破产重组服务行业破产财产管理与分配研究

1/1破产重组服务行业破产财产管理与分配研究第一部分破产财产管理的目标与原则 2第二部分破产财产管理的范围与内容 3第三部分破产财产分配的原则与方式 6第四部分破产财产分配的程序与步骤 8第五部分破产财产分配中的优先权 10第六部分破产财产分配中的抵押权 12第七部分破产财产分配中的税收债务 16第八部分破产财产分配中的员工债权 21

第一部分破产财产管理的目标与原则关键词关键要点破产财产管理的总体目标

1.保护债权人利益：确保债权人在破产清算程序中获得公平的清偿，最大限度地减少债权人损失。

2.实现破产企业的价值最大化：通过有效管理和处置破产企业的财产，实现破产企业的价值最大化，使其在清偿债务后剩余更多的资产，从而增加债权人的清偿比例。

3.维持破产企业的正常运营：对于具有重整价值的破产企业，破产财产管理的目标是维持破产企业的正常运营，使其在重整期间继续生产经营，为债权人创造更多的价值。

破产财产管理的基本原则

1.公平原则：破产财产管理应当遵循公平原则，确保债权人、职工和其他利害关系人能够公平地参与破产程序，并获得公平的清偿。

2.效率原则：破产财产管理应当遵循效率原则，及时有效地处置破产企业的财产，避免不必要的延误和浪费。

3.公开原则：破产财产管理应当遵循公开原则，保证破产程序的公开透明，使所有利害关系人能够及时获取破产财产管理的相关信息。

4.审慎原则：破产财产管理应当遵循审慎原则，对破产企业的财产进行谨慎管理，避免因不当处置而造成损失。破产财产管理的目标

1.最大化破产财产价值：破产财产管理的目标之一是最大化破产财产的价值，以便为债权人提供最大的偿还。这可以通过多种方式实现，例如，出售破产财产、重组破产企业、或以其他方式利用破产财产来产生收入。

2.公平分配破产财产：破产财产管理的另一个目标是公平分配破产财产，以便债权人能够根据各自的债权份额获得偿还。这可以通过多种方式实现，例如，根据债权人的优先权顺序进行分配、或根据债权人的债权金额进行分配。

3.保护债权人的利益：破产财产管理的第三个目标是保护债权人的利益，以便他们能够尽可能多地收回损失。这可以通过多种方式实现，例如，对破产企业的资产进行评估、或对破产企业的财务状况进行调查。

破产财产管理的原则

1.平等原则：在破产财产管理中，应坚持平等原则，即所有债权人应平等地享有对破产财产的分配权。

2.公平原则：在破产财产管理中，应坚持公平原则，即破产财产应根据债权人的债权金额和优先权顺序进行分配。

3.效率原则：在破产财产管理中，应坚持效率原则，即破产财产的管理应尽可能高效、便捷，以减少破产程序的费用和时间。

4.公开原则：在破产财产管理中，应坚持公开原则，即破产财产的管理应公开透明，以保证债权人和其他利害关系人的知情权。

5.诚信原则：在破产财产管理中，应坚持诚信原则，即破产财产的管理应遵循诚实守信的原则，以维护债权人和破产企业利益。第二部分破产财产管理的范围与内容关键词关键要点【破产财产管理的目的】：

1.保护债权人利益：破产财产管理旨在确保债权人的债务能够得到最大限度的清偿，保护债权人的合法权益。

2.公平分配破产财产：破产财产管理坚持公平原则，按照法律规定的顺序和比例，公平分配破产财产，使债权人能够公正地分享破产财产。

3.维护社会经济秩序：破产财产管理有助于维护社会经济秩序，避免破产企业对经济社会的负面影响，确保经济平稳运行。

【破产财产管理的原则】：

破产财产管理的范围与内容

破产财产管理的范围与内容，是指破产财产管理者在破产程序中对破产财产所实施的管理活动及其具体内容。破产财产管理的范围和内容一般包括：

(一)破产财产的识别和清点

破产财产管理者首先要对破产债务人的财产进行识别和清点，以便确定破产财产的范围和价值。破产财产的识别和清点是指破产财产管理者按照法律规定，对破产债务人的财产进行调查、核实和盘点，并编制破产财产清单。破产财产清单应包括破产债务人的全部财产，包括动产、不动产、无形财产、债权、股权等。破产财产清单应由破产财产管理者签字并报送破产法院。

(二)破产财产的保护

破产财产管理者在破产程序中负有保护破产财产的责任。破产财产管理者应当采取一切必要的措施来保护破产财产免受损失或毁坏。破产财产管理者可以采取的保护措施包括：

1.查封破产债务人的财产；

2.禁止破产债务人处分其财产；

3.要求破产债务人提供财产担保；

4.对破产债务人的财产进行拍卖或变卖；

5.对破产债务人的财产进行租赁或投资；

6.对破产债务人的财产进行维修或保养。

(三)破产财产的处分

破产财产管理者在破产程序中负有处分破产财产的责任。破产财产管理者应当按照法律规定，对破产财产进行处分，以清偿破产债务人的债务。破产财产管理者可以采取的处分措施包括：

1.拍卖破产债务人的财产；

2.变卖破产债务人的财产；

3.租赁破产债务人的财产；

4.投资破产债务人的财产；

5.重组破产债务人的财产；

6.清算破产债务人的财产。

(四)破产财产的分配

破产财产管理者在破产程序中负有分配破产财产的责任。破产财产管理者应当按照法律规定，将破产财产分配给破产债权人。破产财产的分配顺序一般如下：

1.破产费用；

2.有财产担保的债权；

3.无财产担保的债权；

4.职工债权；

5.其他债权。

破产财产管理者在分配破产财产时，应当注意以下事项：

1.严格按照法律规定的分配顺序进行分配；

2.对有财产担保的债权和无财产担保的债权进行公平分配；

3.对职工债权和普通债权进行公平分配；

4.对破产债权人的债权进行公平分配。第三部分破产财产分配的原则与方式关键词关键要点【破产财产分配的一般原则】：

1.公平原则：破产财产分配应遵循公平公正的原则，以保障债权人的利益，维护破产程序的公正性。

2.平等原则：在破产清算程序中，对于同等地位的债权人，应平等地分配破产财产，不得有不合理的差别。

3.优先原则：法律对某些债权设定了优先受偿的权利，对于优先债权，应当优先于普通债权予以清偿。

【破产财产分配的方式】：

#破产财产分配的原则与方式

原则

#1.平等分配原则

平等分配原则是破产财产分配的基本原则，是指在破产财产分配中，债权人享有平等的受偿权，债务人对债权人的清偿义务应按比例进行。平等分配原则既体现了公平正义的价值观，也保障了债权人的合法权益，有助于维护破产程序的公正性和有序性。

#2.优先受偿原则

优先受偿原则是破产财产分配的例外原则，是指在破产财产分配中，某些债权人享有优先受偿权，即在其他债权人受偿之前，优先受偿债权人有权从破产财产中先行受偿。优先受偿权的设立是为了保护特定债权人的利益，兼顾社会公共利益，维护金融秩序和经济稳定。

#3.比例分配原则

比例分配原则是破产财产分配的辅助原则，是指在破产财产分配中，债权人根据其各自的债权额按比例分配破产财产。比例分配原则是平等分配原则的具体体现，也是破产财产分配的常见方式。

方式

#1.先予分配

先予分配是指在破产财产分配前，对某些债权人进行优先受偿。先予分配主要针对破产费用、共益债务、职工工资、社会保险费等债权。先予分配可以保证破产程序的顺利进行，维护职工和社会的利益，保障破产程序的公平性。

#2.共同分配

共同分配是指在先予分配后，将剩余的破产财产按比例分配给普通债权人。共同分配是破产财产分配的主要方式，体现了平等分配原则。共同分配的具体程序包括：

（1）确定破产财产的范围和价值；

（2）确定债权的种类和数额；

（3）计算破产财产的分配比例；

（4）向债权人分配破产财产。

#3.特别分配

特别分配是指对破产财产中的特定财产进行特殊处理的方式。特别分配主要针对破产企业持有的大宗财产，如不动产、机器设备、无形资产等。特别分配可以采取拍卖、变卖、转让等方式进行，也可以由债权人共同持有或分割。特别分配有助于提高破产财产的变现率，维护债权人的利益。第四部分破产财产分配的程序与步骤关键词关键要点【破产财产管理人资格及职责】：

1.破产财产管理人的资格要求：具有良好的政治素质和职业道德，具备履行职责所必需的知识和能力，未被依法追究刑事责任，未被吊销执业资格，未被开除公职，未在破产程序中被依法禁止担任破产财产管理人。

2.破产财产管理人的职责：保管、清理、估价和变价破产财产，追收破产债权，调查债务人资产状况，编制破产财产分配方案，申报债权，参加债权人会议，代表债权人参加诉讼和仲裁活动，执行破产程序中的其他事项。

3.破产财产管理人的权利：查阅、复制债务人的会计凭证、会计账簿、财务报告、纳税申报表、银行存款凭证、其他与债务人财产状况有关的资料，调查询问债务人、债权人及其法定代表人、主要负责人、实际控制人、职工以及其他有关人员，向人民法院申请采取查封、扣押、冻结、拍卖、变卖等保全措施，向人民法院申请对债权人会议决议的效力异议进行审理，向人民法院申请撤销债权人会议决议和破产财产分配方案，向人民法院申请破产程序终结，以及法律、行政法规规定的其他权利。

【破产财产分配方案编制程序】：

破产财产分配的程序与步骤

一、破产财产分配的原则

1.平等原则：破产财产在同类债权人之间平等分配，不得有优先权。

2.比例原则：在同类债权人之间，按照各自债权的比例分配破产财产。

3.清偿顺序原则：按照法律规定顺序优先清偿。

二、破产财产分配的程序

1.破产财产的估价：由破产管理人根据破产企业资产负债表、账簿以及其他财务资料评估破产财产的价值。

2.破产财产的变现：通过拍卖、转让、出租等方式变现破产财产，所得款项纳入破产财产。

3.破产费用和共益债务的清偿：首先，破产财产清偿破产费用和共益债务。

4.优先债权的清偿：在破产费用和共益债务清偿后，优先债权人按照法律规定清偿其债务。

5.普通债权的清偿：在优先债权清偿后，普通债权人按照比例原则分配剩余破产财产。

6.剩余破产财产的分配：在普通债权清偿后，如有剩余破产财产，剩余破产财产按照破产企业股东的出资比例分配。

三、破产财产分配的步骤

1.确定破产财产分配方案：由破产管理人根据破产财产的估价、变现情况以及法律规定编制破产财产分配方案。

2.破产财产分配方案的公示：将破产财产分配方案在政府指定的信息平台进行公示，公示期不少于30日。

3.破产财产分配方案的确认：公示期满后，破产管理人向人民法院申请确认破产财产分配方案。

4.人民法院的裁定：人民法院对破产财产分配方案进行审查，并作出裁定。

5.破产财产分配方案的执行：破产管理人按照人民法院的裁定执行破产财产分配方案。

四、破产财产分配的监督

1.债权人对破产财产分配方案的监督：债权人有权对破产财产分配方案提出异议，人民法院应当及时处理。

2.人民法院对破产财产分配方案的监督：人民法院应当定期检查破产财产分配方案的执行情况，并及时纠正违法行为。

3.政府部门对破产财产分配方案的监督：政府部门应当加强对破产财产分配方案执行情况的监督，并及时纠正违法行为。第五部分破产财产分配中的优先权关键词关键要点【破产财产优先权的确定依据】：

1.法律规定：破产财产优先权的确定主要依据破产法及相关法律、法规的规定。

2.担保物权：对破产财产享有担保物权的债权人，享有优先受偿权。

3.破产费用、管理费用：破产程序中产生的费用，管理人、清算组的劳务报酬等，在破产财产分配中享有优先权。

4.破产财产管理和变卖的费用：破产财产在管理和变卖过程中产生的必要费用，优先从破产财产中支付。

【破产财产分配中的债权等级】：

#破产重组服务行业破产财产管理与分配研究

破产财产分配中的优先权

破产财产分配中的优先权是指在破产清算过程中，破产债权按照一定的顺序和比例分享破产财产。优先权的目的是为了保护某些债权人的利益，防止他们因破产而蒙受损失。

我国《企业破产法》将优先权分为以下几类：

1.第一顺位优先权：

*破产费用（如清算费用、管理费用、破产管理人报酬等）

*职工工资和社会保险费

*应向个人交纳的税款

2.第二顺位优先权：

*破产债务人所欠税款

*海关的关税、增值税、消费税等

*破产债务人欠缴的社会保险费

3.第三顺位优先权：

*有担保债务（如抵押权、质押权、留置权等）

*破产债务人欠付的租金

*破产债务人欠付的与破产企业生产经营相关的款项

4.第四顺位优先权：

*普通无担保债务

破产债权人在分配破产财产时，必须按照优先权的顺序依次受偿。也就是说，第一顺位优先权的债权人必须先受偿，然后才是第二顺位优先权的债权人，以此类推。

如果破产财产不足以清偿所有债权人的债务，那么优先权后面的债权人将无法受偿。

以下是一些关于破产财产分配中的优先权的具体规定：

*在清偿破产费用后，职工工资和社会保险费必须首先清偿。

*在清偿职工工资和社会保险费后，应向个人交纳的税款必须清偿。

*在清偿上述债务后，破产债务人所欠税款必须清偿。

*在清偿破产债务人所欠税款后，海关的关税、增值税、消费税等必须清偿。

*在清偿上述债务后，破产债务人欠缴的社会保险费必须清偿。

*在清偿上述债务后，有担保债务必须清偿。

*在清偿上述债务后，破产债务人欠付的租金必须清偿。

*在清偿上述债务后，破产债务人欠付的与破产企业生产经营相关的款项必须清偿。

*在清偿上述债务后，普通无担保债务必须清偿。

破产财产分配中的优先权制度是为了保护某些债权人的利益，防止他们因破产而蒙受损失。该制度在破产清算过程中发挥着重要的作用，是破产法的重要组成部分。第六部分破产财产分配中的抵押权关键词关键要点抵押权的性质与范围

1.抵押权的性质：抵押权是一种担保物权，以债务人的特定财产作为标的，对债务人履行债务提供担保。

2.抵押权的范围：抵押权的范围包括抵押财产本身及其孳息，以及与抵押财产相关的从物和权利。

3.抵押权的实现：抵押权的实现方式主要包括变卖抵押财产、拍卖抵押财产以及强制执行抵押财产等方式。

抵押权人在破产程序中的地位

1.抵押权人在破产程序中的优先权：抵押权人在破产程序中的优先权体现在，在债务人的其他财产不足以清偿其债务的情况下，抵押权人有权优先受偿。

2.抵押权人在破产程序中的权利：抵押权人在破产程序中的权利包括，监督破产管理人对抵押财产的管理；参加债权人会议；对破产财产分配方案提出异议；对破产管理人的行为提出质疑等。

3.抵押权人在破产程序中的义务：抵押权人在破产程序中的义务包括，提供抵押权证书；向破产管理人提供与抵押财产相关的资料；在破产程序中配合破产管理人工作等。

抵押权的优先受偿权

1.抵押权的优先受偿权：抵押权的优先受偿权是指，在破产清算中，抵押权人对抵押财产有优先受偿权。

2.抵押权优先受偿权的限制：抵押权优先受偿权受到法律法规的限制，例如，在破产清算中，破产债务人的职工工资、社会保险费用以及税款等债务享有优先受偿权。

3.抵押权优先受偿权的行使方式：抵押权的优先受偿权的行使方式包括，抵押权人申请破产管理人变卖抵押财产；抵押权人直接拍卖抵押财产；抵押权人向人民法院申请强制执行抵押财产等。

破产财产分配中的抵押权的实现

1.破产财产分配中的抵押权的实现方式：破产财产分配中的抵押权的实现方式包括，变卖抵押财产、拍卖抵押财产以及强制执行抵押财产等方式。

2.抵押权的实现程序：抵押权的实现程序主要包括，抵押权人向破产管理人提交申请；破产管理人评估抵押财产的价值；抵押权人与其他债权人协商抵押财产的变卖或拍卖方式；拍卖或变卖抵押财产后，将所得价款分配给抵押权人和债权人等。

3.抵押权的实现中的争议解决：抵押权的实现中的争议主要包括，抵押权人与破产管理人之间关于抵押权的额度、抵押财产的价值以及抵押财产的处分方式的争议；抵押权人与其他债权人之间关于抵押财产的分配方案的争议等。

抵押权在破产程序中的保护

1.破产法对抵押权的保护：破产法对抵押权的保护主要体现在，抵押权人在破产程序中享有优先受偿权；抵押权人在破产程序中可以对破产管理人的行为提出异议；抵押权人在破产程序中可以监督破产管理人对抵押财产的管理等。

2.司法实践对抵押权的保护：司法实践中，人民法院在审理破产案件时，对抵押权的保护主要体现在，人民法院在破产程序中对抵押权的效力进行审查；人民法院在破产程序中对抵押权的优先受偿权进行保护；人民法院在破产程序中对抵押权人的权利进行保护等。

3.破产程序外对抵押权的保护：破产程序外，对抵押权的保护主要体现在，抵押权人在抵押债务到期后可以请求债务人履行债务；抵押权人在债务人不能履行债务时可以申请人民法院强制执行抵押财产；抵押权人在债务人死亡或丧失民事行为能力时，可以请求人民法院拍卖抵押财产等。

破产财产分配中的抵押权的分配方案

1.抵押权分配方案的制定：抵押权分配方案由破产管理人制定，经债权人会议讨论通过，并报人民法院裁定。

2.抵押权分配方案的内容：抵押权分配方案主要包括，抵押权的数额；抵押财产的变卖或拍卖方式；抵押财产变卖或拍卖后的价款分配方式等。

3.抵押权分配方案的执行：抵押权分配方案经人民法院裁定后，由破产管理人负责执行。破产财产分配中的抵押权

一、抵押权的性质与法律地位

抵押权是一种担保物权，是指债务人或者第三人不转让债务人财产所有权，将其作为债权的担保，债务人不履行到期债务时，债权人有权就该财产优先受偿的权利。抵押权的法律地位由《中华人民共和国担保法》和《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国担保法〉若干问题的解释》等法律法规确定。

二、破产财产分配中的抵押权

在破产程序中，抵押权人的权利受到特别的保护。根据《中华人民共和国企业破产法》和《最高人民法院关于审理企业破产案件若干问题的规定》等法律法规的规定，在破产财产分配中，抵押权人享有以下权利：

1.优先受偿权：抵押权人在破产财产分配中享有优先受偿权。在破产财产不足以清偿所有债权的情况下，抵押权人有权就其抵押财产的价值优先受偿。

2.抵押权变价权：抵押权人在债务人不履行到期债务时，有权请求人民法院拍卖、变卖抵押财产，并就拍卖、变卖所得价款优先受偿。

3.抵押权执行权：抵押权人在债务人不履行到期债务时，可以向人民法院申请执行抵押财产，并就执行所得价款优先受偿。

三、破产财产分配中抵押权的实现

破产财产分配中抵押权的实现，一般遵循以下程序：

1.抵押权人向人民法院申报债权：抵押权人在破产程序开始后，应当向人民法院申报债权，并附具抵押权证明文件。

2.人民法院审查债权并确认抵押权：人民法院在审查债权后，应当确认抵押权的有效性。如果抵押权有效，人民法院应当将抵押权债权列入破产债权表。

3.抵押权人参加破产财产分配会议：抵押权人有权参加破产财产分配会议，并就其抵押权的优先受偿权发表意见。

4.人民法院按照法律规定分配破产财产：人民法院在分配破产财产时，应当按照法律规定，将抵押财产的价值优先分配给抵押权人。

四、破产财产分配中抵押权的保护

在破产财产分配中，人民法院应当采取措施保护抵押权人的权利。这些措施包括：

1.对抵押财产进行评估：人民法院应当组织对抵押财产进行评估，以确定抵押财产的价值。

2.对抵押财产的处分进行监督：人民法院应当对抵押财产的处分进行监督，以防止抵押权人的权利受到侵害。

3.对抵押权人的优先受偿权进行保障：人民法院应当保障抵押权人的优先受偿权，并及时将分配的破产财产发放给抵押权人。第七部分破产财产分配中的税收债务关键词关键要点破产财产分配中的税收债务

1.税收债务的性质和特点：税收债务是指纳税人欠缴税款的债务，具有强制性和优先性，在破产财产分配中享有优先受偿权。

2.税收债务的范围：税收债务包括欠缴的税款、滞纳金、罚款以及其他税收款项，但不包括税务机关已经核销或减免的税收债务。

3.税收债务的受偿顺序：税收债务在破产财产分配中享有优先受偿权，优先于其他债权人的债务。具体而言，税收债务的受偿顺序如下：

-第1顺序：欠缴的税款、滞纳金、罚款以及其他税收款项。

-第2顺序：税务机关已经核销或减免的税收债务。

税收债务与其他债权的冲突

1.税收债务与其他债权的冲突是指，在破产财产分配中，税收债务与其他债权发生争夺破产财产的情况。这种情况往往会导致税收债务无法得到全额清偿，从而损害税收债权人的利益。

2.导致税收债务与其他债权冲突的原因主要有以下几个方面：

-破产财产不足：当破产财产不足以清偿所有债权人的债务时，税收债务与其他债权就会发生冲突。

-债权人之间对破产财产的分配意见不一致：当债权人之间对破产财产的分配意见不一致时，税收债务与其他债权就会发生争端。

3.破产程序中税收债务的处理原则：在破产程序中，税收债务的处理应遵循以下原则：

-公平原则：在破产财产分配中，应公平对待所有债权人，不得损害税收债权人的合法权益。

-优先原则：税收债务在破产财产分配中享有优先受偿权，应优先于其他债权人的债务得到清偿。

-经济原则：在破产财产分配中，应考虑经济效率，以实现破产财产的最佳利用。

税收债务分配中的难点问题

1.破产财产不足时税收债务的处理：当破产财产不足以清偿税收债务时，税收债务的处理往往存在一定难度。税务机关可能会要求破产企业继续清偿税收债务，但这可能会导致破产企业无法继续经营，最终走向破产清算。

2.债权人之间对破产财产分配意见不一致时的处理：当债权人之间对破产财产的分配意见不一致时，税务机关可能会成为债权人之间的争论焦点。税务机关需要在维护税收债权人利益的同时，兼顾其他债权人的合法权益。

3.破产程序中税收债务的计算：税收债务的计算往往是一个复杂的过程，尤其是当破产企业存在多项税收欠款以及滞纳金、罚款等款项时。税务机关需要准确计算税收债务的总额，以便在破产财产分配中正确主张税收债务的清偿。

税收债务分配的改革方向

1.建立税收债务优先受偿制度：在破产财产分配中，应将税收债务作为优先受偿债权，以保障税收债权人的合法权益。

2.完善破产财产分配制度：应建立健全破产财产分配制度，以确保破产财产的公平分配。同时，应考虑经济效率，以实现破产财产的最佳利用。

3.加强税收征管：应加强税收征管，以减少税收欠缴的现象发生。同时，应完善税收减免制度，以减轻纳税人的税收负担。破产财产分配中的税收债务

一、破产财产分配中的税收债务的法律适用规则

(一)优先权规则

优先权规则是指，在破产财产分配中，税收债务享有优先权，优先于其他债务清偿。这是由于税收债务具有强制性和优先性，是国家财政收入的重要来源，因此在破产财产分配中享有优先权。

(二)足额原则

足额原则是指，税收债务必须足额清偿。这是因为税收债务是国家财政收入的重要来源，国家财政收支平衡需要足额的税收收入。因此，在破产财产分配中，税收债务必须足额清偿。

(三)平等原则

平等原则是指，在破产财产分配中，同类债权人应平等受偿。这是因为，在破产程序中，所有债权人都处于平等的地位，没有谁享有优先权。因此，在破产财产分配中，税务机关与其他债权人应平等受偿。

二、破产财产分配中的税收债务的计算

(一)税收债务的计算原则

税收债务的计算原则主要有以下几点：

1.应税收入的确定。应税收入是指纳税人取得的应当缴纳税款的收入。

2.税率的确定。税率是指对应税收入征收的税款的比例或数额。

3.税收优惠政策的适用。税收优惠政策是指国家为了鼓励或者支持某些产业或者行为而给予的税收减免、税收返还等优惠措施。

(二)税收债务的计算方法

税收债务的计算方法主要有以下几种：

1.定率计税法。定率计税法是指对应税收入按照固定的税率征收税款的方法。

2.比例税率计税法。比例税率计税法是指对应税收入按照税率的比例征收税款的方法。

3.超额累进税率计税法。超额累进税率计税法是指对纳税人的应税收入超过一定数额的部分，按照累进税率征收税款的方法。

三、破产财产分配中的税收债务的清偿顺序

(一)破产财产分配顺序

税收债务的清偿顺序是指，在破产财产分配中，对于不同类型的税收债务，其清偿的先后顺序。税收债务的清偿顺序主要有以下几种：

1.增值税、消费税、营业税等流转税。

2.企业所得税、个人所得税等所得税。

3.关税、进口环节增值税、消费税等海关代征税。

4.房产税、城市维护建设税等地方税。

(二)破产财产分配比例

税收债务的清偿比例是指，在破产财产分配中，对于不同类型的税收债务，其清偿的比例。税收债务的清偿比例主要有以下几种：

1.增值税、消费税、营业税等流转税的清偿比例为100%。

2.企业所得税、个人所得税等所得税的清偿比例为70%。

3.关税、进口环节增值税、消费税等海关代征税的清偿比例为60%。

4.房产税、城市维护建设税等地方税的清偿比例为50%。

四、破产财产分配中的税收债务的代位清偿

(一)代位清偿的含义

代位清偿是指，当债务人不能清偿其债务时，由第三人代为清偿，并取得债权人的权利。在破产程序中，税务机关可以对破产人的税收债务进行代位清偿。

(二)代位清偿的条件

税务机关对破产人的税收债务进行代位清偿，必须具备以下条件：

1.破产人不能清偿其债务。

2.税务机关有证据证明破产人欠缴税款。

3.税务机关向破产管理人提出代位清偿申请。

4.破产管理人同意税务机关的代位清偿申请。

(三)代位清偿的程序

税务机关对破产人的税收债务进行代位清偿，应当按照以下程序进行：

1.税务机关向破产管理人提交代位清偿申请。

2.破产管理人审查税务机关的代位清偿申请。

3.破产管理人同意税务机关的代位清偿申请。

4.税务机关向破产人的债权人支付破产人的税收债务。

5.税务机关取得破产人的债权人的权利。

五、破产财产分配中的税收债务的弃权

(一)弃权的含义

弃权是指，债权人放弃其债权，不再要求债务人履行债务。在破产程序中，税务机关可以对破产人的税收债务进行弃权。

(二)弃权的条件

税务机关对破产人的税收债务进行弃权，必须具备以下条件：

1.破产人不能清偿其债务。

2.税务机关认为破产人的税收债务无法清偿。

3.税务机关向破产管理人提出弃权申请。

4.破产管理人同意税务机关的弃权申请。

(三)弃权的程序

税务机关对破产人的税收债务进行弃权，应当按照以下程序进行：

1.税务机关向破产管理人提交弃权申请。

2.破产管理人审查税务机关的弃权申请。

3.破产管理人同意税务机关的弃权申请。

4.税务机关放弃其对破产人的税收债权。第八部分破产财产分配中的员工债权关键词关键要点【员工债权的优先受偿权】：

1.员工债权的优先受偿权是指，在破产财产分配中，员工的债权优先于其他债权人的债权得到偿还。

2.员工债权的优先受偿权包括工资、医疗保险费、社会保险费、住房公积金等。

3.员工债权的优先受偿权的目的是保护员工的合法权益，维护社会稳定。

【员工债权的计算范围】：

破产财产分配中的员工债权

员工债权作为破产债权的一种特殊类型，具有其自身的特点和法律位阶。在破产财产分配中，员工债权受到格外关注和保护。

一、员工债权的概念与特点

1.概念

员工债权是指破产企业欠付给其员工的各种债务，包括工资、奖金、津贴、补贴、社保缴纳等。

2.特点

（1）优先受偿性。根据《中华人民共和国企业破产法》的规定，员工债权属于优先债权，在破产财产分配中享有优先受偿权。

（2）特殊保护性。为了保障员工的合法权益，《劳动法》和《企业破产法》等法律对员工债权作出了特别规定