期货公司内部控制问题与对策研究

摘要：期货行业在国内不断运营、不断发展过程中，国家层面也对此提出了相应的法律法规来约束和引导期货市场正常运营，而且期货市场的正常运营对现货市场的生产也有着重要的指导性价值，能够帮助各企业利用套期保值的方式对现有生产成本进行锁定，以期实现预期利润的增长。但是凡事都有双面性，期货市场交易同样如此，能够带来利润的同时也存在着较高的风险性，而且其存在的风险范围不仅仅局限于交易机制自身，还可能存在于交易过程中。基于此，本文主要分析了期货公司内部控制过程中存在的各种问题，如公司现有治理结构不完善、对公司经理层人员的监管不足、缺乏有效的员工奖惩机制、现有内部控制信息披露机制不完善等，然后对其提出了合理的改进建议。希望本文的研究能够为更多期货公司正常运营提供合法合规的思路。关键词：内部控制;期货公司;问题;对策期货市场是建立在我国现有法律法规基础之上的，如《期货交易管理条例》、《中华人民共和国公司法》、《期货公司监督管理办法》等，是一种新型金融业务机构，同时受中国证监会及其派出机构、中国期货业协会、期货交易所和中国期货市场监控中心共同组成的集中监管与自律管理。期货交易本身有着高风险性，这些风险不仅来源于自身期货交易过程，还可能因为各环节中人员操作不规范、不严谨而产生，性质较恶劣、较严重的期货交易风险甚至会给期货市场带来系统性的风险。期货公司在进行期货交易时处于风险把控的核心地位，而且证监会一贯秉承着“从严、依法、全面”的基本监管原则，所以要有效控制其风险发生概率、产生效果，规范日常业务交易行为，就要实施内部控制，促进其业务交易的稳定开展，也能够保障期货市场的稳步运营。一、期货公司内部控制存在的问题（一）公司现有治理结构不完善随着期货行业的迅速发展，国内各期货公司也顺应了时代变迁，不仅数量上有了明显增长，各期货公司规模也在不断壮大。从市场整体局势看，各期货公司内部监督管控制度体系在不断完善、期货交易流程也在不断完善，公司内部的法人结构、治理结构也在不断进行改进优化完善，目前为止各期货公司内设组织结构基本与现代化企业发展理念相一致，相对功能较完善、层级间关系设置较科学合理。但是并不是全部期货公司都设置了完善的治理结构，都能够实现高效的期货交易，有效实现交易风险防范和控制。部分期货公司治理结构方面存在的问题主要在于内部期货交易过程中，法人治理结构并没有相应的监管主体发挥其监管职能作用，其内部设置的董事会、股东会、监事会等层级人员并不能对期货交易内部控制进行有效监管，也没有相互监管职能，很多决策都有着极强的主观性，而且各公司内部也没有设置完善的内部控制奖惩机制，所以各层级人员并没有对期货交易内控工作投入一定的精力。期货公司内部治理结构设置不合理可以体现在：第一，期货公司内部股东会成员对实际期货交易过程、方式等存在着强烈的主观意识干预，但是因为股东会成员可能并不了解期货交易特点、重难点、风险性等，所以会出现错误决策，给期货公司带来严重经济风险。第二，股东会、董事会做决策太过随意，相互间缺乏沟通交流渠道，也没有大型投资项目的申请审批职权，更多的是把审批权力委托给公司经营管理层，并不利于项目决策的科学性、准确性。3.部分大型期货公司设有诸多分支机构，分布于各个区域，分管不同类型期货交易项目，但是期货公司总部对这些分支机构的监管不够严谨等。这些问题都源于公司缺乏合理的治理结构，使得各环节监管落实不到位，对期货公司经营发展、利润活动都有较大影响。（二）对公司经理层人员的监管不足部分期货公司内部经营管理权和所有权相互分离，而且因为二者追求的目标并不一致，前者追求个人的利益最佳；后者追求的公司整体利润值最高，这就会导致二者间有着明显的利益冲突。在实际期货公司运营管理过程中，这二者获得信息的渠道、方式不同，也存在着严重的信息不对称现象，甚至会因此造成较大的运营风险。如果期货公司内部控制有着较高的管理水平，那么对管理层人员也能够起到很好的监督约束管控作用；反之如果公司内部并没有高质量的内部控制水平，那么相应地对管理层人员的监管力度也会减弱，然而实际上多数公司并不能高效地开展内部控制相关工作。具体体现在：1.企业在设置组织架构时确实单独设置了监事会，用来监管各管理层人员，但是实际上监事会人员有其自身工作内容，并没有足够多的时间对管理层人员的日常行为、指令等进行监管，导致其监事会几乎形同虚设。2.企业实施内控时，虽然把管理层人员的薪酬水平与企业整体的运营水平相关联，但是并没有对其设置相应的奖惩机制，也无法从根源上实现对管理层人员的监管。3.缺乏对管理层人员的问责机制，甚至会把管理层职责凌驾于内部控制体系上，会因此造成管理层人员的权力太大，出现滥用职权谋取私利等的不当行为。（三）缺乏有效的员工奖惩机制期货公司内部制定完善可行的奖惩机制，既可以推动现有内部控制活动的有序开展，也能够有效减少对高层管理者的监管成本支出。多数公司都会设置相应的员工绩效奖惩机制，但是却无法公平公正、有效落实。这样一来所有员工会感受到不公平对待，在工作中也会产生浓厚的负面情绪。而员工是公司创造价值、获得盈利的重要来源，员工普遍存在的负面情绪对公司整体发展是极其不利的。还有公司会侧重于奖励而忽略懲罚，并没有全身心地投入到工作岗位、工作职责中，尽管这样也没有受到相应的惩罚，久而久之，越来越多员工会出现在这种消极怠工情绪，从而会给公司整体的业务运营、经济效益获得都带来较强的负面影响。（四）现有内部控制信息披露机制不完善期货公司内部控制信息披露其本质上是对现有财务信息的补充披露。从公司内部运营管理层面分析，内控信息披露有助于公司管理层人员认识到内控工作的必要性，也能对现有业务活动流程进行梳理优化，减少繁琐冗余流程环节；从公司运营外部层面分析，内控信息的披露能够使得各种外部监管主体，如投资者、消费群体、社会各界人士等对公司内部运营情况有全面了解，各关联主体、合作方也能据此做出正确经营决策，减少运营风险。完善的内控信息披露能够帮助公司设立良好的公众形象。但是实际上各期货公司并没有很好的落实内控信息披露工作，具体表现在：公司内部对信息披露形式、内容未进行统一规定；披露信息形式大于内容；信息披露内容太过简化，并没有详细对其阐述，总归内控信息披露并未对公司的业务发展带来显著效果。二、期货公司强化内部控制的有效对策（一）完善公司治理结构期货公司在日常业务活动交易过程中，要注意公司内部治理结构的完整性、可靠性，要保障现有治理结构符合实际交易活动过程，也能够为各层级人员相互监督、协作提供便利。合理的公司治理结构能够防止大股东对公司内部运营活动的主观干预，也能够对各种新加入的股东成员进行全面尽职背调，避免有任何瑕疵的股东方、机构等加入期货公司中。完整的治理结构要有相应的监管部门，以便充分发挥监管职能，监管不局限于各基层人员、职能部门人员，还要包含股东方，实现联动监管，如果股东方出现违规违纪操作行为，则要对股东方和期货公司负责人同时进行处置，尽可能提高股东违规操作成本，真正实现对股东的震慑、行为限制。期货公司内部治理结构设置过程中，还要尽可能扩大董事会成员和监事会成员的监管职责范围。如果在后续期货交易过程中发现并没有依据相关规定进行期货交易，则需要对董事会成员和监事会成员进行责任追究，避免因缺乏对董事会、监事会方面的监管而造成严峻的交易风险。对于大型期货公司而言，会设置多个下属分支结构分管不同期货交易业务，所以对这些下属分支机构也要进行全面管控。期货公司内部合规部门要增强对各种分支机构的监管，可以安排专业的人员定期或不定期地对各分支机构业务交易开展检查。而且各分支机构主要负责人也要定期进行轮岗，一般每三年轮岗一次，以此来避免个别管理人员独揽大权、权利过于集中而出现严重违纪违规现象。（二）增强对公司经理层人员的监管期货公司内部控制工作能否有序开展与内部各层级人员的监管有很大关联，为此公司要增强对各层级人员的内控监管，以保障内部控制体系有序落实。首先公司要强化监事会的监管职责，要求监事会成员树立正确的监督管理意识，才能在后续内控工作开展中充分发挥其监管职能。监事会组织作为重要的监管组织部分，在实施监管工作时，要站在公司层面思考问题，而且要保障其监管工作开展的独立性、公平性、公正性、此外监事会成员还要具备专业的知识技能，能够敏锐地发现实际业务交易过程中存在的风险，也能够因此避免因个人主观能力不足产生内控风险。如果在监管过程中确实因监事会成员主观意识导致内控无法有序开展，则要对相关责任人进行追责，监事会人员也要赋予一定的连带责任。其次期货公司要针对管理层人员设置可行的奖惩机制，以此来督促管理层人员自觉遵循内控相关要求，最大化地保障内控工作质量和效率。高效率高质量的内部控制工作开展对管理层人员来讲也是一种有效的监管方式。对于期货公司内部管理层人员的管控，不仅要有完善可行的奖惩机制，还要有相应合理的退出机制、引入机制，要求其管理层人员达到预期运营目标，如果无法实现则要适当进行惩罚；如果出现重大失误可考虑应用退出机制处置相关人员。最后制定针对管理层人员的问责机制，把内部控制问题责任落实到个人，对其进行严格的内部控制职责监管。问责机制的设置是为了杜绝管理层人员推诿责任，在期货交易过程中有较大风险，如若处理不当就会给公司造成严重的经济或名誉危机。所以问责机制是对管理层人员行为的有效约束，严禁出现问题后管理层人员把责任推脱到基层员工身上，必须要求管理层人员为自身所作所为承担相应的责任。问责机制的设置也能够对各层级人员的实际权力进行全面梳理评估，避免个别领导层人员权力太过集中，出现一言堂等的独裁管理方式。（三）制定合理的员工奖惩机制依据有关数据结论分析可知，公司内部员工自发努力程度与公司对其提供的奖惩力度有很大关联，科学合理的奖惩机制能够对各岗位人员形成一定的监管，也能起到良好的督促管控作用，为此期货公司要制定完善可行的员工奖惩机制。首先从领导层着手，要求领导人员要充分认识到公平公正奖惩机制对员工个人的影响，并引导相关人员制定科学合理、严谨的奖惩机制，尽可能实现公平考核，减少员工在工作中的不公平待遇及因此造成的消极情绪。其次相关人员在制定奖励和惩罚制度体系时，并不能超出实际可承受范围，要遵循适度原则，避免奖励或惩罚力度太大或太小。而且在制定奖惩机制时，也可以考虑多元化的方式，提供多种奖励方式，除了常规升职加薪外，还可以考虑带薪休假、带薪培训学习、公费旅游等各种方式。最后相关人员实施员工绩效考核，给予相应奖励或惩罚时，还要重视其内部监督管控制度的落实，实现二者融合，最大化地保障盈利效益。（四）健全内部控制信息披露机制期货公司内部全面开展内控工作，受益方不仅仅局限于公司自身，还有其他外部各关联合作方、投资方等利益相关者。实际调研中发现多数公司都希望全面落实内控工作，并把相关信息向外披露，这样可以进一步降低外部监管成本费用，也能够因此在外部树立正面的、良好的公众形象。有了公众正面形象，对后续产品推广、宣传公司文化等都有着积极推动作用，能够实现期货公司与其关联利益方的多赢局面。期货公司是提供金融类服务的公司，为了有效实施内部控制信息披露，首先要制定完善的内部控制信息披露制度体系，对所披露信息内容、格式等都要有统一的规范的规定，要求各岗位人员严格遵循信息披露制度体系。披露信息内容边界要有明确规定，要求所披露信息更具有实质性价值，而不是简单地流于形式，有价值的信息披露也是一种有效的监督管理手段。其次为不同外部主体提供有差异的信息披露内容。比如对于投资者而言，会更加关注公司整体财务管理水平、业务活动运营情况；对于消费群体和社会各界人士来讲，他们更加关注期货交易过程中的风险大小和收益情况所以公司要有针对性地进行信息展示。可以为前者展示内控管理日常、业务活动流程、财务报表等信息，以此来吸引更多优秀投资者，为公司带来更多潜在利益；为后者展示公司内部的风险防范控制系统，展示现有期货交易中的内控有效性措施，表明公司内控管理有规避风险的作用。三、总结总而言之，在我国现阶段的金融市场中，期货