资源节约环境友好社会建设的绿色财税制度浅探毕业样本

“资源节约、环境和谐”社会建设绿色财税制度浅探摘要：建设资源节约型、环境和谐型社会，增进资源环境与经济协调发展，对国内经济社会发展意义重大，许多学者从不同窗科领域对该问题进行了探讨，本文从财政学角度对这一问题进行分析，从绿色财税政策内涵、绿色财税政策实行理论支持等方面进行展开，通过SWOT分析办法对在国内履行增进经济可持续发展绿色财税政策面临优势、劣势、机遇、挑战进行探讨，并未实行绿色财税提出有关建议，以期推动绿色财税实行，增进“资源节约型、环境和谐型”社会建设。Abstract：Buildingaresource-savingandenvironment-friendlysociety，promotingthecoordinationofresourcesandtheenvironmentandeconomicdevelopment，significanteconomicandsocialdevelopmentinChina，manyscholarsfromdifferentdisciplinesdiscussedtheissue，thisarticlefromafinancialpointofviewonthisissueScienceAnalysisoffiscalpolicyfromthecontentofthegreen，green，theoreticalsupportfortheimplementationoffiscalpoliciesinareassuchasexpansion，throughtheSWOTanalysisintheimplementationofpromotingsustainableeconomicdevelopmentofChina'sgreentaxationpoliciesfacingthestrengths，weaknesses，opportunities，challengesof，Didnotimplementthegreentaxsuggestionstopromotetheimplementationofgreentaxationtopromotethe"resource-savingandenvironment-friendly"socialconstruction.核心词：资源节约环保绿色财税Keywords：ResourceconservationEnvironmentalProtectionGreentaxation一、绪论（一）论文背景及研究意义1、背景（1）国际背景①．资源环境问题给世界发展带来挑战资源短缺、环境恶化问题逐渐凸显，经济发展与资源环境之间矛盾成为全世界亟待解决问题，探寻有效、切实可行解决方式是全世界共同责任。以全球变暖为重要特性，环境污染、生态失调、能源危机一系列问题严重困扰着人类发展。②．应对全球金融危机，“绿色新政”纷纷出台西方国家为应对资源环境危机曾开展了广泛绿色财税制度改革，并获得了明显成就。，源于美国金融危机席卷全球，并影响到各国实体经济。为应对金融危机打击，各国纷纷推出“绿色新政”，进一步深化了绿色财税制度。（2）国内背景①．国内经济社会发展进入新阶段改革开放30年来，中华人民共和国经济发展创造了奇迹，在世界经济中具备举足轻重地位。1978年到，GDP总量由3624亿元增长到397983亿元，人均GDP由378元增长到29524元，分别增长了109.8倍、78.1倍。依照国际经验，一种国家人均GDP超过3000美元之后，都市化、工业化进程加快，产业构造等均会发生重大变化，资源环境与经济发展之间矛盾更加突出。依照H.钱钠对经济发展阶段分析，当前，国内经济进入了经济发展成熟阶段，老式发展模式带来了资源、环境多重危机和压力。此时，对老式发展模式摒弃，致力于人类与自然协调发展，依托科技进步和对资源环保应成为咱们必然选取。②.资源环境约束国内经济发展国内改革开放30年，既是经济高速发展30年，同步也是对资源环境导致巨大压力30年。经济迅速持续增长与资源环境矛盾越来越尖锐。一方面，建立在老式发展模式基本之上经济增长付出了较大资源环境代价。国内经济总量由1978世界第10跃居到第2位，gdp占世界比重上升到6.5%但与此同步，能耗总量占全球15%，水泥消耗占到54%，钢铁消耗占30%，成了煤炭第毕生产大国，石油第二大消费国，除二氧化碳以外外染污排放第一大国，单位GDP能耗是日本11.5，是世界平均水平2.4倍。梁凤云：绿色财税政策社会科学文献出版社美，保罗。A萨缪尔森、威廉。D诺德豪斯：《经济学》。高鸿业等译，中华人民共和国发展出版社梁凤云：绿色财税政策社会科学文献出版社美，保罗。A萨缪尔森、威廉。D诺德豪斯：《经济学》。高鸿业等译，中华人民共和国发展出版社另一方面，资源环境压力进一步加大。从消费来看，国内经济发展对资源需求越来越大，如下图，以能源消费为例，由1978年57144万吨原则煤发展到285000万吨原则煤，增长了近5倍。资源有限性与资源消费需求持续增长矛盾越来越突出。从国内约束来看，资源环境成为经济可持续发展核心，开始成为影响人生存及发展严重制约因素。从国际来看，一方面世界资源耗费和环保受到越来越多注重，一方面资源进口成本加大，另一方面，节能减排国际责任对国内经济发展带来巨大压力。③.资源环境问题将对国内经济发展导致持久压力国内工业行、都市化并没有完毕，仍处在加速时期，环境污染、资源消耗压力依然会持续。重要体当前如下几种方面：一是经济全球化与经济构造调节大大提高了国际之间交流，为国外高污染、高能耗产业转移提供了条件，国外污染转移国内也许性加大。二是工业化和都市化进程加大了对资源需求以及带来一系列环境问题。三是人口持续增长对资源环境形成了持久压力，四是资源构造以及地区分布不合理导致区域性资源环境问题加剧。2、意义资源环境与经济社会协调发展，是人类社会晤临一种重大课题，各学科对此均有所研究，本文试图从财政学角度，通过财税政策绿化来解决这一问题。选取财税政策绿化为视角，对市场调节资源环境问题失灵着手，对资源环保进行调节和干预，从而引导经济构造调节，实现经济增长方式转变，实现建立资源节约型、环境和谐型社会建设目的。（二）国内外关于财税“绿化”有关研究综述1、国际（1）关于绿色财税理论研究理论方面研究源于对外部性研究和，马歇尔在1890年出版《经济学原理》中初次提出“外部性”,“日后福利经济学之父”庇古发展了这一理论，并在其《福利经济学》一书中进行了系统阐述。并提出了环境税雏形，即“庇古税”，主张通过补贴和税收来实现社会成本和私人成本一致，力图消除外部性带来问题。此外一种理论来源公共产品理论，庇古从基数效用论视角，通过税收规范原则对公共产品供应进行了阐述，日后萨缪尔森又进行了普通均衡分析，得出了“萨缪尔森条件”，林达尔日后提出“林达尔均衡”与其结论高度一致。进入20世纪70年代，资源环境急剧恶化，OECD国家又提出了“污染者付费”原则。随着西方国家绿色财税政策实行，对绿色财税理论研究正在逐渐进一步。（2）关于绿色财税政策研究绿色财税政策制定和实行过程中，对政策研究越来越受到关注。西方国家队绿色财税政策研究代表性著作重要有：JanPietrs《减少扶持收益：英国经验》，文章主张，对生产经济扶持应当转为对其她环境危害少对象进行扶持，这一理念旨在对环保节能产品和行为进行勉励。Jean.philippe《OECD成员国环境税现状和发展趋势》，文章对环境税实行状况进行了阐述，发现环境税在保护环境同步，还具备提高经济效率功能。但同步也指出，环境税实行不是万能，也存在执行成本不不大于其实际收益极端状况。2、国内绿色财税国内研究起步较晚，但近年来，资源环境对经济发展约束显现，引起了众多学者对绿色财税关注，研究获得了一系列成果。对她们研究进行归类发现，重要集中于几种视角研究：对绿色财税范畴界定研究对于绿色财税调节范畴界定重要根据“庇古税”原理，以为资源环境作为一种有价值产品，由于其外部性存在导致市场调节失灵，其真实成本并不能完全通过其价格反映出来。普遍以为，绿色财税政策实行可以使得外部成本内部化，使得资源实现优化配备，增进资源环境与经济发展协调，提高经济运营效率。但对绿色财税政策调节范畴界定仍有一定差距。重要有三种观点：小口径干预，重要着眼于环保；中口径干预，注重生态税收实行，强调生态与经济协调发展；大口径干预，以经济、环境和社会可持续发展为视角。（2）关于绿色财税现状研究关于现行财税政策与资源环保关系，诸多学者都进行了比较进一步研究。武普照、吴昊在《建设资源节约和环境和谐型社会财税政策研究》一文中，从财政收支两个方面谈到了国内现行财税政策对资源环境不利影响，支出了存在财政支出构造不合理、对环保节能财政投入局限性、财权事权划分不清、现行税制对勉励保护环境、节约资源方面作用不明显等问题。梅建明、周成刚在《构建绿色财祝政策体系》一文中，分析了现行排污收费制度，现行具备绿色效应税种、以及某些税收优惠对资源环境不利影响。朱海民在《深化财税制度改革增进环境和谐型社会建设》一文中，指出了消费税、增值税、资源税等税种对环保、资源节约中作用难以发挥现状。总体而言，指出了国内财税政策与绿色财税政策之间差距，重要可以归结为：财政支出构造不合理，对环保节能投入局限性，税制过于关注经济发展目的，而忽视了环境资源目的，环保税制尚未形成，对绿色产业支持仅零散分布于消费税、资源税等少数税种。（3）关于国外经验借鉴研究西方国家财税绿化限度较高，起步较早，因而，成为许多国内学者研究对象，并在研究过程中对国内财税政策绿化提出了建议。王彬辉在《OECD税制绿色化与国内之借鉴》一文中通过对OECD国家实行绿色财税政策阐述，提出了对国内资源税、增值税进行改革，开征环境污染水，对某些不合理补贴进行调节建议。有些学者则通过对实行绿色财税政策比较成功国家进行评价，例如荷兰、瑞典、以及美国、日本等国。结合国内实际提出有关建议。（4）关于绿色财税实行研究对于财税政策如何绿化，是实行这个绿色财税政策核心所在。对此，学者给出了多次层阐述。有些从绿色政府采购制度完善谈起，马海涛、陈晨在《进一步完善国内政府绿色采购制度思考》中指出了政府采购绿化途径以及对资源环境重大现实意义。有些从排污收费制度改革谈起，阐述排污收费提高收费原则等问题。有些以税收体制绿化作为研究视角，杨坤在《中华人民共和国实行绿色税收SWOT分析及建议》中提出了较为详尽税制改革意见。有些从财政支出体系谈加大对环保节能财政投入。3、简要评述综观以上文献，大都研究者对绿色财税政策实行选取视角都比较独特，并且在诸多研究领域都达到了基本共识。例如，对实行绿色财税政策上，以为，市场调节在资源环境领域存在失灵现象，政府采用办法进行干预时必然选取，符合经济、效率原则。对于国内绿色财税政策现状，大多数学者都以为，国内现行财税政策与资源节约、环保才在较大差距，对此有必要对财税政策进行改革，来实现“绿化”目；对于绿色财税政策国外经验借鉴上，以为，西方国家实践较早，为咱们提供了较好借鉴价值，但借鉴是要结合国内实际。(1)多数学者对区域经济发展理论和财政政策理论都进行了进一步研究，但大都是从宏观层面，环绕着协调国内区域经济发展角度来开展研究，探讨为缩小国内东、中、西部地区发展差距而应当采用政策和办法，而很少有人从一种社区域范畴视角，分析在经济发展不平衡状况下，应当采用取哪些详细财政政策来增进落后区域经济发展。(2)诸多学者研究都是建立在理论层面上，无论是在对国内绿色财税政策现状分析，还是对财政政策探讨和建议，多是进行理论分析和探讨，而缺少实证性研究。总体来说，定性分析较多，而定量分析局限性，因而在文章说服力上尚有一定欠缺。(3)诸多学者研究表白，财税政策绿化对增进资源节约、环保是具备重要作用。她们在此基本上，提出了绿色财税政策实行现状，应当实行哪些政策来推动绿色财税政策完善，然而提出建议和对策往往是针对全国范畴而言，而很少有人将其用于详细实践领域。(4)诸多学者对如何增进绿色财税政策完善及实行作了有关研究，但提出对策和建议较为宽泛，而有针对性探讨不多。（三）论文研究办法及思路1、实证分析与理论分析相结合。实证分析多偏重于对研究对象客观描述，理论分析多偏重于对研究对象理性判断。本文着重从政府运用财税政策角度探讨如何增进资源节约、环保，既需要通过实证分析，对当前财税政策在资源环境领域实行状况、特性进行客观描述，又需要依照有关理论分析，对财政政策如何发挥在资源环保作用做出理性判断。2、定性分析和定量分析相结合。既采用了理论分析定性分析办法，又采用了记录分析中定量分析办法。对相应财税政策进行评估和比较。3、发展分析和比较分析办法。结合国情，政策完善应是逐渐改进过程，以此为突破口提出有关对策，同步，对其她国家经验进行分析，从而问哦国内提供了借鉴。4、文献检索法。本文在写作过程中，查阅、收集了大量资料，重要涉及有关学术期刊、著作，查阅并引用了了有关记录年鉴（四）论文重要内容及构造安排1．第一章：绪论。重要涉及研究国内外背景、研究意义以及绿色财税政策有关研究综述和本文研究办法。2．第二章：财税政策介入经济发展有关理论。简介了绿色财税政策内涵及特性，从公共产品特性及类型分析了公共产品提供方式选取，从外部性、政府职能理论转变等方面阐述政府介入资源环境领域、实行绿色财税政策必要性。3.第三章：国内绿色财税政策发展SWOT分析。通过SWOT分析办法应用，明确了国内财税政策绿化现状，分析了实行绿色财税政策优势、劣势以及面临机遇和挑战，4.第四章：当前详细财税对策有关建议。根据swot分析成果，针对绿化财税政策面临问题，以财政支出、收入为主线，对排污收费、税收制度改革、政府采购制度改进、政府支出构造调节以及有关配套设施构建对绿色财税政策实行提供建议。5.第五章：结束语，对文章研究进行总结，并为进一步研究提出但愿。二、绿色财税政策内涵及有关理论支撑（一）绿色税收政策内涵1、含义针对经济可持续发展，西方学者提出了“浅绿色经济”、“深绿色经济”等发展方略。“浅绿色经济”以为，经济发展过程中所面临资源环境约束可以通过技术进步来解决，然而，近年来，经济迅速发展，使得资源环境问题凸显，科技进步并没能完全有效解决资源环境压力，人类生存环境急剧恶化，经济发展可持续性面临严重挑战。因而，“深绿色经济”观点崭露头角，“深绿色经济”观点立足福利经济学理论，更加注重政府财税政策在节约资源、保护环境方面作用，并在此基本上综合了公共产品理论、外部性理论等观点提出了“绿色”财税政策主张。即通过财税政策调节，一方面，加大资源使用和环境污染成本，运用成本约束机制来保护资源环境，使得高污染、高能耗公司利润减少，从而使得这些公司面临巨大压力，迫使她们进行技术革新、减少污染和能耗。另一方面，对某些节约资源、环保公司进行勉励，加大对节能环保技术研发及应用支持力度。进而，增进经济可持续发展，解决资源环境与经济发展之间矛盾。2、特性（1）绿色财税政策更加强调经济发展可持续性。绿色财税政策关注不但仅局限于实现经济迅速增长，而是在经济发展同步，更加关注资源合理使用、环保，注重资源环境永续运用，更加关注代际公平。环境资本、资源资本和人力资本以及资金资本对经济发展同等重要，其中任何一种资本缺失都必然会危及到经济发展，绿色财税政策通过调控使得以往对资源资本、环境资本忽视理念得以纠正，越来越多资金和研发技术投入到节能环保领域，人们更加关注对资源循环使用，对环境更多了一份责任和关注。在对环境资源关注度提高状况下，在技术研发及推广下，在资金投入加大下，经济发展得以步入可持续发展轨道。因而，绿色财税政策旨在建立一种可持续发展经济发展模式，使得对资源使用效率提高，延长资源使用周期，最大限度减少对生态环境破坏，为人类生存发展营造良好条件。（2）绿色财税政策是对市场调节失灵一种有效弥补，能积极应对资源环境刚性约束市场对资源配备具备基本性作用，但对于某些特殊领域，市场往往由于信息不对称、外部性等因素存在导致市场调节失灵，浮现“免费搭车”等一系列现象。从当前状况看，市场很难在资源环境领域发挥作用。对于资源而言，咱们资源定价体系不健全，导致资源价格偏低，因而，在利润驱动下，公司便失去了对技能技术关注和投入，经济增长方式仍局限于粗放方式，以高能耗带动经济增长。从环境角度来看，当前对于环保法制体系不健全，环境违法成本相对较低，国内也缺少也环保关于主体税种，便带来了环境严重破坏。对于市场调节过程中浮现这些问题，必要通过一种有效方式去弥补，才干实现环境资源保护目的。对市场失灵弥补办法重要是政府干预，西方国家实行绿色财税政策所获得巨大成就，给咱们提供了借鉴。财税政策介入可以对市场调节进行有效弥补，通过改革税制，扩大税收在调节资源节约、环保方面作用，敦促公司为减少税收方面支出，减少公司运营成本，而合理运用资源、减少对环境破坏。通过对节能环保公司进行恰当财政补贴，加大对环保节能新工艺、新技术研发以及应用支持力度，勉励公司加大对节能环保项目研发和应用。同步，财税政策调节，促使环保节能技术进步，对资源环境运用更加合理，从而带动经济可持续发展，有效应对资源环境对经济发展刚性约束。（3）绿色财税政策体现了觉得为本理念经济发展服务于人需求和人发展，一切偏离这一目的发展或者增长都毫无意义。绿色财税政策对变化老式以资源极大挥霍、环境极大破坏为代价发展模式具备明显意义，更加强调在经济生活中遵循资源环境规律，通过人与资源环境和谐相处，从而实现人全面发展。绿色财税政策关注对资源环保，并不意味着否定对资源环境运用和改造，而是通过对资源环保和规划，兼顾个人发展与整体发展，当代人发展与全体人类不同代人发展，是一种更高层次发展。也正是基于这种视角，人类为了更好生存和发展，才应当最大限度节约和利于自然资源、保护环境，即从人类最大经济福利来实现资源环境优化配备。绿色财税政策通过财政收支调节，促使人们为实行人全面发展而采用办法合理运用资源、善待环境。（二）财税政策介入经济发展有关理论1、公共产品理论（1）公共产品定义及特性公共经济学中，社会产品被分为两大类：公共产品和私人产品。萨缪尔森曾经如此定义公共产品：“公共产品是指一种这样一种产品，即每个人消费这种产品不会导致该产品消费减少。”现实之中，国防、法律、环保等是此类物品最佳例证。从经济学角度看，公共产品特性体当前如下几种方面。非竞争性。这是公共产品与私人产品核心区别之处，即指生产产品成本不会由于消费者增长而增长。作为公共产品环境资源，对其运用人数增长，普通不会影响到保护资源环境成本费用增长，并且也不会影响到使用者在其她方面使用状况。②、非排她性。作为公共产品，排斥某类人消费不具备可行性或者排斥起来比较困难，即排斥成本极高，或者排斥自身不具备必要性。资源环境具备这种特性，如某人对空气使用并不能排斥其她人对空气使用，或者，排斥其她人使用空气成本昂贵。③、不可分割性。这是公共物品物理性能体现，用于消费时，不能被分割或独占，只能作为一种整体被消费。环境资源从来没有被分割为某个公司或个人所使用，而是由众多消费者共同运用。（2）公共产品分类依照竞争性和排她性充分限度，可以将产品进一步划分为纯公共物品、私人物品、俱乐部产品（准公共物品）和公共资源（准公共产品）。私人物品生产、消费等完全可以通过市场机制来实现，由于其具备竞争性和排她性特性。公共物品普通有狭义和广义之分，普通将有物质形态公共产品称之为狭义公共产品，亦称之为准公共产品；广义公共产品不但涉及物质形态，亦涉及不具备物质形态产品，如国防、法律等，非物质性公共产品普通被成为纯公共物品。同步，准公共产品又可以进一步区别为以俱乐部产品为代表和以公共资源为代表产品。俱乐部物品在一定范畴内具备非竞争性，并且排她是具备可行性，且排她成本不高。桥梁最具备代表性，普通状况下，增长使用人数对其她人使用质量不会导致影响，也不会影响其她人消费，但如果人数增长过多，桥梁处在拥挤状态，桥梁将会瘫痪，浮现市场失灵。而对于公共资源，则几乎不具备排她也许性，但却具备很强竞争性。如煤炭，是通过地质条件形成，不具备可再生性，无法拟定其私有产权；并且其稀缺性导致对其消费增长，会引起其她消费者消费减少，因而极具竞争性。（3）公共产品使用中浮现“搭便车”和“公地悲剧”需要政府财税政策介入公共物品非竞争性和非排她性，使得在使用过程中容易浮现某些问题，如“公地悲剧”和“搭便车”。“搭便车”在1740年由休谟提出，重要是指消费者不会自愿为公共产品消费而自愿出资，即，个人为从其她人支出生产产品获得好处，在表达自己为获得公共产品因素所支付代价时，会谎报自己支付意愿，隐瞒自己偏好，这重要源自于公共产品非排她性，使得公共产品使用成本提供局限性。“公地悲剧”由美国环保主义者在1968年以寓言方式提出，重要阐明由于公共资源缺少竞争性，且没有排她性，往往会导致对其过度使用，使环境遭受严重破坏，资源被滥用，且这种破坏成果如果单纯依托市场机制调节，将会不可逆转。由于公共产品非排她性和非竞争性带来“公地悲剧”和“搭便车”现象，阐明市场调节在在公共产品领域浮现失灵现象，或者说对于资源环境这一类公共产品使用违背了市场原则，长期以来，国内在发展经济过程中，都忽视了这一点，以致对资源使用极为挥霍，经济发展建立在对资源滥用、对环境极大破坏基本之上。此时，政府介入则成为必然选取，政府付费和政府管制是解决公共产品有效供应较为有效手段，但这并非是唯一手段，从加大受益者使用成本层面来看，可以通过制度层面改革和创新向资源环境受益者收费，对运用资源环境者课税；从勉励人们人们理性对待资源环境角度来看，必要建立一种补偿制度，对牺牲自己利益来保护环境和资源人们予以一定补偿，使得保护环境、合理运用资源人们利益不因她们保护和合理运用行为而受损，如此，对资源环保同样会得到如私人产品同样有效勉励，政府介入，便使得“公地悲剧”和“搭便车”问题得到有效解决。2、外部性理论外部经济最早由马歇尔在《经济学原理》中提出，日后，庇古进行了系统分析，布坎南日后用数学方式给出了其定义。外部性存在于市场交易机制之外，有正负之分。从外部性承受着来看，她们也许承受了她人未付费带来效用损失，亦也许未付费用而从她们行为中得到效用。前者，被称为负外部性，后者，被称之为负外部性。如汽车使用带来了环境污染，交通拥堵，公司生产带来水污染，对于她人而言就是一种负外部性；而环保主义者对环保行为，给人们所带来便是正外部效应。外部性产生根源在于私人成本与社会成本之间差别，并且这种差别往往会导致资源配备错位。从理性人角度来看，当私人成本低于社会成本时，生产者将会运用负外部性带来有利时机，生产出远远高于社会最优产量产品；当私人成本高于社会成本时，产生负外部效应，生产者将会减少生产甚至不去生产，使得产品供应低于社会最优产量。两者成本差别导致私人产量与社会最优产量差别，使得资源最优配备难以实行，市场失灵因而产生。外部性理论诠释了资源挥霍、环境破坏根源，同步，为政府介入资源环境领域提供了理论根据。由于外部性存在，生产者以及消费者对于资源环境运用浮现无序、挥霍等现象，为实现自身利益而忽视对她人以及社会产生负外部效应，资源配备严重失当，市场失灵显现。此时，只有外部介入才干有效解决问题，政府介入无疑是最佳选取。依照庇古理论，可以通过税罢手段加大产生负外部效应部门成本，迫使其调节产量，与社会最有产量保持一致；同步，通过补贴和奖励等形式对产生正外部效应部门予以补贴，使其成本减少，从而提供符合社会需要最优产量。如此，通过政府办法使得外部成本内部化，社会成本与私人成本达到均衡，社会产量与私人产量实现一致，从而实现资源配备“帕累托最优”。3、政府职能理论（1）政府与市场关系视角转变：“守夜人”到国家干预以亚当.斯密为代表古典经济学派主张自由放任，反对国家过度干预经济，倡导自由放任，强调市场和个人作用，把政府职能放置于次要地位。然而，20世纪30年代经济大危机导致了自由市场经济理念受到严重冲击，凯恩斯干预经济理论开始盛行。经济干预理论以为，自由市场经济制度可以激发人们充分发挥积极性，是一种相对有效机制，但自身也存在不少难以克服缺陷。因而，经济活动有效运营，不能仅仅依托市场调节，政府必要通过税收等手段来矫正、弥补市场机制缺陷。在处在经济高速发展期、矛盾凸显期国内而言，资源环境压力巨大，政府干预经济需要体现更为突出。（2）绿色财税政策是保护环境、合理使用资源必然规定资源节约、环保离不开政府介入，为经济发展树立对的导向，这既是实现经济可持续发展重要保障也是外部效应理论和公共产品理论必然规定。实现可持续发展核心是对的解决经济社会发展与资源环境关系，而协调这一关系，需要市场、公司、政府以及公众共同努力和共同参加，并且政府在其中将扮演重要角色。这并不意味着要采用筹划经济时代方式，而是在市场经济运营基本上，建立一套政策体系，特别从财政收支角度入手，从正反两个方面进行制度设计，对于保护资源环境予以勉励和补偿，对于挥霍资源、破坏环境行为予以惩罚，提高其成本，从而增进资源、环境与人类经济社会发展相协调。一方面，财税政策是国家宏观调控重要手段，在经济发展过程中具备巨大作用；另一方面，财税政策职能及其特性决定了绿色财税体办法在协调资源环境与经济发展过程中具备不可代替作用。因而，实现经济增长方式由粗放型向集约型转变离不开财税政策介入。三、国内绿色财税政策发展SWOT分析（详细阐述什么是SWOT分析）（一）国内“绿化”财税政策优势1、现行税收政策一定限度上体现了“绿化”价值选取国内当前税种涉及增值税、营业税、消费税、资源税、个人所得税、公司所得税、固定资产投资方向调节税、等29个税种，其中，相称一某些税种通过税收优惠等方式体现了绿色财税倾向，为国内绿色财税深化提高了良好基本，详细体当前：（1）消费税：一方面对某些违背环保资源节约理念项目进行征税，如对生产、委托加工、进口一次性木制筷子、实木地板按5%课税，将鞭炮、焰火、成品油列入消费税税目，对摩托车、小汽车按不同排量课征1%-40%不等消费税。另一方面，对于某些公司积极开发运用新技术，生产出低污染低能耗应税消费品予以税收优惠，如对生产销售达到低污染排放值小轿车、越野车、和小客车减征30%消费税。（2）增值税：增值税对环保节能关注重要体当前税收优惠方面。如对生产、销售或进口天然气等清洁能源按13%低税率征收增值税。对翻新轮胎、再生水、污水解决劳务等免征增值税；对以垃圾为燃料生产热力或电力等实行增值税即征即退政策；对运用风力生产电力等货品所应纳增值税实行即征即退50%政策；对销售自产生物柴油予以增值税先征后退优惠办法。（3）公司所得税：新修订公司所得税条例以减计收入、税额抵免、研发费用加计扣除和摊销方式将增进资源节约、环保价值取向融入到公司所得税运营中来。如对公司为开发新技术、新工艺发生研发费用，未形成无形资产按研发费用50%加计扣除，形成无形资产，按无形资产成本150%摊销，很大限度是激发了公司对环保节能技术研发投入力度；对以规定资源作为重要原材料，生产不属于国家禁止和限制并且符合国家以及行业有关原则产品所获得收入，一律减按90%计入收入额；对于公司采购并实际使用符合有关环保节能节水优惠目录规定环保、节能节水专用设备，可以从公司当年应纳税额中扣除该专用设备投资额10%，若当年应纳税额局限性抵扣，可以再后来5个纳税年度结转抵扣。（4）资源税：相应税矿产品和盐生产实行实行差别税额，调节极差收入，一定限度上提高了资源成本，从而促使公司节约、合理开发和使用自然资源，保护了不可再生资源，有助于提高资源使用效率，延长资源使用周期，减少对环境污染。（5）其她税种：关税、耕地占用税、土地增值税、城乡土地使用税、车辆购买税等也在一定限度上体现了节约资源、保护环境价值取向。如关税对某些资源性产品合用较高税率，对高污染产品采用出口不退税等税收办法；耕地占用税、土地增值税、城乡土地使用税通过对土地占用、使用行为课征税赋，使得使用、占用土地成本提高，一定限度上有助于遏制对土地资源过度使用。2、现行政府采购制度体现了对环保节能项目予以倾斜国内现行《政府采购法》第九条明确规定“政府采购应有助于国家经济和社会发展政策目的，涉及保护环境、节约资源等。”10月24日，为了充分发挥政府采购环保功能，引导绿色消费，财政部与国家环保总局联合发布《环境标志产品政府采购实行意见》和首批《环境标志产品政府采购清单》。当前，《环境标志产品政府采购清单》已发布四批，政府采购对环保节能倾向范畴逐渐扩大，当前，清单内产品已由最初14类81家公司生产产品增长到当前21类800多家公司生产产品。3环保部环境发展中心主任唐丁丁本文来自【中华人民共和国采购与招标网】3环保部环境发展中心主任唐丁丁本文来自【中华人民共和国采购与招标网】3、排污收费及排污交易体制逐渐建立国内在1979年颁布《环保法（试行）》中已规定了排污收费制度，并在某些地区展开试点，1982年颁布实行了《征收排污费暂行办法》，详细规定了排污收费目、原则、范畴以及费用等，正式确立了国内排污收费制度。此后，在颁布《放射环境管理办法》、《水污染防治法》等法律法规中也对排污收费制度作为有关规定。又实行了《排污费征收使用管理条例》以及《排污费征收原则管理办法》，使得排污收费制度逐渐走向规范。4、政府补贴办法对引导公司走节能环保发展方式发挥巨大作用为勉励公司节约资源，保护环境，国内政府履行了某些列财政补贴办法，形式多样，重要有税收补贴、环保技改专项资金、环保产品推广补贴等。如对其公司进行环保节能技术研发和应用予以税收优惠，对环保节能灯具推广予以补贴，两会期间，环保部部长解振华指出：“、通过财政补贴方式推广节能灯2.1亿只。准备再推广至少1.5亿只，争取在几年内把全国所有白炽灯更换为节能灯。政策是普通老百姓购买节能灯政府给补贴50%。”当前，政府对环保节能产业补贴范畴不断加大，补贴力度不断加强，有效提高了公司研发应用节能环保技术积极性，增进了节能环保产品生产公司发展。（二）国内“绿化”财税政策劣势1、单纯依托排污收费来控制污染，环保资金难以保障当前，国内重要通过排污收费来控制污染，排污收费制度建立较早，虽然也进行了一定限度改革，但随着经济发展，其设计中存在收费原则设立不合理，收费项目设立不健全、环保专项资金难以保障等问题逐渐暴露出来。从排污收费实践来看，现行排污收费制度所存在问题重要体当前如下几种方面：一是对污染物排放费用征收原则过低，不但不能有效弥补治理污染成本，给污染物治理以及节能减排工作带来困难，同步也使打击了公司加大节能环保投入积极性，排污费用偏低，致使公司节能环保成本过高，而污染排放成本偏低，在利润最大化驱使之下，公司必然选取污染，很难达到节能环保目。由于排污收费所有纳入到各级地方财政预算，用作环保补贴资金，而排污收费原则过低直接影响了环保补贴专项资金收入，不利于环保资金增长。二是排放量无法精确合算，对环保建设投入和污染治理专项资金筹集带来严重不利影响，这些固然与地方政府干预、环保执法不到位有很大关系，但最重要还是当前监测方式落后，导致排污量难以精确核算。三是某些地方政府由于财政困难等因素肆意截留甚至挤占排污费收入。四是地方政府受GDP因素驱使，放纵公司污染行为，在排污量初值制定期予以公司以便，在排污费征收时浮现执法不严等状况。2、缺少增进环保节约主体税种，税收机制未能发挥应有作用西方国家为应对越来越严重资源环境危机，协调资源环境也经济社会发展关系，纷纷进行税制改革，将环境税纳入到其税收体系。西方国家征收环境税重要涉及如下几种类型：一是对公司污染物排放征税，是对排污收费一种改进；二是对高能耗高材耗行为征税；三是对给居住生活环境导致污染行为征税。而国内当前，由于各种因素而尚未开征与滥用资源、污染环境行为和产品有关专门环保税种，与资源环保先关消费税、资源税等税种也不是真正意义上环保税，重要在于其税率、税目设计并未真正从环保角度出发，导致高耗能和节能、污染与环保产品和行为所承担税收并无明显区别，从而难以起到对节能环保产品和行为勉励以及对滥用资源、破坏环境产品和行为抑制作用。3、现行税制过多强调经济目的，导致某些优惠办法与节能环保相违背国内税制设计依然遵循是老式模式，重要关注对经济发展、国家财政收入影响，旨在为实现经济目的服务，未能将节能环保理念纳入到税制设计考虑范畴之内，导致税制“绿化”限度不够，这一问题特别体当前某些税收优惠制定上。例如，国内在增值税征收中，对农药、化肥实行13%低税率，这一行为固然有对农业这一弱势产业扶植因素，但其负面作用远不不大于其设计时所要达到目。再如对能源类项目某些优惠办法并未能将高污染型能源与清洁型能源区别开来。同步，对外商以及向西部地区投资优惠和税制环保目的缺失极易导致污染公司由国外转入国内，由东部沿海转移到西部地区。此外，产业目录作为税收优惠重要根据，但其内容合理性并没有得到足够关注。虽然产业目录制定重要根据是环保，但基于经济目的优先原则，环保往往被忽视，例如对汽车工业发展。4、与环保节能有关财税办法比较散乱，没有形成体系，缺少稳定性当前，设计节能环保税种较多，但都比较零散，规定不够明确，多以税收优惠形式浮现。并且这些优惠办法分散在不同税种之中，显得比较杂乱，办法又不够明确，给公司运用这些办法指引生产导致了障碍，同步也是政策不规范分一种体现。例如，增值税中，对某些环保节能项目分别规定了免征、即征即退、减半征收等方式。另一方面，税收优惠政策法律层级较低，也给其稳定性及规范性带来了挑战。当前，收税优惠多以部门规章形式浮现，而不是通过税法和条例明确规定，有不少本应长期执行办法却以暂时性优惠出台后期不断延期或直接废除，如小排量汽车车购税减半征收政策，1月14日国务院常务会议原则通过《汽车产业调节和振兴规划》，决定从1月20日至12月31日对1.6L及如下小排量乘用车车购税减半征收，但年终这一政策又被延期一年，执行到12月31日，当前，该项优惠办法又被停止执行。这种暂时优惠办法实行，反映出了政策缺少稳定性，无疑会影响政策引导作用，同步不利于公司长期投资决策，打击了公司投资环保节能领域积极性。5、环保节能财政投入总量局限性，投入构造不合理环保节能需要税收调节，更离不开环境治理资金投入。国内近年来财政资金对环保投入无论是在绝对量上还是相对量上在环保资金构成中都占有绝对地位。然而，当前国内环保节能方面投入规模、构造以及对象等方面尚存在不少问题。同步，用于环保财政分担体系尚有待完善，中央与地方政府之间财政投入分担体系还存在不少需要解决问题，环保投入资金来源比较单一。重要体当前如下几种方面：财政投入资金有限，占GDP比重过低。十一五期间环保投入状况（地区：全国单位；亿元）Gdp211923265810.3058314045.4271340506.8673----环保投入25663387.28014490.34525.2989----环保投入占gdp比重1.221.35741.49％1.4934%----由上表可以看出，国内十一五其中对资源节约、环保财政投入总量逐年增长，但增长缓慢，支出占GDP比重始终低于1.5%。依照国际经验，当治理环境污染投资占国内生产总值比例达到1%~1.5%时，可以控制环境污染恶化趋势；当该比例达到2%~3%时，环境质量可有所改进。显然，国内对环保节能财政投入远对于国际经验值，这就直接导致了某些于环保节能关于投资周期长、见效慢、私人部门不乐意投资基本设施投资虽然外部效应明显，政府却无力投资。（2）对资源能源项目财政补贴缺少合理性长期以来，为缓和基本部门经营困境，对能源、资源实现了某些列补贴，导致资源及其产品环境成本并未通过其价格得到显示，从而导致资源无价、原材料低价状况，资源环境在生产与消费中低价加剧了资源环境破坏。中央与地方政府在环保节能支出中，财权也事权不匹配。十一五期间中央与地方财政收入及各自对环保投入（单位：亿元）中央本级财政收入20456.6227749.1632680.5635915.742470地方财政收入18303.5823572.618128649.789632602.585040610中央本级财政对环保投入——34.5666.2137.92——地方财政对环保投入——961.23771385.15111896.1274——中央本级投入占财政收入比重——0.125%0.202%0.105%——地方投入占财政收入比重——4.07%4.82%5.81%——由上表可以看出，中央财政收入为27749.16亿元，占财政总收入54.1%，地方财政收入总额为23572.62亿元，所占财政总收入51321.78亿元份额局限性50%。而地方所肩负环保资金投入高达961.23亿元，中央支出仅有34.59亿元，占财政收入总额3.47%。特别是实现分税制改革以来，地方财政收入在财政总收入比重逐渐下降，而所承担支出却在逐年增长。本来中央掌握财政收入大头有助于对落后地区补贴，而咱们从上面数据可以看出中央财政在环保转移支付方面所承担责任显然过低。环保节能投资构造不够合理十一五期间不同地区地方财政对环保节能财政投入（单位：亿元）北京——29.5835.4754.05——江苏——48.3195.18147.60——吉林——30.4545.6149.48——安徽——37.6554.7459.26——宁夏——12.7617.5122.59——贵州——27.2340．4455.31——西藏——4.775.719.75——由上表可以看出，由于不同地区财力不同，地方财政对环保投入之间存在较大差距，导致经济发展较为落后地区，因财力有限，对环保节能投入局限性。同步，当前环保节能领域资金重要倾向于大项目、大都市。例如，国内确立了三北防护林，重点江河湖治理等一大批重点环保工程，财政资金大量用于这些工程，而忽视了其她某些小项目，导致某些小环境问题得不到有效解决，并且越积累越严重。同步，财政资金重要集中在都市，农村则很少涉及，都市又特别集中在北京等某些发达地区，使得某些偏远农村落后城乡环境问题得不到治理，这在一定限度上加大了国内环境问题扩张趋势。6、政府采购制度对环保节能关注度不高政府采购虽然逐渐开始根据政府采购法理念关注环保节能，但在运营过程中依然存在某些列问题，重要体当前如下几种方面：（1）对政府绿色采购缺少明确法律规定对于政府采购关注环保节能重要通过政府采购法第九条规定来指引，但本条并没有对绿色采购有关细则进行规定，同步对如何体现环保节能目的以及如何权衡节能环保产品在政府采购中比重，使得政府采购在执行节能环保理念时缺少明确政策导向和法律约束（2）对“绿色”概念概念模糊，阻碍了绿色采购。政府采购人员在执行这一理念时更多关注了末端产品与否符合节能环保原则，而忽视了这个产品生产、运送、消费、循环运用过程中节能环保规定。导致绿色采购成效不明显。（3）绿色产品认证制度不规范从国外经验来看，政府绿色采购很大限度上受到绿色产品认证制度影响。然而国内当前对绿色产品认证原则过低，特别是农产品方面，使得绿色产品采购效果大打折扣。（三）国内“绿化”财税政策面临机遇1、西方国家财税“绿化”改革给咱们提供了丰富经验西方国家在“绿化”财税政策方面起步较早，积累了丰富经验。她们重要采用了一下几种方式：（1）调节税制，通过对比，对导致严重污染和资源挥霍产品和行为征税，从而提高这些产品成本，加大其生产消费成本。同步，最能源税收和价格调节也成为税制改革关注热点，重要在于能源既是环境重要污染源，又是收税收入重要来源，对其进行调节时绿化税制最佳选取。（2）对某些不利于环保优惠、补贴进行调节。在1998年OECD部长级会议报告指出，如果对环境资源有害行为进行补贴，不利于环保节能理念，最佳办法是取消这些对环境资源不利补贴，并征收税款，是这些活动成本内部化。（3）开征环境税重要应用于再生产、消费以及解决时导致污染产品。例如对化肥、农药，不能回收容器、电池等进行征税，其重要目是解决特殊环境问题。2、国内积极推动经济发展方式转变，努力构建“两型“社会规定咱们实现财税政策绿化科学发展观在党十六届三中全会上被提出，在党十六届四中全会上，胡锦涛同志结合国际国内形势，又提出了构建社会主义和谐社会新规定，高度强调人与自然协调发展没，党十七大又提出要变化当前资源环境代价沉重粗放型发展模式，加快解决方式转变，把建立资源节约型、环境和谐型社会放在当代化、工业化发展战略突出位置，积极推动可持续发展。可见，对环保、资源节约已成为国内实现可持续发展，构建社会主义和谐社会核心点，因而，财税政策“绿化”必然会成为一种国内新一轮财税政策改革指引，为履行财税“绿化”提供了得天独厚历史机遇。（四）国内“绿化”财税政策面临挑战1、经济发展与环保资源节约矛盾长期存在。财税政策“绿化”改革及完善需要立足于国情及经济发展实际，长期以来，国内经济发展与资源环境之间矛盾非常突出，冲突难以调和。国内考核政绩以GDP为重要指标，事实上一定限度必定了污染。虽然环保法明确规定各级政府对本辖区环保负责，然而在环保与经济发展发生冲突之时，地方政府为了gdp增长，往往不惜以环境破坏、资源挥霍为代价，来谋求经济发展，gdp增长，如此便不可避免重蹈“先污染、后治理”路子。2、市场经济体制建设不健全，有关法律法规缺失。绿色财税政策目在于通过财税政策干预使得环境资源成本内部化，这一内部化过程需要成熟市场经济体制和健全法制保障。西方国家在市场经济体制和法制体系上建设比较健全，实现资源成本内部化效果明显。而国内市场经济体制发育不成熟，公司并没有成为完全市场主体，导致经济刺激对其发生失灵现象，公司在市场上治理污染和其竞争优势不成比例。认真执行政策，加大环保节能投入公司，反而成本增长，竞争力下降；偷排、滥用资源公司，由于被查出风险极小，违法成本较低，反而节约了成本，在市场中更具备竞争优势，这种机制变相勉励了公司对环保节能漠视。缺少严肃法制惩罚办法，以及执法不力，导致大量违法行为得不到惩处，无形中助长了环境违法行为，使得绿色财税政策履行缺少良好法律保障。四、进一步完善国内绿色财税政策swot分析结论及有关建议（一）完善排污收费交易制度1、全面规定付费主体，完善收费项目当前，排污付费主体规定不够全面、必要明确有关付费主体，如此才干明确责任。随着经济发展，某些未对环境导致重大危害污染项目逐渐被广泛应用，导致环境问题越来越严重，如居民生活污水、都市生活垃圾、光电污染等。依照“污染者”付费原则，应尽快将类似项目列入排污费征收范畴，保证收费项目跟进发展步伐，从而控制污染问题，增进环境质量改进。2、提高排污费征收原则针对当前环保节能资金局限性、排污收费过低问题，应结合污染治理成本和公司承受能力，恰当提高排污收费原则，将污染排放行为产生社会成本内部化。同步，制定排污收费原则时不能搞一刀切，要结合各地实际，充分考虑地区差别，将本地经济发展状况、污染限度、物价水平等纳入到原则制定中来，从而保证收费原则科学性和针对性。3、由超标征收向总量征收转变由于对排污量初值分派存在诸如拟定困难等问题，考虑由超标征收向总量征收转变。这也与“污染者付费”原则相一致。排污无论量大小，都会对环境导致影响，产生社会负外部性，作为污染排放者，理应为其导致所有社会成本付费，而非只对超标排放付费。4、制定严格排污费使用制度对于某些挪用、挤兑排污费行为必要严肃打击，通过制度保证排污收费收入用到实处。（二）对有关税收政策进行优化和改革1改革资源税，提高资源使用成本资源税重要是针对自然资源开采运用征收。现实中污染问题多数是由于资源不合理开采，不恰当运用或过度使用所导致。例如，对人类影响最大二氧化碳就是由于大量使用煤炭等矿物燃料所导致，酸雨形成重要推动者二氧化硫则是由于人们在运用煤炭时为节约成本而放弃煤炭脱硫过程所制造。由此看来，资源税在环保方面作用不可小觑，有着发挥作用巨大空间，而现实之中，由于资源税税目过于简朴，课税范畴狭窄、税率过低，征税只是针对开采开发环节，而生产耗费、废弃物解决方面则游离于调节范畴之外，导致了资源税作用并没有可以得到有效发挥。因而，为充分使资源税达到保护生态作用，咱们应当重要从如下三个方面对资源税进行调节：(1)

拓宽课税范畴针对现行资源税课税范畴过窄，咱们可以从三个层面来改进。第一，扩大详细税目。把某些游离与资源税之外易导致环境污染资源纳入到征收范畴中来，从源头上防止污染环境不纳税现象，做到只要会导致污染便一律纳税，扩大税基，保证税收中性。第二，开征草场资源、林场资源、河沙资源税。草场资源近年来遭到巨大破环，过度放牧、过度开发势头始终得不到有效遏制。沙化面积逐年扩大，通过税收来对使用草场行为进行制约，提高过度使用草场经济成本，从经济学角度来看，价格提高必定会带来需求减少，从而使草场资源得到有效保护。森林资源、河沙资源面临着同样难题，森林遭砍伐，河沙被滥采，水土流失，河道不畅等问题逐渐暴露出来，究其因素还是金钱利益诱惑，只要咱们从税收层面去对这些过高利润进行有效调节，此类问题便不难解决。第三，摸索扩大土地征税范畴。土地增值税，耕地占用税，城乡土地使用税共同构成了国内土地资源税制体系。其中，土地增值税只针对国有土地，由于农村土地不属于国有土地范畴，这自然就被排除在外。如此设计理由便是农村土地具备集体性质，农民只有使用承包权，而不能自由转让。但现实是，由于农民对土地有长期甚至是无限期承包权，使得农村土地使用权流转甚至是整体权利转让已成为不争事实，而咱们税法还碍于宪法对土地性质规定而遮遮掩掩，不肯面对这一现状。国内更多人口在农村，更多土地亦在农村，而关于土地资源运用保护税种却不能在农村发挥作用，着实让人不能理解。因而，尝试承认农村土地浮现新状况，并把农村土地纳入到土地增值税范畴中来，无论是对于保护耕地、还是完善税制都是十分必要。（2）

建立多层次资源税课税体系对于资源税征收，国内现行税制重要从单一原始开采环节进行征收，而忽视了环保关于对其她环节进行调节迫切需求。固然，这与咱们资源税设立意图关于，资源税并不是重要为环保而设立，但咱们并不能以此为借口，当前，国内环保税尚未开征，关于环保方面税制有待完善已是不争事实，尝试从资源税等税种方面进行调节势在必行。咱们可以调节思路，从如下几种环节对资源税进行完善：第一，对于开采者开发行为，将开发资源与社会发呈现实需要和国家发展战略相结合，并适时做出调节，从源头上保证导致环境污染资源数量得到控制，对于矿区环保以及复垦、土地平整提供税收优惠，从而改进矿区生态，控制资源开采数量。第二，对于生产者耗费资源。这是资源运用环节，也是最易浮现污染环节，对这一环节调节便显得尤为重要。通过对工业三废排放量以及其对周边环境、居民生活导致影响，恰当制定有关税目，以调节生产者耗费资源行为，有效减少三废及有关污染物排放。第三，对于消费者消费资源。资源开采以及加工最后目是为了消费，只有从消费角度进行调节，才干有效缓和对资源需求。固然，对于正常消费，与居民寻常生活息息有关，咱们固然不主张征税。征税重要是针对超过正常消费水平消费，这既是对资源、环保，也是超过正常消费水平，占用更多资源者因其占据同代人及后裔人资源理应付出代价和补偿，这自身也是对代际公平和社会公平诠释，每个人由于消费水平不同，自然对环境责任也应当通过税收进行区别。第四，对于废弃物解决。不少资源对环境破坏重要体现为废弃物危害，如一次性塑料袋。因而，废弃物不当解决更应当得到注重。通过对废弃物征税，可从最后一种也是与环境接触最为紧密最容易导致环境污染和破坏环节有效对不符合原则行为进行控制。以上几种环节互相联系，对于环保均有着各自意义。只有在各个环节互相配合使用税收政策，才干真正使得税收政策在关于资源这一层面发挥应有作用。（3）

合理调节计税根据和税率资源税相对存在税率过低，计税根据过于粗糙等问题。咱们要发挥其保护环境作用，就非常有必要对这些税制及计税根据进行调节，例如，对也许导致污染限度不同资源进行区别税率，对污染较小给与恰当优惠；予以排污设备达标公司在运用有关资源时税率恰当减少。总之，税率税目调节着重考虑对环保作用，至于税收收入问题，不应当至少不应当在资源税这个小税种上做过多计较。实质上，如此完善资源税，由于增长了课税对象，税率恰当提高资源税收入减少也许性几乎是不也许存在。即便是资源税收因而而减少，咱们也应当感到兴奋，这阐明咱们对环保调节已发挥了预期作用，咱们资源运用方式得到了有效调节，咱们经济增长方式实现了转轨。如此，咱们环境污染、生态破环状况得到了遏制，对环保投入需求自然下降，财政承担自然减轻。2拓宽消费税征收范畴，实现对能源环境补偿消费税是对特定消费品和特定消费行为课征一种商品税。国内现行消费税重要目是合理引导消费构造，对于环保并没有做过多规定，但在实践中却一定限度上起到了保护环境作用，自然这种作用显得不是那么充分。同样，对于消费税也可以从税目和税率两个方面进行调节，以更好使其在环保中发挥作用。（1）

税目调节消费税由于其出发点因素，对于环保规定显得比较单薄，税目相对也比较简易。虽然新修订消费税包括了烟、酒、小汽车、一次性木制筷子、化妆品等几乎涉及衣食住行各种方面14个税目，但针对环保税目却不多，也只是实木地板、成品油等三个税目有涉及。因而，消费税在这一层面完全有改进空间。咱们可以从如下几种方面努力：第一，可以尝试把某些严重污染环境而普遍存在行为纳入到征税范畴中来，例如，小汽车尾气排放。第二，把居民对环境满意度纳入到对公司征税考核中来，例如，对严重扰乱居民生活公司排放噪音进行征税。第三，与资源费互相补充合用，避免课征真空浮现。（2）

税率调节由于自身特点，消费税很少考虑到合用累进税率。而现实之中，为对污染环境消费行为进行区别对待，勉励减少污染，就应当积极发挥累进税率作用，做到多消费、多污染进行更多征税，如此，公司便不得不考虑自己行为与否经济，从而调节其消费行为，势必会有助于环保。3对增值税及其她税种税收优惠进行调节增值税等税收中存在与环保关于税收优惠进行调节，将环保节能理念纳入到这些税收优惠制定过程中，保证有关优惠与环保节能理