政府会计实务 第五版 课件 11-3 其他应付款和长期应付款的核算

其他（长期）应付款的核算主讲内容其他应付和长期应付款科目简介其他应付和长期应付款的确认其他应付和长期应付款的核算其他应付款科目简介核算内容核算单位除应交增值税、其他应交税费、应缴财政款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、应付政府补贴款、应付利息、预收账款以外，其他各项偿还期限在1年内（含1年）的应付及暂收款项，如收取的押金、存入保证金、已经报销但尚未偿还银行的本单位公务卡欠款等。同级政府财政部门预拨的下期预算款和没有纳入预算的暂付款项，以及采用实拨资金方式通过本单位转拨给下属单位的财政拨款，也通过其他应付款科目核算。明细核算要求应当按照其他应付款的类别以及债权人等进行明细核算。长期应付款科目简介核算内容核算单位发生的偿还期限超过1年（不含1年）的应付款项，如以融资租赁方式取得固定资产应付的租赁费等。明细核算要求应当按照长期应付款的类别以及债权人进行明细核算。其他应付款的确认发生其他应付及暂收款项时按实际收到的金额确认支付(或退回)其他应付及暂收款项时按实际支付(或退回)的金额确认将暂收款项转为收入时按实际转入的金额确认收到同级政府财政部门预拨的下期预算款和没有纳入预算的暂付款项按照实际收到的金额确认；下一预算期或批准纳入预算时，按实际转入的金额确认其他应付款的确认采用实拨资金方式通过本单位转拨给下属单位的财政拨款按照实际收到的金额确认；向下属单位转拨财政拨款时，按照转拨的金额确认本单位公务卡持卡人报销时按照审核报销的金额确认；偿还公务卡欠款时,按照欠款金额确认购入固定资产扣留期在1年以内(含1年)质量保证金的按照扣留的质量保证金数额确认；质保期满支付质量保证金时，按照实际支付的金额确认无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项按照经批准核销的金额确认长期应付款的确认发生长期应付款时按照实际发生额确认支付长期应付款时按照实际支付的金额确认无法偿付或债权人豁免偿还的长期应付款按照经批准核销的金额确认购入固定资产扣留期超过1年质量保证金的按照扣留的质量保证金数额确认；质保期满支付质量保证金时，按照实际支付的金额确认其他应付款的核算业务暂收款项业务预拨款项业务其他应付业务无法偿付处理暂收款项业务收取借：银行存款等

贷：其他应付款预算（无）确认为收入借：其他应付款

贷：事业收入等预算借：资金结存

贷：事业预算收入退回借：其他应付款

贷：银行存款等预算（无）财政预拨款项业务按照实际收到的金额借：银行存款等

贷：其他应付款预算（无）待到下一预算期或批准纳入预算时借：其他应付款

贷：财政拨款收入预算借：资金结存

贷：财政拨款预算收入

收到同级财政部门预拨的下期预算款和没有纳入预算的暂付款项。其他应付业务发生时借：业务活动费用

单位管理费用等

贷：其他应付款预算（无）支付时借：其他应付款

贷：银行存款等预算借：行政支出

事业支出等

贷：资金结存无法偿付或债权人豁免偿还财务会计借：其他应付款

贷：其他收入预算会计无公务卡刷卡消费与报销业务刷卡消费额财务会计借：业务活动费用等

贷：其他应付款——公务卡垫款预算会计无报销刷卡额财务会计借：其他应付款——公务卡垫款贷：银行存款等预算会计借：事业支出等贷：资金结存等其他应付款的核算业务“其他应付款”业务财务会计核算取得暂收、收到预拨或未列预算借：银行存款等贷：其他应付款预算会计核算无暂收预拨列收退回、转拨暂收发生其他应付义务借：其他应付款贷：事业收入等借：资金结存等贷：事业预算收入等借：其他应付款贷：银行存款等借：业务活动费用等贷：其他应付款无无支付其他应付款项借：其他应付款贷：银行存款等借：事业支出等贷：资金结存等无借：其他应付款贷：其他收入无法偿付或豁免长期应付款的基本核算业务发生借：固定资产

在建工程等

贷：长期应付款预算（无）支付借：长期应付款

贷：财政拨款收入

零余额账户用款额度

银行存款预算借：行政支出

事业支出

经营支出等

贷：财政拨款预算收入

资金结存豁免借：长期应付款

贷：其他收入预算（无）购入固定资产扣留质量保证金财务会计借：固定资产[不需安装]

在建工程[需要安装]

贷：财政拨款收入

零余额账户用款额度

应付账款

银行存款等

其他应付款[1年以内（含1年）]

长期应付款

[扣留期超过1年]预算会计借：行政支出

事业支出

经营支出等[实际支付的金额]

贷：财政拨款预算收入

资金结存融资租入固定资产财务会计借：固定资产[不需安装]

在建工程[需要安装]

贷：长期应付款[协议或合同确定的租赁价款]

财政拨款收入

零余额账户用款额度

银行存款等[实际支付的相关税费、运输费等]

预算会计借：行政支出

事业支出

经营支出等[实际支付的相关税费、运输费等]

贷：财政拨款预算收入

资金结存定期支付租金（或分期付款）时财务会计借：长期应付款

贷：财政拨款收入

零余额账户用款额度

银行存款等预算会计借：行政支出

事业支出

经营支出等

贷：财政拨款预算收入

资金结存融资租入固定资产的核算融资租赁业务财务会计核算预算会计核算借：事业支出贷：资金结存等[实际支付价款]融资租入借：固定资产在建工程贷：财政拨款收入等长期应付款定期支付租金借：长期应付款贷：财政拨款收入借：事业支出贷：资