政府会计实务 第五版 课件 13-2 非财政拨款结余分配的程序与核算

非财政拨款结余分配的程序与核算事业单位非财政拨款结余分配的程序经营结余和其他结余转入非财政拨款结余分配按规定提取专用基金（专用结余）剩余部分转入非财政拨款结余的累计结余其他结余其他结余经营结余专用结余非财政拨款结余分配非财政拨款结余——累计结余非财政拨款结余——累计结余非财政拨款结余分配的账户结构非财政拨款年末账务处理步骤三种不同资金性质收支的结转三种不同性质结转结余的结转事业单位非财政拨款结余分配三种不同资金性质收支的结转非财政限定用途资金收支结转非财政非限定用途资金收支结转非独立核算经营业务收支结转非财政限定用途资金收支结转结转收入借：事业预算收入——专项资金收入上级补助预算收入——专项资金收入附属单位上缴预算收入——专项资金收入非同级财政拨款预算收入——专项资金收入债务预算收入——专项资金收入其他预算收入——专项资金收入

贷：非财政拨款结转——本年收支结转结转支出借：非财政拨款结转——本年收支结转

贷：事业支出——非财政拨款专项资金支出

行政支出——非财政拨款专项资金支出

其他支出——非财政拨款专项资金支出非财政非限定用途资金收支结转结转收入借：事业预算收入——非专项资金收入上级补助预算收入——非专项资金收入附属单位上缴预算收入——非专项资金收入非同级财政拨款预算收入——非专项资金收入债务预算收入——非专项资金收入其他预算收入——非专项资金收入投资预算收益（贷方）

贷：其他结余结转支出借：其他结余

贷：事业支出——其他资金支出

行政支出——其他资金支出

其他支出——其他资金支出上缴上级支出对附属单位补助支出投资支出债务还本支出投资预算收益（借方）非独立核算经营活动收支结转结转预算收入借：经营预算收入

贷：经营结余结转预算支出借：经营结余

贷：经营支出三种不同性质结转结余的结转结转转结余的结转符合结余条件的非财政拨款结转转入非财政拨款结余经营结余的结转当年实现的经营结余转入非财政拨款结余分配若当年实现的经营结余为负数则不结转其他结余的结转事业单位当年实现的其他结余转入非财政拨款结余分配行政单位当年实现的其他结余转入非财政拨款结余“结转”转“结余”的程序从“非财政拨款结转”的“本年收支结转”到“累计结转”从“非财政拨款结转”的“累计结转”到“非财政拨款结余”的“结转转入”从“非财政拨款结余”的“结转转入”到“累计结余”本年收支结转结转累计结转借：非财政拨款结转——本年收支结转

贷：非财政拨款结转——累计结转将非财政拨款结转的“本年收支结转”结转到“累计结转”。将累计结转结转到结转转入借：非财政拨款结转——累计结转

贷：非财政拨款结余——结转转入符合结余条件的非财政拨款结转转入非财政拨款结余。将结转转入结转到累计结余借：非财政拨款结余——结转转入

贷：非财政拨款结余——累计结余符合结余条件的非财政拨款结转转入非财政拨款结余。其他结余和经营结余的处理1经营结余转入借：经营结余

贷：非财政拨款结余分配经营亏损不转其他结余转入借：其他结余

贷：非财政拨款结余分配事业单位其他结余和经营结余转入非财政拨款结余分配。其他结余非财政拨款结余2借：其他结余

贷：非财政拨款结余——累计结余行政单位其他结余转入非财政拨款结余的累计结余。事业单位非财政拨款结余分配计提专用基金财务会计借：