2023年考试税务稽查试题及答案

2023年考试税务稽查试题及答案

一、单选题(25题)1.税务稽查的客体是（）。

A.涉税犯罪嫌疑人B.纳税人C.扣缴义务人D.纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的状况

2.税务稽查的对象是（）。

A.纳税人的经营活动与应税活动

B.扣缴义务人的经营活动与应税活动

C.纳税人、扣缴义务人的经营活动与应税活动

D.纳税人、扣缴义务人

3.当事人对税务机关的行政惩罚打算逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的作出惩罚打算的，税务机关（）。

A.只能申请人民法院强制执行

B.可依法实行强制执行措施，也可申请人民法院强制执行

C.可依法实行税收保全措施

D.应移送公安机关处理

4.《国家赔偿法》将赔偿的损害范围限于对财产权和人身权中的生命健康权、（）的损害。

A.精神损害B.人身自由权C.个人财产损失D.肖像权

5.税务机关滥用职权或者违法实行收保全措施和强制执行措施，应赔偿纳税损失的状况是指：（）

A.纳税人自己不慎造成的损失

B.是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的利益患病的损失

C.因自然灾难或其他不行抗力造成的损失

D.是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益患病的直接损失

6.依据法律适用范围的不同法律分为（）。

A.程序法和实体法B.一般法和特殊法C.通则法和单行法D.税收法律和其他相关法律

7.不属于税务稽查基本任务的是（）。

A.依照国家税收法律、法规，查处税收违法行为B.保障税收收入C.维护税收秩序，促进依法纳税D.税法宣扬

8.税务稽查要以（）为依据。

A.口供B.会计资料C.财会制度D.税收法律

9.赔偿恳求人单独提起行政赔偿诉讼，可在向赔偿义务机关递交申请后的2个月届满之日起（）提出。

A.15日内B.3个月内C.2个月内D.1个月内

10.专项稽查是指对（）纳税人进行的重点稽查。

A.个别B.单一C.某类D.某个

11.对（）的行为，除由税务机关追缴所偷税款、滞纳金外，还应将偷税者送司法机关依法追究刑事责任。

A.偷税数额占应纳额的10%以上

B.被税务机关赐予二次行政惩罚又违法

C.偷税数额在10，000元以上

D.偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在1万元以上

12.税务机关应当在收到当事人听证要求后（）内进行听证。

A.3日内B.7日内C.10日内D.15日内

13.违反税收法律，行政法规应当赐予行政惩罚的行为，在（）年内未发觉的，不再赐予行政惩罚。

A.3B.5C.10D.7

14.税收征管法》第八十八条规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必需先依照税务机关的纳税打算缴纳或者解缴税款及滞纳金或者供应相应的担保，然后可以依法申请行政复议。在法律适用时应当适用该规定而不是复议法的规定，这是（）原则。

A.上位法优于下位法原则B.法律不溯及既往原则C.新法优于旧法原则D.特殊法优于一般法原则

15.税务机关进行税务稽查，在法律上具有（）。

A.独立性B.规范性C.强制性D.同一性

16.税收行政法律责任是指税收主体违反税收法律规范，尚不构成犯罪的，由税务机关或其他机关依法赐予的（）评价。

A.确定性B.客观性C.主观性D.否定性

17.部门规章之间、部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不全都时，由（）裁决。

A.国务院B.全国人大C.全国人大党委会D.最高人民法院

18.税收征管法第十四条所称依据国务院规定设立的并向社会公告的税务机构是指（）以下税务局的稽查局。

A.省B.市C.区D.县

19.税务行政惩罚的听证，由组织税务行政惩罚听证的税务机关负责人指定的（）主持。

A.本案调查机构的人员B.非本案调查机构的人员C.本案调查人员D.本案调机构负责人

20.经审理确认当事人有（）状况时，应予税务行政惩罚。

A.违法行辚略微并准时订正，没有造成危害后果的

B.不满十四周岁有违法行为的

C.精神病人在不能辨认或者不能把握自己行为时，有违法行为的

D.当事人的税收违法行为超过3年的未超过5年

21.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在（）年内可要求纳税人，扣缴义务人补缴人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

A.3B.5C.10D.7

22.税务行政诉讼中，对于具体行政行为合法性由（）担当举证责任。

A.被告B.原告C.第三人D.代理人

23.我国法律规定的保证期间，为纳税人应缴纳税款期限届满之日起（）。

A.15日B.30日C.60日D.3个月

24.依据《行政惩罚》第四十条和《民事诉讼》箭在弦上八十四条的规定，行政惩罚打算的公告送达期间应为（）日。

A.30B.60C.90D.180

25.税收法律关系中最实质的东西是（）。

A.权利主体B.权利客体C.税收法律关系的内容D.税收法律关系的内容

二、多选题(15题)26.《拍卖法》及有关法律法规确定了抵税财物先拍卖、后变卖的挨次，但是具备（）可以直接进入变卖程序。

A.鲜活、易腐烂变质或易失效的商品、货物

B.拍卖机构不接受的抵税财物

C.国家禁止自由买卖的商品

D.有政府定价的商品、货物或者其他财产

27.税务机关托付拍卖机构开头正式拍卖时，抵税财物依次按以下三种方法确定价格。（）

A.市场价B.出厂价C.评估价D.核定价

28.税务稽查的依据包括（）。

A.税收法律、法规、规章B.财务会计制度C.刑事法律制度D.经济法律

29.下列不属于税务稽查原则的是（）。

A.独立性B.规范性C.强制性D.同一性

30.税务机关不予依法办事或者答复的行为中可以提起税务行政复议的有（）。

A.不予审批减免或者出口退税B.不予抵扣税款C.不予颁发税务登记证、发售发票D.不予核准延期申报，批准延期缴纳税款

31.纳税担保的范围包括（）。

A.税款B.滞纳金C.罚款D.抵押、质押登记费用

32.听证应公开进行，但是涉及（）除外。

A.国家隐秘B.商业隐秘C.个人隐私D.当事人申请不公开的

33.税务稽查的合法原则是依法治国方略在税务稽查执法中的具体体现，它要求稽查执法必需以税收法律法规为准绳，做到（）。

A.客观公正B.权限合法C.程序合法D.相互制约

34.税务稽查法律关系的特殊性主要表现在（）几个方面。

A.组织机构的特殊性B.执法主体的特殊性C.稽查法律关系疼惜D.稽查工作模式

35.我国税收法律关系由()构成。

A.权利主体B.权利客体C.征税机关D.征纳双方的权利和义务

36.依据《行政诉讼法》的规定，经复议的案件，复议机关转变原税收具体行政行为的，原告可以向（）法院提起行政诉讼。

A.最初作出具体行政行为的税务机关所在地人民法院

B.复议机关所在地人民法院

C.最初作出具体行政行为的税务机关和复议机关的共同上级法院

D.原告所得地人民法院

37.下列属于稽查局专司的案件（）

A.偷税B.躲避追缴欠税C.骗税D.避税

38.担保分为担保人的担保和担保财产的担保，（）属于财产担保。

A.保证B.抵押C.质押D.留置

39.税收法律责任的归责原则，包括（）。

A.任法定原则B.公正原则C.责任自负原则D.合议原则

40.列属于法律适用的原则有（）

A.上位法优于下位法原则B.新法优于旧法原则C.特殊法优于一般法原则D.法律原则由于具体条文

三、判断题(20题)41.税务赔偿恳求人恳求国家赔偿的时效为2年。（）

A.对B.错

42.在税收法律关系中，权利主体双方法律地位是公正的，所以双方的权利与义务也是对等的。（）

A.对B.错

43.纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规章不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对文该规定的审查申请。（）

A.对B.错

44.在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利机关是权利主体，履行纳税义务的纳税人是义务主体或权利客体。（）

A.对B.错

45.税务稽查的效率在很大程度上打算着税收征管质量与效率。（）

A.对B.错

46.税务稽查机关进行的稽查行为都是合法的。（）

A.对B.错

47.在我国现行税法体系中，《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施细则》、《中华人民共和国税收征收管理法》等属于税收法律。（）

A.对B.错

48.纳税保证可以是一般保证，也可以是连带责任保证。（）

A.对B.错

49.纳税人李某因暴力抗税行为被税务机关处以罚款1000元，后当地公安机关认为李某的暴力行为违反了《治安管理惩罚条例》的规定，打算在对其赐予3天行政拘留的惩罚。该惩罚打算不违反一事不再罚原则。（）

A.对B.错

50.实体法是规定税收法律关系客体的权利和义务的法律。如《中华人民共和国增值税暂行条例》等。（）

A.对B.错

51.通过税务稽查，把形形色色的偷税案件及查处状况，定期不定期地予以曝光，用深查严处的事实告知人们依法纳税，造成一种强大的社会影响。这属于税务稽查的惩戒职能（）

A.对B.错

52.税务稽查法律关系是税收法律关系的组成部分。（）

A.对B.错

53.税务机关组织力气对王某举报的B公司偷漏税状况进行的稽查为专项稽查。（）

A.对B.错

54.税务机关在行政诉讼过程中认为证据不充分，可以向原告取得证据。（）

A.对B.错

55.税收犯罪行为的构成要件包括犯罪主体、主观方面、客体、客观方面。（）

A.对B.错

56.税务稽查是税收征管的最终一道环节，所以稽查的收入职能是稽查的基本职能。（）

A.对B.错

57.纳税人欠缴税款，实行转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在十万元以上的，依法追究刑事责任。（）

A.对B.错

58.税务稽查，是指税务机关、海关以及财政机关的农税部门依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务扣缴义务及其他税法义务的状况进行检查和处理的全部活动。（）

A.对B.错

59.税务稽查的对象是纳税人、扣缴义务人及其他税务当事人，履行纳税义务、扣缴义务及法律规定的其他义务的状况。（）

A.对B.错

60.行政惩罚法的管辖通常可以分为级别管辖和地域管辖。（）

A.对B.错

参考答案

1.D税务稽查的客体是稽查对象纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务的履行状况。具体内容包括三个方面：一是纳税人纳税义务履行状况，即纳税人税款核算及申报缴纳状况；二是扣缴义务履行状况，即扣缴义务人代扣代缴和代收代缴税款状况；三是税法规定的其他义务状况，如税收法律法规规定的接受和协作税务检查等义务。

2.D税务稽查的对象是纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人。其中纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人；扣缴义务人是指税法规定的直接负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人；其他税务当事人是指稽查执法过程中直接与稽查对象的涉税事项有关联的其他单位和个人。

3.B依据征管法第88条第三款的规定税务机关可以自己强制执行，也可以申请法院强制执行税务罚款打算。

4.B依据《国家赔偿法》规定，税务行政赔偿对侵害人身权的赔偿包括：①税务机关及基工作人员非法拘禁纳税人和其他税务当事人，或者以基他方式剥夺纳税人和其他税务当事人人身自由的。②税务机关及基工作人员以殴打等暴力行为，或者唆使他人以殴打等暴力行为造成公民身体伤害或死亡的。③造成公民身体伤害或死亡的税务机关及其工作人员的其他违法行为。

5.DA.C属于赔偿的免责情形，所以不予赔偿。而国家赔偿只赔偿直接损失，不赔偿简直损失，因此正确答案是D。

6.B依据法律所调整的对象不同分类是税收法律和其他相关法律。依据法律内容的不同进行分类为实体法和程序法。依据法律适用范围的不同分为一般法和特殊法。依据具体法在法律体系中的法律地们不同分类为通则法和单行法。

7.D税务稽查的基本任务是依据国家税收法律法规，通过查处税收违法行为，捍卫税收法律尊严、维护税收秩序、引导纳税遵从、保障税收收入。

8.D税务稽查具有依据法定的基本要求。税务稽查执法必需依据税收法律法规的规定，依据法定的职责、权限和程序进行。

9.B赔偿恳求人单独提起税收行政赔偿诉讼的，须以税务机关（赔偿义务机关）先行处理为前提。赔偿义务机关应在税收到赔偿申请之日起2月以内完成对赔偿申请的审理，并依法打算是否予以赔偿。赔偿恳求人对赔偿数额有异议或者税务机关逾期不赔偿，赔偿恳求人有权自期限届满之日起3个月内向人民法院提起行政赔偿诉讼。赔偿恳求人恳求国家赔偿的时效为2年，自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算。而赔偿恳求人单独提起行政赔偿诉讼，可在向赔偿义务机关递交赔偿申请后的两个月届满之日起3个月内提出。

10.C依据税务稽查对象来源性质的不同，税务稽查可以分为日常稽查、专项稽查和专案稽查三类。其中，专项稽查是稽查局依据上级税务机关的统一部署或下达的任务对管辖范围内的特定行业、或特定的纳税人、或特定的税务事宜所进行的特地稽查，因此，是对某类纳税人进行的重点稽查。

11.D纳税人进行偷税活动，符合《刑法》规定的下列情形之一的应予移送：一是偷税数额在一万元以上，并且偷税数额占各税种应纳税总额的百分之十以上的；二是虽未达到上述数额标准，但因偷税受过二次以上行政惩罚，又偷税的。

12.D税务机关应当在进行听证前7日内送达听证通知书，进行听证的时间是当事人提出申请的15日内。

13.B惩罚法规定了一般的惩罚时效是2年，而征管法规定了5年的时效，依据特殊法优于一般法的规章，税务惩罚的时效是5年。但是在具体执法中应当留意违法行为有连续或连续状态的，自行为终了之日起计算。

14.D不同位阶税法发生冲突时，位阶高的法的效力高于位价低的法，而征管法与复议法都是人大常委会制定的，属于位阶相同的法律。一部新法实施后，对新法律实施前人们的行为不得适用新法，而应沿用旧法，这是法律不溯及既往原则。新法，旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法，这是新法优于旧法的原则。而征管法关于复议前置条件的规定，与复议法的没有条件是冲突的，应当遵循征管法是特殊法，而复议法是一般法，应当适用的规章是特殊法优于一般法。

15.A税务机关作为税务稽查的执法主体，其主体是法定的，对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等状况进行独立的检查和处理。税务机关进行税务稽查的独立性表现在两方面，省以下税务局的稽查局在行使法律法规赐予的职权时，其执法行为受法律的疼惜，任何部门、任何人不得以非法律因素进行干预。另一方面，选案、实施、审理和执法四个环节是税务稽查内部的执法程序，不应被肢解。

16.B税收法律责任是指税收主体因违反税法规定的义务，而由特地的国家机关依法追究或由基主动担当的否定性的法律后果。税收主体实施了税收违法行为都必需担当相应的法律责任，否则税法义务就得不到履行。税收法律责任主要包括税收行政法律责任和税收刑事法律责任。

17.A部门规章与地方政府规章的制定主体分别是国务院各部门和具有立法权的地方人民政府，它他的共同的上级机关是国务院。所以立法打算了国务院的裁决制度。

18.A征管法实施细则解释稽查局的执法主体时设定了省级以下的标准，所以总局的稽查局不具有执法主体资格。

19.B为了体现听证的公正性，保证体征切实疼惜当事人的合法权益，贯彻打算于调查分别的原则，所以听证主持人不能是本案的调查人员或利害关系人，应当是非本案调查机构人员主持。

20.D违法行为略微并准时订正，没有造成危害后果的属于免责情形。而没达到十四周岁和精神病人属于不具备责任主体的能力和年龄，因此不予惩罚。而惩罚的时效中，税务行政惩罚是五年而不是两年的时效，所以应当赐予惩罚。

21.B税务机关的责任是指税务机关适用税以及法规不当或者执法行为违法。所谓使用税收法律法规不当，是指税务机关在应用税收法律法规时，对应当用此项规定的却应用了彼项规定，导致纳税人少缴税款；所谓执法行为违法是指税务机关在执法程序、执法权限和执法主体上发生了错误。由于属于税务机关的责任，非纳税人，扣缴义务人的责任造成的，所以追溯期是三年，并不加收滞纳金。

22.A我国法律规定，税务机关对自己作出的具体行政行为担当举证责任，且在诉讼过程中，不得自行向原告和证人收集证据。

23.C纳税保证的时限分为保证期间和履行责任的期限。保证期间是指税务机关有权要求纳税人担当保证责任的时间。我国法律规定，为纳税人应缴纳税款期限届满之日起60日。

24.B征管法实施细则规定税务公告送达的期间是30日。而行政惩罚和民事诉讼法者规定公告送达的期间是60日。对于该法律冲突应当遵循未法优于下违法的规章。因此是60日。

25.C税收法律关系的内容是权利主体所享有的权利和应当担当的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。

26.AB两种情形可以直接进入变卖程序：一是鲜活、易腐烂或易变质失效的商品、货物，二是拍卖机构不接受的抵押税财物。这样规定有利于疼惜纳税人权益，削减征纳双方争议，避开操作执行的任凭性。

27.ABC税务机关托付拍卖机构开头正式拍卖时，抵税财物依次按以正三种方法确定价格：（1）依据市场价确定；（2）其他的通常方法确定，如出厂价等；（3）托付依法设立并具有相应资质的评估鉴定机构进行质量鉴定和价格评估。另外税务机关应当与被执行人协商确定保留价，协商不成的，由税务机关参照市场价、出厂价等或者评估价确定。以过流拍再次拍卖的，保留价应当不低于前次拍卖保留价的2/3。

28.AB税务稽查的依据是国家的税收法律、法规、规章和国家统一的会计制度。

29.BCD税务稽查原则是指税务稽查执法应遵循的准则主要包括合法原则、依法独立原则、分工制约原则和客观公正原则。

30.ABCD纳税人对于税务机关不予依法办理或者答复的行为不服可以申请复议，如不予审批减免税或者出口退税；不予抵扣税款；不予退还税款；不予颁发税务登记证、发售发票；不予开具完税凭证和出具票据；不予认定为增值税一般纳税人；不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。

31.ABC纳税担保的范围包括税款的滞纳金，不包括罚款。行政相对人对应缴纳的罚款不服，可以不必先行缴纳或者提拱纳税担保，而是直接申请税务行政复议或者行政诉讼。另外，除了税款、滞纳金。纳税担保范围还包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。

32.ABC为了保证听证的公开，公正，听证应当公开进行。但是涉及到国家隐秘、商业隐秘和个人隐私除外。我国的法律都是这么规定的。

33.BC合法、客观公正、依法独立、分工协作和相互制约都是属于广义的税务稽查原则，其中，合法原则又包括主体合法、权限合法、程序合法和依据合法四个方面。

34.BC税务稽查法律关系作为税收法律关系的组成部分，主要体现着稽查局和纳税人、扣缴义务人之间的权利义务关系，因此，它除具备税收法律关系的各项基本特征外，其特殊性主要表现在执法主体的特殊性、法律关系内容的特殊性和税务稽查法律关系疼惜三个方面。

35.ABD本题考核点是目前我国税收法律关系的构成。我国税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都由权利主体、客体和法律关系内容三方面内容构成。法律关系内容是指征纳双方的权利和义务。征税机关是代表国家征税的机构，不属于税收法律关系的构成，应选A、B、D。

36.AB依据《行政诉讼法》的规定，税收行政案件由最初作出具体行政行为的税务机关所在地人民法院管辖。经复议的安件，复议机关转变原税收具体行政行为的，也可以由复议机关所在地人民法院管辖。

37.ABC《税收征管法实施细则》第九条第一款规定，税收征管法第十四条所称依据国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，是指省以下税务局的稽查局。稽查局专司偷税，躲避追缴欠税，骗税，抗税案件的查处。由此可见，查处偷税、躲避追缴欠税、骗税、抗税案件是稽查局的法定职责。

38.BC纳税担保是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金供应担保的行为。而保证属于人的担保，留置不是纳税担保的形式。

39.ABC税收法律责任的认定和归结是由国家特设或授权的特地机关依照法定程序进行的。认定和归结税收法律责任必需遵循确定的原则，即归责原则。税收法律责任的归责原则有责任法定原则、公正原则、责任自负原则。

40.ABC为确保税务稽查作出的具体行政行为合法有效，在实施税务稽查时，运用相关法律应遵循以下原则：上位法优于下位法原则、新法优于旧法原则、特殊法优于一般法原则。法律不溯及即告的原则。

41.A税务赔偿恳求人应当自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起2年内行使恳求权。

42.B在税收法律关系中，权利主体双方法律地位是公正的，但双方的权利与义务是不对等的。

43.B纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请：国家税务总局和国务院其他部门的规定；其他各级税务机关的规定；地方各级人民政府的规定；地方政府工作部门的规定。以上规定不含规章。

44.B税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体的一方，履行纳税义务的纳税人是也是权利主体，客体是征税对象。

45.A该论述阐明白税务稽查的效率和税收征管的质量与效率的关系。税收法规行为的有效查处概率打算着纳税人在违法与守法之间的取向，进而在很大程度上打算着税款征收率的凹凸；稽查执法是否公正公正是评价税收执法和纳税服务的重要尺度；稽查执法成本在两个方面打算着税收成本，一是稽查执法成本，二是低成本高效率的稽查执法意味着税务机关可以削减其他不必要的税收征管措施，从而进一步降低征税成本和纳税成本。

46.B税务稽查机关进行的稽查行为必需在合法原则下开展进行，即做到主体合法、权限合法、程序合法、依据合法。

47.B税收法律制定主体是全国人大或人大党委会，如《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》就是属于税收法律，而《中华人民共和国企业所得税法实施细则》属于税务行政法规。

48.B《担保法》规定保证的方式有一般保证和连带责任保证。依据法律规定，纳税保证为连带责任保证，纳税人和纳税保证人对所担保的税款及滞纳金担当连带责任。

49.A一事不二罚中的惩罚仅指罚款，税务机关对同一个违法行为不能赐予两次以上罚款的惩罚，