天津市蓟州区税务局开业第一课和2024年热点政策解读及在线答疑

税惠助企智慧办税前沿税收/税助发展/税宣同行/向新而进2024年4月15日目录汇算清缴政策解读1企业开办税务套餐2电子税局便捷指南3数电发票风险提示401PART01汇算清缴政策解读《财政部税务总局关于延续实施支持农村金融发展企业所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第55号）《财政部税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第64号）《财政部税务总局民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的公告》（财政部税务总局民政部公告2023年第57号）《财政部税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第37号）《财政部税务总局退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告》（财政部税务总局退役军人事务部公告2023年第14号）《财政部税务总局人力资源社会保障部农业农村部关于进一步支持重点群体创业就业有关税收政策的公告》（财政部税务总局人力资源社会保障部农业农村部公告2023年第15号）《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第12号）《国家税务总局财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》（国家税务总局财政部公告2023年第11号）《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第7号）2023年新政解读 I单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。本公告所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧财政部税务总局公告2023年第37号21自2023年1月1日至2027年12月31日，自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年20000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税自2023年1月1日至2027年12月31日，企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每年6000元。限额标准最高可上浮20%工作不满1年的按月换算最高可上浮50%财政部税务总局退役军人事务部公告2023年第14号本公告纳税人在2027年12月31日享受本公告规定的税收优惠政策未满3年的，可继续享受至3年期满为止。就业创业/失业证招用脱贫人口特殊规定自2023年1月1日至2027年12月31日，脱贫人口持《就业创业证》或《就业失业登记证》的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年20000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限。企业招用就业人员既可以适用本公告规定的税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，企业可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。、纳税人在2027年12月31日享受本公告规定的税收优惠政策未满3年的，可继续享受至3年期满为止。自2023年1月1日至2027年12月31日，企业招用脱贫人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮30%。财政部税务总局人力资源社会保障部农业农村部公告2023年第15号一、自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策。二、自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。三、对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。四、增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等其他优惠政策的，可叠加享受本公告第二条规定的优惠政策。五、本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。登记为增值税一般纳税人的新设立的企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等两个条件的，可在首次办理汇算清缴前按照小型微利企业申报享受第二条规定的优惠政策。六、本公告发布之日前，已征的相关税款，可抵减纳税人以后月份应缴纳税款或予以退还。发布之日前已办理注销的，不再追溯享受。财政部税务总局公告2023年第12号总结一句话：企业季度预缴申报企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，可以结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年研发费用享受加计扣除政策。对预缴申报期未选择享受优惠的企业，在年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在年度汇算清缴时统一享受。注意：企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年或前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与规定的其他资料一并留存备查。国家税务总局财政部公告2023年第11号为进一步激励企业加大研发投入，更好地支持科技创新，现就企业研发费用税前加计扣除政策有关问题公告如下：一、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。二、企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。三、本公告自2023年1月1日起执行财政部税务总局公告2023年第7号为进一步激励企业加大研发投入，更好地支持科技创新，现就企业研发费用税前加计扣除政策有关问题公告如下：一、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。二、企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。三、本公告自2023年1月1日起执行财政部税务总局公告2023年第7号常见问题固定资产退休返聘交通补贴研发费用员工体检外出培训在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。区分为工资薪金支出和职工福利费支出，分别在税前扣除。入职体检和在职体检均可作为福利费在税前扣除。按月按标准发放或支付的，应计入工资总额，在税前扣除。从事的行业和活动只要不属于政策规定的不得适用税前加计扣除的行业和活动，发生的符合条件的研发费用支出，均允许享受加计扣除政策。组织员工外出参加培训的差旅费可计入职工教育经费，按规定限额或全额在税前扣除。企业所得税税前扣除非高新技术企业会计核算健全、实行查账征收，有研发项目，但尚未申请高新技术企业，请问我公司能否申报享受研发费用加计扣除？研发费用加计扣除答：国家税务总局2020年5月12日通过12366纳税服务平台在网上留言板块对问题“公司属于智能设备制造，会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业，公司不是高新技术企业，能否享受研发费用加计扣除”解答如下，如果贵公司是非高新技术企业，但符合文件规定，可以享受研发费用加计扣除。预设标题文本企业收到土地出让金返还款，计入了递延收益,或是冲减无形资产（土地使用权账面价值）,所得税上是否进行收入的一次性确认？预设标题文本2023企业所得税---财政资金问题？企业收到的各类财政补贴、财政返还、代扣代缴、代收代缴、委托代征税费手续费、增值税即征即退、先征后退、先征后返，除另有规定的，均应于取得时计入收入总额计算缴纳企业所得税。政策依据：《财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）财税[2008]151号问题？一、财政性资金(一)企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。(二)对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。(三)纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资。二、关于政府性基金和行政事业性收费(一)企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业缴纳的不符合上述审批管理权限设立的基金、收费，不得在计算应纳税所得额时扣除。(二)企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。(三)对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。三、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。预设标题文本企业取得政府财政资金、财政补贴、返还款、补偿款的收入确认时间问题？预设标题文本2023企业所得税---财政资金问题？企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。政策依据：《财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）问题：企业使用员工个人的私有车辆，并签订了合同，内容包括油费、过路费、保养费等由企业负担，支出发票抬头如果开具的是车主本人，请问这种情况下发生的费用是否允许企业所得税税前扣除？答：企业使用员工个人的车辆，应在签订租赁合同并取得车辆租赁发票的情况下，其发生的与生产经营相关的油费、保养费、过路费等支出，可凭合法有效凭证在企业所得税前扣除。1、员工出差费用税前扣除凭证员工出差过程中发生的相关费用与差旅费补助是两个概念。员工出差过程中发生的相关费用属于与企业经营相关的费用，如员工垫付费用，企业可以根据实际情况报销，要求提供证明支出确属实际发生的合法、有效凭证（大部分情况下是发票）。企业支付给员工的差旅费补助是对员工的额外现金补助，属于工资、薪金的一部分，不需要提供发票。关于差旅费补助的标准由当地财政或地税等部门制定，标准内的不予征收个人所得税，超过标准的部分，应并入职工当月工资计征个人所得税。国家税务总局公告2018年第28号PART01PART02-03PART04-06PART07企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除。税前扣除需要提供的资料有：2、相关业务活动的合同或者协议；3、采用非现金方式支付的付款凭证4、货物运输的证明资料；5、货物入库、出库内部凭证；6、企业会计核算记录以及其他资料第一项至第三项为必备资料无法换开发票1、无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料。2、企业购买预付卡取得“不征税发票”所得税税前扣除问题？对于企业购买、充值预付卡,应在业务实际发生时税前扣除。按照购买或充值、发放和使用等不同情形进行以下税务处理：（1）在购买或充值环节，取得按规定开具的“不征税发票”，预付卡应作为企业的资产进行管理，购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除；（2）在发放环节，凭相关内外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税前扣除（如：发放给职工的可作为工资、福利费，用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除）；（3）本企业内部使用的预付卡，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除。3、企业发生的借款利息需提供哪些凭证可以税前扣除企业向金融机构支付借款利息应以发票作为税前扣除凭证。企业向金融机构支付的手续费支出应以发票作为税前扣除凭证。4、企业支付的违约金税前扣除发票问题违约金是合同一方当事人不履行合同或者履行合同不符合约定时，由违约的一方对另一方当事人支付的用于赔偿损失的金额。属于增值税应税范围的违约金可凭发票、当事双方签订的合同协议在税前扣除；不属于增值税应税范围的违约金可凭当事双方签订的合同协议、支付凭证(即银行划款凭证或生效的法律文书)、收款方开具的收款凭证在税前扣除。补充：增值税的价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。国家税务总局公告2018年第28号5、企业与其他企业共同接受贷款服务发生相关支出，采取分摊方式进行成本列支，能否按照相关规定以主导企业开具的分割单作为税前扣除凭证？

《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十八条规定，企业与其他企业（包括关联企业）、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。企业所得税法实施条例第十五条规定，企业所得税法第六条第(二)项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。总结：企业与其他企业共同接受贷款服务发生相关支出，采取分摊方式并符合独立交易原则的，可以凭主导企业开具的分割单进行企业所得税税前扣除。国家税务总局公告2018年第28号6、企业2022年发生的费用并取得发票，2023年发现开票有误后冲红上述发票并重新开具，该情况下费用是否应追补至2022年度进行处理？根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十七条，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。国家税务总局公告2018年第28号《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第二十二条，对于企业应收坏账损失的确认需要提供的材料进行了规定。文件第二十三、二十四条对两种特殊情形下的应收账款做出了规定，企业发生该两种情形资产损失是否需要依据以下二十二条规定的相关证据材料确认资产损失？国家税务总局公告2011年第25号第二十三条规定，企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。第二十四条规定，企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。上述两项资产损失扣除时无需再依据2011年第25号第二十二条规定的相关证据材料确认资产损失。

国家税务总局公告2011年第25号国家税务总局公告2011年第25号第二十四条专项报告是指？根据《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》(国家税务总局公告2018年第65号)规定，企业发生资产损失需要出具相关专项报告的，由企业留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。第二十四条规定，企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。上述两项资产损失扣除时无需再依据2011年第25号第二十二条规定的相关证据材料确认资产损失。

国家税务总局公告2011年第25号我公司是天津的一家企业，2023年度公司有行政罚款，也有经济罚款，如合同违约罚款，请问公司只要发生的支出属于罚款是否就不能在企业所得税税前扣除？《企业所得税法》(主席令第六十三号，主席令第二十三号于2018年12月29日修订）第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（四）罚金、罚款和被没收财物的损失。国家税务总局天津市税务局2024年2月21日在政策文件-热点问答版块对问题“罚金、罚款和被没收财物的损失是否能在计算企业所得税时扣除？”答复如下，根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定：在计算应纳税所得额时，罚金、罚款和被没收财物的损失支出不得扣除。应注意区分行政罚款、罚金和经济罚款的区别。行政罚款、罚金和被没收财物的损失违反了国家相关法律，不允许在企业所得税前扣除，应做纳税调增处理；经济罚款，比如合同违约金（包括银行罚息）、赔偿金、罚款和诉讼费等，只是不符合交易双方经济合同的约定，并且与生产经营相关，应允许企业所得税前扣除，不需做纳税调增。《企业所得税法》(主席令第六十三号，主席令第二十三号于2018年12月29日修订《财政部税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）第三条规定，自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号）和《财政部税务总局关于延续实施医疗服务免征增值税等政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第68号），分2次延长该优惠政策至2027年12月31日。一、增值税享受免征增值税优惠的企业，必须是同一企业集团内单位（含企业集团）。按照规定，其资金无偿借贷行为可享受免征增值税政策。倘若不属于同一企业集团，那么提供的无息借款，应根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等政策规定视同销售，按贷款服务征收相应增值税。二、企业所得税资金无偿提供给关联企业使用，似乎没有取得任何经济利益，但由于关联关系的存在，此项交易不符合独立交易原则。根据企业所得税法第四十一条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。同时，《国家税务总局关于发布〈特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2017年第6号，以下简称6号公告）第三十八条规定，实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作特别纳税调整关联企业之间无偿借款1、公司名下没有车，一般在真实情况下是不可能有加油费的。业务不真实，取得的加油费发票自然不能税前扣除和报销。2、部分企业可能有“私车公用”、员工开私家车外出办公的情况，但是需要一系列前提条件才可以报销加油费和税前扣除，不能单纯的以为加油费一定可以报销。3、实务中，最常见的就是当企业员工包括老板，在报销的时候就随便找一张发票来报销（替票行为），而加油费发票现在就是最常见的发票。公司名下没有车，而报销加油费，就涉嫌接受“虚开发票”，不得作为税前扣除凭证，取得的是增值税专用发票的也不得抵扣进项税额。同时，依照《税收征管法》第63条规定，替票行为涉嫌偷税，被税务稽查发现后，不但需要补税，还有0.5倍至5倍的罚款，当然从税款滞纳之日起每日万分之五的滞纳金也会有的。案例解析--私车公用一、企业做到这3点规避税务风险

1.要签订租赁合同公司与员工的私车签订用车书面协议，约定明确车辆的使用情况及费用分摊方式。而且签订租赁合同可以在以后相关税务审查时提供证据！需要提醒的是，签订合同需要相应缴纳印花税。2.建立相关健全的制度企业必须要建立一套公务用车的制度，做好每次车辆使用的记录，分清是个人消费还是企业费用，员工应向公司提供汽车租赁发票。3.财务要规范核算对于私车公用费用税前扣除的范围，企业应规范财务核算，相关费用不能相互混淆，不得将应由员工个人承担的费用改由公司承担，并在税前扣除。二、私车公用涉及哪些税费呢？举个例子：涛哥名下车辆与企业签署车辆租赁协议，月租金2000元含税（合同签订未价税分离），涛哥到税务机关代开发票给涛哥公司。涛哥需要缴纳多少税费？增值税：2000/（1+1%）*1%=19.8元附加税费：19.8*12%*50%=1.19元（城建税按7%计算的）印花税：2000*0.1%*50%=1元个人所得税：（2000/（1+1%）-1.19-1-800）*20%=235.6元。因为车辆的使用权已经按照“财产租赁合同”转移给企业，因此车辆使用过程中的费用，可以开具企业名称的发票，正常入账抵扣费用。如果费用能够取得合格的增值税抵扣凭证（增值税专用发票、车辆过桥过路费等），企业可以进行认证抵扣。案例解析--私车公用一、企业与其他企业（包括关联企业）、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。税务总局所得税司何冰解读：六、劳务，《办法》第十一条、第十八条均提及“劳务”概念。这里的“劳务”也是一个相对宽泛的概念，原则上包含了所有劳务服务活动。比如，《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则中规定的加工、修理修配劳务，销售服务等；《企业所得税法》及其实施条例规定的建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动等。此外，《办法》第十八条所称“应纳增值税劳务”中的“劳务”也应按上述原则理解，不能等同于増值税相关规定中的“加工、修理修配劳务”。举个例子：A汽车修理厂和B宾馆共同租用C物业公司厂房，A和B没有单独电表，C物业公司对供电公司支付电费，然后转售给A和B。C物业公司收到A和B电费后开具分割单，A和B根据分割单可以在税前扣除。案例解析--共同劳务02PART02企业开办税务套餐多报合一“改革”天津市税务局与市场监管委联合实行“多报合一”改革，建立“多报合一”数据共享及修正机制。实施市场监管年度报告和税务部门年度报表相关事项的“多报合一”。即企业可通过“一次申报、信息共享”的方式，实现代入其企业年报中，企业无须重复填报。拓宽税费办理“新路子”天津市税务局在缴税费方式上不断拓展新方式、新思路，在原有三方协议实时扣款和POS机刷卡缴税费方式的基础上，拓展微信、支付宝和银联云闪付扫码缴税，以及多家银行APP扫码缴税方式。一窗受理、并行办理、一天办结天津市税务局依托“企业开办一窗通”平台和“津心办APP”与市场监管、公安、社保、银行、政务服务中心等部门联手打造了“一窗受理、并行办理、一天办结”的“津味套餐”服务体系。津味税务套餐“一件事一次办TWO

新办纳税人涉税事项综合申请表点击“新办纳税人涉税事项综合申请表”，填写《新办纳税人涉税事项综合申请表》。点击“保存”。财务会计制度备案点击“财务会计制度备案”，填写《财务会计制度备案表》。审核通过后，在“我的业务”环节中点击“操作-查看”后，默认进到电子签名页面。“开办一窗通”默认只有电子签名方式，不符合电子签名的用户提示：“您不符合电子签名，请到全程电子化系统办理业务。”在电子签名页面，扫描右侧电子签名二维码，签署姓名。LearnMoreONE点击“确定”进入“税务办理”环节。“税务办理”包含：新办纳税人涉税事项综合申请表、财务会计制度备案。注：选择税务套餐的市场主体，新办纳税人综合申请表和财务会计制度备案为非必填报事项。1、如果只申请税务信息确认，不申请其他涉税事项，可以直接提交，税务机关按照申请事项完成信息确认和税（费）种认定；2、财务会计制度备案需后续在电子税务局或主管税务机关申请备案。津味税务套餐“一件事一次办国家税务总局推出的“便民办税春风行动”第四批措施中第四项明确试点新办经营主体智能开业服务：在京津冀区域、长三角区域、珠三角区域、成渝双城经济圈的部分省市，为新办经营主体提供智能开业服务。纳税人在完成市场监管部门注册登记后，系统将自动为其分配主管税务机关、核定税费种并智能赋予数电票额度，实现“开业即开票”。便民办税开业即开票套餐一套餐二套餐三套餐四办理路径：套餐业务——新办纳税人套餐将基本信息确认、存款账户账号报告、财务会计制度及核算软件备案报告、增值税一般纳税人登记和发票申领业务几个项目进行打包整合，纳税人既可以申请一次性打包全部办理，也可以自由组合几个业务办理发票套餐将发票票种核定申请、领票人维护、增值税发票改版变量、票E送四个业务功能整合，可以进行一站式套餐办理。同时，增值税发票改版变量业务新增加“增值税电子普通发票”！主附税联合申报缴纳国际税收套餐包含以下事项：新增合同备案、组织临时登记、变更扣缴税款登记、税（费）种认定、代扣代缴增值税（含一税两费）申报、扣缴企业所得税申报、服务贸易等项目对外支付税务备案。新办纳税人套餐套餐五套餐六套餐七套餐八跨区域涉税事项报告、延期两个功能，均为即办类业务。纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》。纳税人合同延期的，可向机构所在地的税务机关发起延期。非正常的纳税人可以登录电子税务局办理。若存在税收违法行为未处理完毕，可以点击页面上的“简易行政处罚”按钮。若存在未申报记录，请点击“税费申报”按钮，进入税费申报页面。有税申报、批量零申报总有一个适合您。若存在欠费，则请点击“税费缴纳”按钮，清缴税费。登陆电子税务局，菜单栏选择套餐业务——清税注销税（费）申报及缴纳套餐，点击注销预检，即可查看并办理注销前的事项啦！清税结票都在这里办！本市内经营场所跨区迁移且已办理市场监督管理局变更，需要变更主管税务机关的纳税人，可申请办理。新办纳税人套餐03PART03电子税局便捷指南隐藏的功能在电子税务局首页无需登录，新版界面点击右下方的“更多”（旧版界面点击下方“公众服务”），即可开启隐藏功能的大门哦~隐藏的功能查看“税收政策及解读”，即可快速跳转天津市税务局官网相关栏目，查看最新政策及相关政策解读。隐藏的功能02办税地图想知道最近的办税服务点在哪里？想知道哪些办税服务厅可以全市通办？点击“办税地图”，即可跳转天津市税务局网站查询，可通过区域、服务场所等属性查找，选择后，可查看办税服务点具体地址、对外服务时间、服务内容等信息。填表式申报模式推荐补录确认填表申报模式由系统根据纳税人特征标签和涉税数据情况，自动为推荐，纳税人无需选择。针对业务相对复杂的纳税人，系统推荐补录式申报，纳税人在系统预填数据的基础上补录未开票收入、其他抵扣、进项转出税额、抵减税额等信息后即可快速申报。针对业务简单的纳税人，系统推荐确认式申报，系统自动预填数据，纳税人确认无误即可一键申报。针对业务复杂的纳税人，系统推荐填表式申报，即传统申报模式。补录式申报模式确认式申报模式申报模式申报模式案例2024年4月份申报一季度印花税时：印花税计税金额合计值与企业增值税进销项发票金额合计数偏离值超过500，请确认申报是否准确？12023年企业所得税汇算清缴申报的工资总额和人数与本次残保金申报的工资总额和人数不一致。2工资实发为整数。企业所得税税年度纳税申报表中《职工薪酬支出及纳税调整明细表》和个人所得税扣缴申报表中的全年累计收入额3印花税增值税汇缴工资残保工资汇缴工资个税工资风险预警（1）年度汇算基础信息表：《企业所得税年度纳税申报基础信息表》中基础经营情况、有关涉税事项和主要股东分红情况三部分信息。（2）企业预缴申报表：预缴申报表中从业人数、资产总额预缴方式等；随企业纳税申报表一同报送的《资产负债表》中资产总额等信息。基础信息异常指标连续3年亏损，尤其是收入和成本费用都很大时还连续3年亏损。长亏不倒的风险指标企业所得税收入小于增值税销售额的部分占比超过10%，即（增值税销售额-企业所得税收入）/增值税销售>10%。指标异常存在，少记、漏记收入、延迟确认收入的可能。企业所得税收入与增值税销售额的比对一致期末存货与当期累计收入差异幅度异常指标值=（期末存货一当期累计收入）/当期累计收入。预警值∶50%异常∶存货账实不符，隐瞒收入。期末存货与当期累计收入差异幅度异常指标新电局比对信息预收账款∶随企业所得税申报表报送的资产负债表中预收账款的期末余额。销售收入∶随企业所得税申报表报送的利润表中的营业收入总额。预付账款：预警指标：预付账款是负数且金额较大。稽核比对的数据来源：随企业所得税申报表报送的资产负债表中预付贴款的期末余额。应收账款∶随企业所得税申报表报送的资产负债表中应收账款的期末余额-期初余额。销售收入∶随企业所得税申报表报送的利润表中的营业收入总额。预警信息新电局预警信息75%60%38%1、如果纳税人在当期发生了超过简易确认式申报界面补录的数据项，该如何进行申报？答：当纳税人的数据项超过简易确认式申报界面补录的范围时，他们可以点击简易确认式申报界面中的“我要填表”功能，直接进入填表模式进行申报。2、如果纳税人希望享受重点群体人员或自主就业退役士兵的优惠政策，应该如何操作？答：为了享受这些优惠政策，纳税人需要在税费试算页面中的“享受优惠情况”一栏点击“税收减免报告”，然后进行优惠信息的采集和申报。3、增值税的未开票收入应该在哪里填报？答：纳税人在填报增值税时，需要进入经营情况中的“增值税”部分。在“货物及劳务销售额”或“服务、不动产和无形资产销售额”栏目中，他们可以弹出相应的填报弹窗进行填写。如果存在未开票收入，可以在弹窗中显示的默认数据基础上，加上未开票收入进行填报。热点问答55%80%88%4、如果在简易申报成功后发现数据录入错误，该如何进行更正申报？答：如果纳税人发现数据录入错误，可以通过“我要办税”-“税法申报及缴纳”-“申报更正与作废”功能，对错误的报表进行更正操作。也可以通过右上角搜索功能搜索“申报更正与作废”，然后对错误的报表进行更正操作。。5、如果纳税人仍希望采用传统表单填报方式进行申报，该如何操作？答：在申报模式页面中，首行有显著的“我要填表”字样。纳税人只需点击“我要填表”，即可进入传统表单填报的方式进行申报。6、申报成功后，纳税人可以查看本次申报成功及待缴款的明细信息。纳税人可以通过【马上缴款】和【预约缴款】两种方式进行税费缴纳。热点问答电子发票服务平台开具发票，数电票的归集、查验、勾选等用票操作就在税务数字账户进行。税务数字账户有提醒功能，例如红字发票提醒、开具或取得不动产发票不规范提醒等，也即一旦有了风险（包括上下游风险），税务数字账户都会提醒企业。届时账户内有风险提示区域，展示企业取得的异常凭证信息，点击“去查看”，可查看异常凭证详情。“一户式”税务数字账户，从开具数电票开始，再到申报数据、特殊事项等，建立企业自己的税务数字档案。数电票的本质就是数字化，以税务数字账户为依托，税收大数据资源可以来自企业相关系统和业务，内外部涉税数据得以融汇贯通。数电票+税务数字账户成为“以数治税”的基础设施。税务数字账户登录电子税务局后，在【我要办税】-【地方特色】-【社保业务】的路径下，点击【单位社保费申报缴纳】菜单新版电子税务局--社保1、工资薪金支出财税〔2016〕36号规定：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，属于非经营活动，不需要缴纳增值税。所以对于工资薪金支出，企业只需要提供工资表、转账或现金发放证明、办理了扣缴个人所得税既可以税前扣除。2、发放福利金、抚恤金、职工困难补助等公司逢年过节向职工发放福利费、职工生活困难补助等，这些支出也不需要取得员工开具的发票，提供发放明细表、付款证明等，可以税前扣除。根据《个人所得税法》(中华人民共和国主席令第48号)第四条第四项规定：个人取得的福利费、抚恤金、救济金，免纳个人所得税。根据《个人所得税法实施条例》(国务院令第600号)第十四条规定：税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发〔1998〕155号)规定：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条所说的福利费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。如果是超过工资薪金14%的限额标准发放的福利费，需要进行纳税调增。新版电子税务局社保和工会经费等3、工会经费、五险一金、补充养老、补充医疗（一）工会经费《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。工会经费的扣除凭证主要有以下三种情况：（1）委托税务机关代收的，应提供税务部门代开的工会经费代收凭据（完税凭证）；（2）工会组织直接征收的，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除；（3）使用《行政拨缴工会经费缴款书》拨缴工会经费的单位，可用银行付款凭证代替《工会经费拨缴款专用收据》，在税前扣除。（二）五险一金《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业承担的员工社保部分，以税务机关开具的《社保费专用凭证》或《社会保险专用缴款书》作为税前扣除凭证。企业承担的住房公积金部分，以收缴单位开具的《职工住房公积金缴存证明》（专用票据）作为税前扣除凭证。新版电子税务局社保和工会经费等（三）补充养老、补充医疗《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条第二款规定：企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。《财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）规定：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。依据《中国银保监会办公厅关于进一步规范健康保障委托管理业务有关事项的通知》及《中国银保监会有关部门负责人就[关于进一步规范健康保障委托管理业务有关事项的通知]答记者问))“保险公司开展健康保障委托管理业务，不承担风险责任，不属于保险业务”。企业将补充医疗保险资金委托保险公司管理,不超过相关规定标准的部分，可凭委托协议、资金支付记录等相关凭证在税前扣除。新版电子税务局社保和工会经费等04PART04数电发票风险提示数电发票增值税电子专用发票和电子普通发票的上限总金额。授信额度首次使用数字化电子发票，当月发票可开具金额上限额度。初始开具金额一个自然月内，开具金额总额度扣除已使用额度。剩余可用授信额度数字化电子发票、纸质专票和纸质普票等共用同一个总金额。发票共用电子发票扣除的是已实际开具发票的金额。授信额度扣除实际开票金额扣除当月剩余可用额度。剩余可用额度授信额度&发票审批权不得继续开票，应如何处理？电子发票服务平台针对存在发票开具“红色”预警情形的试点纳税人、开具发票过程中存在内容校验不通过、授信额度为零等情形会阻断开票，试点纳税人需根据提示进行相应操作。红色预警联系主管税务局进行处理。内容校验不通过需更改发票开具内容。授信额度为零可以申请额度调整等。授信额度&发票审批权文书送达角色进入税务事项通知书界面，完成人工授信调整通知书的打印，额度申请完成。额度申请信额度调整申请是当现有额度不足，且系统自动发起的动态授信无法满足需求时，纳税人经实人验证后，可以通过补充提供购销合同、固定资产清单、受票方资质证明等材料，向税务机关申请调增授信额度。1280,000税务机关根据纳税人所提交申请与资料进行审核。对于审核不通过制发不予受理通知书，对于资料不齐全制发补正通知书，对于满足受理条件制发受理通知书。审核人员进入审核界面，点击需要审核的人工授信申请，完成审批。5180,000额度申请额度申请及时办接：（1）调整后授信总额度未超过设置的授信额度即时办结参数时，即时办结，不需要推送、审核。（2）调整后授信总额度超过设置的授信额度即时办结参数时，将该流程推送至审核岗。调查巡查：（1）当前授信额度超过调查巡查触发参数时，触发调查巡查。如果启动调查巡查，则需调查巡查结束返回结论后才允许继续流程办理。调查巡查需提供调查巡查的调查事项、调查项目代码。（2）当前授信额度不超过调查巡查触发参数时，不触发调查巡查。

注意事项当纳税人收到“您的行为已经触发开票风险预警机制（红色预警），不能继续开具发票，请到主管税务机关进行处理。”提示时，纳税人不能继续开票，只能到税务机关进行处理。

预警处理纳税人收到黄色、蓝色预警提示当纳税人收到“您的行为已经触发开票风险预警机制（黄色预警），请注意虚开增值税发票风险”或者“您的行为已经触发开票风险预警机制（蓝色预警），请注意虚开增值税发票风险”提示时，系统会再次触发刷脸认证，完成刷脸认证后，可继续开票。纳税人收到单张大额提示提醒纳税人首次开票额度大于发票额度的50%，且开票金额大于50万，会触发大额发票提醒。系统弹出“纳税人单张发票金额达到月初发票额度50%及以上且金额达到50万及以上时，给开票人员进行风险提醒，确认是否继续开票；若继续开票，则给网格员发送风险提醒。”，可以继续开票。预警处理编码很重要：（1）编码选择错误，与实际的业务不相符；（2）选对编码了，但是开票的内容与所选择的编码有差异，或者开票内容表述不规范。

例子：某公司谈生意需要招待客户，请客户到饭店吃饭，报销的时候财务叮嘱要拿招待费的发票回来。该公司就跟饭店要了内容是招待费的发票。饭店开票时货物名称写“招待费”，商品编码选了“餐饮服务”。编码是正确的，但开票内容与编码却不一致，这样存在锁盘风险。预警处理《中华人民共和国税收征收管理法》中规定了偷税的情形，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。但是经过分析我们发现，要构成偷税，还必须有证据证明纳税人“主观故意”。

《国家税务总局关于税务检查期间补正申报补缴税款是否影响偷税行为定性有关问题的批复》（税总函[2013]196号）规定：纳税人未在法定的期限内缴纳税款，且其行为符合《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定的构成要件的，即构成偷税，逾期后补缴税款不影响行为的定性。纳税人在稽查局进行税务检查前主动补正申报补缴税款，并且税务机关没有证据证明纳税人具有偷税主观故意的，不按偷税处理。《行政处罚法》第二十七条规定：当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：（一）主动消除或者减轻违法行为危害后果的。目前税收征管法对减轻行政处罚并无具体的规定，因此实践中，可根据行政裁量权对该种行为从轻处罚。即按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款，对该种行为可以根据不缴或者少缴的税款百分之五十进行处罚。延时进项税额转出有无偷税问题？进项税额转出“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。（二）纳税人购进国内旅客运输服务，以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。（三）纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额，是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生，并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额。以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的，为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。数电发票种类纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。（目前9%）数电发票种类保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。本公告自2016年5月1日起施行。数电发票种类界定“虚开增值税专用发票”的法律依据分析根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定，（1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票，属于虚开发票行为。根据《最高人民法院关于适用<全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定>的若干问题的解释》（法发[1996]30号）的规定，具有下列行为之一的，属于“虚