“放管服”背景下的税收营商环境优化路径探讨

0引言经济全球化背景下，培育引资的竞争优势，不是落实多样化的优惠政策，而是需要营造良好的税收营商环境，落实简政放权、减税降费的措施，不断提升纳税人的满意度，实现税务服务层面的优化改革。在“放管服”政策背景下，我国在税收层面展开创新探索，但是仍然存在税收服务质效不高、营商环境理论机制很少被关注的现实问题。对此，尝试分析税收改革内容的演变，了解全新政策背景下营商环境出现的变化以及具体产生的影响，通过优化相应的管理机制和运行流程，从根源上建设全新的营商环境，进而持续改进税收征管服务，营造良性循环的营商环境[1]。1“放管服”对税收营商环境的影响“放管服”主要是指简政放权、放管结合、优化服务。其中放权主要是指政府部门减少对权力的应用，将管理权交还给市场和企业；放管结合主要是以保证公平为基础，通过落实规范的监管活动，使市场活动有序开展；优化服务，主要是指相关部门提高纳税服务的效率和质量，营造公平的税收营商环境，从而激发市场活力，提升纳税人的满意度。而税收营商环境的建设，从相关的指标体系中可以看出，影响税收营商环境因素，主要包含两个层面:一是税收制度，二是税收管理。要想建设全新的税收营商环境，不但需要减轻企业的税收负担，还需要持续调整和改进税收征管服务，提升企业在涉税方面的体验，通过两个层面的优化建设，全面地反映企业营商情况、纳税活跃度等。在“放管服”政策的影响下，我国政府推行一系列有关税收营商环境建设的政策内容，全新政策措施解决企业纳税过程中存在的问题，改变税务机关的角色定位，从以往的管理者转变为服务者，不断优化税收的秩序。另外，还能够构建以纳税人为核心的税收营商环境，形成大规模减税降费、优化税收服务的根本走势，最大限度地激活市场纳税活力，避免出现办税层面的痛点和堵点。与此同时，全新的政策内容，改变市场主体的经营方向，提升市场主体投资决策的科学性，增强经济市场的吸引力，推动经济稳步运行和发展[2]。2“放管服”背景下的税收营商环境建设遇到的困境2.1税收制度供给不足，纳税服务质效有待提升在税务制度供给层面，税收法定原则没有落实，业务规范和实际业务活动脱节，相关的文件变化较多，使税收营商环境受到不同程度的损害。具体而言，我国税收立法周期较长，相关的法律规定和条理较为分散，针对税务机关管理和服务落实的相应标准覆盖范围不全，相关的非税务业务没有涉及，无法为基层相关的业务办理提供准确的参考依据。与此同时，税收法定原则落实不到位，降低了税法的权威性，不能提高纳税主体的真诚度和满意度。很多与纳税人利益相关的政策文件变动较多，很多税务制度复杂程度不断提升，容易导致在税务理解层面出现较多的问题，税务服务提升速度过慢，难以满足税收营商环境优化建设的需求。在纳税服务层面，仍然存在服务质量和效率偏低的现实问题。第一，办税服务效率的提升，存在着资料重复报送、业务等候时间长、办税效率低等问题。第二，电子税务系统运行速度较慢，容易在办理涉税业务的过程中，出现卡顿、故障、频繁升级的问题，相应的功能模块不完善，导致线上申报存在较多的操作难题，降低办税服务整体的效能。第三，退税服务流程烦琐。要求提供完整的资料，而在系统内部资料审核和传递需要花费较长的时间，纳税人的申报经验不足，导致线上办理仍然存在诸多问题。而线下办理量不断增加，征纳成本和时间成本随时提升，不利于纳税方面税收营商环境的优化建设。2.2数字化支持不足，涉税信息共享难度大一方面，在技术支持上，仍然存在线上办理覆盖率不足，数据技术应用不到位的现实问题。当前，信息技术的大范围普及，使办税流程不断简化，纳税人提供的纸质资料数量减少，难以提升税务服务的智能化水平。但是，线上业务没有实现全面覆盖，办税平台运行不稳定，很多涉税资料无法实现以数字资料的形式进行储存和管理，导致纳税流程无法实现真正的简化，影响税务服务的效率和办税的质量。特别是部分地区信息化水平不高，税务数据信息平台的建设不足，很多业务活动需要线下办理，很多税务资料的反复提交和应用，容易增加纳税人的纳税难度，出现需求和纳税服务不匹配的现实问题，降低纳税人的满意度[3]。另一方面，在涉税信息共享上，信息共享渠道没有打通，导致很多数据难以实现共享共用。在纳税相关部门间，建立数据共享的机制，可以减少资料的重复报送。但是税务部门和纳税企业之间，没有打通信息传播的渠道，部分企业和纳税主体信息化程度存在差异，数据的规格和格式有着较大的差别，使纳税人的资料传送仍存在较大的阻碍。而在资料报送和传递方面，纳税服务质量不高，不符合“办事少跑腿”的服务宗旨，难以满足“放管服”改革的现实需求。3“放管服”背景下的税收营商环境优化路径3.1将营商环境建设职责落实到位，强化服务意识在“放管服”背景下优化税收营商环境，必须充分发挥优化税收营商环境工作小组作用，将具体职责、权限落实到位，提高工作小组认识程度，强化服务意识和水平，使之能够积极、高效地开展税收环境优化工作，进一步提高工作效率和水平。其一，制订内容详细、边界明确的税收营商环境优化改革工作内容和职责，明确要求工作小组必须持续跟进各项改革举措，推进情况。并抽调各岗位业务能手集中办公，成立税收营商环境优化前线小组，主抓落实各项工作任务。同时，还可通过组建一支专业水平高的监督管理小组，负责不定期抽查、检验营商环境工作小组的工作成果，帮助其及时发现税收营商环境优化中的不足和问题，提供指导性意见和建议，以进一步提升环境优化效果。其二，搭建长效化培训机制，明确要求各单位、各部门的税务干部必须做到与时俱进，积极学习新条例、新指标、新举措，了解“放管服”背景下的税收营商环境优化要求，以此来保证税收营商环境，优化方法前沿性、有效性。其三，组建专业团队担任税收营商环境测评与体验工作，围绕“线下办税体验”“互联网＋征税”“线上线下混合税务执法”等多个方面进行沉浸式体验。有利于及时发现现行税收营销服务中存在的问题，探索优化对策，做到精准决策。其四，积极把握互联网＋全新发展机遇，推行多缴退税电子化办税机制，完善电子税务局线上办税功能。方便纳税人足不出户，便可完成网上退税，更好地为纳税人提供服务。其五，应加大资金投入力度，建立税收环境优化基金，积极购入当下最新、科学、完善的计算机与硬件设施，聘请信息技术研发人员，开发智能办税服务终端、发票自动终端以及自动查询机器。构建一套功能完整、设备齐全的自助办税体系，进一步实现自助办税、智能办税和智慧办税，提升征税纳税效率[4]。3.2“三位一体”推行简政放权办法，真正实现“放管服”在“放管服”背景下落实“三位一体”简政放权办法，一是可通过加强税收立法，提升税收法治化程度。可通过结合“放管服”背景下的税收营商环境优化现状、特点和要求，积极改革传统税制税法，努力向更加简洁、透明的税制与税法方向发展。比如，将三档增值税税率简化为两档，个人所得税工资薪金所得七级超额累进税率简化为五级，以此来更好地实现简政放权。二是简化纳税人设立、迁移和注销手续，精简涉税资料，降低纳税人遵从成本，缩减办税时间，取消不必要的程序性事项。三是制订严格的税务行政处罚机制、征收管理核定机制、税务稽查机制以及税收执法监督机制，有效应对税务争议，提升税收透明度，建设公开透明的营商环境，真正实现“放管服”。3.3搭建营商环境改善与作用机制，切实解决根源问题在“放管服”背景下搭建营商环境改善与作用机制，能够切实解决根源问题，促进税收营商环境与经营预期持续改善。一方面，搭建税收营商环境改善机制，需要坚持所有政府收入归税务部门征收管理的改革方向，做好顶层设计工作，逐步解除其他部门组织收入的权利，落实统一化管理；推动政府收入信息透明化工作，定期公开组织收入流程与政府收入类别，将政府收入规模、减税降费成果公之于众，方便整合社会监督力量，避免负担反弹；搭建跨地区、跨层级税务信息沟通机制，借助线上平台搭建沟通渠道，做好信息互通、资源共享，为改善税收营商环境挖掘更多优质资源，共同解决具体问题。另一方面，重视加强货物贸易与服务贸易跨国合作，将跨国收入纳入税收监管范围，能够更好地维护我国税收主权；组织税务相关单位、工作人员定期参与培训学习，不断更新、完善税收管理办法与税收管理理念。保证其能够掌握“放管服”背景下的税务管理行动规范，推动税收工作规范化、标准化开展；注重收集、整理，并鼓励纳税人主动报送与减税有关的其他信息，如家庭及个人赡养、抚养情况，或者企业雇用残疾人士等具有实质性意义的其他信息。有利于为其提供人性化减税服务，真正提升税收服务水平，优化税收营商环境[5]。3.4推进税收治理制度与征管机制创新，优化纳税服务在“放管服”深度改革背景下，促进我国税收营商环境优化与创新，必须重视转变思想认识，对税收营商环境形成正确认识，树立符合时代特点的管理理念。坚持以优化税收营商环境为目标，持续推进税收治理制度，创新与征管机制完善，能够进一步确保纳税服务及时有效，提升税收管理效能，进一步营造和谐、健康、公正的税收营商环境。第一，积极转变传统纳税服务理念，坚持现代化智能服务思想，从纳税人合法权益保护的角度出发，落实现代化的智能化、个性化服务模式，结合纳税人合理需求倒逼制度与服务改革。第二，持续深化税收制度改革，完善相关立法，结合实际尽量简化税收制度，构建税收种类少、税率低、少优惠、宽税基的现代税收制度结构，以此来从宏观角度优化税收制度设计。同时，还应坚持以减轻企业税收负担，营造良好营商环境为目的，将企业税费纳入结构性减负范围，根据不同纳税主体的税负结构与纳税需求，做好统筹规划，最大限度地减少办税流程，提高办税效率。第三，从微观角度加强税收制度改革，结合实际制订、完善增值税，即企业所得税以及个人所得税等相关税费征管方案，采取退税制度代替传统留底制度的税收治理与优化方法。通过加强政策解读、优化发票使用程序、指导企业财务制度完善等重要措施，提升税收治理服务水平，提高企业增值税进项的实际抵扣率。第四，遵循“放管服”改革要求集成化整理、完善现有的各项税收征管制度，站在纳税人角度建立部门联动机制，借助大数据、信息技术消除数据和业务上的壁垒。促进多部门协同联动，共同优化、完善税收征管统筹联动机制，促进业务与技术一体化运作。第五，为进一步健全税收征管机制，还可利用大数据、人工智能、云计算等先进技术手段，建立税收管理风险预警系统，落实分级分类税收风险预警、监管、防治措施，明确各部门职责分工与职能边界，提升税收风险管理效果[6]。4结论总而言之，“放管服”政策背景下，税收营商环境的优化建设，需要在税收领域做出一系列利于企业商业活动落实的制度安排，从而提升纳税人的满意度。当前，我国税收营商