MOOC 高级财务会计-南京财经大学 中国大学慕课答案

MOOC高级财务会计-南京财经大学中国大学慕课答案随堂测验1、问题：所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（）。选项：A、资产、负债的账面价值及其计税基础之间的差额B、资产、负债的账面价值及其公允价值之间的差额C、会计利润与税法应纳税所得额之间的差额D、仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额正确答案:【资产、负债的账面价值及其计税基础之间的差额】2、问题：按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业利润表的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率。（）选项：A、正确B、错误正确答案:【错误】3、问题：利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个组成部分。（）选项：A、正确B、错误正确答案:【正确】随堂测验1、问题：资产的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的原因，主要是由于会计和税法对资产的入账价值不同所产生的。（）选项：A、正确B、错误正确答案:【错误】2、问题：对于固定资产来说，当会计计提的折旧大于税法规定的折旧时，会产生应纳税暂时性差异。（）选项：A、正确B、错误正确答案:【错误】3、问题：固定资产的折旧方法与税法一致且不存在减值准备的情况下，其账面价值就与计税基础一致。（）选项：A、正确B、错误正确答案:【正确】随堂测验1、问题：下列关于资产的计税基础说法正确的是（ꢀ）。选项：A、开源公司应收乙公司账款100万元，已计提坏账准备10万元，则该项应收账款的计税基础为90万元B、开源公司有一项使用寿命不确定的无形资产，账面原值为100万元，未计提减值准备，已使用2年，则该项无形资产的计税基础为100万元C、开源公司拥有一项交易性金融资产，取得时成本为100万元，持有过程中公允价值增加20万元，则该项交易性金融资产的计税基础为100万元D、开源公司持有一批账面余额为200万元的存货，期末可变现净值为150万元，则该批存货的计税基础为150万元正确答案:【开源公司拥有一项交易性金融资产，取得时成本为100万元，持有过程中公允价值增加20万元，则该项交易性金融资产的计税基础为100万元】2、问题：2020年1月1日，甲企业购买了某项交易性金融资产，成本为400万元，2020年12月31日，该资产的公允价值为500万元，企业适用的所得税率为25%。期末该资产形成的暂时性差异是（）。选项：A、应纳税暂时性差异100万B、应纳税暂时性差异25万C、可抵扣暂时性差异100万D、可抵扣暂时性差异25万正确答案:【应纳税暂时性差异100万】3、问题：以公允价值进行计量的投资性房地产，在公允价值变动的金额等于税法确认的折旧金额时，其账面价值与计税基础相等。（）选项：A、正确B、错误正确答案:【正确】4、问题：存货不计提跌价准备的情况下其账面价值与计税基础一致。（）选项：A、正确B、错误正确答案:【正确】随堂测验1、问题：下列各项负债中，计税基础为零的是（ꢀ）。选项：A、因欠税产生的应交税款滞纳金B、因购入存货形成的应付账款C、因确认保修费用形成的预计负债D、为职工计提的应付养老保险金正确答案:【因确认保修费用形成的预计负债】2、问题：下列各负债项目中，其计税基础为零的是（）。选项：A、因欠税产生的应缴税款滞纳金B、因购入存货形成的应付账款C、为职工计提的应付养老保险金D、应确认保修费用形成的预计负债正确答案:【应确认保修费用形成的预计负债】3、问题：下列资产中，期末账面价值与计税基础可能相等的有（ꢀ）。选项：A、以公允价值模式计量的投资性房地产B、固定资产C、存货D、预计负债正确答案:【以公允价值模式计量的投资性房地产#固定资产#存货】随堂测验1、问题：下列项目中，关于应纳税暂时性差异的描述不正确的是（）。选项：A、可能产生于资产的账面价值大于其计税基础B、可能产生于负债的账面价值小于其计税基础C、将导致未来期间应纳税所得额的减少D、在其产生当期应确认相关的递延所得税负债正确答案:【将导致未来期间应纳税所得额的减少】2、问题：下列项目中，不会产生可抵扣暂时性差异的有（ꢀ）。选项：A、企业发生的可用于抵减以后年度应纳税所得额的亏损额B、会计计提的折旧大于税法规定的折旧C、会计计提的折旧小于税法规定的折旧D、交易性金融资产（股票）的公允价值上升正确答案:【会计计提的折旧小于税法规定的折旧#交易性金融资产（股票）的公允价值上升】3、问题：下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（ꢀ）。选项：A、资产账面价值小于计税基础B、资产账面价值大于计税基础C、负债账面价值大于计税基础D、负债账面价值小于计税基础正确答案:【资产账面价值大于计税基础#负债账面价值小于计税基础】随堂测验1、问题：甲公司2019年12月1日购买了一项设备，原值为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零。甲公司适用的所得税率为25%。2020年年末，甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额是（）万元。选项：A、5B、10C、15D、25正确答案:【25】2、问题：下列各项中，应确认递延所得税负债的有（）。选项：A、投资性房地产账面价值大于其计税基础B、投资性房地产账面价值小于其计税基础C、未弥补亏损D、负债账面价值小于其计税基础正确答案:【投资性房地产账面价值大于其计税基础#负债账面价值小于其计税基础】3、问题：确认递延所得税负债可能影响所得税费用，也可能不影响所得税费用。（）选项：A、正确B、错误正确答案:【正确】随堂测验1、问题：下列事项中，在确认递延所得税时，直接计入所有者权益的交易或事项是（ꢀ）。选项：A、因投资性房地产采用公允价值模式计量时确认的公允价值变动产生的暂时性差异B、因固定资产折旧年限与税法折旧年限的不一致产生的暂时性差异C、因其他权益工具投资公允价值变动产生的暂时性差异D、因企业合并时购买方资产账面价值与公允价值不一致而产生的暂时性差异正确答案:【因其他权益工具投资公允价值变动产生的暂时性差异】2、问题：下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）。选项：A、资产的账面价值大于其计税基础B、资产的账面价值小于其计税基础C、负债的账面价值大于其计税基础D、负债的账面价值小于其计税基础正确答案:【资产的账面价值小于其计税基础#负债的账面价值大于其计税基础】3、问题：某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产负债的初始确认金额与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。（）选项：A、正确B、错误正确答案:【正确】随堂测验1、问题：依据新企业会计准则的规定，下列有关所得税会计处理的表述中，正确的有（ꢀ）。选项：A、应当谨慎地确认递延所得税资产和递延所得税负债B、应当足额确认递延所得税资产和递延所得税负债C、与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税的影响，应当计入所有者权益D、资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量，如果未来期间税率发生变化的，应当按照变化后的新税率计算确定正确答案:【应当谨慎地确认递延所得税资产和递延所得税负债#与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税的影响，应当计入所有者权益#资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量，如果未来期间税率发生变化的，应当按照变化后的新税率计算确定】2、问题：利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个组成部分。（）选项：A、正确B、错误正确答案:【正确】3、问题：以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。（）选项：A、正确B、错误正确答案:【错误】专题作业：所得税会计专题测验：所得税会计1、问题：下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（ꢀ）。选项：A、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，应确认递延所得税资产B、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债C、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，不确认递延所得税资产D、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，不应确认递延所得税资产正确答案:【内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，不确认递延所得税资产】2、问题：开源公司20×6年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用年限5年，无残值。采用直线法计提折旧，计税时采用双倍余额递减法计提折旧。20×8年及以前期间适用的所得税税率为33%，按照20×8年颁布的企业所得税法，开源公司从20×9年起适用的所得税税率为25%。20×8年12月31日的递延所得税负债余额为（ꢀ）。选项：A、0.12万元B、1.58万元C、1.2万元D、4万元正确答案:【1.2万元】3、问题：2019年1月1日，开源公司开始研发一项专利技术，研发期间为1年，累计发生支出合计1000万元，其中符合资产化条件的支出为800万元。至2020年1月1日达到预计可使用状态并投入使用，开源公司对其按照直线法摊销，预计使用年限为10年，预计净残值为0。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的175%在税前摊销。假定不考虑其他因素，2020年末该项专利技术的计税基础为（ꢀ）。选项：A、1260万元B、680万元C、720万元D、1160万元正确答案:【1260万元】4、问题：开源公司2×17年12月31日购入价值600万元的管理用设备一台，预计使用年限6年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。假定开源公司各年实现利润总额均为1000万元，适用所得税税率为25%，2×19年前未计提过减值。2×19年12月31日该设备的可收回金额为420万元。2×19年因此设备影响当期所得税的金额为（ꢀ）。选项：A、33.33万元B、36万元C、51.6万元D、31万元正确答案:【33.33万元】5、问题：下列负债项目中，其账面价值与计税基础一般会产生差异的是（ꢀ）。选项：A、短期借款B、应付票据C、应付账款D、因产品质量保证而确认的预计负债正确答案:【因产品质量保证而确认的预计负债】6、问题：下列关于暂时性差异的说法中，正确的是（ꢀ）。选项：A、企业形成暂时性差异必然会确认递延所得税B、非同一控制下企业合并中形成的商誉确认的计税基础等于账面价值C、除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，形成的暂时性差异不需要确认递延所得税D、对于权益法核算的长期股权投资一定会产生应纳税暂时性差异正确答案:【除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，形成的暂时性差异不需要确认递延所得税】7、问题：开源公司成立于2019年，主要从事A产品的生产和销售，适用的所得税税率为25%。3月10日购入价值200万元的设备，当日投入使用，预计使用年限5年，无残值，企业采用年限平均法计提折旧，税法与会计折旧方法相同，税法规定的折旧年限为10年。当年实现销售收入为2000万元，发生广告费和业务宣传费支出共计350万元。税法规定广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予当年扣除，超过部分结转到以后年度扣除。2019年末企业应该确认的递延所得税资产为（ꢀ）。选项：A、16.25万元B、12.5万元C、8.75万元D、17.5万元正确答案:【16.25万元】8、问题：B股份有限公司（以下简称B公司）采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。20×2年实现利润总额500万元，所得税税率为25%，B公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，B公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。B公司20×2年的净利润金额为（ꢀ）。选项：A、160.05万元B、378.75万元C、330万元D、235.8万元正确答案:【378.75万元】9、问题：开源公司2×19年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按10年的期限摊销。年末不存在减值迹象，2×19年12月31日产生的暂时性差异为（ꢀ）。选项：A、无暂时性差异B、可抵扣暂时性差异16万元C、应纳税暂时性差异16万元D、可抵扣暂时性差异144万元正确答案:【应纳税暂时性差异16万元】10、问题：按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是（）。选项：A、会计折旧与税法折旧的差异B、期末按公允价值调增交易性金融资产C、因非同一控制下免税合并而产生的商誉D、计提无形资产减值准备正确答案:【因非同一控制下免税合并而产生的商誉】11、问题：开源公司于2×18年发生经营亏损5000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为3000万元。开源公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则开源公司2×18年就该事项的所得税影响，应确认（）。选项：A、递延所得税资产1250万元B、递延所得税负债1250万元C、递延所得税资产750万元D、递延所得税负债750万元正确答案:【递延所得税资产750万元】12、问题：开源公司自2×19年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2×19年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2×20年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。开源公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。开源公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。开源公司2×20年末因上述业务确认的递延所得税资产为（）万元。选项：A、0B、75C、69.38D、150正确答案:【0】13、问题：下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。选项：A、因欠税产生的应交税款滞纳金B、因购入存货形成的应付账款C、因确认保修费用形成的预计负债D、为职工计提的应付养老保险金正确答案:【因确认保修费用形成的预计负债】14、问题：开源公司于2×19年1月购入一项无形资产A，入账价值为150万元，会计上采用直线法分10年进行摊销，假定税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。会计与税法上预计净残值均为0。2×19年末无形资产A的计税基础为（）万元。选项：A、135B、150C、100D、120正确答案:【100】15、问题：开源公司2×19年年末应收账款账面余额为800万元，已提坏账准备100万元，假定税法规定，已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。则2×19年年末产生的暂时性差异为（）。选项：A、应纳税暂时性差异800万元B、可抵扣暂时性差异700万元C、应纳税暂时性差异900万元D、可抵扣暂时性差异100万元正确答案:【可抵扣暂时性差异100万元】16、问题：下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是（）。选项：A、计提职工工资形成的应付职工薪酬B、购买国债确认的利息收入C、因确认产品质量保证形成的预计负债D、因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款正确答案:【因确认产品质量保证形成的预计负债】17、问题：开源公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2×18年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为15%，已知自2×19年1月1日起，适用的所得税率变更为25%。2×18年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定2×18年1月1日不存在暂时性差异，则开源公司2×18年确认的所得税费用为（）万元。选项：A、660B、1060C、675D、627正确答案:【675】18、问题：开源公司2×19年实现营业收入1000万元，当年广告费用发生了200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，税前利润为400万元，所得税率为25%，当年罚没支出为1万元，当年购入的交易性金融资产截止年末增值了10万元，假定无其他纳税调整事项，则当年的净利润为（）万元。选项：A、299.75B、300C、301D、289.75正确答案:【299.75】19、问题：开源公司所得税税率为25%。2×19年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。2×19年计提产品保修费用100万元，2×19年实际发生产品保修费用300万元。假设产品保修费用在实际支付时可以税前抵扣，不考虑其他因素，当期递延所得税费用为（）万元。选项：A、50B、－50C、75D、25正确答案:【50】20、问题：开源公司在2018年共发生净亏损8000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。2018年末，开源公司预计其在未来5年内能够产生应纳税所得额10000万元。开源公司在2019年实际产生的应纳税所得额为零。2019年末，开源公司预计其在未来4年能够产生的应纳税所得额为6000万元。开源公司适用的所得税税率为25％。假定无其他纳税调整事项，则开源公司在2019年末应做的会计处理是（）。选项：A、调增递延所得税资产账面价值1500万元B、调减递延所得税资产账面价值1500万元C、调减递延所得税资产账面价值2000万元D、调减递延所得税资产账面价值500万元正确答案:【调减递延所得税资产账面价值500万元】21、问题：某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（）万元。选项：A、30B、46.2C、33D、32.5正确答案:【32.5】22、问题：按现行会计准则规定，“递延所得税负债”科目贷方登记的内容有（ꢀ）。选项：A、资产的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额B、负债的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额C、负债的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额D、递延所得税负债期初余额在贷方，因本期所得税税率上升调整的递延所得税负债金额正确答案:【资产的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额#负债的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额#递延所得税负债期初余额在贷方，因本期所得税税率上升调整的递延所得税负债金额】23、问题：下列资产中，期末账面价值与计税基础可能相等的有（ꢀ）。选项：A、以公允价值模式计量的投资性房地产B、固定资产C、存货D、预计负债正确答案:【以公允价值模式计量的投资性房地产#固定资产#存货】24、问题：下列项目中，不会产生可抵扣暂时性差异的有（ꢀ）。选项：A、企业发生的可用于抵减以后年度应纳税所得额的亏损额B、会计计提的折旧大于税法规定的折旧C、会计计提的折旧小于税法规定的折旧D、交易性金融资产（股票）的公允价值上升正确答案:【会计计提的折旧小于税法规定的折旧#交易性金融资产（股票）的公允价值上升】25、问题：根据《企业会计准则第18号——所得税》计量的规定，下列表述正确的有（ꢀ）。选项：A、资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），应当按照税法规定计算的预期应缴纳（或返还）的所得税金额计量B、资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照当期适用的所得税税率计量C、适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接计入所有者权益的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用D、递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础正确答案:【资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），应当按照税法规定计算的预期应缴纳（或返还）的所得税金额计量#适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接计入所有者权益的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用#递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础】26、问题：下列有关所得税列报的说法，正确的有（ꢀ）。选项：A、递延所得税费用应在利润表中单独列示B、当期应交所得税应该在资产负债表中列示C、当期所得税应该作为所得税费用单独在利润表中列示D、合并报表范围的企业，涉及的企业有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算，则双方的当期所得税资产和当期所得税负债可以予以抵销正确答案:【当期应交所得税应该在资产负债表中列示#合并报表范围的企业，涉及的企业有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算，则双方的当期所得税资产和当期所得税负债可以予以抵销】27、问题：有关所得税的列报，表述不正确的有（）。选项：A、递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示B、递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示C、递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示D、递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示正确答案:【递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示#递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示】28、问题：下列各事项中，不属于产生暂时性差异的事项有（ꢀ）。选项：A、购买国债确认的利息收入B、计提的产品质量保证费用C、支付的工资超过计税工资的部分D、支付的违反税收规定的罚款正确答案:【购买国债确认的利息收入#支付的工资超过计税工资的部分#支付的违反税收规定的罚款】29、问题：下列有关资产计税基础的判定中，正确的有（ꢀ）。选项：A、某交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变，仍为100万元B、一项按照成本法核算的长期股权投资，企业最初以1000万元购入，购入时其初始投资成本及计税基础均为1000万元，假设未宣告分配股利，则当期期末长期股权投资的账面价值与计税基础仍为1000万元C、一项用于出租的房屋，取得成本为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0。一年后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元D、企业支付了3000万元购入另一企业100%的股权，购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2600万元，则企业应确认的合并商誉为400万元，如果符合免税合并的条件，则该项商誉的计税基础为0正确答案:【某交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变，仍为100万元#一项按照成本法核算的长期股权投资，企业最初以1000万元购入，购入时其初始投资成本及计税基础均为1000万元，假设未宣告分配股利，则当期期末长期股权投资的账面价值与计税基础仍为1000万元#一项用于出租的房屋，取得成本为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0。一年后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元#企业支付了3000万元购入另一企业100%的股权，购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2600万元，则企业应确认的合并商誉为400万元，如果符合免税合并的条件，则该项商誉的计税基础为0】30、问题：下列关于企业所得税的表述中，正确的有（ꢀ）。选项：A、如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应以可取得的应纳税所得额为限，确定相关的递延所得税资产B、企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税C、企业应以未来转回期间适用的所得税税率（未来的适用税率可以预计）为基础计算确定递延所得税资产D、只要产生暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债正确答案:【如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应以可取得的应纳税所得额为限，确定相关的递延所得税资产#企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税#企业应以未来转回期间适用的所得税税率（未来的适用税率可以预计）为基础计算确定递延所得税资产】31、问题：关于应付职工薪酬的计税基础确定，下列表述正确的有（）。选项：A、超过税法扣除标准的职工薪酬支出，税法规定不允许税前扣除，计算计税基础时不扣除超标的部分B、超过税法扣除标准的职工福利费和工会经费，税法规定不允许税前扣除，计算计税基础时不扣除超标部分C、超过税法扣除标准的职工教育经费，税法规定允许在未来期间税前扣除，计算计税基础时要扣除这部分D、辞退福利通常会产生可抵扣暂时性差异正确答案:【超过税法扣除标准的职工薪酬支出，税法规定不允许税前扣除，计算计税基础时不扣除超标的部分#超过税法扣除标准的职工福利费和工会经费，税法规定不允许税前扣除，计算计税基础时不扣除超标部分#超过税法扣除标准的职工教育经费，税法规定允许在未来期间税前扣除，计算计税基础时要扣除这部分#辞退福利通常会产生可抵扣暂时性差异】32、问题：下列各项中，影响企业利润表“所得税费用”项目金额的有（）。选项：A、当期确认的应交所得税B、因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产C、其他债权投资公允价值上升而确认的递延所得税负债D、非同一控制下免税合并中，被合并方资产、负债公允价值与账面价值不等产生的暂时性差异，由此确认的递延所得税正确答案:【当期确认的应交所得税#因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产】33、问题：下列交易或事项中，可能会产生应纳税暂时性差异的有（）。选项：A、企业一项固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限相同B、企业一项交易性金融资产，期末公允价值大于其初始确认金额C、企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算D、企业发生的税法允许税前弥补的亏损额正确答案:【企业一项固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限相同#企业一项交易性金融资产，期末公允价值大于其初始确认金额#企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算】34、问题：下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（）。选项：A、支付的购货合同违约金B、计提的国债利息C、因产品质量保证计提的预计负债D、应付的税收滞纳金正确答案:【支付的购货合同违约金#计提的国债利息#应付的税收滞纳金】35、问题：下列关于负债的账面价值和计税基础的说法中，正确的有（）。选项：A、企业因关联方债务担保确认预计负债1000万元，则预计负债的账面价值为1000万元，计税基础为0B、企业2×19年确认的应支付工资200万元，尚未支付，税法规定可于当期扣除的部分为150万元，则应付职工薪酬的计税基础和账面价值均为200万元C、企业因计提的产品质量保证费用确认预计负债为500万元，则账面价值和计税基础均为500万元D、企业收到客户预付的货款300万元，此时已符合所得税收入确认条件，合同负债的账面价值为300万元，计税基础为0正确答案:【企业2×19年确认的应支付工资200万元，尚未支付，税法规定可于当期扣除的部分为150万元，则应付职工薪酬的计税基础和账面价值均为200万元#企业收到客户预付的货款300万元，此时已符合所得税收入确认条件，合同负债的账面价值为300万元，计税基础为0】36、问题：递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。选项：A、正确B、错误正确答案:【错误】37、问题：确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，若时间较长，递延所得税资产的确认应考虑折现。（）选项：A、正确B、错误正确答案:【错误】38、问题：递延所得税资产与固定资产等资产不同，不应计提减值准备，从而也不涉及减值准备转回的问题。（）选项：A、正确B、错误正确答案:【错误】39、问题：资产的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的原因，主要是由于会计和税法对资产的入账价值不同所产生的。（）选项：A、正确B、错误正确答案:【错误】40、问题：以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。（）选项：A、正确B、错误正确答案:【错误】41、问题：某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产负债的初始确认金额与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。（）选项：A、正确B、错误正确答案:【正确】42、问题：按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业利润表的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率。（）选项：A、正确B、错误正确答案:【错误】随堂测验1、问题：以下有关企业外币业务的说法中，不正确的是（ꢀ）。选项：A、企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化B、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化而变更记账本位币的，应当采用期初的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币C、企业的境外经营也可以是国内的经营机构D、企业的记账本位币发生变化的，企业应当在附注中披露变更的理由正确答案:【企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化而变更记账本位币的，应当采用期初的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币】2、问题：下列关于境外经营的说法中正确的有（ꢀ）。选项：A、境外经营仅指企业在境外的子公司B、境外经营通常是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业及分支机构C、某实体是否为企业的境外经营应以该实体是否在境外为标准D、某实体是否为企业的境外经营应考虑该实体与企业的关系正确答案:【境外经营通常是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业及分支机构#某实体是否为企业的境外经营应考虑该实体与企业的关系】3、问题：某实体为企业的境外经营，通常是指该企业在境外的子公司、合营企业、联营企业及分支机构，这些都是与企业有关联的实体，如果是与企业无关的实体，那么一定不会是企业的境外经营。（）选项：A、正确B、错误正确答案:【正确】随堂测验1、问题：外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。（ꢀ）选项：A、正确B、错误正确答案:【正确】2、问题：为了方便核算，会计准则中企业用于记账的即期汇率一般指当日中国人民银行公布的人民币汇率的中间价。（）选项：A、正确B、错误正确答案:【正确】3、问题：接受外币资本投资时不会产生折算差额。（）选项：A、正确B、错误正确答案:【正确】随堂测验1、问题：丁公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。6月20日对外销售产品发生应收账款300万欧元，当日的市场汇率为1欧元＝8.20元人民币。6月30日的市场汇率为1欧元＝8.23元人民币；7月1日的市场汇率为1欧元＝8.1元人民币；7月30日的市场汇率为1欧元＝8.15元人民币。8月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元＝8.09元人民币。该应收账款7月份应当确认的汇兑收益为（ꢀ）万元人民币。选项：A、－24B、24C、－15D、－33正确答案:【－24】2、问题：买卖外汇时发生的折算差额和期末应收账款科目的折算差额可计入当期损益。（）选项：A、正确B、错误正确答案:【正确】3、问题：预收款项和预付款项不属于外币货币性项目。因为其通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算，不属于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。（）选项：A、正确B、错误正确答案:【正确】随堂测验1、问题：开源公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率进行折算，2×20年12月1日，以每件100美元的价格从国外购入10000件甲商品，开源公司当日支付了货款。由于该产品国内市场暂无供应，因此其可变现净值以外币确定，2×20年12月31日，国际市场上该商品的单价为95美元，该批商品在本期未出售。12月1日的即期汇率为1美元＝7.6元人民币，12月31日的即期汇率为1美元＝7.8元人民币，不考虑其他因素，则12月31日开源公司对该批商品应计提的存货跌价准备的金额为（ꢀ）元人民币。选项：A、0B、50000C、190000D、100000正确答案:【190000】2、问题：以历史成本计量的外币非货币性项目，按交易发生日当日即期汇率折算，不产生汇兑差额。（）选项：A、正确B、错误正确答案:【正确】3、问题：以外币计量的交易性金融资产，由于汇率变动引起的公允价值变动计入“公允价值变动损益”。（）选项：A、正确B、错误正确答案:【正确】随堂测验1、问题：下列各项中，在对境外经营财务报表进行折算时选用的有关汇率，符合会计准则的有（ꢀ）。选项：A、其他综合收益采用交易发生日的即期汇率折算B、固定资产项目采用资产负债表日的即期汇率折算C、营业收入采用当期平均汇率折算D、长期应付款项目采用交易发生日的即期汇率折算正确答案:【其他综合收益采用交易发生日的即期汇率折算#固定资产项目采用资产负债表日的即期汇率折算#营业收入采用当期平均汇率折算】2、问题：企业进行外币财务报表折算时，利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。（）选项：A、正确B、错误正确答案:【正确】3、问题：企业进行外币财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。（）选项：A、正确B、错误正确答案:【正确】专题作业：外币折算专题测验：外币折算1、问题：下列关于记账本位币的说法中正确的是（ꢀ）。选项：A、企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化B、企业记账本位币一经确定，不得变更C、企业的记账本位币一定是人民币D、企业编报财务报表的货币可以是人民币以外的币种正确答案:【企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化】2、问题：X公司为国内工业企业，主要从事汽车零部件的销售。该公司15%的销售收入源自出口，出口货物采用欧元计价和结算；从美国进口所需原材料的20%，进口原材料以美元计价和结算。不考虑其他因素，则X公司应选择的记账本位币是（ꢀ）。选项：A、人民币B、美元C、欧元D、任一种都可以，企业可以自行确定和变更正确答案:【人民币】3、问题：关于外币报表折算差额的处理，下列说法中符合现行会计准则规定的是（ꢀ）。选项：A、计入当期损益B、在资产负债表中所有者权益项目下单独列示C、作为资产反映D、作为负债反映正确答案:【在资产负债表中所有者权益项目下单独列示】4、问题：开源公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。1月1日持有45000美元，1月15日将其中的30000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元＝6元人民币，卖出价为1美元＝6.85元人民币，当日市场汇率为1美元＝6.5元人民币。假设1月31日市场汇率为1美元＝6.32元人民币。开源公司售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（ꢀ）。选项：A、10500元人民币B、15000元人民币C、25500元人民币D、15540元人民币正确答案:【15000元人民币】5、问题：下列各项外币资产发生的汇兑差额中，不计入当期损益的是（ꢀ）。选项：A、应收账款B、交易性金融资产C、债权投资D、其他权益工具投资正确答案:【其他权益工具投资】6、问题：M公司以人民币为记账本位币，采用交易发生当月1日的即期汇率作为外币业务的折算汇率。2×20年12月1日，银行存款（美元）科目余额为500万美元。当月发生业务如下：12月1日预付开源公司账款100万美元；12月8日购入原材料一批，价值80万美元，款项未支付；12月26日将400万美元兑换为人民币，当日美元买入价为1美元＝6.08元人民币。12月1日、12月31日美元对人民币汇率分别为1：6.05、1:6.06。不考虑其他因素，上述业务因期末调整对2×20年12月营业利润的影响为（ꢀ）万元。选项：A、－13.2B、－12.2C、－0.8D、－10.2正确答案:【－0.8】7、问题：某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价50万美元，当日市场汇率为1美元=6.24元人民币。投资合同约定的汇率为1美元=6.20元人民币。另发生运杂费3万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。该设备的入账价值为（ꢀ）万元人民币。选项：A、321B、320C、323D、317正确答案:【323】8、问题：丁公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。6月20日对外销售产品发生应收账款300万欧元，当日的市场汇率为1欧元＝8.20元人民币。6月30日的市场汇率为1欧元＝8.23元人民币；7月1日的市场汇率为1欧元＝8.1元人民币；7月30日的市场汇率为1欧元＝8.15元人民币。8月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元＝8.09元人民币。该应收账款7月份应当确认的汇兑损益为（ꢀ）万元人民币。选项：A、－24B、24C、-15D、-33正确答案:【－24】9、问题：开源公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2×19年6月1日，将100万美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.55元人民币，中间价为1美元=6.60元人民币，卖出价为1美元=6.65元人民币。则计入当日财务费用的金额为（ꢀ）万元人民币。选项：A、5B、10C、-5D、8正确答案:【5】10、问题：开源公司采用交易发生日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。1月10日，开源公司从银行借入短期外币借款100万美元，以补充流动资金，当日市场汇率为1美元＝7.2元人民币。1月31日，市场汇率为1美元＝7.25元人民币。2月15日，开源公司以人民币偿还该笔短期借款，当日银行的美元卖出价为1美元＝7.14元人民币，市场汇率为1美元＝7.12元人民币。不考虑其他因素，则该项借款业务对开源公司第1季度损益的影响金额为（ꢀ）万元人民币。选项：A、-8B、6C、-5D、-11正确答案:【6】11、问题：开源公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率进行折算，2×20年12月1日，以每件100美元的价格从国外购入10000件甲商品，开源公司当日支付了货款。由于该产品国内市场暂无供应，因此其可变现净值以外币确定，2×20年12月31日，国际市场上该商品的单价为95美元，该批商品在本期未出售。12月1日的即期汇率为1美元＝7.6元人民币，12月31日的即期汇率为1美元＝7.8元人民币，不考虑其他因素，则12月31日开源公司对该批商品应计提的存货跌价准备的金额为（ꢀ）元人民币。选项：A、0B、50000C、190000D、100000正确答案:【190000】12、问题：下列属于外币非货币性项目的有（ꢀ）。选项：A、无形资产B、长期股权投资C、实收资本D、长期应付款正确答案:【无形资产#长期股权投资#实收资本】13、问题：在确定境外经营的记账本位币时应该考虑的因素有（ꢀ）。选项：A、一般企业确定记账本位币时考虑的因素B、境外经营与企业的关系C、境外经营的经营自主性D、境外经营活动中现金流量对企业现金流量的影响正确答案:【一般企业确定记账本位币时考虑的因素#境外经营与企业的关系#境外经营的经营自主性#境外经营活动中现金流量对企业现金流量的影响】14、问题：下列关于企业外币业务汇率选择的说法中，表述正确的有（ꢀ）。选项：A、企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，都应采用交易发生日即期汇率折算B、资产负债表日，货币性项目应按照当日即期汇率进行调整C、资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日即期汇率折算的金额计量D、外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，不得采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算正确答案:【企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，都应采用交易发生日即期汇率折算#资产负债表日，货币性项目应按照当日即期汇率进行调整#资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日即期汇率折算的金额计量】15、问题：下列各项中，不属于外币货币性项目的有（ꢀ）。选项：A、预付款项B、债权投资C、长期应收款D、预收款项正确答案:【预付款项#预收款项】16、问题：关于记账本位币，以下说法正确的有（ꢀ）。选项：A、企业不得变更记账本位币B、企业可以选用人民币以外的货币作为记账本位币C、企业的记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币D、企业经批准变更记账本位币的，应采用期末即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币正确答案:【企业可以选用人民币以外的货币作为记账本位币#企业的记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币】17、问题：下列关于记账本位币选择和变更的说法中，正确的有（ꢀ）。选项：A、我国企业选择以人民币以外的货币作为记账本位币的，在编制财务报表时应折算为人民币B、记账本位币的选择应随着企业经营所处的主要经济环境的改变而改变C、只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币D、企业经批准变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币正确答案:【我国企业选择以人民币以外的货币作为记账本位币的，在编制财务报表时应折算为人民币#只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币#企业经批准变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币】18、问题：下列关于母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的汇兑差额的会计处理，不正确的有（ꢀ）。选项：A、转入合并利润表的财务费用项目B、转入合并利润表的投资收益项目C、转入合并资产负债表的未分配利润项目D、转入合并资产负债表的其他综合收益项目正确答案:【转入合并利润表的财务费用项目#转入合并利润表的投资收益项目#转入合并资产负债表的未分配利润项目】19、问题：开源公司的记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2×17年12月5日，开源公司以每股1.5美元的价格购入开源公司B股股票100万股作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元＝6.58元人民币，另发生相关税费折成人民币为10万元，相关款项已支付。2×17年12月31日，由于市价变动，当月购入的开源公司B股股票的每股市价为2美元，当日即期汇率为1美元＝6.54元人民币。2×18年2月27日，开源公司将所购开源公司B股股票按当日市价每股2.2美元全部售出（即结算日），所得价款为220万美元，当日即期汇率为1美元＝6.46元人民币。开源公司关于交易性金额资产的下列核算中，正确的有（ꢀ）。选项：A、2×18年因处置交易性金融资产确认投资收益113.2万元B、2×18年因处置交易性金融资产确认公允价值变动损益－321万元C、2×18年因处置交易性金融资产影响损益的金额为113.2万元D、交易性金融资产购入到处置累计确认公允价值变动损益0正确答案:【2×18年因处置交易性金融资产确认投资收益113.2万元#2×18年因处置交易性金融资产影响损益的金额为113.2万元】20、问题：关于外币财务报表折算差额，下列说法中正确的有（ꢀ）。选项：A、企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额，自“其他综合收益（外币报表折算差额）”项目转入“未分配利润”项目B、企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益C、部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入处置当期损益D、企业对境外经营外币报表进行折算产生的外币报表折算差额，在编制合并报表时，应在合并资产负债表中所有者权益项目下（其他综合收益）列示正确答案:【企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益#部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入处置当期损益#企业对境外经营外币报表进行折算产生的外币报表折算差额，在编制合并报表时，应在合并资产负债表中所有者权益项目下（其他综合收益）列示】21、问题：开源公司的记账本位币是人民币，按季计算汇兑损益，对外币交易采用交易日即期汇率折算。2×11年7月1日，从中国银行借入1000万欧元，年利率为8%，期限为3年，借入的欧元专门用于大型设备的购建，购建期2年，当日支付材料款100万欧元并进入施工。假设借款到期一次还本，按年付息。借入当日的即期汇率为1欧元＝8.85元人民币。9月30日即期汇率为1欧元＝8.73元人民币。下列有关外币业务的会计处理，正确的有（ꢀ）。选项：A、7月1日取得借款时贷记“长期借款——欧元”科目的金额为8850万元B、9月30日长期借款产生汇兑收益为120万元C、9月30日“长期借款——欧元”科目的余额为8730万元D、第三季度增加在建工程54.6万元正确答案:【7月1日取得借款时贷记“长期借款——欧元”科目的金额为8850万元#9月30日长期借款产生汇兑收益为120万元#9月30日“长期借款——欧元”科目的余额为8730万元#第三季度增加在建工程54.6万元】22、问题：下列项目中，企业应当计入当期损益的有（ꢀ）。选项：A、外币银行存款账户发生的汇兑差额B、外币应收账款账户期末折算差额C、外币会计报表折算差额D、其他权益工具投资期末产生的汇兑差额正确答案:【外币银行存款账户发生的汇兑差额#外币应收账款账户期末折算差额】23、问题：外币财务报表折算中，外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（ꢀ）。选项：A、营业成本B、固定资产C、资本公积D、所得税费用正确答案:【营业成本#所得税费用】24、问题：下列项目中，可以作为汇兑损益计入当期损益的有（ꢀ）。选项：A、接受投入的外币资本折算差额B、买入外汇时发生的折算差额C、卖出外汇时发生的折算差额D、外币会计报表折算的差额正确答案:【买入外汇时发生的折算差额#卖出外汇时发生的折算差额】25、问题：关于外币借款在资本化期间的汇兑差额，下列处理中正确的有（ꢀ）。选项：A、外币一般借款本金的汇兑差额应计入资产成本B、外币一般借款利息的汇兑差额应计入当期损益C、外币专门借款本金的汇兑差额应计入资产成本D、外币专门借款利息的汇兑差额应计入财务费用正确答案:【外币一般借款利息的汇兑差额应计入当期损益#外币专门借款本金的汇兑差额应计入资产成本】26、问题：关于资产负债表日外币项目折算，下列表述中不正确的有（ꢀ）。选项：A、外币货币性项目的期末汇兑差额均应计入当期损益B、以历史成本计量的外币非货币性项目，不会产生汇兑差额C、外币非货币性项目均应采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其初始入账时的记账本位币金额D、以公允价值计量的外币非货币性项目，其公允价值变动金额不受汇率变动影响正确答案:【外币货币性项目的期末汇兑差额均应计入当期损益#外币非货币性项目均应采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其初始入账时的记账本位币金额#以公允价值计量的外币非货币性项目，其公允价值变动金额不受汇率变动影响】27、问题：企业借入的外币专门借款发生的汇兑差额，不属于借款费用，直接计入当期损益。（ꢀ）选项：A、正确B、错误正确答案:【错误】28、问题：企业部分处置境外经营的，应当将全部的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。（ꢀ）选项：A、正确B、错误正确答案:【错误】29、问题：在境内的子公司、合营企业、联营企业，采用的记账本位币不同于企业的记账本位币的，不得认定为境外经营。（ꢀ）选项：A、正确B、错误正确答案:【错误】30、问题：企业在编制合并财务报表时，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额反映在“财务费用”项目中。（ꢀ）选项：A、正确B、错误正确答案:【错误】31、问题：企业记账本位币发生变更的，其比较财务报表应当以变更当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目。（ꢀ）选项：A、正确B、错误正确答案:【错误】随堂测验1、问题：因业务模式改变，金融资产之间的重分类属于会计政策变更。（）选项：A、正确B、错误正确答案:【错误】2、问题：长期股权投资后续计量时采用的成本法和权益法属于会计政策。（ꢀ）选项：A、正确B、错误正确答案:【正确】3、问题：固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法属于会计政策变更。（）选项：A、正确B、错误正确答案:【错误】随堂测验1、问题：采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数后，一般应当（ꢀ）。选项：A、重新编制以前年度会计报表B、调整变更当期期初留存收益，以及会计报表其他相关项目的期初数和上年数C、调整变更当期期末及未来各期会计报表相关项目的数字D、只需在报表附注中说明其累积影响金额正确答案:【调整变更当期期初留存收益，以及会计报表其他相关项目的期初数和上年数】2、问题：确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。（ꢀ）选项：A、正确B、错误正确答案:【错误】3、问题：年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整所得税费用属于会计政策变更。（）选项：A、正确B、错误正确答案:【错误】随堂测验1、问题：下列各项中，不属于会计估计的是（ꢀ）。选项：A、固定资产的初始计量B、合同履约进度的确定C、固定资产预计使用寿命、净残值和折旧方法的确定D、预计负债最佳估计数的确定正确答案:【固定资产的初始计量】2、问题：固定资产改良后调整固定资产的后续折旧期限属于会计估计变更。（）选项：A、正确B、错误正确答案:【错误】3、问题：因车流量不均衡，将高速公路收费权的摊销方法由年限平均法改为车流量法属于会计估计变更。（）选项：A、正确B、错误正确答案:【正确】随堂测验1、问题：如果企业前期作出会计估计时，未能合理使用报表编报时已经存在且能够取得可靠信息，导致前期会计估计结果未恰当反映当时情况，此时属于前期差错。选项：A、正确B、错误正确答案:【正确】2、问题：所有会计差错均应在会计报表附注中披露。（）选项：A、正确B、错误正确答案:【错误】3、问题：不需要披露在以前期间的附注中已披露的前期差错更正的信息。（）选项：A、正确B、错误正确答案:【正确】专题作业：会计政策、会计估计变更和差错更正专题测验：会计政策、会计估计变更和差错更正1、问题：下列各项中，属于会计估计变更的是（ꢀ）。选项：A、投资性房地产由成本模式改为公允价值模式进行后续计量B、发出存货计价方法的变更C、因执行企业会计准则将对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算D、因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整正确答案:【因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整】2、问题：下列各项目中，不属于企业应当披露的重要会计政策的是（ꢀ）。选项：A、投资性房地产的后续计量B、固定资产的初始计量C、无形资产的确认D、金融资产公允价值的确定正确答案:【金融资产公允价值的确定】3、问题：开源公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，2×20年10月以600万元购入W上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价。开源公司从2×21年1月1日起执行新企业准则，并按照新企业准则的规定将该项股权投资划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，2×20年末该股票公允价值为450万元，则该会计政策变更对开源公司2×21年的期初留存收益的影响金额为（ꢀ）万元。选项：A、－145B、－150C、－112.5D、－108.75正确答案:【－112.5】4、问题：开源公司于2×18年1月15日取得一项无形资产，2×19年6月7日开源公司发现2×18年对该项无形资产仅摊销了11个月。开源公司2×18年度的财务会计报告已于2×19年4月12日批准报出。假定该事项涉及的金额较大，不考虑其他因素，则开源公司正确的做法是（ꢀ）。选项：A、按照会计政策变更处理，调整2×18年12月31日资产负债表的年初数和2×18年度利润表、所有者权益变动表的上年数B、按照重要会计差错处理，调整2×19年12月31日资产负债表的期末数和2×19年度利润表、所有者权益变动表的本期数C、按照重要会计前期差错处理，调整2×19年12月31日资产负债表的年初数和2×19年度利润表、所有者权益变动表的上年数D、按会计估计变更处理，不需追溯重述正确答案:【按照重要会计前期差错处理，调整2×19年12月31日资产负债表的年初数和2×19年度利润表、所有者权益变动表的上年数】5、问题：下列各项中，应采用追溯调整法进行会计处理的是（ꢀ）。选项：A、采用公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动B、无形资产使用寿命由原来不确定变更为使用寿命有限C、建造合同核算方法的变更，且影响数切实可行的D、因管理业务模式变更导致由以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产正确答案:【建造合同核算方法的变更，且影响数切实可行的】6、问题：开源公司2×18年实现净利润8500万元。假定2×17年财务报表已经报出，该公司2×18年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（ꢀ）。选项：A、发现2×16年少计管理费用4500万元B、发现2×17年少提财务费用0.05万元C、为2×17年售出的设备提供售后服务发生支出550万元D、因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由10%改为5%正确答案:【发现2×16年少计管理费用4500万元】7、问题：开源公司于2×16年1月1日起对一台管理用的机器设备计提折旧，原价为200万元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2×19年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为7年，同时改按年数总和法计提折旧。开源公司2×19年应计提的折旧额为（ꢀ）。选项：A、40万元B、35万元C、42万元D、56万元正确答案:【56万元】8、问题：由于公允价值能够持续可靠取得，20×9年年初开源公司对某栋出租办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼20×9年年初账面余额为1500万元，已经计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为2000万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同，已知开源公司适用的所得税税率为25%。开源公司出租办公楼后续计量模式变更影响期初留存收益的金额为（）。选项：A、700万元B、525万元C、472.5万元D、575万元正确答案:【525万元】9、问题：上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（ꢀ）。选项：A、交易性金融资产的期末计价由成本与市价孰低法改为公允价值法B、长期股权投资因增加投资份额由权益法核算改为成本法核算C、年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整所得税费用。D、固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法正确答案:【交易性金融资产的期末计价由成本与市价孰低法改为公允价值法】10、问题：下列关于会计差错的表述中，不正确的是（ꢀ）。选项：A、所有会计差错均应在会计报表附注中披露B、重要会计差错的内容应在会计报表附注中披露C、本期（非日后期间）发现的属于以前期间的重要差错，应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他相关项目的期初数D、本期（非日后期间）发现的属于以前年度的非重要会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目正确答案:【所有会计差错均应在会计报表附注中披露】11、问题：下列关于前期差错更正的表述，不需要在附注中披露的是（ꢀ）。选项：A、前期差错的性质B、各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额C、无法进行追溯重述的，应说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况D、在以前期间的附注中已披露的前期差错更正的信息正确答案:【在以前期间的附注中已披露的前期差错更正的信息】12、问题：甲公司2×15年2月购置了一栋办公楼，预计使用寿命40年，因此，该公司2×15年4月30日发布公告称：经公司董事会审议通过《关于公司固定资产折旧年限会计估计变更的议案》，决定调整公司房屋建筑物的预计使用寿命，从原定的20～30年调整为20～40年。不考虑其他因素，下列关于甲公司对该公告所述折旧年限调整会计处理的表述中，正确的是（ꢀ）。选项：A、对房屋建筑物折旧年限的变更应当作为会计政策变更并进行追溯调整B、对房屋建筑物折旧年限变更作为会计估计变更并应当从2×15年1月1日起开始未来适用C、对2×15年2月新购置的办公楼按照新的会计估计40年折旧不属于会计估计变更D、对因2×15年2月新购置办公楼折旧年限的确定导致对原有房屋建筑物折旧年限的变更应当作为重大会计差错进行追溯重述正确答案:【对2×15年2月新购置的办公楼按照新的会计估计40年折旧不属于会计估计变更】13、问题：甲公司20×8年6月购入境外乙公司60%股权，并能够控制乙公司。甲公司在编制20×8年度合并财务报表时，为使乙公司的会计政策与甲公司保持一致，对乙公司的会计政策进行了调整。下列各项中，不属于会计政策调整的是（ꢀ）。选项：A、将固定资产折旧方法由年限平均法调整为双倍余额递减法B、按照公历年度统一会计年度C、将发出存货成本的计量方法由先进先出法调整为移动加权平均法D、将投资性房地产的后续计量由成本模式调整为公允价值模式正确答案:【将固定资产折旧方法由年限平均法调整为双倍余额递减法】14、问题：下列关于会计政策变更的各项表述中，正确的是（ꢀ）。选项：A、会计政策变更一律采用追溯调整法进行处理B、本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差异而采用新的会计政策，不属于会计政策变更C、对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策，属于会计政策变更D、会计政策变更说明前期所采用的原会计政策有误正确答案:【本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差异而采用新的会计政策，不属于会计政策变更】15、问题：下列有关会计估计变更的表述中，正确的有（ꢀ）。选项：A、会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果B、企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理C、企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理D、对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理正确答案:【会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果#企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理#对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理】16、问题：企业发生的如下情形中，一般属于前期会计差错的有（ꢀ）。选项：A、固定资产盘亏B、以前期间会计舞弊C、以前期间漏提折旧D、固定资产盘盈正确答案:【以前期间会计舞弊#以前期间漏提折旧#固定资产盘盈】17、问题：下列交易或事项属于会计政策变更且需要进行追溯调整的有（ꢀ）。选项：A、投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，且保留资料完整B、企业将成本模式计量的投资性房地产的预计使用年限由10年改为15年C、企业对发出存货的计量由先进先出法改为月末一次加权平均法D、企业由于首次执行新准则，将原会计制度下采用权益法核算的子公司股权投资改为成本法核算正确答案:【投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，且保留资料完整#企业由于首次执行新准则，将原会计制度下采用权益法核算的子公司股权投资改为成本法核算】18、问题：下列各项中，属于会计政策变更的有（ꢀ）。选项：A、按新的控制定义调整合并财务报表合并范围B、会计准则修订要求将不具有控制、共同控制和重大影响的权益性投资由长期股权投资转为其他权益工具投资C、公允价值计量使用的估值技术由市场法变更为收益法D、因处置部分股权丧失了对子公司的控制导致长期股权投资的后续计量方法由成本法转变为权益法正确答案:【按新的控制定义调整合并财务报表合并范围#会计准则修订要求将不具有控制、共同控制和重大影响的权益性投资由长期股权投资转为其他权益工具投资】19、问题：下列各项中，不属于会计估计变更的有（ꢀ）。选项：A、固定资产改良后调整固定资产的后续折旧期限B、投资性房地产由成本模式改为公允价值模式C、发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法D、无形资产的摊销年限由10年变更为7年正确答案:【固定资产改良后调整固定资产的后续折旧期限#投资性房地产由成本模式改为公允价值模式#发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法】20、问题：甲公司20×4年经董事会决议作出的下列变更中，属于会计估计变更的有（ꢀ）。选项：A、将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法B、改变离职后福利核算方法，按照新的会计准则有关设定受益计划的规定进行追溯C、因车流量不均衡，将高速公路收费权的摊销方法由年限平均法改为车流量法D、因市场条件变化，将某项采用公允价值计量的金融资产的公允价值确定方法由第一层级转变为第二层级正确答案:【因车流量不均衡，将高速公路收费权的摊销方法由年限平均法改为车流量法#因市场条件变化，将某项采用公允价值计量的金融资产的公允价值确定方法由第一层级转变为第二层级】21、问题：开源公司为国有大型企业，所得税的处理采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为25%，按照10%的比例计提法定盈余公积。2×20年1月1日对某栋出租的办公楼的后续计量由成本模式变为公允价值模式。该办公楼2×20年年初的账面价值的金额为800万元（原成本为1000万元，已计提折旧200万元），未发生减值，变更日的公允价值为9