，能够更好的完善公司内部控制所存在的不足。在区块链未来的发展下，企业要做的是提高公司管理者对于区块链的认知以及对企业内部控制的重视，只有将两者重视并且相结合，将区块链应用到内控监督方面及评价，由于区块链去中心化的特点，使其在每个节点上都能够储存公司内部完整的交易记录，其不存在单一的中心化服务器，使其不容易受到改变，减少了企业内部控制审计的工作流程，更方便于企业实行监督时对数据进行监督检查和查看业务流程，数据公开透明，有效的监督上下级之间的工作流程，不仅使信息真实性得到有效监督，更利于企业管理者的内控考核、问责及弹劾机制，更利于企业审计委员会工作的进行。七、结论区块链的出现，给我国各方面带来不一样的变化，虽然现在区块链已经运用在各个领域，但在会计领域还没有得到更好的运用，区块链分布式账簿的特点对于会计领域来说是一个很重要的创新，需要各方面的学者对于这个方面的实施进行研究，才能使