政府部门财务报告编报实务

政府部门财务报告编报实务第41页《财政部关于开展2021年度政府部门财务报告编报工作的通知》

财库〔2022〕7号

1.《中华人民共和国预算法》

2.《中华人民共和国预算法实施条例》

3.《国务院关于批转财政部权责发生制政府综合财务报告制度改革方案的通知》（国发〔2014〕63号）

4.《国务院关于进一步深化预算管理制度改革的意见》（国发〔2021〕5号）

5.《财政部关于修订印发〈政府财务报告编制办法（试行）〉的通知》（财库〔2019〕56号）

6.《财政部办公厅关于进一步明确政府部门财务报告编制合并范围的通知》（财办库〔2021〕182号）有关中央预算单位应于2022年5月31日前将2021年度政府部门财务报告（纸质版）和电子数据，以及所属单位财务报告电子数据报送财政部国库司。政府部门财务报告（纸质版）应当以部发文附件形式报送。按照国家有关规定，部门单位认定为涉密的信息，应当通过光盘等介质进行离线报送，并准确标注报送介质的密级。各地区政府部门财务报告报送要求由各地根据本地政府综合财务报告编制工作具体部署自行决定。目录

一、政府部门财务报表

（一）政府部门会计报表

·资产负债表

·收入费用表（1）

·收入费用表（2）（二）政府部门会计报表附注

1.会计报表编制基础

2.遵循相关制度规定的声明

3.合并范围

4.重要会计政策与会计估计变更情况

5.会计报表重要项目的明细信息及说明

6.需要说明的其他事项

二、政府部门财务分析

（一）政府部门工作目标完成情况

（二）政府部门财务状况分析

（三）政府部门运行情况分析

（四）政府部门财务管理情况目录

1.财务会计、预算会计

2.财务会计资产、负债、净资产三要素

3.财务会计科目表

4.财务报表之资产负债报表及其附属表

5.财务会计收入、费用要素详解

6.收入费用表及其附属表01

财务会计

预算会计02财务会计资产、负债、净资产三要素要素含义确认条件资产是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，由政府会计主体控制的，预期能够产生服务潜力或者带来经济利益流入的经济资源。（一）与该经济资源相关的服务潜力很可能实现或者经济利益很可能流入政府会计主体；

（二）该经济资源的成本或者价值能够可靠地计量。关键过去、控制、流入、资源流入、计量通俗有好处有用途能带来好处和实质用途能量化服务潜力是指政府会计主体利用资产提供公共产品和服务以履行政府职能的潜在能力。

经济利益流入表现为现金及现金等价物的流入，或者现金及现金等价物流出的减少。要素含义确认条件负债负债是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，预期会导致经济资源流出政府会计主体的现时义务。（一）履行该义务很可能导致含有服务潜力或者经济利益的经济资源流出政府会计主体；

（二）该义务的金额能够可靠地计量。关键过去、预期、流出、现时义务履行、流出、计量现时义务是指政府会计主体在现行条件下已承担的义务。未来发生的经济业务或者事项形成的义务不属于现时义务，不应当确认为负债。要素含义确认条件净资产资产扣除负债后的净额取决于资产和负债的计量关键点净额净资产＝资产－负债03财务会计科目表

财务：资产科目35个1001库存现金1002银行存款1011零余额账户用款额度1021其他货币资金1101短期投资1201财政应返还额度1211应收票据1212应收账款1214预付账款1215应收股利1216应收利息1218其他应收款1219坏账准备1301在途物品1302库存物品1303加工物品1401待摊费用1501长期股权投资1502长期债券投资1601固定资产1602固定资产累计折旧1611工程物资1613在建工程1701无形资产1702无形资产累计摊销1703研发支出1801公共基础设施1802公共基础设施累计折旧（摊销）1811政府储备物资1821文物文化资产1831保障性住房1832保障性住房累计折旧1891受托代理资产1901长期待摊费用1902待处理财产损溢财务：负债科目（16个）2001短期借款2101应交增值税2102其他应交税费2103应缴财政款2201应付职工薪酬2301应付票据2302应付账款2303应付政府补贴款2304应付利息2305预收账款2307其他应付款2401预提费用2501长期借款2502长期应付款2601预计负债2901受托代理负债财务：净资产科目（7个）3001累计盈余3101专用基金3201权益法调整3301本期盈余3302本年盈余分配3401无偿调拨净资产3501以前年度盈余调整财务：收入科目（11个）4001财政拨款收入4101事业收入4201上级补助收入4301附属单位上缴收入4401经营收入4601非同级财政拨款收入4602投资收益4603捐赠收入4604利息收入4605租金收入4606其他收入财务：费用科目（8个）5001业务活动费用5101单位管理费用5201经营费用5301资产处置费用5401上缴上级费用5501对附属单位补助费用5801所得税费用5901其他费用类别要素数量财务77资产35负债16净资产7收入11费用8预算26收入9支出8结余9财务会计：资为借债为贷备抵反

收为贷支为借净资贷

预算会计：收为贷支为借资金借结余贷04财务报表之资产负债表及其附属表资产负债表资产期末余额年初余额负债和净资产期末余额年初余额流动资产1.特定时间点

2.期末比年初流动负债债权人

（借来的）资源的来源…………非流动资产非流动负债…………资产：所控制的资源（净资产）单位

（自己的）XXXXXXXXXXXX……XXXXXXXXXXXX资产＝负债+净资产资金的占用资金的来源资产负债表编制单位：会政财01表单位：元资产期末余额年初余额负债和净资产期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款短期投资应交增值税财政应返还额度其他应交税费应收票据应缴财政款应收账款净额应付职工薪酬预付账款应付票据应收股利应付账款应收利息应付政府补贴款其他应收款净额应付利息存货预收账款待摊费用其他应付款一年内到期的非流动资产预提费用其他流动资产一年内到期的非流动负债其他流动负债流动资产合计流动负债合计资产期末

余额年初

余额负债和净资产期末

余额年初

余额非流动资产：非流动负债：长期股权投资长期借款长期债券投资长期应付款固定资产原值预计负债减：固定资产累计折旧其他非流动负债固定资产净值非流动负债合计工程物资受托代理负债在建工程负债合计无形资产原值减：无形资产累计摊销无形资产净值研发支出资产期末余额年初余额负债和净资产期末余额年初余额公共基础设施原值减：公共基础设施累计折旧（摊销）公共基础设施净值政府储备物资文物文化资产保障性住房原值减：保障性住房累计折旧净资产：保障性住房净值累计盈余长期待摊费用专用基金待处理财产损溢权益法调整其他非流动资产无偿调拨净资产*非流动资产合计本期盈余*受托代理资产净资产合计资产总计负债和净资产总计注：“*”标识项目为月报项目，年报中不需列示

资产负债表的其附属表1.货币资金的披露格式如下项目期末余额年初余额库存现金银行存款其他货币资金合计2.应收账款按照债务人类别披露的格式如下：债务人类别期末余额年初余额政府会计主体：部门内部单位单位1部门外部单位单位1其他：单位1合计

5.长期投资

（1）长期债券投资的披露格式如下：债券发行主体年初余额本期增加额本期减少额期末余额1.合计注：有短期投资的，可比照长期债券投资进行披露。（2）长期股权投资的披露格式如下：被投资单位核算方法年初余额本期增加额本期减少额期末余额1.合计（3）当期发生的重大投资净损益项目、金额及原因。6.固定资产

（1）固定资产的披露格式如下：

（2）已提足折旧的固定资产名称、数量等情况。

（3）出租、出借固定资产以及固定资产对外投资等情况。项目年初余额本期增加额本期减少额期末余额一、原值合计其中：房屋及构筑物通用设备专用设备文物和陈列品图书、档案家具、用具、装具及动植物二、累计折旧合计其中：房屋及构筑物通用设备专用设备家具、用具、装具及动植物三、账面价值计其中：房屋及构筑物通用设备专用设备文物和陈列品图书、档案家具、用具、装具及动植物7.在建工程的披露格式如下：项目年初余额本期增加额本期减少额期末余额1.合计8.无形资产

（1）各类无形资产的披露格式如下：项目年初余额本期增加额本期减少额期末余额一、原值合计1.二、累计摊销合计1.三、账面价值合计1.（2）计入当期损益的研发支出金额、确认为无形资产的研发支出金额。

（3）无形资产出售、对外投资等处置情况。

9.公共基础设施

（1）公共基础设施的披露格式如下：项目年初余额本期增加额本期减少额期末余额一、原值合计市政基础设施1.交通基础设施1.水利基础设施1.其他累计折旧合计市政基础设施1.交通基础设施1.水利基础设施1.其他账面价值合计市政基础设施1.交通基础设施1.水利基础设施1.其他10.政府储备物资的披露格式如下：物资类别年初余额本期增加额本期减少额期末余额1.合计注：如单位有因动用而发出需要收回或者预期可能收回、但期末尚未收回的政府储备物资，应当单独披露其期末账面余额。

3.存货的披露格式如下存货种类期末余额年初余额1.合计

4.其他流动资产的披露格式如下：项目期末余额年初余额1.合计注：有长期待摊费用、其他非流动资产的，可比照其他流动资产进行披露。

12.应付账款按照债权人类别披露的格式如下：债权人类别期末余额年初余额政府会计主体：部门内部单位单位1部门外部单位单位1其他：单位1合计注：有应付票据、预收账款、其他应付款、长期应付款的，可比照应付账款进行披露。

14.长期借款

（1）长期借款按照债权人披露的格式如下：债权人期末余额年初余额1.合计注：(1)有短期借款的，可比照长期借款进行披露。

（2）单位有基建借款的，应当分基建项目披露长期借款年初数、本年变动数、年末数及到期期限。11.受托代理资产的披露格式如下：资产类别年初余额本期增加额本期减少额期末余额货币资金受托转赠物资受托存储保管物资罚没物资其他合计13.其他流动负债的披露格式如下：项目期末余额年初余额1.合计注：有预计负债、其他非流动负债的，可比照其他流动负债进行披露。05财务会计收入、费用两要素

要素含义确认条件收入是指报告期内导致政府会计主体净资产增加的、含有服务潜力或者经济利益的经济资源的流入（一）与收入相关的含有服务潜力或者经济利益的经济资源很可能流入政府会计主体；

（二）含有服务潜力或者经济利益的经济资源流入会导致政府会计主体资产增加或者负债减少；

（三）流入金额能够可靠地计量关键净资产增加、流入资源流入、资产增、负债减，计量要素含义确认条件费用是指报告期内导致政府会计主体净资产减少的、含有服务潜力或者经济利益的经济资源的流出（一）与费用相关的含有服务潜力或者经济利益的经济资源很可能流出政府会计主体；

（二）含有服务潜力或者经济利益的经济资源流出会导致政府会计主体资产减少或者负债增加；

（三）流出金额能够可靠地计量关键净资产减少、流出资源流出、资产减、负债增、计量06收入费用表及其附属表

收入费用表编制单位：年月会政财02表单位：元项目本月数本年累计数一：本期收入（一）财政拨款收入其中：政府性基金收入（二）事业收入（三）上级补助收入（四）附属单位上缴收入（五）经营收入（六）非同级财政拨款收入（七）投资收益（八）捐赠收入（九）利息收入（十）租金收入（十一）其他收入项目本月数本年累计数二：本期费用（一）业务活动费用（二）单位管理费用（三）经营费用（四）资产处置费用（五）上缴上级费用（六）对附属单位补助费用（七）所得税费用（八）其他费用三：本期盈余15.事业收入按照收入来源的披露格式如下：收入来源本期发生额上期发生额来自财政专户管理资金本部门内部单位单位1本部门以外同级政府单位单位1其他单位1合计

16.非同级财政拨款收入按收入来源的披露格式如下：收入来源本期发生额上期发生额本部门以外同级政府单位单位1本部门以外非同级政府单位单位1合计

17.其他收入按照收入来源的披露格式如下：收入来源本期发生额上期发生额本部门内部单位单位1本部门以外同级政府单位单位1本部门以外非同级政府单位单位1其他单位1合计18.业务活动费用

（1）按经济分类的披露格式如下：项目本期发生额上期发生额工资福利费用商品和服务费用对个人和家庭的补助费用对企业补助费用固定资产折旧费无形资产摊销费公共基础设施折旧（摊销）费保障性住房折旧费计提专用基金注：有单位管理费用、经营费用的，可比照（业务活动费用）此表进行披露。（2）按支付对象的披露格式如下：支付对象本期发生额上期发生额本部门内部单位单位1本部门以外同级政府单位单位1其他单位1合计注：有单位管理费用、经营费用的，可比照（业务活动费用）此表进行披露。20.本期费用按照经济分类的披露格式如下：项目本年数上年数工资福利费用商品和服务费用对个人和家