XXXX年税会差异出清表模板

XXXX年税会差异（常见）序号类别项目会计口径税法口径调整表单调整类别已确认已调整涉及后期1暂坏账准备存货跌价准备理赔费用准备金等计提准备不允许扣除A105000资产类2暂利息租金特许权使用费收入权责发生制合同约定应付日期A105020A105000收入类3暂分期收款（金融属性）一次性按公允价值确认合同约定的收款日期确认A105020A105000收入类4永持续时间超过12个月的建造合同收入建造合同的结果不能可靠估计的：应当分别下列情况处理：1.合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用。2.合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入A105020A105000收入类5暂不属于不征税收入的政府补助在会计上递延确认的在税法上一次性确认的A105020A105000收入类6永属于不征税收入的政府补助在会计上确认损益的在税法上不确认损益，予以剔除A105040A105000收入类7暂交易性金融资产公允价值历史成本A105000收入类8暂可供出售金融资产公允价值历史成本A105000收入类9永销售折让会计处理（与税法标准不同）税法标准A105000收入类10永销售折扣会计处理（与税法标准不同）税法标准A105000收入类11永销售退回会计处理（与税法标准不同）税法标准A105000收入类12永视同销售收入无需要确认收入A105010A105000收入类13永视同销售成本无需要确认成本A105010A105000成本类14永工资薪金支出职工薪酬税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（1）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（2）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（3）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（4）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；（5）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。A105050A105000成本类15永职工福利费支出职工薪酬企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分准予扣除，超过部分不得扣除。成本类16暂职工教育经费支出职工薪酬一般企业（8%）：发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分准予扣除，超过部分结转以后纳税年度扣除。特定主体或项目（100%）：（1）集成电路设计企业和软件生产企业（2）核电厂操纵人员培训费（培养费）（3）航空企业空勤训练费成本类17永工会经费支出职工薪酬企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2％的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。成本类18永各类基本社会保障性缴款职工薪酬纳税人依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费。成本类19永住房公积金职工薪酬纳税人依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的住房公积金。成本类20永补充养老保险职工薪酬为本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费，在不超过职工工资、薪金总额5％标准内的，准予扣除；超过部分，不得扣除。成本类21永补充医疗保险职工薪酬为本企业任职或受雇的全体员工支付的补充医疗保险费，在不超过职工工资、薪金总额5％标准内的，准予扣除；超过部分，不得扣除。成本类22永商业财产险对应成本类科目或损益类科目为本企业支付的财产保险准予扣除，如：雇主责任险、公众责任险等。成本类23永商业人身险职工薪酬等（1）为本企业特种职工支付的人身安全险及相关保险准予扣除；（2）职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出准予扣除；（3）除上述情况外，为个人支付的商业保险不得扣除.成本类24永业务招待费支出管理费用标准1：＝发生额的60％标准2：≤当年销售（营业）收入的5‰销售（营业）收入＝主营业务收入＋其他业务收入＋视同销售收入A105000成本类25暂广告费和业务宣传费支出（一般企业）销售费用≤当年销售（营业）收入×15％的部分准予扣除，超过部分在以后年度结转扣除A105060A105000成本类26暂广告费和业务宣传费支出（特定企业）销售费用化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）：≤当年销售（营业）收入×30％的部分准予扣除，超过部分在以后年度结转扣除A105060A105000成本类27暂广告费和业务宣传费支出（涉及分摊）销售费用（1）企业可以按分摊协议将未超限额的部分或全部归集到另一方扣除。（2）另一方在计算本企业广告费和业务宣传费扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。A105060A105000成本类28暂广告费和业务宣传费支出（烟草企业）销售费用不得扣除A105060A105000成本类29暂或永公益性捐赠支出营业外支出不超过年度会计利润总额12％的部分，准予扣除;超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。A105070A105000成本类30暂或永非公益性捐赠支出营业外支出不得扣除。A105070A105000成本类31永利息支出（向非金融企业支付）财务费用不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除。A105000成本类32永利息支出（向关联关系主体支付同时不满足非独立交易原则）财务费用同时符合以下两个扣除标准：（1）企业支付给关联方的利息，不超过债权性投资与权益性投资规定比例计算的部分，准予扣除，超过部分不得扣除。上述比例：金融企业为5：1；其他企业为2：1（2）利息支出不超过按前述向非金融企业支付的规定限额。A105000成本类33永利息支出（存在投资资金未到位时的情况）财务费用A105000成本类34永罚金、罚款和被没收财物的损失营业外支出不得扣除。A105000成本类35永税收滞纳金、加收利息营业外支出不得扣除。A105000成本类36永赞助支出销售费用不得扣除。A105000成本类37永佣金和手续费支出（保险公司）销售费用按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18％计算限额；超过限额部分，可以结转以后年度扣除。A105070A105000成本类38永佣金和手续费支出（电信公司）销售费用按不超过企业当年收入总额5％的部分计算限额。A105000成本类39永佣金和手续费支出（房产开发公司）销售费用针对委托境外销售，不超过委托销售收入10％的部分计算限额。A105000成本