地税系统《小企业会计准则》模拟考试试题及答案

工作单位姓名考号

地税系统《小企业会计准则》模拟测试

试题本

（在本试题本上答题无效）

重要提示：要求用蓝色、黑色钢笔或圆珠笔在专用答题纸中按题号顺序在指定位置填写答题,

答在此试题本上按无效处理。

一、单项选择题（本类题共30题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有一

个符合题意的正确答案。请将选定的答案，用蓝色、黑色钢笔或圆珠笔填写在专用

答题纸中相应位置。多选、错选、不选均不得分）

1.下列各项中，不属于小企业会计核算基本前提的是（）。

A.会计主体B.持续经营

C.历史成本D.货币计量

2.下列项目中，不应计入短期投资取得成本的是（）o

A.支付的相关税金B.支付价款中包含的应收股利

C.支付的手续费D.支付的购买价款

3.某小商品批发企业为增值税一般纳税人，本月购入一批商品，取得的增值税专用发

票上注明的价款为750000元，增值税税额为127500元，另发生运输费10000元并

取得普通发票，装卸费5000元，途中保险费为5000元，该批商品已验收入库。则

该批商品的实际成本为（）元。

A.897500B.769300

C.770000D.750000

4.2X13年3月，某养殖企业自行繁殖的1000头种猪转为育肥猪，此批种猪的账面原

价为600000元，已经计提的累计折旧为100000元。则产畜或役畜淘汰转为育肥畜

的会计处理正确的是（

A.借：消耗性生物资产——育肥猪600000

贷：生产性生物资产——成熟生产性生物资产600000

B.借：消耗性生物资产——育肥猪500000

生产性生物资产累计折旧100000

贷：生产性生物资产——成熟生产性生物资产600000

C.借：消耗性生物资产——育肥猪500000

贷：生产性生物资产——成熟生产性生物资产500000

D.借：消耗性生物资产——育肥猪600000

贷：生产性生物资产累计折旧100000

生产性生物资产——成熟生产性生物资产500000

5.甲公司出售所拥有的一项非专利技术，取得收入50万元，营业税税率5%。该项非

专利技术取得时实际成本为60万元，已摊销14万元。甲公司出售该项无形资产应

计入当期损益的金额为（）万元。

A.10B.7.5

C.5D.1.5

6.下列各项中，不属于应付职工薪酬核算内容的是（）o

A.住房公积金B.工会经费和职工教育经费

C.因解除与职工的劳动关系给予的补偿D.职工因公出差的差旅费

7.某公司2X13年3月从国外进口•批原材料，海关审定的关税完税价格为200000元,

该批原材料分别按10%和17%的税率向海关交纳了关税和进口环节增值税，并取得

了相关完税凭证。该公司进口环节应缴纳增值税（）元。

A.37400B.35000

C.34000D.20000

8.以下各账户余额，期末结转时须转入“本年利润”账户贷方的是（）。

A.主营业务成本B.营业外收入

C.其他业务成本D.营业税金及附加

9.按照《小企业会计准则》规定，实行“免、抵、退”管理办法的生产型小企业，按

照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税额，应借记（）

科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

A.主营业务成本B.产品销售成本

C.其他业务成本D.营业外支出

10.小企业融资租入固定资产时，应在租赁期开始日，将租赁资产的（）作为租入

资产入账价值。

A.最低租赁付款额B.付款总额和相关税费等合计

C.最低租赁付款额现值D.公允价值

11.关于资本公积，下列说法错误的是（）。

A.小企业的资本公积不得用于弥补亏损

B.资本公积是指小企业收到投资者出资超出其在注册资本中所占份额的部分

C.资本公积由全体股东享有，其形成主要来源于企业的净利润

D.小企业根据有关规定用资本公积转增资本，借记“资本公积”科目，贷记”实

收资本”科目

12.某小企业于2X13年11月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入20

万元，年度预收款项8万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本5万元，

预计还将发生成本7万元。2X13年末经过专业测量，产品安装程度为40%o该项

劳务收入对2X13年度利润总额的影响为（）0

A.不影响当年利润B.当年利润增加3.2万元

C.当年利润增加3万元D.当年利润增加8万元

13.下列各项中，不属于小企业营业利润项目的是（）«

A.劳务收入B.财务费用

C.出售固定资产净收益D.出租无形资产收入

14.某小企业对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。3月20

日，该公司自银行购入360万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=6.25元人民币，

当日市场汇率为1美元=6.21元人民币。3月31日的市场汇率为1美元=6.22元人民

币。乙小企业购入的该360万美元于3月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。

A.3.60B.14.40

C.7.20D.10.80

15.税收分析时需要分析企业现金流量表中的现金流入和现金流出，现金流量表的编制

以（）为原则。

A.收付实现制B.权责发生制

C.历史成本D.重置成本

16.资产负债表中资产的排列是依据（）。

A.项目时间性B.项目重要性

C.项目流动性D.项目收益性

17.某小企'也应收账款科目月末借方余额30000元，其中：应收甲公司账款明细科目借

方余额35000元，应收乙公司账款明细科目贷方余额5000元，预收账款科目月末贷

方余额20000元，其中：预收A公司账款明细科目借方余额10000元，预收B公司

账款明细科目贷方余额30000元。该企业月末资产负债表中预收账款项目的金额为

（）元。

A.20000B.15000

C.10000D.35000

18.小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用以下哪个汇率进行折算（）o

A.交易当期平均汇率B.交易发生日即期汇率

C.合同约定汇率D.交易当月月末即期汇率

19.某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料2060公斤，每公斤单价（含增值

税）50元，另外支付运杂费3500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生

挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤（）元。

A.50B.51.81

C.52D.53.56

20.关于小企业确认销售商品收入，下列说法正确的是（）o

A.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入

B.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入

C.销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入

D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在支付手续费时确认收入

21.小企业的长期股权投资应当采用（）进行会计处理。

A.成本法B.权益法

C.比例合并D.公允价值

22.甲公司长期持有乙公司10%的股权。2012年1月1日，该项投资账面价值为1500

万元。2012年度乙公司实现净利润2000万元，宣告发放现金股利1200万元。假定

不考虑其他因素，2012年12月31日，甲公司该项投资账面价值为（）万元。

A.1300B.1380

C.1500D.1620

23.对于已经执行《小企业会计准则》的小企'也，因经营规模或企业性质变化，导致不

符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从（）起转为执行《企

业会计准则》。

A.当年7月1日B.当年1月1日

C.次年1月1日D.成为大中型企业或金融企业的当日

24.应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入（）。

A.投资收益B.管理费用

C.财务费用D.营业外支出

25.某小企业在固定资产清查过程中盘盈机器一台，其同类机器目前的市场价格60000

元，估计成新率55%,则该盘盈机器的入账价值为（）元。

A.30000B.16500

C.27500D.33000

26.小企业长期待摊费用应当在其摊销期限内采用（）进行摊销。

A.公允价值比例B.年限平均法

C.账面价值比例D.产量法

27.小企业确实无法偿付的应付款项，应当计入（）科目。

A.营业外收入B.资本公积

C.待处理财产损益D.盈余公积

28.小企'也资产负债表中的“开发支出”项目，应根据（）科目的期末余额填列。

A.在建工程B.生产成本

C.工程施工D.研发支出

29.甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款

支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于

销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（）。

A.借：委托加工物资264B.借：委托加工物资230

贷：银行存款264应交税费34

贷：银行存款264

C.借：委托加工物资200D.借：委托加工物资264

应交税费64贷：银行存款200

贷：银行存款264应交税费64

30.小企业的“营业税金及附加”科目不包括（）。

A.增值税B.排污费

C.营业税D.房产税

二、多项选择题（本类题共15题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个

或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，用蓝色、黑色钢笔或圆珠笔填

写在专用答题纸中相应位置。多选、少选、错选、不选均不得分）

下列各项中，按《小企业会计准则》规定不需要设置的会计科目有（）。

A.交易性金融资产B.持有至到期投资

C.短期投资D.长期股权投资

32.“固定资产清理”科目贷方登记的项目有（

A.出售固定资产的价款B.残料价值

C.变价收入D.应由保险公司或过失人赔偿的损失

33.小企业的长期待摊费用包括（）。

A.已提足折旧的固定资产的改建支出B.经营租入固定资产的改建支出

C.固定资产的大修理支出D.融资租入固定资产的日常修理费支出

34.下列各项中，属于政府补助的有（

A.财政拨款B.直接减免的税款

C.税收返还D.增值税出口退税

35.小企业的主营业务收入变动率为5%,主营业务成本变动率为35%,企业可能有以下

情况（)o

A.企亚虚列了成本B.企'也期间费用下降

C.企'也期间费用上升D.企业隐瞒了主营业务收入

36.执行《小企业会计准则》的小企业，是指在中华人民共和国境内依法设立的、符合

《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业，但（）除外。

A.股票或债券在市场上公开交易的小企业

B.金融机构或其他具有金融性质的小企业

C.企业集团内的母公司和子公司D.外资小企业

37.小企业的固定资产可以按照（）计提折旧。

A.直线法B.工作量法

C.年数总和法D.双倍余额递减法

38.小企业对于周转材料，采用一次转销法进行会计处理，在领用时按其成本可能计入

（）账户。

A.制造费用B.管理费用

C.财务费用D.工程施工

39.下列各项中影响小企业筹资活动现金流量的是（）o

A.支付的税费B.取得借款收到的现金

C.偿还借款利息支付的现金D.分配利润支付的现金

40.下列各项，会引起企业期末存货账面价值变动的是（）。

A.已发出商品但尚未确认销售收入B.已确认销售收入但尚未发出商品

C.已收到材料但尚未收到发票账单D.已收到发票并付款但尚未收到材料

41.小企业处置无形资产，处置收入扣除其账面价值、相关税费等后的净额，有可能计

入（）账户。

A.管理费用B.营业外收入

C.营业外支出D.投资收益

42.固定资产的大修理支出，是指同时符合下列（）条件的支出。

A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础60%以h

B.修理后固定资产的使用寿命延长1年以上

C.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上

D.修理后固定资产的使用寿命延长2年以上

43.小企业应当在报表附注中披露的内容包括（

A.遵循小企业会计准则的声明B.应付职工薪酬、应交税费项目的说明

C.对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规定存在差异的纳税调

整过程D.利润分配的说明

44.计划成本法下存货的核算应使用的会计科目有（）。

A.材料采购B.原材料

C.材料成本差异D.在途物资

45.下列税金，应计入企业固定资产价值的有（）»

A.房产税B.车船税

C.车辆购置税D.购入固定资产缴纳的契税

三、判断题（本类题共10题，每小题2分，共20分。请将判断结果，用蓝色、黑色钢

笔或圆珠笔填写在专用答题纸中相应位置。表述正确的，填写["];表述错误的，

填写[X],并注明错误的原因。判断错误的、不判断的不得分也不扣分，判断正确

未能说明错误原因的得1分）

46.小企'也在建工程在试运转过程中形成的产品、副产品或试车收入冲减在建工程成本。

47.长期借款是小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的各项借款本金和

利息。

48.小企业应当根据新准则的规定，结合自身实际情况，自行设置明细科目。

49.小企业应交的房产税、车船税、土地使用税、印花税等应计入管理费用，并通过“应

交税费”科目核算。

50.商品流通企业在采购商品过程中发生的进货费用数额较小的，可以在发生时直接计

入当期损益。

51.对属于•般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，

可以抵扣其购进自来水取得的增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

52.现金流量表以现金为基础编制，这里的现金是个广义的现金概念，包含库存现金、

银行存款和其他货币资金。

53.出租包装物取得的收入计入“其他业务收入”科目。

54.固定资产的日常修理费，应当直接计入当期损益。

55.小企亚期末应当按照成本与市价孰低法对存货计提存货跌价准备。

四、案例分析题(本类题共20分，涉及计算的应写明计算过程，能整除的则不要四舍

五入，不能整除的保留到小数点后两位，编制会计分录时涉及明细科目的应写出明

细科目；要求用蓝色、黑色钢笔或圆珠笔在指定位置答题，否则按无效答题处理)

ABC公司为增值税一般纳税人，发生经济业务及会计处理时，假设满足以下条件：

①适用17%的增值税税率和25%的企业所得税税率；

②固定资产按年限平均法计提折I日；

③原材料和库存商品均按实际成本进行核算；

④构成产品成本的人工工资和制造费用均按生产工时比例进行分配，发出存货成本采用

先进先出法计算；

⑤各商品售价均不含增值税，其销售成本随销售收入同时结转。

2X13年ABC公司发生如下交易或事项：

资料一、仓库建造业务

(1)1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款500万元，期限3年，合同年利

率8%(合同利率等于实际利率)，不计复利。

(2)4月1日，开始建造仓库，用上述借款购买工程物资500万元，取得增值税专用

发票，全部用于工程建设。

(3)6月1日，领用原用于生产产品的原材料•批，价值100万元，对应的增值税为

17万元，全部用于工程建设。

(4)12月5日，计提全年借款利息。

(5)12月底，仓库工程完工并验收合格，同时支付相关工程款300万元。该仓库预计

使用年限为10年，预计净残值为12万元(假定未发生其他建造支出)。

要求：1、编制2X13年长期借款和仓库建造的相关会计分录;

2、计算该仓库2X14年全年应计提的折旧额。

资料二、产品成本业务

甲材料明细分类账12月期初余额如表1所示，12月份相关业务资料如下：

(1)5日，购进甲材料1000公斤，单价5元，增值税850元，款项已通过银行转账付

讫：

(2)12日，为生产A产品领用甲材料500公斤(A产品是由甲材料加工而成的，不考

虑其他因素)；

(3)当月发生生产工人工资20000元，厂部管理人员工资5000元，制造费用总额为9000

元(假设当月只生产A、B两种产品，A产品生产工时200小时，B产品生产工时800小时);

(4)“生产成本——A产品”账户月初余额为借方8500元，月末余额为借方3800元：当

月A产品实际完工100件。

表1：

材料明细分类账户

材料名称：甲材料计量单位：公斤，金额单位：元

凭收入发出结存

证

日期摘要单单数量单

字数量金额数量金额金额

价价价

号

期初余额1004400

5日略

12日略

期末合计

要求：1、登记甲材料明细分类豚，并结出期末合计数;

2、计算本期完工A产品总成本和单位成本；

3、结转相关工资及制造费用；

4、编制上述各类业务的相关会计分录。

资料三、产品销售业务

ABC公司12月份销售产品相关业务如下：

（1）12月2日，向甲公司销售C产品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），

实际成本为480万元。为了促销，ABC公司给予甲公司15%的商业折扣并开具了增值税

专用发票。ABC公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。

（2）12月10日，因部分C产品的规格与合同不符，甲公司退回C产品800件。当

日，ABC公司按规定向甲公司开具增值税专用发票（红字），退回商品已验收入库。

（3）12月17日，ABC公司将部分退回的C产品作为福利发放给本公司职工，其中生产

工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为

0.4万元（不含增值税，与计税价格一致），实际成本0.3万元。

（4）12月20日，ABC公司收到乙公司来函，因所购D产品不符合合同规定的质量标

准，要求ABC公司在价格上给予销售折让，经ABC公司认定，同意给予折让30万元（不

含增值税）并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。

要求：L编制相关会计分录；

2、计算ABC公司12月份主营业务收入总额。

资料四、利润分配业务

（1）2X13年利润总额为480万元.各收入、费用款项中：取得国债利息收入10万元,

实际发生的业务招待费为50万元（按照税法规定实际能扣除30万元），已支付的税收

滞纳金10万元。假定不存在其他纳税调整因素。

（2）2X13年初未分配利润余额为贷方80万元。

（3）2X13年末，按全年税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积，并向

投资者宣告派发红利100万元。

要求：1、分别计算ABC公司2X13年度的应纳所得税额、税后利润和年末未分配利涧金额;

2、编制相关会计分录。

《小企业会计准则》自测题答案

一、单项选择题(本类题共30题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有一

个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

12345678910

CBBBDDABAB

11121314151617181920

CBCDACDBDC

21222324252627282930

ACCDDBADBA

二、多项选择题(本类题共15题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个

或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)

3132333435363738

ABABCDABCACADABCACDABD

39404142434445

BCDBCDBCCDABCDABCCD

三、判断题(本类题共10题，每小题2分，共20分。表述正确的，填写［J］；表述错

误的，填写［X］,并注明错误的原因。判断错误的、不判断的不得分也不扣分，判

断正确未能说明错误原因的得1分)

46.(V)：____________________________________________________________________

47.(XX改正：长期借款是小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上

的各项借款本金。_______________________________________________________________

48.(V)：___________________________________________________________________

49.(X)；改正：小企业应交的房产税、车船税、土地使用税、印花税等应计入营

50.(V)：___________________________________________________________________

51.(X)；改正：不可以抵扣。______________________________________________

52.(V)：___________________________________________________________________

53.(X)：改正：出租包装物的收入应当计入“营业外收入”科目。_____________

54.(X)；改正：固定资产的日常修理费，应当在发生时根据固定资产的受益对象

计入相关资产成本或者当期损益。

55.(X)：改正：小企业资产不计提资产减值准备。

四、案例分析题(本类题共20分，涉及计算的应写明计算过程，能整除的则不要四舍

五入，不能整除的保留到小数点后两位，编制会计分录时涉及明细科目的应写出明细科

目；要求用蓝色、黑色钢笔或圆珠笔在指定位置答题，否则按无效答题处理)

答案：

一、资料一(4.5分)

(1)2X13年取得借款

借：银行存款500万元

贷：长期借款500万元

(2)购买工程物资

借：工程物资585万元(500+500X17%)

贷：银行存款585万元

借：在建工程585万元

贷：工程物资585万元

(3)领用原材料

借：在建工程117万元

贷：原材料100万元

应交税费一■应交增值税(进项税额转出)17万元

(4)计提全年利息

借：在建工程30万元

财务费用10万元

贷：应付利息40万元(500X8%)

(5)支付工程款

借：在建工程300万元

贷：银行存款300万元

(6)工程竣工结算

仓库完工交付使用时的入账价值=585+300+30+117=1032(万元)

借：固定资产1032万元

贷：在建工程1032万元

(7)计提折旧

仓库2X14年应计提的折旧额=(1032-12)/10=102(万元)

二、资料二(6.5分)

(1)

材料明细分类账户

材料名称：甲材料计量单位：公斤，金额单位：

元

凭

收入发出结存

证

单

单

单

日期字摘要数量

价

价

价

号数量金额数量金额金额

期初余额1004400

5日略购入100055000

11005400

12日略领用1004400

40052000

6003000

期末合计100050005002400

(2)应分配计入A产品的生产工人工资=20000X200+(200+800)=4000元

应分配计入A产品的制造费用=9000X200+(200+800)=1800元

本月完工A产品总成本=8500+(2400+4000+1800)—3800=12900元

本月完工A产品单位成本=12900+100=129元/件

(3)会计分录

购入：

借：原材料5000元

应交税费——应交增值税(进项税额)850元

贷：银行存款5850元

领用：

借：生产成本-A