徐元元医院成本管理

医院成本控制4医院成本管理概述1医院成本核实介绍2医院成本分析3主要内容徐元元医院成本管理第1页1.成本管理和成本核实含义成本管理是指医院经过成本核实和分析，提出成本控制办法，降低医疗成本活动。成本管理是医院实施财务管理基础。成本管理是由成本核实、成本分析、成本控制等各个方面有机组成统一体系。实施成本管理，有利于医院摸清家底，加强绩效评价，合理控制费用，提升服务效率。成本核实是指医院将其业务活动中所发生各种花费按照核实对象进行归集和分摊，计算出总成本和单位成本过程

一、成本管理概述——成本管理和成本核实含义徐元元医院成本管理第2页2.成本管理和成本核实目标全方面、真实、准确反应医院成本信息，强化成本意识，降低医疗成本，提升医院绩效，增强医院在医疗市场中竞争力3.成本管理和成本核实意义成本核实信息是制订医疗服务价格和建立基本医疗保险结算制度主要依据成本核实工作是医院科学管理主要伎俩成本核实工作是完善分配制度、实施员工激励管理主要前提

一、成本管理概述——成本管理和成本核实目标及意义徐元元医院成本管理第3页在财务部门设置专门成本管理办公室（科），作为成本管理工作领导小组日常办事机构，其它相关部门设置兼职成本核实员一、成本管理概述——成本管理组织机构徐元元医院成本管理第4页AddYourTitleThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.明确医院各部门在成本管理中职责，督促各部门落实工作任务确定医院成本管理工作制度和工作流程，督促提升成本数据准确性和及时性确定成本核实对象，包含核实单元（核实科室）、核实项目及核实病种等结合成本分析数据及成本管理提议，确定年度医院成本控制方案确定成本管理考评制度和考评指标，纳入医院绩效考评体系成本管理领导小组AddYourTitleThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.依据制度要求，制订医院内部成本管理实施细则、岗位职责及相关工作制度等归集成本数据，进行成本核实，按照相关要求定时编制、报送成本报表开展成本分析，提出成本控制提议，为医院决议、管理提供支持和参考组织落实医院成本管理工作领导小组决定，监督实施成本控制办法参加成本考评制度制订，并组织实施；开展院内成本管理业务培训和工作指导；建立健全成本管理档案成本核实机构AddYourTitleThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.按照成本管理工作领导小组布署，在财务部门（成本管理工作办公室）指导下，按摄影关要求和要求定时完成本科室和本部门成本核实相关信息和资料统计、统计、查对与报送等工作。执行成本管理工作领导小组决定，落实成本管理相关要求，实施成本控制其它相关部门职责一、成本管理概述——成本管理组织机构主要职责徐元元医院成本管理第5页医院成本控制4医院成本管理概述1医院成本核实介绍2医院成本分析3主要内容徐元元医院成本管理第6页AddYourTitlehere可靠性标准成本核实标准相关性标准分期核实标准权责发生制标准按实际成本计价标准收支配比标准一致性标准正当性标准主要性标准二、成本管理核实介绍——成本核实标准徐元元医院成本管理第7页临床科室全成本=医疗业务成本+管理费用人员经费卫生材料费药品费固定资产折旧费无形资产摊销费提取医疗风险基金其它费用二、成本管理核实介绍——成本核实范围徐元元医院成本管理第8页临床科室全成本=医疗业务成本

+管理费用+财政项目补助支出所形成固定资产折旧、无形资产摊销

医疗全成本

医院全成本

+科教项目支出所形成固定资产折旧、无形资产摊销

二、成本管理核实介绍——成本核实范围徐元元医院成本管理第9页不应计入1.不属于医院成本核算范围其它核实主体及其经济活动所发生支出2.为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产资本性支出3.对外投资支出4.各种罚款、赞助和捐赠支出5.有经费起源科研、教学等项目支出6.在各类基金中列支费用7.国家要求不得列入成本其它支出二、成本管理核实介绍——成本核实范围徐元元医院成本管理第10页临床服务类科室全成本(医疗成本)＝科室直接成本＋分摊管理费用＋分摊医辅成本＋分摊医技成本

医院临床服务类科室全成本表成本项目科室名称人员经费(1)卫生材料费(2)药品费（3）固定资产折旧（4）无形资产摊销(5)提取医疗风险基金(6)其它费用(7)累计(8)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本临床服务类科室1临床服务类科室2…科室全成本累计备注:间接费用=分摊管理费用＋分摊医辅成本＋分摊医技成本二、成本管理核实介绍——成本核实范围徐元元医院成本管理第11页医疗全成本＝临床服务类科室全成本(医疗成本)＋将财政项目补助支出所形成固定资产折旧、无形资产摊销医疗全成本表

成本项目科室名称医疗全成本临床服务类科室全成本财政项目补助支出形成小计(11)=(8)+(9)+(10)人员经费(1)卫生材料费(2)药品费(3)固定资产折旧(4)无形资产摊销(5)提取医疗风险基金(6)其它费用(7)小计(8)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本固定资产折旧(9)无形资产摊销(10)临床服务类科室1临床服务类科室2……

医疗全成本累计

备注:间接费用=分摊管理费用＋分摊医辅成本＋分摊医技成本二、成本管理核实介绍——成本核实范围徐元元医院成本管理第12页医院全成本=医疗全成本＋科教项目支出所形成固定资产折旧、无形资产摊销医院全成本表

成本项目

科室名称医院全成本医疗全成本科教项目支出所形成

总计(14)=(11)+(12)+(13)临床服务类科室全成本财政项目补助支出所形成累计(11)=(8)+(9)+10人员经费(1)卫生材料费(2)药品费(3)固定资产折旧(4)无形资产摊销(5)提取医疗风险基金(6)其它费用(7)小计(8)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本固定资产折旧(9)无形资产摊销(10)固定资产折旧(12)无形资产摊销(13)临床服务类科室1临床服务类科室2……

医院全成本累计

二、成本管理核实介绍——成本核实范围徐元元医院成本管理第13页医院科室直接全成本表

项目医院全成本总计医疗全成本科教项目支出所形成累计医院各科室直接成本财政项目补助支出所形成小计人员经费卫生材料费药品费固定资产折旧无形资产摊销提取医疗风险基金其它费用固定资产折旧无形资产摊销固定资产折旧无形资产摊销⑴⑵⑶⑷⑸⑹⑺⑻⑼⑾⑿一、临床服务类科室

某内科

某内科门诊

某内科病区

……

二、医疗技术类科室

放射科

超声科

……

三、医疗辅助类科室

供给室

洗衣班

……

四、行政后勤类科室

院办公室

人事科

……

二、成本管理核实介绍——成本核实范围徐元元医院成本管理第14页床日和诊次成本核实病种成本核实医疗服务项目成本核实科室成本核实普通应以科室、诊次和床日为核实对象三级医院及其它有条件医院还应以医疗服务项目、病种等为核实对象进行成本核实二、成本管理核实介绍——成本核实对象徐元元医院成本管理第15页二、成本管理核实介绍——成本核实流程徐元元医院成本管理第16页临床服务类指直接为病人提供医疗服务，并能表达最终医疗结果、完整反应医疗成本科室医疗技术类指为临床服务类科室及病人提供医疗技术服务科室医疗辅助类是服务于临床服务类和医疗技术类科室，为其提供动力、生产、加工、消毒等辅助服务科室行政后勤类指除临床服务、医疗技术和医疗辅助科室之外、从事院内外行政后勤业务工作科室二、成本管理核实介绍——核实单元确实定徐元元医院成本管理第17页核实单元科室临床服务类某内科（某内科门诊、某内科病区）、某外科（某外科门诊、某外科病区）、妇科（妇科门诊、妇科病区）、儿科（儿科门诊、儿科病区）、肿瘤科（肿瘤科门诊、肿瘤科病区）、神经科（神经科门诊、神经科病区）等医疗技术类放射科、超声科、检验科、血库、手术室、麻醉科、药剂科、医技试验室、临床营养科等医疗辅助类物业管理科、消毒供给室、病案室、材料库房、门诊挂号收费处、住院结算处、营养食堂等行政后勤类院办公室、党务处、人事处（科）、医务处（科）、护理部、科教处（科）、总务处（科）、信息处（科）、财务处（科）、离休、退休等详见：医院成本核实单元分类参考表二、成本管理核实介绍——核实单元确实定徐元元医院成本管理第18页科室编码科室名称1一、临床服务类科室101某内科10101某内科门诊10102某内科病区102某外科10201某外科门诊10202某外科病区…………2二、医疗技术类科室201放射科202超声科203检验科204血库…………3三、医疗辅助类科室301消毒供给室302洗衣班303病案室…………4四、行政后勤类科室401院办公室402人事科403医务科…………二、成本管理核实介绍——科室编码（供参考）徐元元医院成本管理第19页（一）科室直接成本归集—直接计入人员经费按核实科室对全院人员进行定位，将员工发生各项工资福利性支出直接计入该核实科室成本药品费按药品进价计入核实科室药品成本材料费按各核实科室领用、消耗材料费用直接计入其成本；领用而未消耗材料，视同库存管理，不计入成本固定资产折旧按会计核实方法计提固定资产折旧，不考虑预计净残值。其中，房屋类固定资产按核实科室实际占用面积计提折旧；设备类固定资产按核实科室使用固定资产计提折旧

二、成本管理核实介绍——科室成本归集徐元元医院成本管理第20页（一）科室直接成本归集—直接计入无形资产摊销医院无形资产应该自取得当月起，在预计使用年限内采取年限平均法分期平均摊销，按受益科室确认无形资产摊销费用提取医疗风险基金可采取两种方法：一是按照各临床科室医疗收入百分比进行分摊，一是由医院自行确定医疗风险系数进行分摊其它费用办公费：按实际发生办公性费用直接计入或按领用统计计量计入邮电费：按实际发生费用直接计入其它交通工具运行费用：按实际发生费用直接计入差旅费：按实际发生费用直接计入培训费：按实际发生费用直接计入公务接待费：按实际发生费用直接计入劳务费：按实际发生费用直接计入工会经费：按实际发生费用直接计入其它日常公用支出：能明确科室消耗按核实科室实际消耗量直接计入费用二、成本管理核实介绍——科室成本归集徐元元医院成本管理第21页某医院年X月份各科室直计成本明细表项目直接计入直接成本小计人员经费药品费材料费固定资产折旧无形资产摊销提取医疗风险基金其它费用累计53,036,57615,399,65025,106,8277,887,5693,720,2593,347166,255752,670一、临床服务类科室12,616,6938,467,50025,106,8272,893,793976,245

166,255112,901某内科2,995,2321,844,5008,787,389810,262273,349

33,25133,870某内科门诊335,290108,5002,196,847162,05254,670

4,9885,081某内科病区2,659,9411,736,0006,590,542648,210218,679

28,26328,790

……

……

……

……

……

……

……

……

……二、医疗技术类科室34,465,5322,831,000

4,225,7062,163,1723,347

135,481放射科1,293,123223,000

200,290853,575

16,258超声科924,048349,500

231,104324,476

18,967药剂科25,928,383217,000

277,325302,844

24,387

……

……

……

……

……

……

……

……

……三、医疗辅助类科室2,426,7211,353,500

606,052346,741

120,427供给室697,897197,000

372,06286,685

42,150病案室141,318108,350

6,91010,402

15,656

……

……

…………

……

……

……

……

……四、行政后勤类科室3,527,6312,747,650162,018234,101

383,862院办公室284,146147,750

5,31635,115

95,965人事科68,85249,250

1,0637,023

11,516

……

……

…………

……

……

……

……

……二、成本管理核实介绍——科室成本归集徐元元医院成本管理第22页（二）科室直接成本归集—公摊直接成本分摊1.按人员分摊：水费、办公费（1）水费分摊——有用水统计科室水费直接归集（若用水大户又无统计者应取其预计值）；——无用水统计科室水费归集与分摊分两步进行：①无用水统计科室水费之和＝医院水费总计-有用水统计科室水费之和②某无水统计科室水费＝无用水统计科室水费之和二、成本管理核实介绍——科室成本归集徐元元医院成本管理第23页【例】年X月31日，某医院总务部门上报当月各科室用水情况，假设该医院仅对临床服务类科室及供给室和洗衣班安装水表，其余未安装水表科室均按职员人数分摊水费。详细情况见下表。某医院年X月份各科室用水情况表（安装水表科室）单位:元项目抄表吨数水费(每吨2.25元)全院累计46,780105,255一、安装水表科室小计21,051

26,314临床服务类科室11,69526,314某内科3,5097,894某内科门诊8771,974某内科病区2,6315,921某外科2,9246,578某外科门诊7311,645某外科病区2,1934,934

……

……

……医疗辅助类科室9,35621,051供给室2,8076,315洗衣班6,54914,736二、未安装水表科室小计（全院水费累计-安装水表科室水费小计）25,72957,890某医院年X月份各科室用水情况表（未安装水表科室）单位:元项目未装水表科室人数累计应分摊水费待分摊水费62257,890医疗技术类科室30027,921放射科201,861超声科302,792药剂科201,861

……

……

……医疗辅助类科室12211,355病案室111,024药库5465

……

……

……行政后勤类科室20018,614院办公室151,396人事科5465

……

……

……二、成本管理核实介绍——科室成本归集：公摊直接成本分摊徐元元医院成本管理第24页（2）无法直接计入科室办公费分摊某科室办公费＝无法直接计入科室办公费之和某医院年X月份办公费分摊情况表单位:元项目科室人数累计应分摊办公费待分摊办公费1,50098,750一、临床服务类科室85055,958某内科17011,192某内科门诊10658某内科病区16010,533某外科20013,167某外科门诊12790某外科病区18812,377

……

……

……二、医疗技术类科室30019,750放射科201,317超声科301,975药剂科201,317

……

……

……三、医疗辅助类科室1509,875供给室201,317病案室11724

……

……

……四、行政后勤类科室20013,167院办公室15988人事科5329

……

……

……二、成本管理核实介绍——科室成本归集：公摊直接成本分摊徐元元医院成本管理第25页2.按房屋面积分摊：电费、取暖费分摊、房屋维修费（1）电费分摊——有用电统计科室电费直接归集（若用电大户又无统计者应取其预计值）；——无用电统计科室电费归集与分摊分两步进行：①无用电统计科室电费之和＝医院电费总计-有用电统计科室电费之和②某无用电统计科室电费＝无用电统计科室电费之和二、成本管理核实介绍——科室成本归集：公摊直接成本分摊徐元元医院成本管理第26页【例】年X月31日，某医院总务部门上报当月各科室用电情况，假设该医院对临床服务类科室、医疗技术类科室及供给室、洗衣班等医疗辅助类科室安装电表，其余未安装电表科室均按房屋面积分摊电费。某医院年X月份各科室电费情况表（安装电表科室）单位:元项目抄表度数电费(每度0.47元)全院累计2,515,6791,182,369一、安装电表科室小计1,962,229922,248临床服务类科室628,920295,592某内科188,67688,678某内科门诊47,16922,169某内科病区141,50766,508

……

……

……医疗技术类科室880,488413,829放射科308,171144,840超声科202,51295,181

……0

……医疗辅助类科室452,822212,826供给室135,84763,848洗衣班316,976148,978二、未安装电表科室小计（全院电费累计-安装电表科室电费小计）553,449260,121某医院年X月份各科室电费情况表（未安装电表科室）单位:元项目未装电表科室房屋面积累计应分摊电费待分摊电费13,758260,121医疗辅助类科室5,614106,141病案室3186,008材料库63612,016门诊收费处1,69532,042住院结算处2,11840,053

……

……

……行政后勤类科室8,144153,981院办公室1,22223,097人事科2444,619

……

……

……二、成本管理核实介绍——科室成本归集：公摊直接成本分摊徐元元医院成本管理第27页（2）取暖费分摊某科室取暖费＝全院取暖费之和某医院年X月份取暖费分摊情况表单位:元项目科室房屋面积应分摊取暖费待分摊取暖费68,9231,085,790一、临床服务类科室34,237539,358某内科9,586151,020某内科门诊1,91730,204某内科病区7,669120,816

……

……

……二、医疗技术类科室15,950251,271放射科2,07432,665超声科2,39337,691药剂科223335,178

……

……

……三、医疗辅助类科室10,592166,863供给室2,64841,716病案室3185,006

……

……

……四、行政后勤类科室8,144128,298院办公室1,22219,245人事科2443,849

……

……

……二、成本管理核实介绍——科室成本归集：公摊直接成本分摊徐元元医院成本管理第28页（3）房屋维修费分摊某科室房屋维修费＝该科室所在楼宇维修费【例7-22】年X月31日，某医院经过银行转账支付病房大楼零星修缮款509,750元，同时总务部门依据病房大楼内各科室房屋面积将此项修缮费进行分摊，详细情况见下表。某医院病房大楼修缮费分摊情况表单位:元项目科室房屋面积应分摊修缮费待分摊修缮费34,237509,750一、临床服务类科室34,237509,750某内科9,586142,730某内科门诊1,91728,546某内科病区7,669114,184某外科11,983178,413某外科门诊1,43821,410某外科病区10,545157,003

……

……

……二、成本管理核实介绍——科室成本归集：公摊直接成本分摊徐元元医院成本管理第29页某医院年X月份科室公摊成本分摊明细表

项目分摊计入公摊成本小计水费办公费电费取暖费房屋修缮费其它费用累计2,359,95157,89098,750260,1211,085,790509,750347,650一、临床服务类科室1,157,214

55,958

539,358509,75052,148某内科320,586

11,192

151,020142,73015,644某内科门诊61,755

658

30,20428,5462,347某内科病区258,831

10,533

120,816114,18413,298…………………………………………二、医疗技术类科室361,51927,92119,750

251,271

62,577放射科43,3531,8611,317

32,665

7,509超声科51,2192,7921,975

37,691

8,761药剂科48,9941,8611,317

35,178

10,638…………………………………………三、医疗辅助类科室349,85711,3559,875106,141166,863

55,624供给室62,501

1,317

41,716

19,468病案室19,9931,0247246,0085,006

7,231洗衣班61,688

527

50,036

11,125…………………………………………四、行政后勤类科室491,36118,61413,167153,981128,298

177,302院办公室89,0511,39698823,09719,245

44,325人事科14,5824653294,6193,849

5,319…………………………………………二、成本管理核实介绍——科室成本归集：公摊直接成本分摊徐元元医院成本管理第30页某医院年X月份科室直接成本明细表项目直接成本累计人员经费……其它费用小计直计成本公摊成本小计直计成本公摊成本……小计直计成本公摊成本累计55,396,52853,036,576015,399,65015,399,6500……3,112,621752,6702,359,951一、临床服务类科室37,904,48936,747,27508,467,5008,467,5000……1,270,115112,9011,157,214某内科11,829,85911,509,27301,844,5001,844,5000……354,45633,870320,586某内科门诊2,539,2232,477,4680108,500108,5000……66,8365,08161,755某内科病区9,290,6369,031,80501,736,0001,736,0000……287,62128,790258,831

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……二、医疗技术类科室7,557,0527,195,53302,831,0002,831,0000……497,000135,481361,519放射科482,901439,5480223,000223,0000……59,61016,25843,353超声科650,790599,5720349,500349,5000……70,18618,96751,219

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……三、医疗辅助类科室2,429,8362,079,97901,353,5001,353,5000……470,284120,427349,857供给室673,712611,2110197,000197,0000……104,65042,15062,501病案室150,909130,9160108,350108,3500……35,64815,65619,993

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……四、行政后勤类科室3,784,8903,293,530公摊成本2,747,6502,747,6500……875,222383,862491,361院办公室338,082249,0310147,750147,7500……185,01695,96589,051人事科76,41161,829049,25049,2500……26,09811,51614,582

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……二、成本管理核实介绍——科室成本归集：科室直接成本汇总表徐元元医院成本管理第31页某医院各科室直接成本表成本医01表编制单位：X医院

年

X月单位：元成本项目科室人员经费(1)卫生材料费(2)药品费(3)固定资产折旧(4)无形资产摊销(5)提取医疗风险基金(6)其它费用(7)累计(8)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)某内科1,844,500810,2628,787,389273,349033,251354,4563,315,818某内科门诊108,500162,0522,196,84754,67004,98866,836397,045某内科病区1,736,000648,2106,590,542218,679028,263287,6212,918,773某外科2,130,0001,012,8285,774,570341,686058,189421,6173,964,319某外科门诊130,200121,5391,443,64341,00208,72852,280353,750某外科病区1,999,800891,2884,330,928300,683049,461369,3373,610,569

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……临床服务类科室小计8,467,5002,893,79325,106,827

976,2450166,2551,270,11513,773,907放射科223,000200,2900853,5750059,6101,336,475超声科349,500231,1040324,4760070,186975,266药剂科217,000277,3250302,8440073,38125,977,377

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……医疗技术类科室小计2,831,0004,225,70602,163,1723,3470497,00034,827,052供给室197,000372,062086,68500104,650760,397病案室108,3506,910010,4020035,648161,311

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……医疗辅助类科室小计1,353,500606,0520346,74100470,2842,776,578医疗业务成本累计12,652,0007,725,55125,106,8273,486,1583,347166,2552,237,39951,377,536管理费用2,747,650162,0180234,10100875,2224,018,991本月总计15,399,6507,887,56925,106,8273,720,2593,347166,2553,112,62155,396,528二、成本管理核实介绍——编制医院各科室直接成本表（成本医01表）徐元元医院成本管理第32页行政后勤类科室医疗辅助类科室医疗技术类科室临床服务类科室（门诊、住院）一级分摊二级分摊三级分摊二、成本管理核实介绍——科室成本分摊徐元元医院成本管理第33页(一)第一级分摊：管理费用分摊1.分摊将行政后勤类科室管理费用向临床服务类、医疗技术类和医疗辅助类科室分摊，分摊参数可采取人员百分比。核实科室(临床、医技、医辅科室)分摊某项管理费用=该科室职员人数/全院职员人数(除行政后勤类外)×当期该项管理费用总额二、成本管理核实介绍——科室成本分摊徐元元医院成本管理第34页(二)第二级分摊：医辅类科室成本分摊将医疗辅助类科室成本向临床服务类和医疗技术类科室分摊，分摊参数可采取收入比重、工作量比重、占用面积比重、内部服务量比重等1.按收入或支出比重分摊：（1）分摊门诊收费处、住院结算处成本：某临床科室(或医技科室)分摊收费处、结算处成本=该科室门诊（或住院）医疗收入/全院总门诊（或住院）医疗收入×当期收费处或结算处待摊总成本（2）分摊材料库房成本某临床科室(或医技科室)分摊材料库房成本＝该科室材料支出/全院材料总支出×材料库房待摊总成本二、成本管理核实介绍——科室成本分摊徐元元医院成本管理第35页2.按工作量分摊某临床科室(或医技科室)分摊某医辅科室费用=该科室消耗工作量/某医辅科室待分摊工作总量×当期某医辅科室各项成本总费用（1）分摊门诊收费处成本某科室所分摊到门诊收费处成本=该科室门急诊人次/全院总门急诊人次×门诊收费处待摊总成本（2）分摊病案室成本某科室所分摊到病案室成本=该科室出院人次/全院总出院人次×病案室总成本（3）分摊住院结算处成本某科室所分摊到住院结算处成本=该科室出院人次（或入院人次）/全院总出院人次（或入院人次）×住院结算处待摊总成本二、成本管理核实介绍——科室成本分摊徐元元医院成本管理第36页3.按占用面积分摊：某临床科室(或医技科室)分摊某医辅科室费用=该科室实际占用建筑面积/全院临床、医技科室建筑总面积×当期某医辅科室费用总额分摊物业管理处成本:某科室所分摊到物业管理处成本=该科室实际占用建筑面积/全院临床、医技科室建筑总面积×物业管理处待摊总成本二、成本管理核实介绍——科室成本分摊徐元元医院成本管理第37页4.按内部服务量分摊：某临床科室(或医技科室)分摊某医辅科室费用=某医辅科室提供给该科室服务量/某医辅科室提供给全部科室服务量×当期某医辅科室费用总额(1)分摊消毒供给室成本某科室所分摊到供给室成本=供给室提供给该科室服务量/供给室提供给全部科室服务量×供给室待摊总成本（2）分摊洗衣房成本某科室所分摊到洗衣房成本=洗衣班提供给该科室服务量/洗衣班提供给全部科室服务量×洗衣班待摊总成本二、成本管理核实介绍——科室成本分摊徐元元医院成本管理第38页

(三)第三级分摊：医技类科室成本分摊1.某临床科室分摊医技科室成本=该临床科室确认医技科室收入（按开单科室归集）/医技科室总收入×当期医技科室总费用（1）分摊放射科成本某科室所分摊到放射科成本=该科室放射诊疗收入/全院放射诊疗收入总额×放射科待摊总成本（2）分摊超声科成本某科室所分摊到超声科成本=该科室超声收入/超声科收入总额×超声科待摊总成本（3）其它医疗技术类科室成本分摊同上例二、成本管理核实介绍——科室成本分摊徐元元医院成本管理第39页（一）诊次、床日成本计算1.全院平均诊次成本＝2.某临床科室诊次成本＝3.全院平均实际占用床日成本=4.某临床科室实际占用床日成本＝

二、成本管理核实介绍——成本计算徐元元医院成本管理第40页（二）医疗服务项目成本计算

1.项目直接成本归集即搜集可直接归集到各医疗服务项目标费用,如人员经费、卫生材料费等。2.项目其它成本分摊（1）收入分摊系数某服务项目成本=该服务项目医疗收入/该科室总医疗收入

（该科室二次分摊后成本－能够单独收费药品及材料成本）（2）工作量分摊系数某服务项目成本=该服务项目工作量/该科室总工作量

（该科室二次分摊后成本－能够单独收费药品及材料成本）（3）操作时间分摊系数某服务项目成本=该项目操作时间/该科室总操作时间

（该科室二次分摊后成本-能够单独收费药品及材料成本）（4）约当当量系数约当当量系数=该服务项目成本/该科室总成本某服务项目成本=约当当量系数

该科室全成本二、成本管理核实介绍——成本计算徐元元医院成本管理第41页3.项目成本单位成本项目标单位成本=该项目总成本/该项目工作量4.有条件医院，能够在科室成本核实基础上，以“服务项目消耗作业，作业消耗资源”为指导思想，依据医院医疗业务流程和财务数据，引入作业成本法，以成本动因作为间接费用分摊依据，采取各自不一样分摊标准，追踪资源消耗过程，对医院开展医疗服务项目进行核实，提升成本可归属性和成本信息客观性。某医疗项目标单位成本=直接成本+∑成本动因成本（二）医疗服务项目成本计算

二、成本管理核实介绍——成本计算徐元元医院成本管理第42页（三）病种成本计算

医院在选择病种时，按照国家发展改革委、卫生部印发《关于开展按病种收费方式改革试点相关问题通知》（发改价格[]674号）中临床路径和病种相关要求执行。在现阶段，有条件医院可在临床路径规范、治疗效果明确常见病和多发病领域开展病种成本核实。二、成本管理核实介绍——成本计算徐元元医院成本管理第43页（一）病种成本核实方法：1.历史成本法：经过较大样本病例回顾性调查，以调查资料为依据，计算服务项目成本，同时将间接成本按一定分摊系数分摊到病种医疗成本中，最终归集为病种成本。某病种总成本=∑（该病种出院病人核实期间内各医疗服务项目工作量×各该项目单位成本+药品成本+单独收费材料成本)某病种单位成本=该病种总成本／该病种出院病人例数以上医疗服务项目工作量能够从收费系统取得，各项目单位成本能够项目成本核实结果为准。2.标准成本法：对每个病种按病例分型制订规范化诊疗方案，再依据临床路径所需医疗服务项目标标准成本核实病种成本。某病种标准成本=∑临床路径下该病种各医疗服务项目工作量×该项目单位成本+∑药品成本+∑单独收费材料成本以上项目工作量可从主管部门确定病种临床路径所包含项目计算取得，各项目单位成本能够项目成本核实结果为准二、成本管理核实介绍——成本计算徐元元医院成本管理第44页（二）病种成本核实路径。医疗项目成本到病种成本临床路径：病种成本核实主要是指对出院病人在院期间为治疗某单病种所花费医疗项目成本、药品成本及可收费材料成本进行叠加，进而形成单病种成本。单病种成本=∑医疗项目成本+∑单收费材料成本+∑药品成本二、成本管理核实介绍——成本计算徐元元医院成本管理第45页科室成本项目成本病种成本二、成本管理核实介绍——成本计算逐步开展项目成本和病种成本核实徐元元医院成本管理第46页医院各科室直接成本表（成本医01表）医院临床服务类科室全成本表（成本医02表）医院临床服务类科室全成本组成份析表（成本医03表）医疗全成本核实表（成本医04表）医院全成本核实表（成本医05表）成本报表二、成本管理核实介绍——成本报表徐元元医院成本管理第47页医院成本控制4医院成本管理概述1医院成本核实介绍2医院成本分析3主要内容徐元元医院成本管理第48页改进管理促进发展寻求办法发觉问题沟通对话公告数据三、医院成本分析——成本分析期望到达效果徐元元医院成本管理第49页结构分析结结构分析是指对成本中各组成部分及其对比关系变动规律分析。通常采取计算成本中各组成部分占总成本比率方法，用以分析医院成本内部结构特征和合理性量本利分析量本利分析主要研究怎样确定保本点和相关原因变动对保本点影响趋势分析趋势分析法主要是经过对比两期或连续数期成本数据，确定其增减变动方向、数额或幅度，以掌握相关成本数据变动趋势或发觉异常变动绝对数趋势分析、相对数趋势分析三、医院成本分析——成本分析方法徐元元医院成本管理第50页（一）趋势分析法经典趋势分析：将本期成本数据与上期成本数据进行比较详细分析方式：绝对数趋势分析：经过编制连续数期报表，并将相关数字并行排列，比较相同指标金额或数据变动幅度，以此来说明其发展改变相对数趋势分析：会计报表中有许多主要百分比指标，如成本收益率指标等。可采取环比动态比率、定时动态比率、环比动态指标分析等方法。

三、医院成本分析——成本分析方法徐元元医院成本管理第51页（二）结构分析结构分析内容医院(或科室)人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金等成本要素占医疗成本比重各核实科室科室成本占医院总成本比重各科室直接成本、间接成本占科室总成本比重管理费用占总成本比重经过成本结构分析产出成本结构分析报表主要有成本组成总表直接医疗成本组成表医疗技术类科室成本组成表医疗辅助类科室成本组成表管理科室成本组成表等

三、医院成本分析——成本分析方法徐元元医院成本管理第52页x工作量坐标y业务收入坐标0a（固定成本）b（变动成本）总收入保本点实际点亏损区盈利区三、医院成本分析——成本分析方法（三）量本利分析徐元元医院成本管理第53页三、医院成本分析——成本分析方法（三）量本利分析固定成本是指成本总额在一定时期和一定业务量范围内,不受业务量增减变动影响而能保持不变成本。变动成本是指那些成本总发生额在相关范围内伴随业务量变动呈线性变动成本。保本点是指到达保本状态时业务量总称。即在该业务量水平下，收入恰好等于全部成本；超出这个业务量水平，就有盈利；反之，低于这个业务量水平，就会发生亏损。保本点业务量＝固定成本／单位边际贡献单位边际贡献=单位收费水平－单位变动成本徐元元医院成本管理第54页1、门诊诊次及住院床日成本分析门诊诊次成本分析住院床日成本分析门诊人次收入单位收费水平成本单位成本

三、医院成本分析——成本分析举例门诊诊次成本分析住院床日成本分析住院