基础会计(第5版)课件 知识点16：利润形成与分配的核算

知识点：利润形成与分配业务核算1.利润形成的核算2.利润分配的核算一、利润形成的核算1.利润的构成2.利润形成业务核算科目设置3.利润形成核算举例营业利润=营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失（信用减值损失）±公允价值变动收益±投资收益利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出净利润=利润总额－所得税费用综合收益=净利润（或净亏损）+其他综合收益利润是指企业在一定会计期间的经营成果。营业利润利润总额净利润综合收益一、利润的构成期末转入“本年利润”账户的营业外收入转销额企业取得的各项营业外收入数额营业外收入期末结转后本账户无余额本年利润银行存款应收账款应收票据预收账款该账户应按收入的项目进行明细分类核算营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。营业外收入主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、罚没利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。二、利润形成核算科目设置期末结转后本账户无余额企业发生的各项营业外支出数额期末转入“本年利润”账户的营业外支出转销额营业外支出银行存款……本年利润该账户应按支出项目进行明细分类核算。营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。二、利润形成核算科目设置期末结转后本账户无余额发生的投资损失和期末转入“本年利润”账户的投资收益转销额实现的投资收益和期末转入“本年利润”账户的投资损失转销额投资收益本年利润……本年利润……该账户应按对外投资的种类进行明细分类核算二、利润形成核算科目设置期末结转后本账户无余额应计入本期的所得税费用金额期末转入“本年利润”账户的所得税费用转销额所得税费用应交税费本年利润……二、利润形成核算科目设置转入的各项费用支出数额转入的各项收入、收益数额本年利润主营业务成本其他业务成本销售费用管理费用财务费用投资收益（借方余额）资产减值损失信用减值损失营业外支出所得税费用主营业务收入其他业务收入投资收益（贷方余额）营业外收入企业实现的净利润企业发生的净亏损年度终了，该账户的余额应转入“利润分配”账户，如为盈利，转入“利润分配——未分配利润”账户的贷方；如为亏损，转入“利润分配——利润分配”账户的借方，结转后该账户年末无余额二、利润形成核算科目设置9【做中学3.55】原始凭证三、利润形成核算举例：营业外收支核算10【做中学3.55】鑫熠公司因合同纠纷，收到北京宝利商贸有限公司违约罚款50000元。编制会计分录如下：借：银行存款——中国工商银行北京分行50000贷：营业外收入——违约罚款50000三、利润形成核算举例：营业外收支核算11【做中学3.56】原始凭证三、利润形成核算举例：营业外收支核算12【做中学3.56】鑫熠公司通过中国红十字会以银行存款向灾区捐款25000元。编制会计分录如下：借：营业外支出——捐赠支出250000贷：银行存款——中国工商银行北京分行250000三、利润形成核算举例：营业外收支核算13【做中学3.56】原始凭证三、利润形成核算举例：投资收益核算14【做中学3.57】鑫熠公司收到投资单位北京广智科技有限公司投资分红15000元。编制会计分录如下：借：银行存款——中国工商银行北京分行15000贷：应收利润——北京广智科技有限公司15000三、利润形成核算举例：投资收益核算在采用“账结法”时，可以通过“本年利润”账户计算利润总额，每月月末，将各损益类账户的本期发生额（所得税费用除外）分别转入“本年利润”账户，其中收入类账户的本期发生额转入“本年利润”账户的贷方，费用类账户的本期发生额转入“本年利润”账户的借方，配比结果“本年利润”账户如果出现贷方余额，即为利润总额，如果出现借方余额，即为亏损额。15会计期末结转本年利润的方法表结法账结法三、利润总额形成核算举例16三、利润总额形成核算举例【做中学3.58】鑫熠公司12月份有关损益类科目本期发生额资料科目汇总表（损益类部分）

单位：元科目名称本期发生额借方贷方主营业务收入

3387600.00其他业务收入

20000.00投资收益

11875.47营业外收入

100000.00主营务成本2662405.20

其他业务成本15937.50

税金及附加20010.08

销售费用53870.21

管理费用147894.03

财务费用1920.00

信用减值损失4100.00

营业外支出1400.00

所得税费用38104.46

17三、利润总额形成核算举例

【做中学3.58】将本期所发生的各项收入转入“本年利润”科目。编制会计分录如下：借：主营业务收入3387600其他业务收入20000投资收益11875.47营业外收入100000贷：本年利润3579475.4718三、利润总额形成核算举例

【做中学3.58】将本期所发生的各项费用从费用类科目结转到“本年利润”科目编制会计分录如下：借：本年利润2907537.02贷：主营业务成本2662405.20其他业务成本15937.50税金及附加20010.08销售费用53870.21管理费用147894.03财务费用1920.00信用减值损失4100.00营业外支出1400.0019三、利润总额形成核算举例

【做中学3.58】计算利润总额收入、费用全部都转入“本年利润”科目后，计算出“本年利润”科目的余额即为当月的利润总额。鑫熠公司12月份利润总额=3579475.47－2907537.02=671938.45（元）20

三、所得税费用核算举例21三、利润总额形成核算举例

【做中学3.59】鑫熠公司根据调整后的应纳税所得额计算12月份应预缴企业所得税为38104.46元。编制会计分录如下：借：所得税费用38104.46贷：应交税费——应交所得税38104.4622三、利润总额形成核算举例

【做中学3.60】月末损益类科目结转本年利润，12月份所得税费用38104.46元。编制会计分录如下：借：本年利润38104.46贷：所得税费用38104.46鑫熠公司12月份的净利润=671938.45－38104.46=633833.99（元）二、利润分配的核算1.利润分配内容及程序2.利润分配核算账户设置3.利润分配核算举例法定盈余公积金应按税后利润的10%提取，它主要用于弥补亏损或转增资本。当企业法定盈余公积金达到企业注册资本的50%时，可不再提取。转增资本后的企业法定盈余公积金数额不得少于其注册资本的25%。当企业从净利润中提取了法定盈余公积后剩余的利润较多时，应由股东会、股东大会或类似权力机构批准确定是否提取任意盈余公积以及提取比例。企业当年提取了盈余公积后的净利润，加上年初未分配利润，为当年可供分配利润，可在各投资者之间按投资比例进行分配。企业实现的净利润，除国家另有规定外，应按下列顺序进行分配：1提取法定盈余公积金2提取任意盈余公积金3向投资者分配利润一、利润分配内容及程实际分配的利润数年末从“本年利润”账户转入的净利润利润分配期末借方余额表示未弥补的亏损期末贷方余额表示未弥补的亏损用盈余公积弥补亏损或转增资本等引起的盈余公积减少数额提取的盈余公积数额盈利公积期末盈余公积的结存数实际支付的利润（股利）应付股利（利润）应付未付利润（股利）的增加数尚未支付的利润（股利）转入的各项费用支出数额转入的各项收入、收益数额本年利润企业实现的净利润企业发生的净亏损二、利润分配核算科目设置26三、利润分配核算举例【做中学3.61】鑫熠公司根据股东会决议，分别按净利润的10%和5%计提法定盈余公积195210.22元和任意盈余公积97605.11元。编制会计分录如下：借：利润分配——提取法定盈余公积195210.22——提取任意盈利公积97605.11

贷：盈余公积——法定盈余公积195210.22——任意盈利公积97605.1127三、利润分配核算举例【做中学3.62】鑫熠公司召开股东会，决议向投资者分配利润50000元。编制会计分录如下：借：利润分配——应付利润50000贷：应付利润5000028三、利润分配核算举例【做中学3.63】鑫熠公司将本年实现的净利润215600元转入“本年利润”科目。编制会计分录如下：借：本年利润215