基础会计(第5版)课件 王碧秀 知识点1-20：会计概念与特征-日记账的格式及登记方法

第1章熟悉会计核算基本流程2难点①解读现代会计的特点；②会计核算七种方法的简单应用；③会计核算基本流程逻辑关系。

熟悉会计核算基本流程会计核算基本方法与流程★会计概念与现代会计的特点★01知识导航3知识目标1.描述财产清查的含义及基本流程。2.描述库存现金和银行存款的清查方法。3.描述财产物资盘存制度及存货、固定资产等实物资产的清查方法。4.描述往来款项的清查方法。02

学习目标4知识目标1.描述会计的概念。2.描述会计核算方法的具体内容。技能目标1.能从会计的概念归纳出现代会计的基本特点，并进行解读。2.能画出会计核算基本流程图，并举一个小案例说明。素养目标1.知晓会计人员职业道德规范2.制定学习计划，了解会计专业学习基本方法。02

学习目标5北京鑫熠电子科技有限公司（以下简称鑫熠公司）是一家民营高科技企业，是专业研发、生产电子教育产品的实业公司。公司以启迪智慧、快乐学习为产品研发导向，经营生产与销售电子产品，主要产品为点读笔。公司严格遵照国际ISO9001质量管理体系、ISO14001环境管理体系和5S的标准，所有产品均已获得3C认证，主要产品还获得ROHS、ASTM等国外认证。该公司为增值税一般纳税人，开户银行为中国工商银行北京分行。执行《企业会计准则》。固定资产采用平均年限法按月计提折旧；无形资产采用直线法按月摊销；存货采用实际成本法计价；增值税税率为13%；城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加税率及征收率分别为7%、3%、2%；企业所得税税率为25%。03

导入案例知识点：会计的概念与特征1.什么是会计？有什么特征？2.会计的种类计量单位实物计量劳动计量货币计量（主要）经济计算经济资源经济关系经济过程提供的信息全面性连续性系统性凭证为依据01020403会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门的方法，对特定主体的经济活动进行全面、连续、系统、综合的核算和监督，旨在提高经济效益的一种经济管理活动一、什么是会计？有什么特征？按报告对象不同财务会计管理会计侧重向企业外部关系人提供过去信息侧重向企业内部管理者提供未来信息二、会计的种类单选题现代会计以（）为主要计量单位。A．实物

B．货币C．工时D．劳动耗费【正确答案】B试一试单选题会计的本质是（）。A.一种经济核算活动B.一种经济管理活动C.一种技术手段D.一种资金管理工作【正确答案】B试一试单选题下列关于现代会计特点的说法不正确的是（）。A.会计是一种经济计算，即对经济资源、经济关系和经济过程进行的数量计算B.会计以货币为主要计量单位C.现代会计要求每项经济业务的发生或完成都要有凭证记录D.会计仅仅是一种经济管理的工具【正确答案】D试一试多选题会计可以采用的计量单位有（）。A.货币计量B.实物计量C.劳动计量D.时间计量【正确答案】ABCD试一试多选题下列各项中，可以作为会计计量单位的有（）。A．人民币B．美元C．千克D．工时【正确答案】ABCD试一试第1章熟悉会计核算基本流程知识点：会计核算基本方法

与流程16171.设置会计科目和账户是对会计对象的具体内容进行分类核算和监督的一种专门方法2.复式记账是记录交易或事项的一种专门方法。它要求对发生的每一笔交易或事项，都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录3.填制和审核会计凭证是为保证会计记录真实可靠、合理合法而采用的一种专门方法184.登记账簿是根据审核无误的会计凭证，将发生的每一笔交易或事项分门别类地登记到有关账户的一种专门方法。5.成本计算是指对生产经营过程中发生的各种费用按照一定对象和标准进行归集和分配，以计算确定各对象的总成本和单位成本的一种专门方法6.财产清查是指通过盘点实物、核对账目，查明财产物资实有数，并保证账实相符的一种专门方法*7.编制会计报表就是对日常核算的总结，是将账簿记录的内容定期进行分类、整理和汇总，以总括反映企业财务状况和经营成果的一种专门方法。20会计核算方法是对单位已经发生的经济活动进行连续、系统、完整的核算和监督所采用的方法。会计循环21会计分录：借：其他应收款——钟知心2000

贷：其他应付款——钟知心2000【做中学1.1】以鑫熠公司采购部王宁因公出差向单位借款这一经济业务为例，简要说明会计核算方法的应用及基本流程。22摘

要会计科目记账借方金额记账贷方金额附件1张总账科目二级或明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分王宁借支差旅费其他应收款王宁

80000

库存现金

80000

合

计

￥80000

￥80000记账凭证

2020年12月12日记字第05号财务主管：记账：审核：制单：刘军23会计分录：借：其他应收款——钟知心2000贷：其他应付款——钟知心2000单选题会计方法体系中，最基本的方法是（）。A.会计预测方法B.会计分析方法C.会计监督方法D.会计核算方法【正确答案】D试一试单选题一个会计期间发生的一切经济业务都要依次经过的核算环节是（）。A.填制审核会计凭证、复式记账、编制会计报表B.填制审核会计凭证、登记账簿、编制会计报表C.设置会计科目、成本计算、复式记账D.复式记账、财产清查、编制会计报表【正确答案】B试一试单选题以下不属于会计核算具体方法的是（）。A.设置会计科目和账户

B.分析与评价

C.填制和审核会计凭证

D.复式记账

【正确答案】B试一试单选题（）是会计核算方法体系中的开始环节。A.填制和审核会计凭证B.复式记账C.登记账簿D.编制会计报表【正确答案】A试一试多选题下列各项中，属于会计核算专门方法的有（）。A.设置会计科目与复式记账B.财产清查与成本计算C.填制和审核凭证D.登记账簿与编制会计报表【正确答案】ABCD试一试多选题下列关于会计核算方法的表述正确的有（）。A.填制和审核会计凭证是为保证会计记录真实可靠、合理合法而采用的一种专门方法B.通过登记账簿可以将分散的交易事项进行系统的归类和汇总，从而为编制会计报表提供完整的会计资料C.财产清查是指通过盘点实物、核对账目，查明财产物资实有数，并保证账实相符的一种专门方法D.编制会计报表就是对日常核算的总结，是将账簿记录的内容定期进行分类、整理和汇总，以总括反映企业财务状况和经营成果的一种专门方法【正确答案】ABCD试一试第2章填制和审核原始凭证31填制与审核原始凭证原始凭证审核★原始凭证填制要求★★原始凭证基本内容★原始凭证分类★★难点①原始凭证分类管理的应用；②原始凭证的填制；③原始凭证的审核。01知识导航32知识目标1.描述原始凭证的含义。2.说出原始凭证常见的三种分类标志。3.描述一份有效原始凭证应具备的基本内容。4.描述填制原始凭证五大基本要求的具体内容。5.描述审核原始凭证六大基本要求的具体内容。02

学习目标33技能目标1.能根据企业财务管理的需要，选择合适的原始凭证分类标志进行凭证分类管理。2.能根据企业信息管理需要和所使用的信息工具，设计一份电子版的有效原始凭证。3.能根据企业内部控制要求及原始凭证审核规则，选择准确的方法处理错误的原始凭证。02

学习目标34素养目标1.通过收集日常生活中的原始凭证，并进行分类整理，掌握比较分类的管理方法。2.通过探索原始凭证格式和内容的设计原理，培养学生学思结合、勇于探索的劳模精神。3.通过分组合作填制与审核原始凭证，增强团队意识，培养细致规范的工匠精神。02

学习目标35鑫熠公司2020年12月发生的经济业务涉及的原始凭证共91张，按其反映的经济内容分类有购销合同、购销发票、银行回单、借款单、工资成本计算表、费用报销单等。1.销售业务原始凭证主要有购销合同、销售单、发票、出库单、银行收款回单。2.采购业务原始凭证主要有购销合同、付款申请单、银行付款回单、销售单、入库单、发票。3.办公费报销业务原始凭证主要有发票、费用报销单。4.投资业务原始凭证主要有投资协议、固定资产验收单。5.其他业务原始凭证，如领料汇总表、销售成本计算表。【导入案例】03

导入案例（二维码2-1）361.销售业务原始凭证5张371.销售业务原始凭证5张381.销售业务原始凭证5张391.销售业务原始凭证5张401.销售业务原始凭证5张412.采购业务原始凭证6张422.采购业务原始凭证6张432.采购业务原始凭证6张442.采购业务原始凭证6张452.采购业务原始凭证6张462.采购业务原始凭证6张473.报销办公费业务原始凭证2张483.报销办公费业务原始凭证2张494.投资业务原始凭证2张504.投资业务原始凭证2张515.其他业务原始凭证2张525.其他业务原始凭证2张53一、原始凭证的分类是指在经济业务发生或完成时，由本单位的经办部门和经办人员填制的，证明经济业务发生或完成情况的原始凭证是指由经办人员在经济业务发生或完成时，从外部单位或个人取得的，证明经济业务发生或完成情况的原始凭证增值税专用发票（发票联、抵扣联）按取得来源不同分自制原始凭证外来原始凭证增值税专用发票（存根联）产品发货单领料单借款单54一、原始凭证的分类一次凭证累计凭证汇总凭证按填制手续和方法不同只记录一项经济业务或同时记录若干项同类经济业务，填制手续一次完成的原始凭证外来原始凭证在一定时期内连续记载若干项同类重复发生的经济业务，并在一张凭证中多次填制完成的原始凭证限额领料单根据一定时期内若干项反映同类经济业务的原始凭证汇总编制的原始凭证发料汇总表工资结算汇总表差旅费报销单55【做中学2.1】请你认真查看导入案例情境所提供的鑫熠公司所涉的典型原始凭证的信息，并从以下几个方面去认识它们：①凭证的类别，如销售增值税专用发票为自制原始凭证、一次凭证、通用凭证；②购销合同、投资协议等合同能否单独作为记账依据；③偿试读读原始凭证反映经济内容。试一试5656二、原始凭证的基本内容基本要素凭证名称填制日期及编号接受单位的各称业务内容摘要业务数量单价金额填制人签名签章为满足不同部门的需要，原始凭证通常设计为一式几联57【做中学2.2】请你认真查看导入案例情境所提供的鑫熠公司所涉的典型原始凭证，选择其中一份偿试读读原始凭证反映经济内容。试一试58三、原始凭证的填制要求内容要完整手续要完备填制要及时记录要真实①从外单位取得的原始凭证，必须加盖填制单位的公章，一般为财务专用章或发票专用章。没有加盖公章的原始凭证不能作为经济业务发生或完成的证明，会计部门应不予受理。②取自个人的外来原始凭证，必须有填制人的签名或签章。③自制原始凭证应由经办部门负责人和经办人员的签名或签章。59三、原始凭证的填制要求书写要清楚、规范①必须使用蓝色或黑色水笔书写，文字要简洁，字迹要清楚，不得使用未经国务院认可并公布的简化汉字②小写金额要用阿拉伯数字逐个书写，不得连写，阿拉伯金额数字前面应当书写币种符号，币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白，所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“－”；有角无分的，分位应写“0”，不能用符号“－”代替。60【做中学2.3】财务部的出纳岗将会是许多同学初岗工作，出纳在日常工作中经常要填写票据，要做一名合格的出纳必须熟练掌握金额与日期的规范化书写。给每位同学提供一份书定纸练习一下。试一试多选题【正确答案】BC试一试“人民币壹佰叁拾伍元整”对应的小写为：A.￥135B.￥135.00C.￥135.—D.135.00单选题【正确答案】A试一试“人民币叁拾陆元壹角整”对应的小写为：A.￥36.10B.￥36.1C.￥36.1-D.36.10四、原始凭证审核合法性审核完整性审核合理性审核正确性审核真实性审核及时性审核单选题原始凭证的基本内容中，不包括（）。A.经济业务发生日期B.经济业务内容摘要C.实物数量及金额D.会计科目名称【正确答案】D试一试多选题下列单据中，可作为会计核算原始凭证的有（）。A.购销发票B.车票C.购销合同D.现金支票存根

【正确答案】ABD试一试知识点：原始凭证填制与审核1.原始凭证的分类2.原始凭证的基本内容3.原始凭证的填制要求4.原始凭证审核67是指在经济业务发生或完成时，由本单位的经办部门和经办人员填制的，证明经济业务发生或完成情况的原始凭证是指由经办人员在经济业务发生或完成时，从外部单位或个人取得的，证明经济业务发生或完成情况的原始凭证增值税专用发票（发票联、抵扣联）按取得来源不同分自制原始凭证外来原始凭证增值税专用发票（存根联）产品发货单领料单借款单一、原始凭证的分类68一次凭证累计凭证汇总凭证按填制手续和方法不同只记录一项经济业务或同时记录若干项同类经济业务，填制手续一次完成的原始凭证外来原始凭证在一定时期内连续记载若干项同类重复发生的经济业务，并在一张凭证中多次填制完成的原始凭证限额领料单根据一定时期内若干项反映同类经济业务的原始凭证汇总编制的原始凭证发料汇总表工资结算汇总表差旅费报销单一、原始凭证的分类69【做中学2.1】请你认真查看导入案例情境所提供的鑫熠公司所涉的典型原始凭证的信息，并从以下几个方面去认识它们：①凭证的类别，如销售增值税专用发票为自制原始凭证、一次凭证、通用凭证；②购销合同、投资协议等合同能否单独作为记账依据；③偿试读读原始凭证反映经济内容。试一试7070二、原始凭证的基本内容基本要素凭证名称填制日期及编号接受单位的各称业务内容摘要业务数量单价金额填制人签名签章为满足不同部门的需要，原始凭证通常设计为一式几联71【做中学2.2】请你认真查看导入案例情境所提供的鑫熠公司所涉的典型原始凭证，选择其中一份偿试读读原始凭证反映经济内容。试一试72三、原始凭证的填制要求内容要完整手续要完备填制要及时记录要真实①从外单位取得的原始凭证，必须加盖填制单位的公章，一般为财务专用章或发票专用章。没有加盖公章的原始凭证不能作为经济业务发生或完成的证明，会计部门应不予受理。②取自个人的外来原始凭证，必须有填制人的签名或签章。③自制原始凭证应由经办部门负责人和经办人员的签名或签章。73三、原始凭证的填制要求书写要清楚、规范①必须使用蓝色或黑色水笔书写，文字要简洁，字迹要清楚，不得使用未经国务院认可并公布的简化汉字②小写金额要用阿拉伯数字逐个书写，不得连写，阿拉伯金额数字前面应当书写币种符号，币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白，所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“－”；有角无分的，分位应写“0”，不能用符号“－”代替。74【做中学2.3】财务部的出纳岗将会是许多同学初岗工作，出纳在日常工作中经常要填写票据，要做一名合格的出纳必须熟练掌握金额与日期的规范化书写。给每位同学提供一份书定纸练习一下。试一试多选题【正确答案】BC试一试“人民币壹佰叁拾伍元整”对应的小写为：A.￥135B.￥135.00C.￥135.—D.135.00单选题【正确答案】A试一试“人民币叁拾陆元壹角整”对应的小写为：A.￥36.10B.￥36.1C.￥36.1-D.36.10合法性审核完整性审核合理性审核正确性审核真实性审核及时性审核四、原始凭证审核单选题原始凭证的基本内容中，不包括（）。A.经济业务发生日期B.经济业务内容摘要C.实物数量及金额D.会计科目名称【正确答案】D试一试多选题下列单据中，可作为会计核算原始凭证的有（）。A.购销发票B.车票C.购销合同D.现金支票存根

【正确答案】ABD试一试知识点：会计对象1.会计对象是什么？2.会计要素有哪些？核算监督的具体内容是社会再生产过程中能够用货币表现的经济活动会计基本职能核算与监督会计对象资金运动价值运动01

会计对象1.企业的资金运动企业以追求盈利为目标，其资金运动以循环与周转的方式进行资金投入的最初渠道包括企业所有者投入和向债权人借入资金的循环与周转分为供应、生产、销售三个阶段资金退出主要包括偿还债务、上交税金、向所有者分配利润等01

会计对象2.行政事业单位的资金运动行政事业单位的资金运动不存在循环与周转问题行政事业单位业务活动所需的资金，或者全额由财政拨款，或者部分由财政拨款、部分由其他收入补充资金支出后，其运动就宣告结束，不能产生回流01

会计对象资金运动对会计对象的基本分类会计核算对象的具体化会计对象会计要素政策依据：《企业会计准则—基本准则》资产负债所有者权益收入费用利润财务状况静态会计要素经营成果动态会计要素资产负债表利润表02

会计要素总览单选题会计的对象是企事业单位的（）。A.经济活动B.经济资源C.资金运动D.劳动成果【正确答案】C试一试单选题关于会计对象的下列说法，表述错误的是（）。A.资金运动或价值运动B.会计核算和监督的内容C.社会再生产过程中的所有经济活动D.社会再生产过程中可以用货币表现的经济活动【正确答案】C试一试多选题会计对象是指（）的具体内容。A.会计核算B.会计监督C.财务活动D.实物流动【正确答案】AB试一试多选题制造企业的资金运动包括（）几个阶段。A.资金投入B.资金发放C.资金退出

D.资金周转与循环【正确答案】ACD试一试多选题制造业资金运动中可能出现的资金形态有（）。A.货币资金B.储备资金C.生产资金D.成品资金【正确答案】ABCD试一试知识点：会计要素反映财务状况会计要素1.资产2.负债3.所有者权益资产是指由过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源由企业拥有或控制的资源由过去的交易或事项形成的预期能给企业带来经济利益某企业计划购买一条生产线，5月份与销售方签订了购买合同。11月份实际支付了全部货款。何时确认资产？甲企业以融资租赁方式租入设备一台该设备能否确认为甲企业的资产？六江公司2017年12月购入一台全新数控机床替换原有旧机床。旧机床已不再使用。请问该旧机床还应作为企业的固定资产继续保留吗？特征资产：定义与特征符合资产定义与该项资源有关的经济利益很可能流入企业该资源成本或价值能够可靠地计量资产：确认条件93资产流动资产非流动资产指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产指流动资产以外的资产货币资金应收及预付款项库存商品原材料…长期股权投资固定资产无形资产…资产：分类负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务由过去的交易或事项形成的企业承担的现时义务负债的偿还预期会导致经济利益流出企业现时义务是企业在现行条件下已承担的义务。企业向银行借款计划购置货物而未支付货款企业与供货单位签订的供货合同特征负债：定义与特征符合负债定义与该义务有关的经济利益很可能流出企业未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量负债：确认条件做中学③2023年12月，购入一批商品价款100000元，尚未支付。中都公司2023年年底部分资料如下：①2023年7月，甲企业向法院起诉本公司要求赔偿200000元，法院尚未审理宣判。②2023年11月，根据财务预算，财务处提出向银行借款1000000元的借款计划方案请问哪些业务应作为中都公司2023年年底的负债？不能作为该公司2023年负债确认不能作为该公司2023年负债确认应作为该公司2023年负债确认97负债流动负债非流动负债预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债指流动负债以外的负债短期借款应付及预收款项应付职工薪酬应交税费…长期借款应付债券长期应付款…负债：分类（偿还期）所有者权益是指所有者在企业资产中所享有的剩余权益。股东权益。共性：资金来源①除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益①负债有规定的到期日，到期必须偿还本金并支付利息②负债对企业资产的要求权优先于所有者权益②企业进行清算时，资产在扣除了破产清算费用后应优先用于偿还负债，剩余的资产才能在投资者之间按出资比例等进行分配③所有者权益表明投资者与企业之间的产权投资与被投资关系，企业的投资者可以凭借对企业的所有权，参与企业的经营管理③债权人通常无权参与企业经营管理④投资者通常以股利或利润的形式参与企业利润分配④债权人不能参与企业的利润分配，只能按预先约定的条件取得利息收入所有者权益：定义与特征知识点：会计要素反映经营成果会计要素1.收入2.费用3.利润收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入会导致所有者权益增加的在日常活动中形成的与所有者投入资本无关的什么是日常活动？销售商品提供劳务让渡资产使用权非日常活动成的——利得投资者投入的称为资本特征100元购进服装、150元售出。利益总流入是多少？收入：定义与特征与收入有关的经济利益很可能流入企业经济利益流入企业的结果会导致企业资产增加或负债减少经济利益的流入额能够可靠计量符合收入定义收入确认的条件收入：确认条件102收入按经营主次业分按经济性质分主营业务收入：由企业主营业务带来的收入其他业务收入：除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入销售商品收入提供劳务收入让渡资产使用权收入收入：分类费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出与向所有者分配利润无关特征在日常活动中形成的什么是日常活动？销售商品提供劳务让渡资产使用权非日常活动成的——损失会导致所有者权益减少的所有者分配利润——利润分配费用：定义与特征3.费用确认的条件符合费用定义与费用有关的经济利益很可能流出企业经济利益流出企业的结果会导致企业资产减少或负债增加经济利益的流出额能够可靠计量费用：确认条件105费用生产费用期间费用直接材料直接人工制造费用为产品生产所发生的应计入产品成本的费用管理费用销售费用财务费用在日常活动中发生的、应直接计入当期损益的各项费用利润减少资产增加产品出售费用增加费用：分类定义：利润是指企业在一定会计期间的经营成果。2.利润的构成日常活动形成的非日常活动形成的收入—费用利得—损失营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用（包括销售费用、管理费用和财务费用）-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用利润：定义与构成3.利润的特征收入和费用两个会计要素配比的结果是利润利润的界定不完全是收入和费用配比的结果收入＞费用——盈利收入＜费用——亏损收入—费用利得—损失利润的形成将最终导致所有者权益的变动盈利——所有者权益增加亏损——所有者权益减少利润：特征单选题会计要素中的收入、费用和利润是企业经营成果的（）。A.动态反映B.直接反映C.静态反映D.一般反映【正确答案】A试一试单选题下列各项中，属于利润要素构成内容的是（）。A.负债B.所有者权益C.营业外收入D.资产【正确答案】C试一试单选题下列各项中（），不属于费用。A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.营业外支出【正确答案】D试一试多选题下列各项，属于反映企业经营成果会计要素的有（）。A.负债B.收入C.利润D.费用【正确答案】BCD试一试多选题以下各项，构成利润表基本框架的会计要素的有（）。A.负债B.收入C.利润D.费用【正确答案】BCD试一试多选题下列关于收入的说法，正确的有（）。A.收入是在企业在日常活动中形成的B.收入能导致所有者权益的增加C.企业为第三方或客户代收的款项形成的经济利益流入，不属于收入D.收入是企业经营现有资产的所得，而非所有者投入带来的经济利益的流入【正确答案】ABCD试一试多选题下列关于费用的说法，正确的有（）。A.费用是企业在日常活动中发生的经济利益的总流出B.费用的发生会引起所有者权益的减少C.费用是企业经营现有资产的耗费D.向所有者分配利润或股利而流出的经济利益，属于费用【正确答案】ABC试一试多选题费用按是否计入产品成本可分为（）。A.生产费用B.管理费用C.财务费用D.期间费用【正确答案】AD试一试知识点：会计科目与账户设置资金运动价值运动会计对象会计要素会计科目资产、负债、所有者权益收入、费用、利润银行存款固定资产应付职工薪酬实收资本定义：会计科目就是指对会计要素的具体内容所作的进一步分类的名称分类再分类会计科目—定义1181.按反映的经济内容（即所属会计要素）分类会计要素会计科目分类资产负债所有者权益收入费用利润资产类负债类所有者权益类损益类成本类共同类会计要素与会计科目并非绝对对应营业外收入与营业外支出，属于利润要素，损益类科目会计科目—分类119分类编号会计科目名称编号会计科目名称资

产

类流

动

资

产1001库存现金1231其他应收款1002银行存款1241坏账准备1015其他货币资金1401材料采购1101交易性金融资产1402在途物资1121应收票据1403原材料1122应收账款1404材料成本差异1123预付账款1406库存商品1131应收股利1412周转材料1132应收利息1461存货跌价准备分类编号会计科目名称编号会计科目名称资产类非

流

动

资

产1521债权投资1606固定资产清理1524长期股权投资1701无形资产1531长期应收款1702累计摊销1601固定资产1703无形资产减值准备1602累计折旧1711商誉1603固定资产减值准备1801长期待摊费用1604在建工程1901待处理财产损溢1605工程物资120121分类编号会计科目名称编号会计科目名称负

债

类流动负债2001短期借款2231应付股利2201应付票据2232应付利息2202应付账款2241其他应付款2205预收账款2411预计负债2211应付职工薪酬2501递延收益2221应交税费非流动负债2601长期借款2602长期债券2801长期应付款122分类编号会计科目名称所

有

者

权

益

类4001实收资本4002资本公积4101盈余公积4103本年利润4104利润分配4201库存股分类编号会计科目名称成

本

类5001生产成本5101制造费用5201劳务成本5301研发支出123分类编号会计科目名称编号会计科目名称损

益

类6001主营业务收入6401主营业务成本6051其他业务收入6402其他业务成本6111投资收益6405税金及附加6301营业外收入6601销售费用6602管理费用

6603财务费用

6701资产减值损失

6711营业外支出

6801所得税费用对会计要素的具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目1242.按提供信息的详细程度及其统驭关系不同总分类科目明细分类科目银行存款——工商银行——灯塔支行

——莲城营业部

——建设银行——中山支行——白云支行一级科目二级科目三级科目对总分类科目作进一步分类，提供更为详细和具体会计信息的科目统驭和控制补充和说明会计科目—分类设置会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告和对内管理的需要实用性合法性会计科目设置应当符合国家统一的会计制度的规定相关性设置的计科目应当符合单位自身特点，满足单位实际需要统一性灵活性各单位在不违背国家统一规定的前提下，可以根据自身业务特点和实际情况，增加、减少或合并某些会计科目会计科目—设置原则会计科目是对会计要素按其经济内容所作的进一步分类的名称账户就是根据会计科目开设的，具有一定格式与结构，用来分类反映会计要素增减变化情况及其结果的一种载体设置账户为什么要设置账户？会计科目只是对会计要素的具体内容进行了分类，不能进行具体的会计核算，不能反映经济业务发生所引起的会计要素各项目的增减变动情况和结果账户—定义账户是根据会计科目开设的，因此，账户的分类与会计科目的分类一致1271.按反映的经济内容不同分会计科目账户资产类负债类所有者权益类损益类成本类共同类资产类负债类所有者权益类损益类成本类共同类账户—分类1281.按所提供信息详细程度不同总分类账户明细分类账户一级账户总账明细账户明细账在总分类账中只提供货币计量单位反映经济业务除用货币计量反映经济业务外，必要时还需要通过实物计量或劳动计量，从数量上和时间上进行反映，以满足经营管理的需要总账与所属明细账核算内容相同，只是反映内容的详细程度不同。总账统驭控制所属明细账，明细账从属于总账账户—分类129账户名称账户按经济内容分类账户名称账户按经济内容分类库存现金

实收资本

应收票据

生产成本

长期借款

制造费用

营业外收入

本年利润

累计折旧

预收账款

根据下表所给账户名称，完成表格内容。试一试130根据下表所给账户名称，完成表格内容。经济业务内容所属会计要素会计科目名称会计科目类别（按经济内容分）（1）运输用汽车

（2）从利润中提取的盈余公积金

（3）存放在银行的款项

（4）销售商品收入

（5）欠缴的税金

（6）应收的货款

（7）预付职工的差旅费

试一试131根据下表所给账户名称，完成表格内容。经济业务内容所属会计要素会计科目名称会计科目类别（按经济内容分）（8）借入的期限三个月的借款

（9）出纳保管的现金

（10）应付的材料款

（11）支付的广告费

（12）机器设备

（13）产品直接人工费

（14）银行手续费

（15）企业购入的专利权

试一试132根据下表所给账户名称，完成表格内容。经济业务内容所属会计要素会计科目名称会计科目类别（按经济内容分）（16）厂房、办公楼

（17）出租包装物的租金收入

（18）应付职工的工资

（19）预收的购货款

（20）库存生产用材料

（21）借入的期限三年的借款

试一试账户名称日期凭证字号摘要金额一个账户应包括账户的具体格式因采用的记账方法和账户的性质不同存在差异会计科目经济业务发生的时间登记账户依据的记账凭证的编号经济业务的内容和简要说明资金的增加额、减少额及余额账户—基本结构账户名称（即会计科目）库存商品左借右贷2017年凭证

摘

要借

方贷

方借或贷余

额月日字号121略

期初余额

借3000

6

购进入库4500

借7500

10

销售出库

5500借2000

15

购进入库3000

借5000

20

销售出库

4000借1000

31

本月合计75009500借1000库存商品凭证字号摘要日期（所依据的记账凭证日期）金额：增加、减少、余额期初余额：3000本期增加发生额：

45003000本期减少发生额：

55004000期末余额：1000账户—基本结构会计要素在特定期间的数量变化只有增加和减少两种情况本期增加发生额本期减少发生额本期发生额会计要素期末增减变动结果余额（上期）期末余额（本期）期初余额转入本期期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额账户—提供的金额指标根据下表账户已知的数据，计算并填写表内空格。账户名称期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额应收账款5000014000

20000银行存款400000700000650000

应付账款15000

1600012000短期借款

3000050000180000实收资本250000140000

200000试一试知识点：单式记账法与复式记账法单式记账法是指对发生的经济业务只在一个账户中进行登记的一种记账方法。（因果）单式记账法业务：以现金1000元购入材料单式记账法下：上述业务只在“现金”账户上记录现金减少1000元，而不记材料的增加记账方法就是根据一定的原理和规则，采用一定的计量单位和记账符号，利用文字和数字记录经济业务，反映经济活动的一种专门的方法优点：记账手续简单；缺点：不能够反映经济业务的来龙去脉。在现代会计中，单式记账法一般只用于备查账簿的登记。单式记账法是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。复式记账法业务1：以现金1000元购入材料复式记账法下：上述业务一方面记录“库存现金”减少1000元，同时记录“原材料”增加1000元业务2：采购材料2000元已入库，银行存款支付1500元，余款未付。复式记账法下：上述业务一方面记录“原材料”增加2000元，同时记录“银行存款”减少1500元和“应付账款”增加500元特点：（1）能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉；（2）能够进行试算平衡，便于查账和对账。复式记账法可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。借贷记账法是目前国际上通用的记账方法，我国《企业会计准则》规定企业应采用借贷记账法记账。复式记账法基本会计等式、静态会计等式，是用以反映企业某一特定时点资产、负债和所有者权益三者之间平衡关系的会计等式财务状况等式资产＝负债＋所有者权益资产＝债权人权益＋所有者权益资产＝权益权益是资产的来源，资产是权益的存在形态，两者之间必然相等这一等式是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据会计等式表现形式动态会计等式是用以反映企业一定时期收入、费用和利润之间恒等关系的会计等式经营成果等式收入－费用＝利润

这一等式反映了利润的实现过程，是编制利润表的依据资产=负债+所有者权益+利润资产=负债+所有者权益+（收入-费用）资产+费用=负债+所有者权益+收入动静结合的等式会计等式表现形式142企业所发生的任何一笔经济业务，总会引起会计要素各项目发生增减变动，但不论怎样变动都不会，也不应该破坏会计等式的平衡关系资产=负债+所有者权益基本经济业务类型

资

产

＝

负

债

＋

所有者权益1．资产与所有者权益项目同增增加

增加2．资产与负债项目同增增加增加

3．资产与负债项目同减减少减少

4．资产与所有者权益项目同减减少

减少5．资产项目内部一增一减增加、减少

6．负债项目内部一增一减

增加、减少

7．负债增加所有者权益减少

增加减少8．负债减少所有者权益增加

减少增加9．所有者权益内部一增一减

增加、减少经济业务对会计等式影响143

资

产

＝

负

债

＋

所有者权益银行存款300000

0

实收资本300000【做中学3.6】王宏与赵飞共同出资300000元成立宏飞广告公司，款项存入银行。第1类业务：资产与所有者权益项目金额同时增加，会计等式保持平衡经济业务对会计等式影响144资

产

＝

负

债

＋

所有者权益银行存款300000应付账款80000实收资本300000固定资产80000

【做中学3.7】宏飞广告公司向某电脑公司购入电脑、打印机等办公设备，价款80000元暂欠第2类业务：资产与负债项目金额同时增加，会计等式保持平衡资产总计380000＝负债总计80000＋

所有者权益总计300000经济业务对会计等式影响145资

产

＝

负

债

＋

所有者权益银行存款290000应付账款70000实收资本300000固定资产80000【做中学3.8】宏飞广告公司用银行存款10000元支付前欠电脑公司货款第3类业务：资产与负债项目金额同时减少，会计等式保持平衡资产总计370000＝负债总计70000＋

所有者权益总计300000经济业务对会计等式影响146资

产

＝负

债

＋

所有者权益银行存款282000应付账款70000实收资本300000固定资产80000

管理费用

－8000【做中学3.9】宏飞广告公司用银行存款支付当期水电费等费用8000元第4类业务：资产与所有者权益项目金额同时减少，会计等式保持平衡资产总计362000＝负债总计70000＋

所有者权益总计292000经济业务对会计等式影响147资

产

＝负

债

＋

所有者权益银行存款281000应付账款70000实收资本300000固定资产80000管理费用

－8000库存现金1000【做中学3.10】宏飞广告公司从银行提取现金1000元备用第5类业务：资产项目内部一增一减，权益总额和资产总额不变，会计等式保持平衡资产总计362000＝负债总计70000＋

所有者权益总计292000经济业务对会计等式影响148资

产

＝负

债

＋

所有者权益银行存款281000应付账款0实收资本270000固定资产80000短期借款70000管理费用

－8000库存现金1000【做中学3.11】宏飞广告公司原欠电脑公司的货款到期，向银行借入短期借款70000元偿还所欠货款第6类业务：负债项目内部一增一减，权益总额和资产总额不变，会计等式保持平衡资产总计362000＝负债总计70000＋

所有者权益总计292000经济业务对会计等式影响149资

产

＝负

债

＋

所有者权益银行存款281000应付账款30000实收资本270000固定资产80000短期借款70000管理费用

－8000库存现金1000【做中学3.12】投资人王宏委托宏飞广告公司代其偿还欠远华公司的一笔30000元的购货款，并以此作为对宏飞广告公司投资的减少，有关手续已办妥，宏飞广告公司尚未偿还该笔款项第7类业务：负债项目金额增加，所有者权益项目金额减少，权益总额和资产总额不变，会计等式保持平衡资产总计362000＝负债总计100000＋

所有者权益总计262000经济业务对会计等式影响150资

产

＝负

债

＋

所有者权益银行存款281000应付账款0实收资本300000固定资产80000短期借款70000管理费用

－8000库存现金1000【做中学3.13】经与远华公司协商，宏飞广告公司应付远华公司的购货款30000元，转为远华公司对宏飞广告公司的投资，有关手续均已办妥。第8类业务：负债项目金额减少，所有者权益项目金额增加，权益总额和资产总额不变，会计等式保持平衡资产总计362000＝负债总计70000＋

所有者权益总计292000经济业务对会计等式影响151资

产

＝

负

债

＋

所有者权益银行存款281000应付账款0实收资本300000

（实收资本——赵飞－50000

实收资本——远华＋50000）固定资产80000短期借款70000管理费用

－8000库存现金

1000【做中学3.14】经与远华公司协商，赵飞将其名下的50000元投资额原价转让给远华公司，有关手续均已办妥第9类业务：所有者权益项目内部一增一减，权益总额和资产总额不变，会计等式保持平衡资产总计362000＝负债总计70000＋

所有者权益总计292000经济业务对会计等式影响152经济业务类型要素变化资产或权益总额①一项资产增加、一项负债等额增加

②一项资产增加、一项所有者权益等额增加同加增加③一项资产减少、一项负债等额减少

④一项资产减少、一项所有者权益等额减少同减减少⑤一项资产增加、另一项资产等额减少左增减不变⑥一项负债增加、另一项负债等额减少

⑦一项所有者权益增加、另一项所有者权益等额减少

⑧一项所有者权益增加、一项负债等额减少

⑨一项负债增加、一项所有者权益等额减少右增减不变经济业务对会计等式影响153经济业务对会计等式影响拓展：收入、费用发生对所有者权益的影响

资产＝负债＋所有者权益＋利润（收入－费用）

费用＋资产＝负债＋所有者权益＋收入

收入、费用变化，对所有者权益的影响不适用前述规律

收入增加，会导致企业所有者权益增加；

费用增加，会导致企业所有者权益减少。154经济业务对会计等式影响拓展：收入、费用发生对资产、负债的影响

费用＋资产＝负债＋所有者权益＋收入

当收入增加，可能使得企业的资产增加；

当收入增加，可能使得企业的负债减少；

当费用增加，可能使得企业的资产减少；

当费用增加，可能使得企业的负债增加。155实训题二账户名称资

产负

债所有者权益库存现金1760

银行存款88000

应收账款20000

库存商品45000

固定资产45240

短期借款

50000

应付账款

60000

实收资本

90000合计20000011000090000（1）收到某商店前欠货款20000元，存入银行。（2）甲单位将应收的货款60000元转作对本企业的投资。（3）销售商品取得营业收入95000元，存入银行。（4）企业购入机器设备一台，价值10000元，货款未付。（5）以银行存款支付前欠的部分货款10000元。（6）以现金支付本月发生的电话费1000元。资产内部一增一减，资产、权益总额不变负债一减、所有者权益一增，资产、权益总额不变资产一增、所有者权益一增，资产、权益总额同增资产一增、负债一增，资产、权益总额同增资产一减、负债一减，资产、权益总额同减资产一减、所有者权益一减，资产、权益总额同减试一试单选题在任何一个企业的任何时点，资产总额与权益总额之间（）。A.有时相等B.始终保持恒等C.只有在期末时相等D.不会相等【正确答案】B试一试单选题在（），会计等式可表示为“期末资产＝期末负债＋期初所有者权益＋（本期收入－本期费用）”。A.会计期初B.会计期中C.会计期末结账后D.任何时候【正确答案】B试一试单选题下列属于动态会计等式的是（）。A.收入-费用=利润B.资产=负债+所有者权益C.资产=负债+所有者权益+利润D.资产=负债+所有者权益+收入-费用【正确答案】A试一试单选题企业以银行存款支付应付账款，表现为（）。A.一项资产增加，另一项资产减少B.一项资产减少，另一项负债增加C.一项资产减少，另一项负债减少D.一项负债减少，另一项负债增加【正确答案】C试一试单选题某企业5月份的资产总额为60000元，负债总额为25000元。5月份取得收入共计28000元，发生费用共计18000元，则5月份该企业的所有者权益总额为（

）元。A.85000B.35000 C.45000D.10000【正确答案】B试一试单选题下列经济业务会导致资产和负债同时增加的是（）。A.以银行存款偿还欠款B.实际支付职工工资C.从银行取得借款D.从银行提取现金【正确答案】C试一试单选题甲企业购入一台价值80000元生产设备，设备已投入使用，货款尚未支付。则这项业务的发生意味着（）。A.资产增加80000元，负债增加80000元B.资产增加80000元，负债减少80000元C.资产减少80000元，负债增加80000元D.资产减少80000元，负债减少80000元【正确答案】A试一试多选题下列关于“收入-费用=利润”这一会计等式的表述正确的有（）。A.是对基本会计等式“资产=负债+所有者权益”的补充和发展B.表明了企业在一定会计期间的经营成果与相应的收入和费用之间的关系C.是经营成果等式D.本质上反映的是企业资金运动的绝对运动形式，也叫静态会计等式【正确答案】ABC试一试多选题企业取得收入的同时，可能会引起（）。A.资产减少B.资产增加C.负债增加D.负债减少【正确答案】BD试一试多选题下列经济业务中，能引起会计等式两边会计要素同时变动的有（）。A.收到应收货款B.归还到期借款C.购买商品支付货款D.收到投资者投入资金【正确答案】BD试一试知识点：借贷记账法借贷记账法是以“借”、“贷”两字为记账符号，记录和核算各会计要素增减变动及其结存情况的一种复式记账方法概念借会计科目贷最初：借——债权，贷——债务现代：“借”和“贷”演变为纯粹记账符号的，为账户上两个对立的方向,“借”代表“左”，“贷”代表“右”。“借”、“贷”两字所代表的准确的经济内容，只有联系账户的具体性质才能确定。借贷记账法—概念1682.借贷记账法下账户的结构借会计科目贷账户的左方为借方，右方为贷方，但借方和贷方既可以登记增加金额，又可以登记减少金额，究竟哪方登记增加金额，哪方登记减少金额，则取决于账户所核算的经济内容和账户的性质基本结构借贷记账法—账户结构1692.借贷记账法下账户的结构资产+费用=负债+所有者权益+收入贷具体结构借贷借增加减少减少增加借贷记账法—账户结构1701.资产类账户的结构表现为：借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额，期末余额一般在借方。期初借方余额＋本期借方发生额合计－本期贷方发生额合计＝期末借方余额借贷记账法—账户结构171【例题】“库存现金”账户期初余额为800000元，本期“库存现金”借方发生额合计为200000元，本期“库存现金”贷方发生额合计为400000元，则“库存现金”账户的期末余额为（）。试一试1722.成本类账户结构与资产类账户结构相同。借方登记成本的增加额，贷方登记成本的减少额，若有余额应在借方，表示未完工在产品成本期初借方余额＋本期借方发生额合计－本期贷方发生额合计＝期末借方余额借贷记账法—账户结构1733.负债类和所有者权益类账户结构与资产类账户的结构相反，贷方登记增加额，借方登记减少额，期末若有余额一般在贷方。期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额借贷记账法—账户结构1744.损益类账户结构（1）收入类账户与权益类账户结构相似。贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额，期末本期收入净额转入“本年利润”账户，结转后无余额。（2）费用类账户费用类账户与资产类账户结构相似。借方登记增加额，贷方登记减少额，期末本期费用净额转入“本年利润”账户，结转后无余额。借贷记账法—账户结构175从理论上讲，取得一项收入，可以直接在有关所有者权益账户贷方登记；发生一项费用，可直接在有关所有者权益账户的借方登记。但实际工作中，由于我们需要核算每个会计期间的经营成果，因此，有必要将收入和费用作为两个独立的要素予以核算，进而需要独立地设置收入和费用两类账户。根据“资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用”这一会计等式，收入类账户的结构应与所有者权益类账户的结构相似，即表现为：收入增加记贷方，收入减少记借方；而费用类账户的结构应与所有者权益类账户的结构相反，即表现为：费用的增加记借方，费用的减少记贷方。在上述两类账户中，收入类账户只是临时作为所有者权益类账户贷方的一部分而发挥作用，费用类账户也只是临时作为所有者权益类账户借方的一部分发挥作用，这两类账户本期发生额都必须在期末转到所有者权益类的“本年利润”账户，结转后收入类账户和费用类账户一般无余额，故收入类账户和费用类账户均属于过渡性账户，又称为虚账户。借贷记账法—账户结构176不同性质的账户，“借”、“贷”两字所代表的经济内容不同，其中，“借”字代表资产、成本和费用的增加，负债、所有者权益和收入的减少或转销；“贷”字代表资产、成本和费用的减少或转销，负债、所有者权益和收入的增加。各类账户的期末余额与记录其增加的一方相同，即资产类账户的期末余额一般在借方，而负债和所有者权益类账户的期末余额一般在贷方。借贷记账法—账户结构177特殊账户有些账户既有资产类账户的性质，又有负债类账户的性质，若期末余额在借方，此时表现为资产类账户性质；若期末余额在贷方，此时表现为负债类账户性质。如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”、“材料成本差异”账户等。在实际业务中，我们可以根据账户的余额所在方向来判断账户的性质借贷记账法—账户结构178特殊账户++++----有些账户属于备抵账户，其结构与本类账户的结构相反。如“累计折旧”账户、“坏账准备”等各类准备金账户属于资产类账户，但它们是贷方登记增加数，借方登记减少数，期末余额在贷方借贷记账法—账户结构179有借必有贷，借贷必相等记入一个账户的借方，同时也要记入另一个或几个账户的贷方

或者

记入一个账户的贷方，同时也要记入另一个或几个账户的借方

记入借方的金额合计数必须等于记入贷方的金额合计数

(因果）借贷记账法—记账规则180借：银行存款100000

库存商品300000

固定资产

350000

无形资产150000

贷：实收资本

900000【做中学3.15】光明公司经批准成立，注册资本为900000元，经税务机关认定为小规模纳税人。投资者甲投入货币资金100000元，库存商品300000元；投资者乙投入固定资产350000元，无形资产150000元。各项资产均已转入光明公司。181借：银行存款

200000

贷：长期借款

200000【做中学3.16】光明公司从工商银行取得一项期限为五年的长期借款200000元。182借：库存现金

4000

贷：银行存款

4000【做中学3.17】光明公司从银行提取现金4000元备用。183借：原材料50000

贷：应付账款50000【做中学3.18】光明公司购入原材料一批，货款50000元，款项暂欠。184借：应付账款

20000

贷：银行存款

20000【做中学3.19】光明公司用银行存款偿还前欠供货单位的货款20000元。185销售费用借：销售费用

2000

贷：库存现金

2000【做中学3.20】光明公司以库存现金2000元，直接用于支付销售商品的运杂费。186借：库存商品12000

贷：生产成本12000【做中学3.21】光明公司生产的甲产品200件，每件生产成本60元，现已全部完工，结转完工产品成本187借：银行存款

10000

贷：主营业务收入

10000【做中学3.22】光明公司销售产品一批，货款10000元存入银行（增值税月末一次计算暂不考虑）。188借：利润分配——应付股利8000

贷：应付股利8000【做中学3.23】光明公司按法定程序决议应向投资者分配利润8000元。189会计分录就是按照借贷记账法记账规则的要求，确定某项经济业务应借、应贷账户名称、方向及其金额的记录。借：×××（账户名称）

×××

（金额）

贷：×××（账户名称）

×××

（金额）“左借右贷，上借下贷，前借后贷，借贷错开，借贷平衡”由经济业务发生而形成的借方账户与贷方账户之间的相互依存关系，称为账户的对应关系。具有对应关系的账户，称为对应账户根据账户之间的对应关系，会计分录可分为简单会计分录和复合会计分录借贷记账法—会计分录190借贷记账法的试算平衡就是根据“资产＝负债＋所有者权益”的平衡公式，按照借贷记账法记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来核查账户记录是否正确的一种方法。借贷记账法的试算平衡关系包括发生额平衡与余额平衡两种（1）发生额平衡关系式：全部账户的本期借方发生额合计＝全部账户的本期贷方发生额合计（2）余额平衡关系式：全部账户的期末借方余额合计＝全部账户的期末贷方余额合计全部账户的期初借方余额合计＝全部账户的期初贷方余额合计试算平衡通常是在每一会计期间终了，把全部经济业务登记入账，并结出各个账户的本期发生额合计和期末余额，再通过编制试算平衡表的方法来验证当期发生额与余额是否平衡借贷记账法—试算平衡191星光公司2023年1月1日账户余额账户名称借方余额账户名称贷方余额库存