公立医院内部控制建设问题及对策探析

作为医疗服务的主体，公立医院在我国医疗卫生服务中发挥着重要作用，从医院工作实践来看，公立医院不仅有提供医疗服务，预防保健的功能，而且科研教学的作用极为突出。在医疗卫生体制改革的背景下，公立医院的经营模式发生重大变革，即新时期的公立医院更加强调自身的公益属性，在经营发展及医疗服务中，公立医院需要以人民健康为中心，积极革新自身经营模式和医疗服务模式，以此来引导医疗机构向着内涵质量效率型发展。在此背景下，公立医院需要积极开展内部控制管理，并在实际管理中加强风险控制，以此来实现医院的发展目标，提升人民群众的就医便捷性和满足感。结合实际可知，当前公立医院内部控制中的风险问题较为突出，在实际管理中还需要重视内控风险管理体系的创新。一、公立医院内部控制建设的必要性公立医院具有一定的公益属性，不以营利为目的，注重内部控制，关键目标在于医院内部经济活动规范化、标准化，主动摒弃传统的管理模式，提升内部经营管理效率、质量，促使公立医院实现精细化管理。新时期背景下，公立医院强化内部控制的必要性如下：首先，规范内部管理，有效防范风险。公立医院实施内部控制时，能够将其作为职工人员行为准则，使得各部门人员行为规范、合理，有效降低工作流程中涵盖的风险，从源头上遏制不合理的操作，促使内部管理规范化、标准化。同时，公立医院在实践过程中，可能面临诸多风险，通过建立内部控制体系，主动挖掘和发现潜在的风险，采取一系列的策略和方法，将各类风险遏制于摇篮中，帮助公立医院创设较佳的环境。其次，提升医院管理水平及服务质量。公立医院内部管理水平的高低，攸关目前生存和发展，内部业务体量逐步增加，广大群众医疗服务要求愈发严格，建立一套严密、完善的内部控制制度，并且将其贯彻到位，能够科学、合理的把控各类经济活动，以便于实现管理精细化，摒弃粗放式管理模式，从源头上提升医院内部管理水平和服务质量[1]。最后，有效控制医疗成本费用。近年来，为了解决广大群众“看病难、看病贵”的问题，国家出台了一系列的政策和方法，虽然减轻了医疗费用支出，却不同程度减少了公立医院收入，对其成本管理提出了新的要求和调整。因此，公立医院必须要确保医疗服务质量的同时，应主动建立完善的内控体系，可以利用闲置的设备和资源，配置和使用有限的资源，从源头上降低医院运营成本，获取较高的收益和服务水平。二、公立医院内部控制中存在的问题和不足(一)内部控制重视程度不足内部控制在公立医院的实施具有一定的专业性、繁杂性，且涉及到日常各项工作，要想获取较佳的成效，就必须增强职工内部控制意识，坚持以思想驱动行为，真正提升内部控制有效性，推动公立医院高质量地发展。事实上，部分公立医院内部控制建设过程中，缺少先进的思想观念，具体表现在：其一，管理层对内部控制认知不全面，重视度不够，不能主动和掌握最新的内控意识，难以为各项活动开展提供思想支持，也不能以身作则，导致内部控制建设缺少管理层的配合和支持，无法提供支持和配合，难以提升内部控制有效性。其二，职工内控意识较为淡薄。公立医院内部控制实施过程中，需要全员参与，将内部基本流程和制度嵌入到各项活动中，真正发挥内控的效用。但是，一些公立医院在实践过程中，忽视了宣传教育，无法增强职工内控意识，难以形成通力参与到内控活动中，难以给予全面的支持。(二)内控风险评估机制不完善公立医院实施内部控制进程中，虽然不少管理层、职工认识到内控风险评估的重要性，也结合了自身情况建立了风险评估系统，但从实际应用状况来看缺少完善性，并且自身实际需求相悖，使得内控风险不可控，对医院日常运营产生不利影响。然而，一些公立医院内部控制实施过程中，风险控制不到位，难以营造较佳的环境，主要原因是没有按照内控风险评估程序进行实施，未能按照风险目标设定、风险识别、风险分析和风险应对流程实施，难以主动形成一套完善的内控风险清单，按照其自身特征和影响程度，不能逐一进行应对和防范，造成内控风险不可控，难以顺利开展内控活动，阻碍了公立医院良性发展。(三)缺少现代化信息技术应用信息化背景下，各类先进技术的普遍使用，为公立医院内部控制转型和创新提供新的机遇，借助信息化手段和方法，将其与内部控制进行深层次融合，借助固定、科学的工作流程，保证内部控制实施信息化、规范化，实现既定目标。但是，从目前现实状况来看，公立医院内部控制信息化建设时，管理层和职工出于成本考量，以及长期使用原有的业务系统和模式，片面地认为内控信息化建设需要重新学习相关的基础信息、实践技能等，所以内心具有排斥心理，无法投入较为充足的资金流，不能引进软硬件设施，制约了内部控制信息化建设脚步、速度和质量。同时，一些公立医院没有主动分析目前发展态势，引进最新的信息技术，搭建兼容的内部控制信息系统，无法全面、主动地收集相关信息，无法挖掘信息背后价值，确定管理中的难点、不足，如预算管理、资金管理等，难以第一时间进行调整和改进，无法呈现内控信息化建设效果。另外，随着近年来新医改不断深入，医院信息化建设上升新台阶，但部分医院未能将内控信息系统与其他业务系统进行联动，无法实现横向、纵向信息贯通，不能及时提供准确、可靠的信息，可能出现盲目决策[2]。(四)内控监督流于形式加强内控监督力度，是提升公立医院内控管理水平的方法，需要借助完善的内控监督方法，辨识内控执行中的问题和不足，提出改进策略和方法，导致内控监督流于表面。现如今，部分公立医院内控监督效果不理想，主要原因在于：第一，公立医院没有主动分析实际需求，组建独立、权威的内审机构，也没有遵循岗位不相容的原则，科学设置各岗位，难以交由专业机构开展内控监督活动；第二，缺少完善的内控监督机制，也没有选取日常监督、专项监督等方式，对内控执行全过程进行追踪，快速找到内控执行中的突出问题、薄弱点和难点，不能进一步进行改善和优化，导致内控监督流于形式，难以提升内控有效性。(五)内控人员信息素养较低内控人员综合素养的高低，是否与岗位职责要求相匹配，是目前公立医院急需考量的重要内容，需要培育一支高素养的内控人员队伍，才能高效开展各项活动。但是，部分公立医院内控人员业务水平、专业素养、道德素养较低，与岗位基本要求不相匹配，虽然具备较强的理论知识、实践技能、业务素养，信息素养、数据挖掘能力、市场预测能力等有所欠缺，难以高质量地开展内控管理活动。同时，由于公立医院更多的重点放在医疗服务水平提升等方面，没有定期组织内部职工沟通和交流，难以积累充足的经验，使得内控人员不能在实践中提升自我、完善自我及改进自我，不能高质量地开展各项活动。三、公立医院内部控制建设问题的对策(一)增强人员内控重视度公立医院内部控制建设过程中，为了将其执行到位，发挥其监督、控制和制约的效用，必须要强化人员内控意识，坚持以思想驱动行为，才能提升内控有效性。因此，公立医院为了保证资产完整、安全、降低运营成本，需要注重内部控制的建设，应当增强人员内控意识，尤其是管理层内控理念，主动学习最新的内控理念、内控方法，为职工做好示范和榜样，保证职工参与到内控活动中，以便于贯彻内控活动。同时，公立医院要加大宣传力度，选取多元化的宣传方式，使得全员正确、全面地认识内控管理重要性、方法，各部门、职工形成合力参与到内控活动中，发挥其自身效用，促进公立医院高质量地发展。综上所述，公立医院自上而下管理层、职工保持思想统一、行动步调一致，全身心参与到内控活动中，约束公立医院职工操作，从源头上提升内控活动管理水平[3]。(二)完善内控风险评估机制公立医院内部控制落地时，受诸多因素的影响，面临着一系列的内控风险，需要有效把控内控风险，营造良好的内控环境，才能稳步推进内控活动，发挥其自身效用，推动公立医院可持续发展。因此，公立医院要主动结合现实需求，参考和借鉴优秀单位的经验，建立严密、完善的内控风险评估机制，按照内控风险评估的步骤和流程实施，主要包含内控风险目标设定、风险识别、风险分析、风险应对，首先采取内控风险排查工具和方法，识别内控活动中的隐藏的风险，形成完整的内控风险清单，系统性、综合性地开展内控风险分析，明确内控风险形成原因、基本规律和影响程度，按照各类风险逐一进行防范和应对，有效提升了医院风险管理水平。另外，公立医院要建立风险应急预案，一旦产生风险，立即启动内控风险应急预案，避免各类内控风险由点扩大到面，减少其给公立医院带来的经济损失。(三)加快内控信息化建设近年来，国家出台了《公立医院内部控制管理办法》(国卫财务发〔2020〕31号)，其中明确指出，要求应用信息技术加强内部控制建设，将内部控制流程、关键点嵌入到医院信息系统，实现信息互联互通、信息共享，消除传统的弹性管理模式，利用固定的工作流程，以实现公立医院内部控制效率、质量。同时，公立医院要引进一系列先进的信息技术，建立完善、兼容的内控信息系统，可以将内控工作流程和关键点嵌入到信息系统内，对各环节工作进行灵活性追踪，找到管理中的风险，按照风险点制定管控措施，在事中可以提醒或化解风险，并非事后补救；并且，将内控信息系统与医院HRP、HIS等系统联动，在提升工作效率的基础上，可以降低人工导入信息和数据带来信息失真的问题，实现内控精益化，也可以及时将最新信息传输到管理层，以便于科学、合理决策，提高医院管理效率、质量[4]。例如，某公立医院是抚顺地区集医疗、科研、教学、预防保健为一体的全国首批三级甲等综合性医院。为人民提供医疗护理保健服务，提供疾病诊断治疗健康宣教等服务。该企业跟上大数据、人工智能等新技术发展趋势，应用一系列先进的信息技术，研发和应用内部控制系统，覆盖了医院经济合同管理、预算、采购等方面，横跨院办、设备、采购中心等部门，真正实现了合同信息电子化登记存档、审批流程线上操作、合同预警管理，获取了较佳的效果：一是预算管理。录入预算信息，包含预算类型、预算编号、预算金额、预算归口部门等，通过预算的状态，显示预算未执行、执行中、已执行，动态灵活地跟踪预算执行状况，并且进行实时更新，便于预算调整住宿，规范预算应用，有效控制医院风险。二是合同管理。待采购申请明确后，采购科室可以将中标合纳入院内内审流程，通过各科室、负责人进行确定审核后，实施线上审批，不存在审批人出差无法签名，保证审批时间较短、合同跟进及时。(四)注重内控监督工作注重公立医院内控监督工作，有利于短期内找到内控执行中问题，提出改进和优化策略，发挥内控监督的效用，以提升内控管理水平，帮助公立医院稳定、健康地发展。因此，公立医院必须要按照实际需求，组建独立、权威的内审机构，并且遵循岗位不相容的原则，科学设置各岗位，高质量地开展内控监督工作，将其贯彻到位，明确人员的职责和权限，出现问题时可以第一时间确定责任人，真正提升内控管理水平。同时，公立医院要主动建立内控监督机制，创新内控监督方式，联合选用日常监督、专项监督等方式，对内控执行全流程进行追踪，找到内控执行中的突出问题、薄弱点和不足，住宿各类问题的根源，进而提出改进和优化策略，保证把内控监督贯彻到位[5]。(五)加强内控人员队伍建设公立医院迎合时代发展潮流，培育一支高端、复合型的内控人员对于，保证其具备良好的业务水平、综合素养，是有效开展各项活动的基础保障。因此，公立医院内控人员既要具备扎实的理论知识、实践技能、业务素养，又要拥有信息素养、数据敏感力、数据处理工具等，凭借自身较强的能力高效解决各类问题，以保证内控建设和执行到位。要想使得公立医院内控执行到位，就必须加大人员培训，定期组织内控人员交流和沟通，在实践中完善自我、优化自我、改进自我，并且对现有人员加大培训力度，制定培训计划和方案，更新人员知识结构，提升业务水平，有效开展内控活动，以实现医院精细化、规范化管理，保证资产资金安全，提