行政单位财务风险自控及避险研究

第第页行政单位财务风险自控及避险研究摘要：行政单位内部财务管理制度化、标准化对单位正常运行，财务风险自我控制，财务风险防范均具有重要的战略核心意义。在分析了行政单位财务管理改革的必要基础上，阐述了单位内部存在的财务风险；并针对对应风险，从制度完善、人员素质两大方面，着重阐述了从单位内部自我控制和规避方面的改进措施及思路。

关键词：财务风险；行政单位；风险防范

中图分类号：F23

文献标识码：A

文章编号：1672-3198（2013）05-0120-02

1引言

随着全球经济一体化的发展，各国经济的激烈竞争，理财环境发生了急剧变化，行政单位也不可避免的受到了市场经济因素的影响及冲击。在我国，行政单位以公共服务为目标，并不涉及投资、融资、盈利、负债等经济运营活动，同时其收入基本来源于政府财政，因此受市场经济的影响并不明显且不直接，极易让人忽视。然而从近年来大量腐败现象不难看出，行政单位领导利用部门职权滋生腐败的现象日益严重，即使国务院颁布了相关制度，但制度的管理规范大部分停留在行政法规和规章层面，可操作性不强，制度流于形式，其根本原因在于行政单位权利过分集中，并得不到有效制约。本文针对这些问题，提出了在行政单位内部引入市场机制，使其运营按市场规律，从行政单位内部进行必要改革，依据国家政策将宏观调控、市场监管、社会管理和公共服务为主体，共同推进行政单位职能改革。而从财务管理体制角度而言，提升其风险自控能力，及时规避风险才是最行之有效的策略之一。

2行政单位财务风险存在的主要问题

2.1内部财务制度不健全

部分行政单位并未根据单位活动特点制定相应的内部财务管理制度，其大多财务事项管理均是按照以前惯例，随意性较大，针对性不强，没有合理的成文制度，即使有内部财务制度，其本质也仅为一般的财经规章制度，岗位责任内容不详细，责任不明确，同时相互之间也不能协调配套，不能适应新的工作要求和工作环境。

2.2财务决策缺乏科学指导

行政单位内部普遍存在经验决策和主观决策的现象，极易造成决策失误，从而产生财务风险。例如因决策者决策能力低下，盲目投资，决策失误，缺乏监督，疏于管理等问题，给大量的国有资产带来了潜在的债务风险和投资风险，导致引入的资产闲置、置入的设备利用率低下，给国家财政资金带来较大财务风险。

2.3财务人员风险意识淡薄，能力差

由于行政单位是非营利型的公共服务单位，容易使财务管理人员造成本单位财务风险是由国家财政承担，与单位或个人的财务管理工作无关的错误认识。同时较多财务人员并非专业人员，缺少必要的培训，接受新知识、了解新政策的步伐明显落后于企业财务人员，使得运用新政策和新方法上容易出现偏差，易导致会计核算质量下降，造成财务核算风险。

2.4行政财权不明确，内部财务关系混乱

很多单位内部存在典型的“政事不分、政企不分”的现象，使单位领导财务权利过大，资金管理、资金使用、利益分配、预算执行等方面责权不明，从而造成资金预算执行不合理，资金使用无绩效，资金流失严重，预算资金结构异化等财务风险。

2.5客观经济形势使财务风险加剧

2007年以来的环球金融危机造成了众多单位、企业因资金或成本问题面临的财务困境。为适应社会需求，提升社会公信力，大多行政单位都面临着基本建设和内部改造，因此建设资金使用、资金成本控制也加剧了单位内部的财务风险。

3财务风险自控及规避的具体措施

行政单位内部存在的众多问题，已经引起了党中央和国务院的高度重视。财政部于2012年11月29日，印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》办法。行政单位的财务风险管理和单位内部控制制度有直接且明显的关系，为了加大行政监督，坚定不移地推进反腐倡廉，减少国有资产的流失，提升行政单位管理服务水平和风险防范能力，促进单位可持续、健康发展，可从单位内部角度出发进行切实有效、系统量化式管理。

3.1健全内部财务制度，严格规范控制行为

以国家宏观调控为基石，在国家出台的相关条款和政策的基础上，以财务管理制度为载体，建立健全单位内部财务制度。结合本单位性质和业务特点，对预算资金、费用支出、报销审批、业务核算等财务活动指定不同方面相对完善的财务内控体制，使单位内部财务岗位设置合理、财务职权划分明确、不相容岗位相互分离，岗位之间相互制约，从而减少资产损失风险。

3.2着重风险评估、预算和管理

在单位风险评估过程中，强化预算约束，充分沟通协调预算编制过程，适时查看预算编制与资产配置的合理性、真实性、合法性，严格履行审核审批程序；在预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位确定相关责任程序和相关责任人，建立“第一责任人”主体意识。在风险评估、预算和管理过程中，采用合理的评估体系对风险评估和预算管理进行计划性、科学性的指导，真正实现工作量化，提升国有资金和国有资产的有效利用率。

3.3强化风险意识，提升业务素养

加大财务风险宣传力度和培训力度，提升财务人员的风险认识和抗风险能力，预防投机心理和投机行为；加强财务人员的职业道德修养，培养财务人员诚信为本，遵纪守法的道德品质，确保财务人员不滥用职权，不贪污腐败，不挪用部门资金，切实将财务风险自控作为自己应尽的责任和义务，贯穿于日常财务活动的全过程，坚决杜绝不规范行为的发生。

3.4加强内部审计监督制度

建立健全内部审计监督制度，明确各部门的职责权限，参照国外先进管理经验和相应的监督体系，规定内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。通过在岗人员自我监督相互监督，对单位内部定时审核，各级职能部门针对性建议及检查，改变过去单一、简单的信息监督方法，采用中央集权又地方分权的宽严并济的管理风格，实现导向、约束、激励和辐射四合一的整体风格，为单位的评估与改进打下坚实的基础，有效规避风险。

3.5认清客观经济形势，寻求经济突破口

以宏观经济学及微观经济学为指导，认清后金融危机时代的经济大环境，在维护国有资产安全和完整的同时，合理配置国有资产，寻求经济突破口，有效实现国有资产的保值增值，追求资源整体结构的最佳化和整体效益的最大化，从而实现“整体大于部分之和”。

金融危机过后，行政单位面临着国内外宏观经济环境的重大改变，同时也面临着政府机构改革的进一步深化，正经历着前所未有的严峻形势。为了体现单位的制度化、法制化和职能化，行政单位在财务风险管理方面必须认清当前的经济形势，只有寻找到自身的立足点和突破口，才能在日益激烈的竞争环境中保持不败之地，才能有效地实现政府职能的最大化。

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