企业税收调查研究报告

企业税收调查汇报序言为深入提升对中小型企业个性化纳税服务能力，提升纳税人对税法尊重度，提升纳税人对税务机关满意度，帮助企业有针对性识别税收风险管理，实现企业最大程度降低纳税成本，促进企业健康发展。我们对吴忠市盈丰畜产品商贸进行了纳税情况调查。关键词纳税额、纳税百分比、纳税业务、税收计划正文一、企业基础情况（一）介绍吴忠市盈丰畜产品商贸是成立于一家有限责任企业，在吴忠市利通区郭桥乡，注册资金500万，企业现在固定资产净额是525万，企业关键是对各类羊皮进行收购、简易加工和销售。（二）行业背景宁夏是回族自治区，且周围地域也有回族居住，因为回族食用羊肉和牛肉居多，再加上西北地理环境，所以宁夏和周围地域全部会圈养各个品种羊。企业就是基于这种特殊环境，将羊皮收购到自己企业，进行粗加工再销售到华北、南方一带皮革企业进行加工制革。（三）主营业务羊皮收购加工及销售（四）组织结构企业在总经理领导下，下设四个部门分别是：销售部、生产部、采购部、财务部。总经理总经理销售部生产部采购部财务部车间主任技术人员会计出纳（五）人员结构企业是有限责任企业，企业共有27人。股东2名，办公室主任一名，车间主任一名，车间技术人员8名，收购员13名，会计及出纳各一名。二、企业经营情况（一）生产经营情况吴忠市从事羊皮收购人很多，因为羊皮收购流动性很大，这个行业人员无法正确确定自己市场拥有率，羊皮价格也是随行就市，通常在100元左右波动，各个季节价格全部不一样，在回族同胞节日期间和春节期间收购量会提升，而且还会受到很多外在原因影响，极难连续稳定。（二）企业竞争情况吴忠市共有三家能够和该企业匹配企业，竞争较猛烈。该行业有很好发展前景。（三）企业适用税收优惠政策税收优惠政策是指税法对一些纳税人和征税对象给激励和照料一个特殊要求。比如，免去其应缴全部或部分税款，或根据其缴纳税款一定百分比给返还等，从而减轻其税收负担。税收优惠政策是国家利用税收调整经济具体手段，国家经过税收优惠政策、能够扶持一些特殊地域、产业、企业和产品发展，促进产业结构调整和社会经济协调发展。吴忠市盈丰畜产品商贸是一家经营农副产品企业，此行业实施免收增值税措施，所以，企业无增值税额。（四）企业关键缴纳税种企业所得税，印花税和水利基金（五）财务税收情况企业整年销售额为107,217,962.00元，整年应缴税额为95170.35元，应交税额占整年总销售额0.8%。其中企业所得税税款8,871.48元，除增值税、所得税以外其它税费，包含印花税和水利基金86,298.87。因为企业关键经营产品符合国家对农副产品免税政策，所以企业享受全额减免增值税优惠政策，无增值额。(六)财务经营情况从企业7、8、9，月资产负债表，利润表，现金流量表（附录）中能够分析得出：1、该企业应收账款余额很大，却没有提取坏账准备，不符合谨慎标准。2、该企业没有没有形资产。3、该企业7、8月份流动负债有所下降，9月有所上升。4、该企业关键收入起源于销售商品、提供劳务收到现金5、该企业利润一直呈上升趋势，利润率为14%三、税收计划提议在社会主义市场经济条件下，企业是自主经营、自负盈亏、独立核实法人实体，其经济行为和经济利益紧密联络在一起。对于追求价值最大化现代企业来说，怎样使企业在税法许可下实现税负最低或最适宜，是企业税收计划重心所在。所以，税收计划理所当然成为企业经营管理一个关键组成部分。“税收计划”又称“合理避税”即在法律要求许可范围内，经过对经营、投资、理财活动事先计划和安排，尽可能取得节税经济利益。（源自baidu文库）企业利用税收优惠政策税收计划企业假如充足利用税收优惠条款，就可享受节税效益。因为中国境内投资于符合国家产业政策技术改造项目标企业，其项目所需国产设备投资40%能够从企业技术改造项目设备购置当年比前十二个月新增企业所得税中抵免。所以企业应该抓住这一机遇，进行技术改造和技术创新，促进产品更新换代，增强产品市场竞争能力。（二）、企业费用列支方法税收计划费用列支时间、数额直接影响每期应纳税所得，所以进行费用列支：1.已发生费用立即核销入账。如已发生坏账、呆账应立即列入费用。2.对于能够合理估计发生额费用、损失应采取预提方法计入费用。3.对于限额列支费用，如业务招待费等，应正确掌握其许可列支限额，争取在限额以内部分充足列支。（三）、企业销售收入税收计划纳税人假如能够推迟应纳税所得实现，则能够使本期应纳税所得降低，从而推迟或降低所得税缴纳。中国税法要求，直接收款销售以收到货款或取得索取货款凭证，并将提货单交给买方当日作为收入确定时间；分期收款销售商品以协议约定收款日期为收入确定时间；而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确定收入实现；委托代销商品销售在受托方寄回代销清单时确定收入。（源自《税法》）。对企业来说，关键收入是销售商品收入，所以能够经过销售方法选择，推迟销售收入实现，从而延迟缴纳企业所得税。（四）、对企业固定资产折旧税收计划固定资产折旧是缴纳所得税前准予扣除项目，在收入既定情况下，折旧额越大，应纳税所得额就越少。固定资产折旧包含到三个问题：折旧方法选择、折旧年限估量和净残值确实定。固定资产折旧方法关键有平均年限法、工作量法、加速折旧法。在这三种方法中，加速折旧法能够使前期多提折旧，后期少提折旧（源自《会计基础》）。这么，在税率不变情况下，企业前期应纳税所得额就会降低，以后期应纳税所得额就会增加，使企业前期少缴纳所得税，后期多缴纳所得税，即企业一部分所得税缴纳时间后移，因为资金存在时间价值，这么因增加前期折旧额，把税款推迟到后期缴纳，相当于依法从国家取得了一笔无息贷款。在折旧方法确定以后，首先应估量折旧年限。税法对于固定资产折旧年限有一定要求，不过其要求年限是有一定弹性。在税率不变前提下，企业可尽可能选择较短折旧年限，从而使企业前期折旧多，取得延期纳税好处。其次，还应估量净残值。（五）、对企业存货计价方法税收计划期末存货计价高低，对当期利润影响很大。存货发出计价方法不一样，会形成不一样期末成本，从而得出不一样企业利润，进而影响所得税数额。中国税法要求，存货发出计价方法关键有优异先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、毛利率法和部分计价法等。（源自《会计基础》）在税率不变情况下，假如物价连续上涨，采取后进先出法能够使企业期末存货成本降低，本期销货成本提升，从而降低应纳税所得额，达成降低所得税目标；反之，假如物价连续下降，采取优异先出法，能够使企业期末存货成本降低，本期销货成本提升，从而降低应纳税所得额，也达成了少缴纳企业所得税（递延性）目标；而在物价上下波动时，采取加权平均法或移动平均法可使企业应纳税所得额较为均衡，避免高估利润，多缴纳所得税，以实现税收计划目标。结尾吴忠市盈丰畜产品商贸所缴纳税种较简单，计算并不复杂。该企业主营羊皮采购加工销售，没有增值额，为此给企业带来很大利润空间。但企业还需要深入完善企业账务管理，提升建账质量和财务核实水平，经过合理税收计划来为企业带来额外利益。参考资料：《税收》《会计基础》《baidu文库》小组组员：组长：张露雨1241268