【上市公司存货内部控制缺陷及其改进措施探究：以广州浪奇为例11000字（论文）】

一、绪论（一）研究背景与意义1.研究背景我国的市场经济体制不断完善，企业面临着不同的内外部环境。在此时代背景下，存货作为企业重要的流动资产之一，在企业发展中具有非常重要的地位，企业的存货内部控制制度会影响了企业的整体竞争力和发展水平。存货内部控制对于企业内部控制过程来说是非常重要的。所以，科学有效的存货内部控制可以更好的推动企业发展。然而目前很多公司都存在风险评估体系缺失、控制活动不到位、信息与沟通不及时等问题。因此，本文以广州浪奇为例，对上市公司存货内部控制进行研究，通过分析公司存货现状，得出存货内部控制的问题及原因，并提出改进措施，完善公司存货内部控制，提高企业的竞争能力。2.研究意义内部控制经过国内外诸多专家学者的研究，相关理论已经基本完善，但应用于实际案例的较少。本文以专家学者的研究成果为基础，从内部控制的五个要素出发，以广州浪奇为例，对上市公司内部控制进行分析，通过分析公司现状，发现目前很多上市公司都存在风险意识薄弱、控制活动不到位、信息沟通与交流不够等问题，针对出现的问题，提出具体的应对措施，提升企业的运营效率，提高企业的经济效益，同时，研究过程和结论可以为其他企业建立和完善内部控制提供参考，对其他上市公司完善内部控制具有指导性意义。（二）国内外研究现状1.国外研究现状美国COSO委员会COSO（Committee

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Organizations）是Treadway委员会的发起组织委员会的的简称。1985年，由美国管理会计师协会、美国注册会计师协会、美国会计协会、财务经理人协会、内部审计师协会联合创建，1992年9月，COSO委员会发布《内部控制整合框架》，简称COSO报告。（1992）将内部控制定义为由公司董事、管理人员和公司其他员工制定和执行的，为了达成公司的预期目标、让公司的财务报表更加真实可靠、不违反法律法规等目标，提供合理保障的过程[1]。William(2008)对企业实施存货内部控制方法的必要条件进行了分析，分析的过程中采用了问卷调查，从结果来看，大部分的企业都比较适合采用存货内部控制体系，该体系能够帮助到企业产生更多的利润，进而使企业有更好的发展[2]。KiethWade(2010)认为对存货的内部控制需要公司不同部门的成员均有参与，各个部门的人员可以起到互相监督的作用，有这助于减少企业的总体风险[3]。FochNoreen(2010)深入研究了企业的存货内部控制理论，认为企业需要引入相关的存货内部控制评价体系，才能够将存货管理做到位。通过评价体系来查找企业实施内部控制过程中的不足之处，进而不断提高企业的内部控制效率。同时，他还根据企业的实际情况，提出了一些建议[4]。Susan.M.Albring（2014）认为企业的关键是，不能仅仅依靠存货内部控制制度来对公司进行有效的管理，还需要不断控制存货的内部控制活动，对存货进行真正有效的内部监督，不断披露存货内控的信息，确保企业提出的信息是真实有效的[5]。JohnR等（2017）认为内控制度的缺陷会影响到公司的经营，加大运营风险和压力，内部控制制度的建立对企业而言意义重大COSO（Committee

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Organizations）是Treadway委员会的发起组织委员会的的简称。1985年，由美国管理会计师协会、美国注册会计师协会、美国会计协会、财务经理人协会、内部审计师协会联合创建，1992年9月，COSO委员会发布《内部控制整合框架》，简称COSO报告。2.国内研究现状谢海娟等（2018）认为企业在执行了可操作、可计量的公司内部控制体系之下，在依据内部控制五要素的控制基础的同时，查找整理了企业的财务数据，企业的内部控制才会有进一步提升[8]。董小霞（2018）指出，企业在制定自身经目标时，可以从改进存货内部控制制度和树立企业文化两方面入手[9]。江贤珍（2019）提出了企业存货管理是企业发展的关键因素，应该提高企业管理层的认识，明确存货管理的必要性；还应对企业的监督制度进行改进，规范存货管理的日常监管；最重要的一点是增强采购计划的制定效果，综合企业生产经营的各个方面，制定科学的采购计划[10]。陈津津等（2019）研究表明，存货相关内部控制缺陷会导致存货业绩下降，并对存货业绩起到抑制作用。企业购置过多的存货会导致资金占用量过度，因而增加经营风险，从而使利润受到损失[11]。伍军锟、朱阳生（2019）持有相同的观点，研究了实体公司在存货内部控制上的具体不足之处，指出要保证存货信息的真实性、增强存货管理的效果，必须强调存货的内部控制建设、实施与评价[12]。赵茂林（2019）也认为随着大数据时代的蓬勃发展，企业要重视信息和沟通要素的平台建设，重视企业信息资源在各部门间的共享，建立互动机制，而且大数据部门通过对员工工作的具体时间和内容的记录和掌握，有助于制定一定标准对企业人员进行衡量和考核[13]。曹姝（2019）认为大数据时代，企业应充分将大数据分析与内部控制系统进行融合，从而达到高效管理、高效经营、高效信息互通的内部控制目标[14]。陈云（2020）认为存货是企业在发展中至关重要的一部分，存货的管理水平对制造业的发展不可或缺。通过从资金、囤积量、管理层以及管理人员的方面描述了在制造业中存货管理存在的问题从而提出规范存货储备，提升市场分析能力以及重视存货管理的方案[15]。许瑜、冯均科(2020)认为我国企业，应以更符合内部控制制度设置动因的“目标观”为导向，并且结合我国资本市场和上市公司的特点构建更优的内部控制评价指标体系[16]。杜优（2021）认为在企业内部控制制度中，存货管理是必不可少的内容，而实施科学、完善的存货内部控制是企业健康稳定发展的重要保障。同时，在企业生产过程中，存货发挥着至关重要的作用，企业领导人员要正确认知开展存货内部控制工作的重要性，并制定有效的存货内部控制策略[17]。刘倩（2021）认为存货管理是企业生产经营必不可少的重要基础保障，而内部控制也是现代企业加强自身管理的重要手段，所以应该将内部控制与存货管理进行有效结合，找到管控关键点，发挥出内部控制真正的作用，进而提升企业存货内部控制的工作质量[18]。3.研究述评COSO给出了内部控制概念和框架的定义，国外研究者认为公司员工在存货内部控制体系中的参与度，存货内部控制评价体系的运用程度，存货的内部环境、内部监督和内部控制活动等因素都会影响企业建立完善的存货内部控制体系。国内学者结合公司具体情况对存货内部控制进行了较为深入的探讨研究，认识到企业应该提升领导人员对存货内部控制重要性的认识，从存货内部控制的五个环节出发加强企业存货管理，构建科学的内部控制评价指标体系，改进企业的监督制度，将内部控制与存货管理进行有效结合，发挥存货内部控制的真正作用，提升企业存货内部控制的工作质量。但在这些研究中，以内部控制五要素为研究方向的研究比较少，因此本文以广州浪奇为例，从内部控制的五个要素出发，探讨上市公司存货内部控制存在的问题，提出针对性建议，并且为其他有类似问题的企业建立和完善存货内部控制提供借鉴。（三）研究方法1.文献研究法。本文研究过程中对存货内部控制相关理论文献资料进行收集和归纳，尽可能多的了解国内外学者的关注重点和研究成果，理清研究思路，以广州浪奇为例，开展对上市公司存货内部控制的研究。2.案例分析法。本文以广州浪奇为例，对上市公司存货内部控制进行分析，得出存货内部控制现状和存在的问题及原因，然后有针对性地提出改善存货内部控制的建议。3.比较分析法。将广州浪奇的财务数据与其他三家公司进行对比分析，通过数据对比将上市公司存货内部控制存在的问题和原因进行深度剖析，并提出改进措施。二、相关概念概述（一）内部控制1.内部控制的定义内部控制是指在一定的社会环境下，企业为了提高生产经营效率，促进企业健康发展而采取的一系列手段的总称。2.内部控制的要素内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督等五个要素。（1）内部环境企业内部环境是其它内部控制组成要素的基础，内部环境具体包括：企业的组织架构、部门设置、员工的人力资源管理、企业文化和法律意识等。（2）风险评估企业在发展过程中都会遇到各种不同的风险，所以对遇到的风险加以评估是非常重要的。评估风险首先要做的是制定目标，而风险评估就是对实现目标时可能发生的风险进行分析和辨认。（3）控制活动控制活动是保障管理层指令可以顺利执行的程序和政策，有效执行企业的控制活动是内部控制运行的核心。控制活动存在于企业的每个运行流程中，主要有：管理层对企业绩效的分析，部门管理，职务设置等。（4）信息与沟通企业在生产经营过程中需要进行有效的信息交流与沟通，保障实心企业的经营发展目标。信息与沟通不仅是企业内部信息的交流，同时也有与外部的联系，企业主要通过企业内部搭建的数据平台的信息系统进行信息传递。（5）内部监督内部监督是实行内部控制制度的保障措施。内部监督是对内部控制系统的评估运作情况和过程进行实时监控，适当及时的监督可以保障企业内部控制系统持续有效的运行。以上五项要素相互联系，能够实现企业生产经营目标，提高企业经营效益。本文以广州浪奇为例，主要从风险评估、控制活动，信息与沟通三个方面对上市公司的内部控制进行研究。3.内部控制的目标（1）完善的内部控制制度可以经济、高效的实现企业制定的发展目标；（2）加强企业的风险管理，有利于保障企业业务活动运行；（3）及时发现并纠正企业会出现的舞弊和错误，保证企业资产的安全；（4）规范企业的内部会计制度，保证会计信息的真实性和完整性；（5）保证财务报告质量并及时提供可靠的财务信息。（二）存货内部控制1.存货内部控制定义存货内部控制是企业为了更好的管理存货，以存货收、发、存与供、产、销各环节的特点为基础，提前制定的一套相互牵制、相互验证的内部监控制度。2.存货内部控制的目标（1）保证存货资金的真实性和安全完整性；（2）确保存货入账的合规性；（3）提高存货的周转速度，提高存货资金的使用效益。三、广州浪奇公司案例介绍（一）广州浪奇公司简介广州市浪奇实业股份有限公司，简称“广州浪奇”，始建于1959年，公司法定代表人是赵璧秋，是中国华南地区历史最悠久的洗涤用品生产企业之一，也是我国洗涤行业大型骨干企业。1993年，广州浪奇经国家证监会批准成为上市公司。1994年成功引进了三氧化硫磺化设备技术，成为华南地区日化磺化原料脂肪醇醚硫酸钠和烷基苯磺酸的主要生产企业；2003年首创高富力ACO醋离子洗洁精获得中华医学会认证，并被列为重点推广工程项目，处于国内领先地位；2007年广州浪奇成为了广东省企业技术中心。广州浪奇一直秉承创造生活无限美的愿景，致力于品牌资产管理、优质产品制造、现代服务业三大业务板块的运营，为消费者提供高素质的日化产品和其他快速消费品及服务，满足消费者日益增长的对美好生活的需求广州市浪奇实业股份有限公司；广州市浪奇实业股份有限公司；百度百科.2020-04-20广州市浪奇实业股份有限公司与江苏鸿燊物流有限公司签订有《物流外包仓储合同》，根据《物流外包仓储合同》约定，公司将货物储存在鸿燊公司位于江苏省南通市如东县黄海一路2号的库区，将该仓库称为“瑞丽仓”。公司与江苏辉丰石化有限公司签订有4份仓储合同，根据该4份仓储合同约定，公司将货物储存在辉丰公司位于江苏省大丰港二期码头的库区，将该仓库称为“辉丰仓”。截至2020年9月28日，公司储存于瑞丽仓、辉丰仓的库存货物价值分别为453,050,720.94元、119,315,806.58元广州市浪奇实业股份有限公司广州市浪奇实业股份有限公司关于部分库存货物可能涉及风险的提示性公告.2020-069（二）广州浪奇存货丢失案例概况广州浪奇审计机构在2019年、2020年中报中均对该公司定期报告出具了标准无保留意见的审计报告，从审计机构角度来看，以往广州浪奇的存货是不存在隐患的。但在2020年9月28日早间，深交所向广州浪奇发出问询函，要求广州浪奇说明公司与鸿燊公司、辉丰公司关于第三方仓储业务的开展情况，说明本次存货异常情况的具体发现过程及最新核查进展等，同时要求公司年审会计师说明针对存货科目采取的审计程序，是否已获取充分、适当的审计证据。9月28日，广州浪奇发布了部分库存存货可能涉及风险的提示性公告，公告称约5.72亿元的库存存货可能涉及风险。并且，与广州浪奇签订了货物存储合同的江苏鸿燊物流有限公司和江苏辉丰石化有限公司，都发布声明表示自己并没有保管广州浪奇公司的货物。9月30日，广州浪奇发布公告补充披露，公司因贸易业务需要而存放于辉丰仓和瑞丽仓的货物主要为对氯甲苯、邻氯甲苯、三氯吡啶醇钠和三氯乙酰氯等农药、化工原料。10月31日，广州浪奇发布对深交所关注函的回复公告，公告称根据公司本次自查情况，公司截至目前已掌握了证据，证据表明公司第三方仓库存货和已发出商品账实不符金额合计866,817,704.03元，这一数据比9月28日披露的5.72亿元高出了2.94亿元。12月10日，深交所发布对广州浪奇因相关存货存在重大风险的情况下，未及时履行信息披露义务、未充分揭示相关风险的监管函。12月26日，公司发布关于部分库存货物可能涉及风险的进展公告称，公司存货账实不符的金额累计达到898,362,106.12元，新增了31,544,402.09元，四、存货内部控制存在的问题及其原因分析广州浪奇在2020丢失存货的金额累计高达8.98亿，存货丢失金额如此之大，引起了社会和市场的广泛关注，这也说明广州浪奇存货内部控制方面出现了巨大问题，本部分将以广州浪奇为例，对上市公司存货内部控制存在的问题及原因展开分析。（一）存货风险评估工作不到位表12016-2020年公司期末存货余额（单位：亿元）2016年2017年2018年2019年2020年广州浪奇5.033.5012.6113.773.27上海家化5.947.508.759.258.67两面针3.553.303.721.761.48丸美股份1.071.131.291.871.38数据来源：广州浪奇、上海家化、两面针、丸美股份2016-2020年财务报告整理为了更好的比较存货的变化情况，所以绘制了相应的趋势图（见图1），以便更加直观明了的看出存货余额在2016-2020年的变化趋势。图12016-2020年同行业公司期末存货余额（单位：亿元）数据来源：广州浪奇、上海家化、两面针、丸美股份2016-2020年财务报告整理选取了上海家化、两面针、丸美股份这三家公司与广州浪奇进行比较，这三家公司同在A股上市，并且在日化行业属于比较具有竞争力的企业。从表1的数据和图1的趋势中可以看出在2018年和2019年这两年广州浪奇的存货余额突然出现了暴增的情况，从2017年的3.50亿元增长到2019年的13.77亿元，增加了10.27亿元的存货余额，而其他三家公司的存货一直处于一个较为平缓的态势，根据调查显示是原材料价格存在上涨的趋势，公司为降低采购成本，提前采购原材料的原因，但是存货的大量囤积会占用更多的公司营运资金，资金的大量占用就会导致资金的周转十分的缓慢，影响公司的运营效率，进而可能导致公司出现经营风险。表22016-2020年公司存货占总资产比率2016年2017年2018年2019年2020年广州浪奇12.06%7.27%16.34%15.48%10.00%上海家化7.78%7.81%8.61%8.30%7.67%两面针10.83%12.19%14.69%6.53%5.79%丸美股份7.25%7.05%6.09%5.44%3.64%数据来源：广州浪奇、上海家化、两面针、丸美股份2016-2020年财务报告整理为了更好的比较存货占总资产比率的变化情况，所以绘制了相应的趋势图（见图2），以便更加直观明了的看出存货占比在2016-2020年的变化趋势。图22016-2020年公司存货占总资产比率数据来源：广州浪奇、上海家化、两面针、丸美股份2016-2020年财务报告整理从表2的数据和图2的趋势中可以看出上海家化和丸美股份的存货占总资产的比率一直处于一个平稳的状态，并且呈下降趋势，两面针在2018年-2019年变化较大，从2018年的14.69%下降到6.53%，而广州浪奇2017年-2018年存货占比突然暴增，从2017年的7.27%增长到2018年的16.34%，增长了9.07%。存货占总资产比率过高，不仅会影响公司的资金流动，而且在市场价格下跌时，企业发生存货跌价准备的风险很大，进而可能导致企业出现经营风险，从而影响企业盈利。表32016-2020年公司存货周转率（单位：次）2016年2017年2018年2019年2020年广州浪奇18.4226.9214.878.623.58上海家化3.303.003.223.463.63两面针3.183.452.823.563.31丸美股份3.503.904.133.633.63数据来源：广州浪奇、上海家化、两面针、丸美股份2016-2020年财务报告整理为了更好的比较存货周转率的变化情况，所以绘制了相应的趋势图（见图3），以便更加直观明了的看出存货周转率在2016-2020年的变化趋势。图32016-2020年公司存货周转率数据来源：广州浪奇、上海家化、两面针、丸美股份2016-2020年财务报告整理从表2的数据和图2的趋势中可以看出2016-2020年上海家化、两面针、丸美股份的存货周转率一直处于较为稳定的状态，变化幅度不大，而广州浪奇的存货周转率从2017-2020年一直处于下降趋势，从2017年的26.92次下降到2020年的3.58次，存货周转率持续下降说明广州浪奇存在存货积压较多、资金占用过大的情况，因存货积压而导致占用过多的流动资金,这会给企业流动资金周转带来较大的困难，从而可能导致企业出现财务风险。从上述分析中可以看出广州浪奇2017-2018年的存货期末余额和存货占总资产比率都出现了暴增的情况，存货周转率出现了持续下降的情况，表明广州浪奇存在存货积压过多、存货占用资金较高的问题，而企业资金被大量占用可能会导致企业因缺少足够的运营资金而出现经营风险和财务风险。獐子岛扇贝事件杨雪娇.獐子岛集团股份有限公司存货内部控制问题研究[D].吉林大学,2021.中也存在，因风险评估工作不到位而导致公司大量计提存货跌价准备的问题，整体的资产容量下降，负债连年上升，致使杨雪娇.獐子岛集团股份有限公司存货内部控制问题研究[D].吉林大学,2021.这说明很多上市公司在存货管理过程中，缺少财务预警系统并且公司整体的风险意识薄弱，从而导致公司风险评估工作不到位，未能及时发现企业因企业资金被大量占用，而导致企业因缺少足够的运营资金出现经营风险和财务风险，企业存货内部控制因此出现了漏洞。（二）存货内部控制活动不到位广州浪奇外部仓库存货管理工作包括存货的采购与销售、仓库供应商的开发和风险评估、外部仓库盘点表的账实核对和存货的定期盘点。在2020年3月前，商务拓展部负责公司外部仓库的所有的存货管理工作。2020年4月广州浪奇增加了供应链管理部和审计内部控制部两个部门，安排这两个部门一起协助商务拓展部管理外部仓库存货。其中，存货的采购、销售和仓库供应商的开发都由商务拓展部负责，存货盘点表的账实核对和定期盘点由供应链管理部负责，同时审计内部控制负责仓库供应商的风险评估。存货的采购与保管工作应该由相互独立的人员负责，然而广州浪奇之前并没有清晰地划分岗位职责，外部仓库货物管理工作一直单独由商务拓展部业务人员负责，并没有其他部门人员参与，从而未形成有效的监督机制，表明广州浪奇外部仓库货物管理存在相关人员利用职务之便进行舞弊的风险。在2020年4月之后，公司才派遣了供应链管理部协助商业拓展部对外部存货实施管理，之后就在5月的定期存货盘点中就发现了问题，随即在9月份发布公告称5.72亿元的存货不知去向。獐子岛扇贝逃跑事件NOTEREF_Ref12058\h④中也存在这样的问题，在资产控制过程中没有建立明确的岗位分工，权责划分又特别不清晰，使得公司存货控制流程过于被动。说明不相容职务分离、清晰地划分存货管理的岗位职责，可以促进存货内部控制活动的完善，对公司发展也具有重要意义。现在大多数企业管理者和员工缺少对企业存货内部控制重要性的认识，没有意识到存货的采购与保管工作应该由相互独立的人员负责，不相容职务没有进行分离、没有清晰地划分存货管理的岗位职责就会导致存货内部控制的各个环节出现风险，使得公司存货内部控制活动失效。（三）存货信息与沟通不及时广州浪奇的贸易业务涉及全国很多地方，为了降低企业的运输成本，广州浪奇的存货大多存放在离销售地更近的外部仓库，2019年底广州浪奇外部仓库存放的存货占公司总存货的比重已经高达84.06%。距离过远会提高企业实地盘点存货的成本，同时每次盘点存货的时间会过多，为了控制经营成本，企业采取的措施是减少盘点人员的数量；而且由于是外部仓库，企业进行盘点需要很多的申请程序，就很有可能使企业减少存货实地盘点的次数。广州浪奇在2020年9月28日发布的关于部分库存货物可能涉及风险的公告中称，公司相关人员多次前往瑞丽仓、辉丰仓都无法正常进行货物盘点及抽样检测工作，而且本次丢失存货的辉丰仓距离公司有1689公里，瑞丽仓有1571公里，因为仓库距离较远，所以公司无法及时得知仓库存货的真实情况，使得存货信息的及时性失效。这表明广州浪奇存货内部控制信息与沟通不及时，从而可能会出现存货信息滞后而导致的决策错误。獐子岛NOTEREF_Ref12058\h④表示，在2019年虾夷扇贝等大量存货死亡的事件中也存在这样的问题，说明存货内部控制出现了信息沟通上的问题，进一步表明公司各部门之间信息传递不够及时，同时信息不够准确，从而造成生物资产大规模死亡的惨剧。很多企业为了降低运输成本，将存货存放在外部仓库，这就需要企业做好存货信息与沟通工作，保障企业内部的信息交流，但很多企业都存在因外部仓库距离公司总部过远，对外部仓库存货的控制失效的问题，使得存货信息的及时性失效，得知存货的真实情况，很难及时传递存货的实时信息的问题，而且存在信息系统利用程度不够，造成信息沟通不畅，导致公司不能及时发现存货异常的情况，同时也会有存货的日常管理、盘点清查等工作不到位，存货的实时信息未及时传递，从而导致管理层的错误决策的问题发生。五、存货内部控制的改进措施（一）加强企业风险管理1.增强公司员工的风险意识风险意识存在于企业的各方面工作中，加强企业的风险意识有益于公司的稳定运行。一方面企业要提高公司员工对存货的风险控制意识，防范存货控制各个环节的风险，降低存货管理风险。另一方面企业需要制定清晰的存货内部控制目标，识别存货控制过程中的风险，管控可能出现的风险，落实风险管理制度，尽力降低风险造成的损失。具体可以通过以下几方面进行开展：举办与内部控制相关的理论学习，并要求员工积极参与；企业内部加大日常的宣传力度，重视存货风险的安全教育宣传，使内部控制观念深入人心。通过加强化对存货内控的宣传和学习，员工对存货内部控制的重要性有更深的了解，可以形成企业提高存货内控意识的良好氛围环境。2.建立风险评估机制和财务预警系统在逐渐复杂经济环境下，企业为了防范风险，应当在企业内部建立起风险评估机制。企业的风险评估主要包括筹资风险、投资风险、信用风险和合同风险等风险的评估。企业在建立风险评估机制时应该成立专门的风险管理部门，以便制定科学有效的风险管理政策，将风险管理的重点放在筹资和投资评估两个方面。采用定性与定量相结合的办法进行风险评估，从而提出科学管理风险的措施，同时上市公司应该建立由营运能力、获利能力、偿债能力等指标指标构成的综合性长期财务预警系统，从而使企业有更好的运营环境和盈利能力。（二）强化企业控制活动1.不相容职位分离不相容职务是指，如果一项经济业务集中于一人履行职务可能发生差错等行为，又可能掩盖自为造成差错的职务。不相容职务分离控制就是以内部“相互牵制、相互制约”为核心，在经济业务流程上增加两个或两个以上的部门或人员分别实施或执行，从而加强控制形成相互制衡的机制姚云.基于出版企业内部控制中不相容职务分离的应用分析[J].商讯,2021(25):124-126.。不相容职务分离控制可以加强内部会计监督，建立规范的工作环境。所以上市公司应结合公司的生产经营情况，明确外部仓库相关岗位的职责及权限，存货的流转过程包括采购、入库、仓储、盘点和发出等环节，每个流转环节都应有安排专门的人员负责。同时姚云.基于出版企业内部控制中不相容职务分离的应用分析[J].商讯,2021(25):124-126.2.建立严格的授权审批机制企业应结合自身的生产经营情况，建立起严格的授权审批及预防舞弊的机制，明确每个岗位的授权范围、审批方式、程序等要求，防止有人越权审批，避免出现因职务之便而造成的舞弊问题，以便对整个存货流转过程进行监督管理，减少存货丢失情况的出现。（三）加强企业内部的信息与沟通1.加强对外部仓库的管理外部仓库距离过远会削弱企业对外部仓库的控制，使得存货的及时性失效，而且存货的真实情况难以核实。所以企业要加强对外部仓库的控制以及与外部仓库的信息交换，首先，企业可以派遣专门的员工到外部仓库参与存货的管理，以便更加及时的向企业反映存货的真实情况，这样可以降低存货盘点的成本，而且存货信息的真实性更加有保障。其次，可以安排有经验的专业人员进行存货的日常管理、盘点清查等工作，加强对外部仓库存货的控制。除此之外，还可以结合实际情况，建立完善并严格执行进出仓库和仓库对账及盘点制度，明确货物进出仓库、货权转移等单据信息的要求和办理流程，建立库存台账并定期对存货进行盘点核对，建立信息系统，加强企业与外部仓库的信息交流和对接，利用信息化工具减少企业与外部仓库信息不对称的问题，以便实时查询和监控存货库存情况，帮助管理层及时获取外部仓库的存货真实情况，从而做出正确的决策。2.加强内部的信息传递内部信息的有效传递可以帮助企业及时处理各种突发事件，进而保证内部控制的有效性。因此，企业应当加强公司内部的信息传递。首先，要完善并严格执行公司的信息沟通制度，每个部门的负责人担负沟通的首要责任，发挥出带头作用，与其他部门建立起良好的沟通协作关系，保证部门与部门之间信息的传递更加及时准确。同时要进一步提高员工对公司事务的知情权，保障员工能够及时了解公司的发展动态，能够拥有畅通的渠道与管理层进行沟通与汇报，进而提高各层级员工对工作的执行效率。其次，要建立完善的信息沟通系统，公司应结合公司实际情况，建立一套较为完善的信息沟通系统，在系统中明确信息采集、处理和传递的要求，确保信息能够及时传递并有效沟通。同时搭建内部信息交流平台，充分利用信息沟通设备，建立一套完整且有效的内部信息沟通机制，明确信息系统中每个职位的职责与权限，保证内部信息传递的时效性。结论本文基于专家学者的研究成果，从内部控制的五个要素出发，主要从风险评估、控制活动，信息与沟通三个方面，以广州浪奇为例，对上市公司内部控制进行研究，通过分析公司现状，发现广州浪奇存在风险意识薄弱、控制活动不到位、信息沟通与交流不够等问题，针对出现的问题提出增强公司员工的风险意识、建立财务预警系统、强化内部控制活动以及加强与外部仓库的信息与沟通等应对措施，从而改善企业经营状况，提高企业的竞争能力。在针对广州浪奇公司存货内部控制的研究过程中，由于本人研究能力和条件受限，因此对案例企业的内部控制及存货内部控制方面的研究仍具有许多不足之处，主要体现在资料来源有所限制，导致分析的客观性以及全面性不足。在今后分析中，一方面是在进行分析时，尽量多选一些行业数据进行对比，使得分析结果更加准确，真正分析出存在的问题及原因。另一方面应不断加强对案例企业所处行业进行研究，深刻体会理解行业市场变化趋势，以更加科学和客观态度评价和衡量企业情况。最后希望本文可以对某些研究者思考和同行业企业有借鉴之处，本人也将怀着虔诚态度继续学习，提高自身研究水平。参考文献：[1]COSO.InternalControl-Intergrated.America:TreadwayCommission,1992:6-30.[2]WilliamJ.Dowell.SixYearsoftheSarbanes-OxleyAct:AreWeBefferOff[J].TheCPAJournal,2008(8):38-44.[3]KiethWade.ImprovingInternalControlsOverInventoryWithRadioFrequencyTechnoloy[J].TheReviewofBusinessinformation