【陕西汽车控股集团有限公司流动资产管理的实例探析16000字（论文）】

陕西汽车控股集团有限公司流动资产管理的实例分析TOC\o"1-2"\h\u139981绪论 1149551.1研究背景及意义 1159011.2国内外研究综述 224871.3研究内容、方法及技术路线 5226622.流动资产管理的相关理论概述 7302642.1流动资产的内容 7250772.2流动资产管理的目的及意义 8262932.3流动资产管理效率评价指标 8320613.陕西汽车控股集团有限公司流动资产管理现状及分析 954343.1陕西汽车控股集团有限公司简介 1073553.2陕西汽车控股集团有限公司流动资产管理现状及分析 10126091.流动资产周转率现状分析 12261792.应收账款周转率现状分析 13216163.存货周转率现状分析 14295684.预付账款周转率现状分析 15261035货币资金所占总流动资产比率分析 15149266.其他应收款所占总资产比率现状分析 16107607.其他流动资产占总资产比率现状分析 1612303.2.3.目前流动资产管理的现状 16261254.陕西汽车控股集团有限公司业务流动资产管理存在问题、原因分析 17243984.1流动资产管理存在问题 1719204.2流动资产管理的问题分析 18210494.2.1货币资金管理问题分析 18272835.完善陕西汽车控股集团有限公司业务流动资产管理的建议 19124525.1 提高货币资金管理水平 2018035.2加强应收账款管理，完善应收账款清收制度 20184885.3完善存货内部控制加快存货周转 21156086结论 221绪论1.1研究背景及意义流动资产的管理和有效分配是公司管理过程中非常重要的组成部分，在许多公司管理层看来，它的地位正在日趋提高。当前资产管理的核心是资产的确定，根据公司日常业务发展的需要确定不同的规模。如果公司的流动资产过多，将影响公司的资金使用效率，增加公司的财务负担，从而影响公司的营业收入；相反，如果公司的流动资产太小，则会导致公司的营运资金周转不充分和缺乏日常工作。生产中的资本投资影响企业的业务活动。因此，根据公司自身情况合理分配流动资产是公司财务管理中的关键问题。如果公司能够在一定的生产周期内合理分配流动资产，科学地规划流动资产的占用，不仅可以保证公司业务正常生产的业务需求，而且可以减少公司资金和货物的浪费，增加公司的生产经营成本、公司的营业收入。陕西汽车控股集团有限公司近年来，随着公司规模的不断扩展，业务的不断增多，导致公司在对公司流动资产进行管理时出现漏洞。一方面，货币资金占流动资产的比重较大造成了货币资金的闲置，另一方面，许多赊销款项无法及时收回，企业的应收账款规模也就越来越大，导致增加企业经营的风险。因此，对于陕西汽车控股集团有限公司流动资产的管理，有利于公司经营与发展，帮助企业寻找在流动资产漏洞的原因，提出建议和解决方法。提高企业经济效益因此，对陕西汽车控股集团有限公司进行流动资产的管理具有一定的现实意义。 1.2国内外研究综述1.2.1国外研究文献综述AlalwanJA（2015）[1]《Enterprisecontentmanagementresearch》公司的快速收款不仅需要尽快收回应收账款，还需要尽可能多地将这些应收账款转换为可用现金。现金收集管理的关键是收集时间。如何缩短收款时间，加快资金周转，是现金回收管理中要解决的主要问题。此外，流动性风险是指由于无法合理筹集资金或无法按账面价格出售或抵押资产以偿还现有或可能的债务而造成损失的风险。Gothamc（2020）[2]《AmerienJournalofSociology》人们认为，企业面临的资本问题的研究和讨论主要是从流动资产的角度出发，侧重于资本来源的合理性和资金的使用，而财产管理是企业管理最重要的方面，其制定企业战略和发展战略的有效实现，都必须基于科学的流动资产管理，否则公司将无法实现更长远的发展，甚至正常的运营也将难以维持。研究结论充分说明，公司资金管理在成于上万的企业发展和实现其战略目标中起着决定性的作用。玛莎（2021）[3]《俄罗斯私营企业流动资产管理问题与对策》俄罗斯A道路建设公司流动资产管理的现状与问题,找到问题症结,从而有针对性的提供一些流动资产管理对策和建议.本论文通过文献资料归纳法,案例分析方法,统计分析的方法,结合企业流动资产现状材料,介绍俄罗斯A道路建设公司基本情况,对俄罗斯A道路建设公司流动资产管理出现的各类问题进行了深入的分析,提出A公司流动资产管理存在的问题及研究1.2.2国内研究综述(1)有关流动资产管理重要性的相关研究韩菲菲（2020）[4]《浅谈中小企业的流动资产的管理》当公司的流动资产过多或过少时，将对公司不利。如果流动资产过多，则证明公司财务部门没有充分利用资产，降低了公司应有的利润。如果公司的流动资产太小，将导致公司的资金周转困难，资金周转链断裂，将使企业无法正常经营并造成经营困难。可以看出，流动资产的管理对企业非常重要。由于资产管理的主要任务是加强对资金筹措和使用的核算，从而保证生产经营的合理性，从而可以提高企业的经济效益。潘婷婷（2022）[5]《北京百事可乐饮料有限公司流动资金管理问题研究》在当前紧张的经济形势下，流动性管理是大多数公司的热门话题。作为行业知名企业，流动性管理非常重要。可以说，在资本危机的严冬中，流动性管理是制约其发展的最重要因素。因此，在分析中国企业具体情况的基础上，我们正在寻找优化的解决方案和相关管理。豆健励（2023）[6]《公立医院主要流动资产的财务核算与管理探讨》财务会计按照其流动性分为流动资产和非流动资产两部分。在日常管理中，由于流动资产的快速流通和强大的流动性，与固定资产等非流动资产相比，其管理不规范，不细致，很可能造成资源浪费，影响企业的可持续发展。它的财务会计和微调的管理亟待加强。企业的生存和发展在很大程度上取决于流动资产的管理和运营。只有不断地对流动资产进行良好的管理和运营，企业才能生存并为发展奠定基础。因此，只有通过加强流动性，资产管理才能不断提高企业的经济效益。程勇（2023）[7]《国有企业流动资产管理方法探讨》流动资产的分配和管理是公司治理的重要组成部分，但是流动资产的缺乏对企业非常不利。因此，合理配置流动资产需求在财务管理中具有重要意义。在特定的生产周期中，公司会相对合理地使用流动资产来满足正常的生产需求，从而不会陷入混乱和浪费。随着公司持续的生产活动，财务压力和流动资产的减少将继续发生变化。它表现为主要资产的枯竭和资产转换过程中资产的形成。加强流动资产的管理可以使公司更容易处理库存，并且在资金短缺时更容易提高经济效率。这也加强了流动资产的管理。（2）流动资产管理存在问题的相关研究刘言召（2010）[8]《企业流动资产管理问题研究》通过对企业流动资产管理中存在的问题进行分析，提出了改善企业流动资产管理的措施。本文指出了流动资产管理中普遍存在的以下问题：第一，企业的重复建设造成流动资产资源的浪费。其次，公司财务欺诈造成流动资产的损失。第三，企业流动资产的日常管理不规范。并提出改进措施，即在流动资产管理中，合理安排现金收支，增加和减少现金收入，保证安全，加强应收账款的会计和管理，保持应收账款的合理性。适当的库存规模，加快库存周转。王宏,孙嘉溪（2015）[9]《新时期企业流动资产管理再思考》建议将流动资产作为企业开展生产经营的必要条件。它们的构成包括货币资金和非货币资金，它们存在于企业生产和经营活动的每个环节。流动资产的主要优点是变现时间短和实现流动性的能力。强大的是，在一定的时间范围内，可以使用最少的资产占用来换取最大的现金收款。在重视非流动资产的建设和投资的前提下，企业管理层还需要对各种储备物资和其他流动资产做出合理的计划，加强资本利用效率的观念，充分实现良好的效益。管理和利用流动资产，并节省成本和费用。防止损失和浪费以及加强对流动资产的管理是值得关注的问题。王慧梅（2021）[10]《企业流动资产管理方法研究》如何有效地配置资产是公司财务管理的重要组成部分。如果公司的流动资产过多，将会增加公司的财务压力，从而影响公司的盈利能力；反之，如果流动资产过低，必然会导致企业融资。营业额困难甚至影响企业的正常生产经营，如何根据行业性质和企业自身发展特点加强流动资产管理，充分利用杠杆效应，提高效率流动资产的使用是每个企业都必须高度重视的问题。（3）完善流动资产管理措施的相关研究徐芳婷(2011)[11]《关于加强企业流动资产管理的几点认识》相信企业自身需要积极掌握当前资产管理能力的各个方面，并将这些能力应用到实际的日常生产经营中，进行科学、合理、规范、全面的管理。综上所述，可以看出，在循环资产管理研究中，国内外学者对此有很多见解，对企业如何加强流动资产管理，确保企业资产安全有很好的启示。国外理论研究已经开始。此前，它主要对影响因素和解决措施进行了解释和分析，总体情况还很强。国内学者从不同角度对当前资产管理的相关性，存在的问题和解决方案进行了研究，但缺乏系统性。由于我国各方面经验不足，发展不健全。外交政策必须与我国中小企业学习的实际问题结合起来，不能一概而论。侯柏青(2013)[12]《企业流动资产管理方法的探讨》相信从商品比较资金的角度来看，中小企业应该建立规范的票据和印章管理制度；在应收账款方面，中小企业应努力将应收账款减少到最低限度，并改善收款机制；在库存管理方面，合理使用购置资金控制购置成本。刘云兰（2014）[13]《如何提高医院流动资产管理能力》企业流动资产的管理是对企业经营活动中所有现金交易的记录和监督。公司的流动资产通常包括货币资金，应收账款和存货以及预付账款。通过对流动资产的管理，经营者可以准确掌握公司相关资产的实际使用情况，从而明确公司的实际支付能力，偿付能力，投资能力等。有效管理企业流动资产将有助于企业领导者充分理解结合企业实际情况，为今后科学合理的决策奠定基础，使管理人员能够迅速制定有利于企业发展的计划、决策。童丽（2016）[14]《企业流动资产管理问题研究》流动资产的管理目标是以最合理的流动资产比率和最低的成本满足公司的日常生产和营运资金周转的需求。通过流动资产管理促进企业流动资产的周转和流通，不仅可以提高流动资产的使用效率，而且可以保证企业的可持续发展，创造更多的企业价值。1.2.3国内外研究述评通过上述有关国内外资本管理研究成果和文献的结合，并结合中国企业在企业资产管理中的实际情况，有选择地将这些理论和研究成果应用于中国市场可以改善我国的小规模经营。中型企业资产管理方面的知识水平。1.3研究内容、方法及技术路线1.3.1研究内容本文主要包括四个部分：第一部分是绪论。介绍了当前资产管理与研究的背景和意义，国内外的研究现状，总结了国内外当前资产管理与研究的发展与研究，并提出了研究方法和技术路线。第二部分是流动资产管理与研究的相关理论研究。解释当前资产管理和研究相关理论的定义，原理，目标和方法。第三部分，陕西汽车控股集团有限公司现有资产管理及研究企业现状及存在问题分析。本文以陕西汽车控股集团有限公司为研究对象，介绍了公司的基本情况，并从五个方面分析了陕西汽车控股集团有限公司的资产管理现状。资产管理和研究，并分析公司的问题，并分析问题的原因。第四部分针对陕西汽车控股集团有限公司企业流动资产管理中存在的问题，并就如何加强企业流动资产的管理和研究提出相应的对策和建议。1.3.2研究方法（1）文献研究法本文收集了有关图书馆和在线期刊中的流动资产管理的相关资料，并进行了认真的分析和整理，总结了相关的理论和政策，总结了前几代人的研究成果，为他们的研究提供了帮助。完成流动资产管理的意义。（2）实地调查法通过对陕西汽车控股集团有限公司业务的现场检查，借用公司的相关数据，并询问管理层和有关财务人员，有可能分析和发现公司流动资产的问题和原因。并给出解决方案。（3）归纳总结法对结果进行归纳整理，并结合公司实际做法进行总结陕西汽车控股集团有限公司流动资产管理存在的问题及原因分析1.3.3技术路线陕西汽车控股集团有限公司流动资产管理存在的问题及原因分析文献研究法文献研究法实地调查法实地调查法陕西汽车控股集团有限公司流动资产管理现状陕西汽车控股集团有限公司流动资产管理现状陕西汽车控股集团有限公司流动资产相关理论陕西汽车控股集团有限公司流动资产相关理论数据分析法、归纳总结法数据分析法、归纳总结法陕西汽车控股集团有限公司流动资产管理存在问题及原因分析问题陕西汽车控股集团有限公司流动资产管理存在问题及原因分析问题陕西汽车控股集团有限公司流动资产应对措施陕西汽车控股集团有限公司流动资产应对措施结论结论2.流动资产管理的相关理论概述2.1流动资产的内容流动资产是指企业可以在一年或一年以上的商业周期中实现或使用的资产，并且是公司资产的重要组成部分。在流动性和周转过程中，流动资产从货币形式开始，然后依次改变其形式，最后返回到货币形式（货币资金-准备金，固定资金-生产资金-完成资金-货币资金）。在此过程中，各种形式的资金与业务活动，生产活动和流通过程紧密结合，具有周转快，流动性强的特点。因此，流动资产的具体内容为：流动资产包括：库存现金，银行存款，其他货币资金，交易性金融资产，应收票据，应收账款，预付款项，应收股利，应收利息和其他应收款付款，坏账准备债务，物料采购，在途物料，原材料，物料成本差异，库存货物，已发行货物，货物购销差额，委托加工材料，包装材料和低值易耗品，库存折旧等。2.2流动资产管理的目的及意义流动资产的管理主要是针对流动性较强的项目。因此，管理的主要目标是以最合理的资产比率和最低的成本满足公司的日常生产和营运资金周转需求。通过流动资产管理促进公司流动资产的周转和流通，不仅可以提高流动资产的使用效率，而且可以减少大部分资本占用。如果企业的生产经营规模保持不变，流动资产周转效率越高，周转速度越快，流动资产占用越少，企业的资金周转将更加科学合理。有效地，它将为企业带来更大的经济利益。这样，公司就可以拥有更多的生产和运营营运资金，更多的流动资产来偿还长期和短期债务，甚至更快的实际业绩将有形资产转化为现金。另外，流动资产的资本流动伴随着许多业务的发生和终止，这将弥补周转过程中对有形资产的消耗，从而补偿了公司的价值转换。加强对公司流动资产的管理，可以缓解公司资金周转压力，提高公司经营效率。另一方面，它也可以重振公司的资本链，并使公司的运营更加活跃。2.3流动资产管理效率评价指标评价企业流动资产管理效率。生产企业的经营活动从采购原材料、购买固定资产开始，此时货币资金转化为实物资产。原材料被领用投人生产过程后，原材料存货转化为在产品存货。生产过程结束之后，在产品存货转化为产成品存货。产品被销售之后，如果是信用销售，便进入了应收账款阶段。最后应收账款被收回，实物资产又重新回到货币资金状态，也就实现了资金周转。资产在各种形态之间的转化速度越快，资产管运的效率也就越高1）流动资产周转率流动资产周转率指企业一定时期内主营业务收入净额同平均流动资产总额的比率，流动资产周转率是评价企业资产利用率的一个重要指标。通过对该指标的对比分析，可以促进企业加强内部管理，充分利用流动资产，如调动暂时闲置的货币资金用于短期的投资创造收益等。还可以促进企业采取措施扩大销售，提高流动资产的综合使用率。流动资产周转率计算公式：流动资产周转率=主营业务净收入/平均总流动资产流动资产周转率反映了企业流动资产的周转速度，是从企业全部资产中流动性最强的流动资产角度对企业资产的利用效率进行分析，以进一步揭示影响企业资产质量的主要因素。要实现该指标的良性变动，应以主营业务收入增幅高于流动资产增幅做的保证。通过该指标的对比分析，可以促进企业加强内部管理，充分有效地利用流动资产，如降低成本、调动暂时闲置的货币资金用于短期投资创造收益等，还可以促进企业采取措施扩大销售，提高流动资产的综合使用效率。一般情况下，该指标越高，表明企业流动资产周转速度越快，利用越好。在较快的周转速度下，流动资产会相对节约，相当于流动资产投入的增加，在一定程度上增强了企业的盈利能力；而周转速度慢，则需要补充流动资金参加周转，会形成资金浪费，降低企业盈利能力。2）应收账款周转率应收账款周转率是企业在一定时期内赊销净收入与平均应收账款余额之比。它是衡量企业应收账款周转速度及管理效率的指标。公司的应收账款在流动资产中具有举足轻重的地位。公司的应收账款如能及时收回，公司的资金使用效率便能大幅提高。应收账款周转率就是反映公司应收账款周转速度的比率。它说明一定期间内公司应收账款转为现金的平均次数。用时间表示的应收账款周转速度为应收账款周转天数，也称平均应收账款回收期或平均收现期。它表示公司从获得应收账款的权利到收回款项、变成现金所需要的时间。3)存货周转率存货周转率又名库存周转率，是企业一定时期营业成本（销货成本）与平均存货余额的比率。用于反映存货的周转速度，即存货的流动性及存货资金占用量是否合理，促使企业在保证生产经营连续性的同时，提高资金的使用效率，增强企业的短期偿债能力。存货周转率是对流动资产周转率的补充说明，是衡量企业投入生产、存货管理水平、销售收回能力的综合性指标。存货周转率是对流动资产周转率的补充说明，通过存货周转率的计算与分析，可以测定企业一定时期内存货资产的周转速度，是反映企业购、产、销平衡效率的一种尺度。存货周转率越高，表明企业存货资产变现能力越强，存货及占用在存货上的资金周转速度越快。存货周转率指标的好坏反映企业存货管理水平的高低，它影响到企业的短期偿债能力，是整个企业管理的一项重要内容。一般来讲，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。因此，提高存货周转率可以提高企业的变现能力。3.陕西汽车控股集团有限公司流动资产管理现状及分析3.1陕西汽车控股集团有限公司简介总公司位置在陕西省、省会城市西安市，是我国西北五省地区大型汽车制造企业，前身始建于1968年的陕西汽车控股集团有限公司制造厂，现在拥有员工2.8万人，资产总额590亿元，居中国500强排行榜上第276位，在中国制造行业重500强排行第122位。下辖陕西汽车集团有限责任公司、陕西汽车实业有限公司、陕汽集团商用车有限公司等100多家参与控股子公司。陕西汽车控股集团有限公司业务包括整车、专用车、零部件和后市场等四大板块，主要从事重型军用越野车、重型卡车、中轻型卡车、微型车等全系列商用车辆，冷藏车、清扫车、自卸车等专用车，重微型车桥、康明斯发动机等零部件的开发、生产、销售及汽车后市场服务。陕汽控股集团有限公司是我国重型军车的主要研发生产基地之一，建厂历史有50多年，公司秉承创优报国的家国情怀，先后承担起我军一代、二代和三代重型越野车研制生产任务，为国防建设中贡献巨大。抗战胜利70周年、庆祝中国人民解放军建军90周年以及国庆70周年阅兵仪式，成为了军民融合发展的“榜样”。陕西汽车控股集团有限公司始终坚持以客户为中心，给客户提供经营全过程解决方案，是中国汽车产业绿色环保的倡导者、低碳环保转型发展的积极有力推动者，是具备新能源商用车系统集成及核心零部件开发能力，在清洁能源与新能源、智能网联商用车领域处于行业领先地位，拥有372项专利技术，承担起国家863新能源商用车开发项目的方向，并成功研发出了国内首辆L4级智能型重卡和燃料电池整车产品。陕西汽车控股集团有限公司是我国首个整车及零部件出口基地企业，近几年来，紧紧抓住“一带一路”机遇，整合汽车行业市场资源，拥有多个海外生产基地例如：阿尔及利亚、肯尼亚等13个国家建成了本地生产工厂，拥有200多家供应渠道、360多家服务网络，产品销往全球100多个国家与地区，出口量保持行业遥遥领先地位。3.2陕西汽车控股集团有限公司流动资产管理现状及分析3.2.1陕西汽车控股集团有限公司流动资产现状表3.1陕西汽车控股集团有限公司流动资产报表现状分析流动资产单位：万元年份202120222023货币资金2971113.83475280.44398471.6应收款项298145.1373587.8357238.6预付款项65093.784220.993778.9其他应收款896417.4632661.2840320.0存货134501.193153.666176.6其他流动资产46355.6149470.8216761.7流动资产总额4574976.75008374.76086326.3由表3-1可知，陕西汽车控股集团有限公司2021年—2023年的流动资产总额依次为45749766558.00、50083747344.00、60863262833.00元，流动资产总额近三年来处于增长趋势。这说明公司在2021年—2023年提高了流动资产比率，短期偿债能力增强，但同时增大了机会成本。表3.2陕西汽车控股集团有限公司近三年的流动资产折线统计图表3.3陕西汽车控股集团有限公司流动资产2021年—2023年变动情况陕西汽车控股集团有限公司陕西汽车控股集团有限公司流动资产单位：万元年份2021202220232022同比增长率2023同比增长率货币资金2971113.83475280.44398471.617%31%应收款项298145.1373587.8357238.625%-5%预付款项65093.784220.993778.929%15%其他应收款896417.4632661.2840320.0-29%23%存货134501.193153.666176.6-31%-20%其他流动资产46355.6149470.8216761.7222%145%流动资产总额4574976.75008374.76086326.39%24%由表3.1和表3.2中可知，陕西汽车控股集团有限公司在2021年—2023年期间构成流动资产的部分中，货币资金、预付款项、其他应收款和其他应流动资产近三年增长幅度比较大。货币资金增长率依次为17%、31%，说明了公司没有财务风险，短期债务偿还能力强，增加公司的购买力或者为实现其投资提供了充足的资金准备。预付款项增长率依次为29%、15%，说明了公司一种是扩大发展,所需原材料增加,所以预付款项也在增加;另外一种就是企业在经营管理上出现问题,没有控制成本,导致预付款项增加。其他应收款的增长率依次为-29%、23%，说明了公司的债务人归还了全部或部分欠款或着公司清算,应收款核销。其他流动资产增长率依次为222%、145%说明了公司的大量资金被占用其他方面。而应收款项减少率依次为25%、-5%，说明公司加强了销售货款回笼，同时是对未来产生坏账的一种预防，这属于企业经营一个积极的走向。3.2.2流动资产相关财务指标分析1）经营效率分析指标我们知道，公司流动资产的经营状况反映了公司流动资产的经营效率，简而言之，就是资产使用的效率。有许多财务指标可以反映流动资产的经营状况。下面，我们将分别分析当前流动资产的周转率和所占比率两个方面分析指标：1.流动资产周转率现状分析流动资产周转率是指公司在一定时期内的主营业务净收入与平均总流动资产之比。该指标反映了公司所有流动资产的利用率。换句话说，公司在一定时期内的流动资产周转率越高，流动资产利用的效果越好。从另一个角度看，这相当于增加资产的投资和使用并提高公司的盈利能力。（流动资产周转率=主营业务净收入/平均总流动资产）表3.4陕西汽车控股集团有限公司流动资产周转率分析单位：万元年份202120222023营业收入净额1164285.51056458.3866505.8流动资产合计4574976.75008374.76086326.3流动资产周转率25%21%14%从表3.4可以看出，陕西汽车控股集团有限公司的流动资产，周转率在近三年呈现下降的趋势。说明公司流动资产的利用率在不断的降低，流动资金的周转显现困难情况。由于企业为生产汽车为主，资产占用率本身较高，但流动资产周转率的低水平势必会导致企业资金的浪费，增加了企业营运的风险，降低企业的盈利能力。在汽车库存量大的情况下，一旦市场价格波动就会导致资金运营紧张，低水平的资金流动性定会使企业陷入经营危机。所以，就上述数据和公司经营情况来看，陕西汽车控股集团有限公司业务对流动资金的利用效率很不理想。表3.5同行业流动资产周转率对比表年份比亚迪股份有限公司陕西汽车控股集团有限公司20219%25%20224%21%202314%14%根据表3.5可以看出，陕西汽车控股集团有限公司三年来流动资产的周转率依次为25%、21%、14%。与同行业的流动资产总水平差距差异比较大，说明陕西汽车控股有限公司在流动资产方面找出相差的原因尽快采取措施加以改进。2.应收账款周转率现状分析应收账款是公司流动资产不可或缺的一部分。它是公司以变相形式（即出售）向客户提供的商业信用。以生产为导向的公司通过这种销售方式增加了销售量，有效地减少了库存占用。费用增加了产品的销售和流通量，并提高了企业自身的市场竞争力。但另一方面，转售是一种高风险的交易方法。这种方法将大大增加企业的管理成本，坏账成本，甚至机会成本。应收账款能否及时收回，直接影响到企业的再生产。资金需求和资金流动。因此，应收账款管理中最重要的事情是权衡其带来的收益和成本，以及如何找到最佳的平衡点。它不仅取决于公司的实际经营状况，而且还分析应收账款周转率指标，以验证和评估应收账款管理的有效性。（应收账款周转率=主营业务收入净额/应收账款平均余额）表3.6陕西汽车控股集团有限公司应收账款周转率分析单位：万元年份202120222023主营业务收入净额1164285.51056458.3866505.8应收账款平均余额149072.5186793.9178619.3应收账款周转率865从表3.6可以看出，陕西汽车控股集团有限公司的应收账款周转率在2021年至2023年依次为8、6、5，数据显示，公司在一个日历年内转换为现金的次数在不断的下降，并且应收账款的周转需要很长时间。应收账款资金过多，停滞不前将严重影响公司的正常资金周转率和偿付能力，从而降低资金使用效率并增加公司的风险。因此，当前陕西汽车控股集团有限公司应收账款金额和周转率存在重大问题，应引起注意并及时调整。3.存货周转率现状分析陕西汽车控股集团有限公司是典型的汽车生产企业，库存占用相对较大，因此存货的管理尤为重要。存货周转率是用来分析公司的存货资本占用和存货流动性是否合理，同时分析存货的流动性和公司流动资金使用效率的指标。如果公司的存货占用过多，必然导致闲置资金甚至浪费；如果公司的存货持有量太小，则可能无法满足日常的生产经营需要，导致生产中断或产品缺货，从而影响经营利润。存货周转率越大，存货周转率越快，存货的可兑现性越强，资金使用效率越高：相反，如果企业的存货周转率较小，则意味着在运作过程中的存货流动性越低，资本利用效率越低。（存货周转率（次）=净主营业务成本/平均库存余额）表3.7陕西汽车控股集团有限公司存货周转率分析单位：万元年份202120222023主营业务成本净额1024065.7919191.5855045.1平均存货余额134501.193153.666176.6存货周转率81013从上表3.7可以看出，过去三年来，陕西汽车控股集团有限公司业务的存货周转率一直处于较低水平，并且周转率呈逐年增长的趋势。公司的库存主要包括库存商品、原材料等。生产的大量汽车和较长的生产周期是公司大量库存和营业额缓慢的主要原因。但是较低的存货周转率仍可能影响公司的存货利用率和销售效率。在这种情况下，公司应积极应对库存管理中的漏洞，减少资金占用水平，明确主营业务成本的评估和分配，完善库存管理体系，提高资金使用效率。表3.8近三年存货种类变化分析表单位：万年份202120222023原材料21323.127598.527962.0自制半成品731.2551.3582.7产成品29082.025991.428975.2低值易耗品1169.81324.61362.9在表3.8中可以看出来陕西汽车控股集团有限公司库存管理中原材料和产成品，近三年来占的比重在不断的增长，4.预付账款周转率现状分析预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。在日常核算中，预付账款按实际付出的金额入账，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回产品预购定金等。对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。预付账款一般包括预付的货款、预付的购货定金。表3.9陕西汽车控股集团有限公司预付账款周转率单位：万元年份202120222023销售成本-80690.9-97569.7-112931.1预付账款平均余额46889.442110.532546.8预付账款周转率-1.72-2.32-3.47从表3.9中可以看出，陕西汽车控股集团有限公司预付账款的周转率，在2021年—2023年依次为-1.72、-2.32、-3.47，呈现出下降趋势。说明公司的营运能力增强。5货币资金所占总流动资产比率分析表3.10陕西汽车控股集团有限公司流动资产占总资产比率单位：万元年份202120222023总流动资产4574976.75008374.76086326.3总资产10634761.911876606.313476253.8比率43%42%45%从表3.10中可以看出，陕西汽车控股集团有限公司的流动资产总额占总资产总额比率在不断变化，增长率依次为43%、42%、45%。说明了公司可能存货周转率低，囤积了大量存货；有大量的应收账款；最好的原因是企业有大量的现金或者该企业是资金密集型的企业，原材料价值高等因素。表3.11陕西汽车控股集团有限公司货币资金占流动资产比率单位：万元年份202120222023货币资金2971113.83475280.44398471.6总流动资产4574976.75008374.76086326.3比率65%69%72%结合表3.10和表3.11中可以看出，陕西汽车控股集团有限公司的货币资金占总资产的比率处于不断增长趋势。增长率依次为65%、69%、72%。说明公司流动资金充裕，从表3.11中得出货币资金充裕，没有财务风险，短期债务偿还能力强，但是从长期来看没有更好的利用好货币资金，可能或存在闲置。而流动资金闲置，资金不能变为资本，就不能实现增值功能。流动资金占比大，说明企业未有效利用资金等问题突出。6.其他应收款所占总资产比率现状分析表3.12陕西汽车控股集团有限公司其他应收款占总资产比率单位：万元年份202120222023其他应收款896417.4632661.2840320.0总资产10634761.911876606.313476253.8比率8%5%6%从表3.12中可以看出，陕西汽车控股集团有限公司从2021年—2023年应收账款占总资产比率依次为8%、5%、6%。说明公司的在2021年—2023年不断的调整其他应收款项比例下降，代表企业短期内需要偿还的负债就越少，企业的经营风险和资金压力也越小。7.其他流动资产占总资产比率现状分析表3.13陕西汽车控股集团有限公司其他流动资产占总资产比率单位：万元年份202120222023其他流动资产46355.6149470.8216761.7总资产10634761.911876606.313476253.8比率0%1%2%从表3.13中可以得出，陕西汽车控股集团有限公司从2021—2023年其他流动资产占总资产比例依次为0%、1%、2%。其他流动资产占有率处于上升趋势且2022年和2023年占有率大于或等于1%，说明公司资金流转欠佳，资金被占用或者收不回来的问题发生。3.2.3.目前流动资产管理的现状（1）货币资金以及预付账款管理现状陕西汽车控股集团有限公司根据自身的经营战略，公司还必须制定货币资金的短期计划，以便可以有针对性地了解货币资金预算的实施情况，不但及时调整短期计划现金短缺或者溢余现象，而且有利于实现短期目标计划。（2）应收账款等管理现状陕西汽车控股集团有限公司应收账款管理是从以下三个方面：1）重视信用调查对客户的信用调查是应收账款日常管理的重要内容。企业可以通过查阅客户的财务报表，或根据银行提供的客户的信用资料了解客户改造偿债义务的信誉，偿债能力，资本保障程度，是否有充足的抵押品或担保，以及生产经营等方面的情况，进而确定客户的信用等级，作为决定是否向客户提供信用的依据。2）控制赊销额度控制赊销额是加强应收账款日常管理的重要手段，企业就根据客户的信用等级确定赊销额度，对不同等级的客户给予不同的赊销限额。必须将累计额严格控制在企业所能接受的风险范围内。为了便于日常控制，企业要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上，作为金额余额控制的警戒点。3）合理的收款策略应收账款的收账策略是确保应收账款返回的有效措施，当客户违反信用时，企业就应采取有力措施催收账款，如这些措施都无效，则可诉诸法院，通过法律途径来解决，但是，轻易不要采用法律手段，否则将失去该客户。（3）存货管理现状陕西汽车控股集团有限公司的业务是汽车制造企业。存货的种类、数量和库存量都比较大，因此库存管理的难度也相应增加。在这种情况下，公司已建立一个全面的库存管理分类系统，包括原材料存储系统，成品交付系统，汽车管理保存系统，库存盘点系统和积压产品清算系统。科学有效地管理库存。根据公司业务种类多，价格差异大，存货差异大的现状，并建议采用ABC分类法对存货进行科学管理，并对存货进行分类。以便公司在生产汽车时及时找到库存材料，避免浪费材料。4.陕西汽车控股集团有限公司业务流动资产管理存在问题、原因分析4.1流动资产管理存在问题1）货币资金管理中的问题结合表3.10可以得出来，在货币资金占总流动资产的比率超过了60%，货币资金充足时，没有更好的选择投资方法，这样会导致资金闲置和资金浪费。持有大量货币资金会增加使用货币资金的机会成本。盲目使用资金不仅增加了结算风险，而且影响了企业的信誉和会计质量。短期投资管理中的问题是没有进行短期投资，这将导致闲置资金并降低企业的整体收益。没有计算出一个更好的货币最佳持有量。2）应收账款管理中的问题应收账款和预付款管理中的问题是应收账款无法控制。由于竞争压力，没有严格的赊销销售政策以及回款率。导致陕西汽车控股有限公司的应收账款周转率下降，给公司增加了财务风险。同时还缺乏有效的收款措施，无法兑现应收账款等其他应收款会产生坏账，加剧了企业经营的困难。3）库存管理中的问题结合表3.9可以看出来陕西汽车控股集团有限公司库存管理中原材料和产成品，近三年来占的比重在不断的增长，同时结合表3.7说明公司在不断的提高库存的周转率。库存管理中的问题是过多的原材料库存过多，产成品未进行有效的分类管理。缺乏完善的管理方法导致了无法控制的问题和严重的财务危机。4.2流动资产管理的问题分析4.2.1货币资金管理问题分析缺乏货币资金成本管理，确定最佳货币持有量货币持有的两个目的：一是交易性需要，陕西汽车控股集团有限公司业务是汽车制造企业，所以需要大量原材料用于生产汽车，频繁地购买原材料就需要一定的现金流出；二是预防性需要，在经济环境变幻莫测的市场，企业的经营策略要随着市场变化及时调整，企业对市场的预测也不一定完全准确，如果资金预算发生偏差，那么货币资金就会及时发挥“救场”的作用，来缓解企业未来经营的不确定性风险。最佳货币持有量确定方法中的成本分析模式，企业持有现金的总成本包括机会成本（资本成本）、管理成本和短缺成本，那么企业使总成本保持最低的货币持有量，就是企业的最佳的货币持有量。陕西汽车控股集团有限公司只是通过内部银行实现了资金的收支两条线管理，没有确定最佳货币持有量。如果企业没有保持一定的最佳货币持有量，那么就会缺少抵御经营风险和财务风险的能力。4.2.2应收账款管理问题分析(1)在赊销货物前对客户的信用状况调查不够，导致应收账款不断增加。客户的信用状况调查，首先是要了解客户过去的信用状况，即通过当面采访、询问、观看等方式获取客户的信用资料；其次，是要评估客户的信用状况，通过一定的评估方法了解客户的财务情况和偿还能力，根据这种信息再决定是否对其采用赊销政策。陕西汽车控股有限公司在对客户的信用状况还没有充分调查了解情况，为了扩大市场份额，提高竞争能力，增加销售收入，就一味地增加赊销额，导致许多赊销款项无法及时收回，企业的应收账款规模也就越来越大，从而增加企业经营的风险。（2）对应收账款的账龄没有及时分析，导致企业风险增大。账龄反映的是应收账款的持有时间，它不仅是估算应收账款总体风险和时间价值损失的主要依据之一，也是计提坏账准备的现实基础。一般而言，应收账款的难点和重点是逾期款项，特别是陈年老账，拖欠越久，收回的难度越大，变现的可能性越小，预期的价值也就越低。企业的财务管理部门应利用账龄分析表来检测应收账款的发展趋势，避免长期应收账款的存在，减少企业风险。陕西汽车控股集团有限公司的应收账款的账龄没有及时分析，大量陈账、呆账常年挂账，造成企业资金周转困难，同时对挂账时问很长的应收账款也没有采取相应措施，以至于在债务人破产或死亡，收款凭证资料丢失或损失，或当事人离职情况不明等，使应收账款成为坏账，这样在增加企业管理成本的同时也直接减少企业的经济效益。（3）催收应收账款的方法和程序不当，导致应收账款的催收费用大量增加。催收费用是指欠款单位因各种原因没有及时偿还所欠款项时，债权人为了收回应收账款所耗的各种费用，它包括人工成本和其他各项成本。虽然陕西汽车控股集团有限公司在赊销前对用户进行了信用调查和信用评估，但还是会有一部分应收账款由于种种原因不能及时收回，这就要求企业制定合理的催收方法和程序。一般说来，企业催收应收账款应从催收费用最小的方法开始，即首先从电话联系开始，到信函通知、电告催收、派员面谈直至诉诸法律等，而有些企业在催收应收账款等，没有坚持效益优先的原则，违法催收方法不当造成催收费用大量增加，因而也增加了企业的管理费用。4.2.3存货管理问题分析（1）库存分类管理方法落后陕西汽车控股集团有限公司是一家汽车制造企业。库存类型多种多样且复杂，库存类型也多种多样。该公司原材料种类比较多，使用时不方便查找每种原材料。将会重复购买。可能导致长期库存积压，会造成库存周转率下降，浪费企业库存，增加生产成本，不利于企业发展。另外，库存管理人员的精力和能力有限。他们没有根据不同类型的库存的特征设置合理的订货量，也没有根据不同类型的库存的重要性来优化库存管理，也没有实现精细化和科学的库存管理。（2）不完全的库存控制首先，库存管理在采购中是不科学的。尽管陕西汽车控股集团有限公司的业务已在年初准备了更详细的采购计划，但只能从宏观角度进行控制，只能进行物理控制。从资产管理的角度来看，库存采购批次的大小和采购间隔的长短直接会影响企业的经营效益。陕西汽车控股集团有限公司业务存货的采购不是根据公司的生产、研发、库存和生产情况，而是根据个人的管理来计算科学合理的经济采购批次。相关购买者的业务经理。基于经验和批准的盲目采购和随机采购导致了重复的库存采购和管理混乱。一方面，该部门的原材料一再被积压，另一方面，某些材料的需求不足。这不仅增加了采购成本和库存成本，还影响了它们的产品开发速度和生产质量。5.完善陕西汽车控股集团有限公司业务流动资产管理的建议本章是陕西汽车控股集团有限公司流动资产管理研究的核心。在分析过程中，公司货币资金、应收账款和存货面额的管理问题得到了充分暴露。如果解决了这三个主要项目，那么陕西汽车控股有限公司集团业务的现有资产必将恢复其应有的活力，并改善经营状况。因此，针对公司当前的资产管理问题提出有效的解决方案尤为重要。如果公司能够在货币层面加强预算管理，在应收账款层面建立科学有效的信用评估体系，在存货层面加强内部控制，那么就可以解决流动资产管理的问题。陕西汽车控股集团有限公司只有有限的公司才能保持稳定可持续发展。5.1 提高货币资金管理水平5.1.1树立管理层货币资金流动管理意识货币资金管理是业务管理中不可忽略的管理链接。它可以使公司更有效地使用现金和资本。由于货币资金涉及公司运营的各个方面，并且涉及的业务也非常广泛，因此公司管理层应注意货币资金在公司运营中的重要作用。控制企业的货币资金不仅是财务部门的责任，而且还是高级管理层对公司资本计划的责任。在当前的市场环境下，中、短期的汽车制造商已经建立了很短的时间，而该公司的各种系统还没有形成。