农民专业合作社资产概述、货币资金、成员往来

农民专业合作社资产类科目的账务处理解读第二节

资产的核算（1）一、资产概述首先，我们思考一个问题？1、合作社成员甲把自家的拖拉机作价4万元人民币入股合作社，拖拉机是合作社成员甲的，还是合作社的？第二节

资产的核算（1）一、资产概述2、什么是资产？资产是指过去交易、事项形成，并由合作社拥有的或控制的资源，该项资源预期会给合作社带来经济利益。企业所拥有的资产包括各种财产、债权和其他权利合作社的资产分为流动资产、农业资产、对外投资、固定资产和无形资产等。

合作社的流动资产包括现金、银行存款、应收款项、存货等。第二节

资产的核算（1）二、库存现金1、库存现金的内部管理制度（1）合作社应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关岗位的职责权限，明确审批人和经办人不能是同一人。

（2）合作社收取现金时手续要完备，使用统一规定的收款凭证。合作社取得的所有现金均应及时入账，不准以白条抵库，不准挪用，不准公款私存,超过库存现金限额的部分应当及时交存银行。

（3）合作社要及时、准确地核算现金收支，做到账款相符。要组织专人定期或不定期清点核对现金。

第二节

资产的核算（1）二、库存现金2、库存现金的日常核算

（1）收到合作社人员入股款5000元。

借：库存现金5000

贷：股金-----xx社员5000（2）将库存现金5000元送存银行。

借：银行存款5000

贷：库存现金5000第二节

资产的核算（1）二、库存现金2、库存现金的日常核算

（3）提取现金2000元。

借：库存现金2000

贷：银行存款2000（4）某合作社销售蔬菜，取得现金销售收入20000元，开具增值税普通发票。

借：库存现金20000

贷：经营收入20000第二节

资产的核算（1）二、库存现金2、库存现金的日常核算

（5）某合作社种植蔬菜，现金支付购入化肥5000元。

借：产品物资5000

贷：库存现金5000第二节

资产的核算（1）二、库存现金2、库存现金的日常核算

（6）清查库存现金时，发现盘盈现金500元，其中300元应支付给社员王某，200元无法查明原因。

借：库存现金500

贷：其他应付款-王某300

其他收入-现金盘盈200第二节

资产的核算（1）二、库存现金2、库存现金的日常核算

（7）清查库存现金时，发现盘亏现金500元，经查无法查明原因。

借：其他支出-现金盘亏500

贷：库存现金500

第二节

资产的核算（1）二、库存现金合作社对拖欠的应收款项要采取切实可行的措施积极催收。

第二节

资产的核算（1）三、银行存款1、科目核算内容本科目核算合作社存入银行、信用社或其他金融机构的款项。

第二节

资产的核算（1）三、银行存款2、银行存款的内部管理制度（1）合作社应当严格按照国家有关支付结算办法，办理银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。（2）本科目应按银行、信用社或其他金融机构的名称设置明细科目，进行明细核算。（3）应当定期核对银行存款余额，若账面银行存款与银行存款余额不符，应当查明原因，并编制银行存款余额调节表。（4）支票和财务印鉴不得由同一人保管。3、银行存款的日常核算（参见库存现金的核算）第二节

资产的核算（1）三、应收款1、科目核算内容本科目核算合作社与非成员之间发生的各种应收以及暂付款项，包括因销售产品物资、提供劳务应收取的款项以及应收的各种赔款、罚款、利息等。总结：合作社的资产类往来科目只有应收款和成员往来，和一般企业不同，没有设置“预付款项”、“其他应收账款”等科目。

第二节

资产的核算（1）三、应收款2、科目设置本科目应按应收及暂付款项的单位和个人设置明细科目，进行明细核算。合作社对拖欠的应收款项要采取切实可行的措施积极催收。第二节

资产的核算（1）三、应收款3、应收款的日常核算（1）应收账款的发生，某合作社向超市销售水果20000元，对应的成本18000元，款项尚未收到。

借：应收款—xx超市20000

贷：经营收入20000同时，借：经营支出18000

贷：产品物资18000第二节

资产的核算（1）三、应收款3、应收款的日常核算（2）收到上述款项20000元，银行存款收讫。

借：银行存款20000

贷：应收款---xx超市20000（3）某合作社应收款-xx企业10000元，对方企业已经注销确实无法收回，报经批准准予核销。

借：其他支出10000

贷：应收款-xx企业10000。第二节

资产的核算（1）四、成员往来1、科目核算内容

本科目核算合作社与其成员的经济往来业务。成员往来是一个“双重性质”的账户，即核算合作社与社员发生的各种应收及暂付业务，也核算各种应付及暂收款项业务。本科目下属各明细科目的期末借方余额合计数反映成员欠合作社的款项总额；期末贷方余额合计数反映合作社欠成员的款项总额。各明细科目年末借方余额合计数应在资产负债表“应收款项”反映；年末贷方余额合计数应在资产负债表“应付款项”反映。第二节

资产的核算（1）四、成员往来2、科目设置本科目应按合作社成员设置明细科目，进行明细核算。第二节

资产的核算（1）四、成员往来3、成员往来的日常核算（1）合作社成员甲向合作社借款5000元，以银行存款方式支付。

借：成员往来-甲成员5000

贷：银行存款5000收回时做相反的会计分录第二节

资产的核算（1）四、成员往来3、成员往来的日常核算（2）某合作社为其成员统一购买化肥，转账支付款项40000元，并应收取手续费4000元。

借：成员往来----xx成员44000

贷：银行存款40000

经营收入-手续费4000第二节

资产的核算（1）四、成员往来3、成员往来的日常核算收到成员给付的农业生产资料购买款项和服务费时44000元，款项已汇到银行账户。

借：银行存款44000

贷：成员往来---xx成员44000第二节

资产的核算（1）四、成员往来3、成员往来的日常核算（3）代销商品

①合作社收到社员代销农产品按合同或协议约定的价格为10000元。

借：受托代销商品10000

贷：成员往来—xx社员10000第二节

资产的核算（1）四、成员往来3、成员往来的日常核算②销售代销商品12000元，银行存款方式方式受到款项。

借：银行存款12000