2020年度注册会计师全国统一考试《税法》试题及答案解析

2020年度注册会计师全国统一考试

《税法》试题及答案解析0

注册税务师考试《税法一》真题及答案

一、单项选择题

1.1997年3月修订的《中华人民共和国

刑法》，将违反税法构成犯罪的刑罚罚则归并到

其第三章第六节，称为。。

A.税收犯罪

B.税务犯罪

C.危害税收征管罪

D.涉税犯罪

［答案］C

［解析］教材第65页。

［考点］了解刑法中关于涉税犯罪的规定。

2.某乡镇财政所自行决定，凡购买该所

开设商店的商品能够根据购买数额的多少减免

农林特产税，这种做法违背了。。

A.税收法律主义

B.税收公平主义

C.实质课税原则

D.法律优位原则

［答案］A

［解析］教材第7页。

［考点］掌握税法的基本原则，了解其内在的规

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定性及具体适用标准。

3.若某税种适用20%的比例税率，按规

定应税收入超过5万元的部分，按应纳税额加征

五成，当某纳税人应税收入为8万元时，其应纳

税额为（）

A.2.4万元

B.5.5万元

C.C9万元

D.L6万元

［答案］C

［解析］教材第54页。

［考点］要求考生掌握税收加成征收的计算，并

了解税收加成与税收附加的区别，加征五成相当

于纳税额的50%0

4.构成税收实体法诸要素中的基础性要

素是。。

A.纳税人

B.课税对象

C.税率.

D.纳税期限

［答案］B

［解析］教材第40页。

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［考点］要求考生熟悉课税对象在税制要素规定

中的地位，它是税种之间划分的重要依据，并体

现各税种的课税范围。

5,纳税人必须在缴纳有争议的税款后，

税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，

这体现了税法适用原则中的。。

A.新法优于旧法原

则

B.特别法优于普通法原观

C.程序优于实体原

则

D.实体从旧程序从新原则。

［答案］C

［解析］教材第11页。

［考点］要求考生掌握税法适用原则，程序优于

实例原则主要适用于税务争讼法中。

6.甲汽车配件商店(小规模纳税人)6

月购进零配件15000元，支付电费500元，当月

销售取得收入18000元。该商店应纳增值税是

()o

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A.1018.87元

B.720元

C.1080元

D.692.31元

［答案］D

［解析］教材第二章第四节。

［考点］要求考生掌握增值税销项税额的确定。

7.某电视机厂（一般纳税人）销售给某

商场100台电视，不含税单价为2300元/台，已

开具专用发票，双方议定送货上门，商场支付运

费1500元（开具普通发票）。当月该企业能够抵

扣的进项税额为3400元。该企业应纳增值税是

（）o

A.35955元

B.35917.95元

C.35700元

D.4127.95元

［答案］B

［解析］教材第113页。

［考点］支付运费1500元，应换算成不含税销

售额，作为增值税的税基，公式为：不含税销售

额=含税销售额+（1+增值税率）

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8.某外贸公司3月份购进及出口情况如

下：（1）第一次购电风扇500台，单价150元/

台；第二次购进电风扇200台，单价148元/台

（均已取得增值税专用发票）。（2）将二次外购

的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/

台，此笔出口已收汇并做销售处理。（美元与人

民币比价为1：8.30,退税率为15%）。该笔出口

业务应退增值税为。。

A.15750元

B.17640元

C.1168.50元

D.15690元

［答案］D

［解析］教材第二章第六节。

［考点］要求考生掌握应退税额为购进货物所取

得的增值税专用发票上注明的金额和该货物所

适用的退税率的乘积，与出口时的离岸单价没有

关系。

9.甲机床厂1995年取得进出口经营权，

为实行先征后退办法企业。5月出口机床40台

（其中20台为进料加工复出口的产品），出口收

入为离岸价80万美元。本月国内销售机床100

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台，销售收入600万人民币，国内购进货物全部

进项税额为200万元，当期海关核销免税进口料

价组成计税价格为50万元，出口退税率为15%,

外汇牌价为1：8.30o该机床厂5月份应退增值

税税额是。。

A.35.12万元

B.92.10万元

C.99.60万元

D.68万元

［答案］B

［解析］教材第153〜155页。

［考点1要求考生掌握当期应退税额的计算方

式：即当期出口货物离岸价义外汇牌价X退税率

-当期海关核销免税进口料件计税价格X退税率

10.利用外国政府贷款和国际金融组织贷款

采取国际招标方式，由外国企业中标再分包给国

内企业，由国内企业供应的机电产品，其货物销

售的增值税税务处理是。。

A.视同国内企业销售，按照17%税率征收增值

税

B.视同国内企业中标予以退税

C.视同国内企业中标予以免税

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D.视同国内企业销售，按照4%征收率征收增值

税

［答案］B

［解析］教材第150页。

［考点］虽然没有进出口经营权，但经批准享受

这一待遇的企业，能够申请办理退税。

11.按现行增值税制度规定，适用13%低税

率货物“农机”的具体征收范围是指。。

A.森林砍伐机械

B.农用汽车

C.复式播种机

D.机动渔船

［答案］C

［解析］教材第109Mo

［考点］熟悉“农机”的具体征收范围，并不是

所有的农机都适用13%的低税率。

12.下列混合销售行为中，应当征收增值税

的是。。

A.饭店提供餐饮服务并销售酒水

B.电信部门自己销售移动电话并为客户提供有

偿电信服务

C.装演公司为客户包工包料装修房屋

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D.零售商店销售家俱并实行有偿送货上门

［答案］D

［解析］教材第91页。

［考点］掌握混合销售行为的具体征税规定，特

别要把握混合销售行为与兼营非应税劳务的区

别。

13.下列行为属于视同销售货物，应征收增

值税的是。。

A.某商店为服装厂代销儿童服装

B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利

C.某企业将外购的水泥用于基建工程

D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费

［答案］A

［解析］教材第90页。

［考点】掌握对视同销售货物行为的具体征税规

定，这是增值税征收范围的特殊情况。

14.按照增值税专用发票管理的规定，在一

定条件下，能够开具专用发票的是（）。

A销售免税项

目

B.销售不动产

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C.将货物无偿赠送她

人

D.将货物用于非应税项目

［答案］C

［解析］教材第171〜172页。

［考点］熟悉增值税专用发票的开具范围，特别

是不得开具专用发票的行为要注意，“将货物无

偿赠送她人”的行为，应对方要求，能够开具专

用发票。

15.现行消费税的计税依据是指（）。

A.含消费税而不含增值税的销售

额

B.含消费税且含增值税的销售额

C.不含消费税而含增值税的销售

额

D.不含消费税也不含增值税的销售额

［答案］A

［解析］教材第207页。

［考点］消费税的计税依据是以含消费税而不含

增值税的销售额作为计税依据，这在消费税的计

算中非常重要。

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16.下列项目中，属于消费税“化妆品”税

目征收范围的是（）。

A演员用的油

彩

B.演员用的卸妆油

C.演员化妆用的头发漂白

剂

D.演员化妆用的眉笔

［答案］D

［解析］教材第193页。

［考点］了解“化妆品”税目的具体适用范围。

17.按照现行消费税制度规定，下列说法正

确的是（）。

A.委托加工的卷烟按照委托方同规格卷烟的征

税类别和适用税率征税。

B.残次品卷烟一律按照丙类卷烟税率征税

C.白包卷烟不分征税类别一律按照甲类卷烟税

率征税

D.手工卷烟不分征税类别一律按照乙类卷烟税

率征税

［答案］C

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［解析］教材第205页。

［考点］掌握卷烟的具体适用税率的范围及有关

规定。

18.某日化厂既生产化妆品又生产护肤护发

品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护肤护发品

组成礼品盒销售,当月销售化妆品取得收入0.85

万元，销售护肤品取得收入0.68万元，销售礼

品盒取得收入1.2万元，上述收入均不含增值

税。该企业应纳的消费税为。。

A.0.6694万元

B.0.2550万元

C.0.3600万元

D.0.0544万元

［答案］A

［解析］教材第203页。

［考点］不同税率的应税消费品组成成套消费品

销售的，按应税消费品中适用最高税率的消费品

税率征税。

19.金银首饰与其它产品组成成套消费品销

售的，计算征收消费税的依据是。。

A.组成计税价格

B.销售全额

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C.金银首饰的销售额

D.购销差额

［答案］B

［解析］教材第232页。

［考点］金银首饰的计税依据确定。

20.某白酒厂用粮食酒精勾兑白酒销售，当

月取得销售额480万元（不含税），当月初库存

外购粮食酒精余额为90万元，当月购进粮食酒

精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。

该厂当月应纳的消费税是（）。

A.121万元

B.111万元

C.129万元

D.120万元

［答案］B

［解析］教材第212页。

［考点1掌握当期准予扣除外购应税消费品已纳

消费税税款的计算公式。

21.按照现行消费税制度规定，卷烟由于接

装过滤嘴，改变包装或其它原因提高销售价格

后，征税的方法是按。。

A.原销售价格征税

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B.新的销售价格确定征税类别和适用税率征税

C.新的销售价格征税，但不相应提高征税类别

和适用税率

D.原销售价格征税，差价按新税率征税.

［答案］B

［解析］教材第204页。

［考点］卷烟由于接装过滤嘴等原因提高销售价

格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用

税率。

22.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首

饰，其征收消费税的计税依据是。。

A.同类新金银首饰的销售价

格

B.实际收取的含增值税的全部价款

C.实际收取的不含增值税的全部价款

D.同期新金银首饰的含税销售价格

［答案］C

［解析］教材第232页。

［考点］掌握以旧换新方式下金银首饰消费品的

计税依据确定的具体规定。

23.下列项目中，属于营业税中金融保险业

征收范围的是。。

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A.金融机构销售支

票

B.典当业销售死当物品

C销售金

银

D.邮政储蓄

［答案］A

［解析］教材第256页。

［考点1金融保险业税目的具体征收范围及某些

特殊规定必须划分清楚。

24.王先生个人1999年11月5日以23万

元购买一套普通住宅，1月10日以30万元将

这套住宅卖掉。王先生应纳营业税为。。

A.1.15万元

B.L5万元

C.0.35万元

D.0

［答案］D

［解析］教材第298页。

［考点］掌握营业税减免政策中的某些规定，自

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1999年8月1日起，对个人购买并居住超过一

年的住宅，销售时免征营业税。

25.某建筑设计院中标后对一建筑工程项目

负责设计，而未对该工程的施工进行承包，则对

其取自于该工程的收入征收营业税时，适用的税

目应为（）。

A建筑业一建

筑

B.建筑业一其它工程作业

C.服务业一代理服

务

D.服务业一其它服务

［答案］D

［解析］教材第255页。

［考点］熟悉设计单位营业税的具体征税规定，

只负责设计任务的，按“服务业一其它服务”项

目征税。

26.国内某建筑公司在她国承包了一项建筑

工程，取得工程价款3000万元；在境内承包了

一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款1500

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万元；建设一幢办公楼自用，价值1000万元。

该建筑公司应纳营业税为（）。

A.165万元

B.75万元

C.135万元

D.45万元

［答案］D

［解析］教材第253页。

［考点］掌握仅对在国内施工的建筑工程才征收

营业税，对自建自用建筑物，不是建筑业税目的

征税范围。

27.乙建筑公司为甲企业下属的非独立核算

单位，乙公司将建设完成的一栋楼房交由甲企业

使用，乙公司与甲企业结算工程价款，则对乙公

司应。。

A.免征营业税

B.按建筑业税目征收营业税：

C.按建筑业税目和销售不动产税目分别征收营

业税

D.按销售不动产税目征收营业税

［答案］C

［解析］教材第254页。

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［考点］结算了工程价款，尽管是非独立核算单

位，也应当缴纳营业税。

28.国内某海运公司某月在境内取得货运收

入800万元，销售货物并负责运输取得收入为

100万元；从境外某港口向境内某港口运输货物

取得营业收入1000万元，由境内某港口向境外

某港口运输货物共取得营业收入1200万元，其

中转付给境外承运企业600万元。该海运公司应

纳营业税为。。

A.45万元

B.42万元

C.72万元

D.60万元

［答案］B

［解析］教材第282页。

［考点］熟悉营业税制中“运输业”税目的计税

依据的确定。

29.某展览馆2月取得门票收入1万元，

馆内设置的保龄球馆取得经营收入8万元，给某

民间艺术团提供表演场地取得收入0.8万元，当

地娱乐业营业税适用税率10%。该展览馆当月应

纳营业税为。。

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A.0.87万元

B.0.98万元

C.0.84万元

D.0.85万元

［答案］C

［解析］教材第262〜263页.293页。

［考点］掌握娱乐业和服务业具体的征税规定，

展览馆的门票收入免征营业税。

30.甲歌舞团经与乙演出公司联系，在某文

化活动中心连续演出，共取得门票收入35万元。

根据协议规定，付给乙公司中介费7万元，付给

文化活动中心10万元。乙公司应纳营业税为（）。

A.0.35万元

B.0.21万元

C.0.90万元

D.0.54万元

［答案］A

［解析］教材第四章第三节。

［考点1"服务业”税目的征税规定和具体计

舁。

31.某典当行某月取得死当物品销售收入

12万元，抵押贷款利息及保管费收入25万元。

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该典当行当月应纳营业税为。。

A.2.96万元

B.1.85万元

C.2万元

D.1.25万元

［答案］C

［解析］教材第284.94页。

［考点］典当业的抵押贷款的营业额为经营者取

得的利息和其它费用。典当业销售死当物品，征

收增值税。

32.某广告经营公司某月份取得广告业务收

入18万元，支付给其它单位广告制作费5万元,

支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助

费1万元。该公司当月应纳营业税为。。

A.0.8万元

B.0.55万元

C.0.7万元

D.0.95万元

［答案］A

［解析］教材第262〜263页，288页。

［考点］“服务业”税目的具体征税范围，广告

代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部

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价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发

布费后的余额。

33.纳税人将不动产无偿赠与她人的，其营

业税纳税义务发生时间为。。

A.不动产处理权转移的次

日

B.不动产处理权转移的当天

C.不动产收益权转移的当

天

D.不动产所有权转移的当天

［答案］D

［解析］教材第311页。

［考点］纳税人将不动产无偿赠与她人的，其纳

税义务发生时间，为不动产所有权转移的当天。

34.某饭店5月取得住宿收入50万元，理

发收入2万元，游艺收入20万元，卡拉0K歌舞

厅收入30万元，餐厅收入50万元，代理服务手

续费收入2万元，当地娱乐业营业税税率10%o

该饭店当月应纳营业税为（）。

A.20.6万元

B.10.2万元

C.7.7万元

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D.9.2万元

［答案］B

［解析］教材第287页。

［考点］娱乐业和服务业税目的计税依据的确

定。

35.某文化馆下乡文艺演出取得收入5000

元，将其部分房产出租取得租金收入3500元，

开设的歌厅取得收入15000元，设立的“电子游

戏机”取得收入0元，当地娱乐业营业税税率

为20%。该文化馆应纳营业税为。。

A.7175元

B.4325元

C.7325元

D.4175元

［答案］A

［解析］教材第287页。

［考点］文化体育业税目的计税依据的确定及娱

乐业行为的征税规定。

36.某企业以自有不动产作抵押向银行贷

款，双方商定，借款人取得借款后，将不动产交

与银行使用，以不动产租金抵充贷款利息。对该

企业应（）。

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A.按“金融业”税目征收营业

税

B.按“销售不动产”税目征收营业税

C.按“服务业”税目征收营业

税

D.不征收营业税

［答案］C

［解析］教材第276页。

［考点］以不动产作抵押向金融机构贷款，并将

不动产交与银行使用，以租金抵充贷款利息，对

借款人按“服务业”税目征税。

37.某油田所在地为甲省，其油井分布在

甲.乙两省。11月份位于甲省的油井产原油15

万吨，位于乙省的油井产原油5万吨，当月用于

加热.修井的原油共0.5万吨，这部分原油按产

量分摊，该油田资源税单位税额为8元/吨。该

油田当月在甲省应缴纳的资源税税额为。。

A.160万元

B.156万元

C.120万元

D.119.2万元

［答案］C

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［解析］教材第328—330页。

［考点］资源税计税依据的确定。

38.在资源税中，对于伴选矿，在确定税目

和税额时，()o

A.以主产品的矿石名称作为应税品目

B.伴选矿量大的，对其核定单位税额

C.伴选矿量小的，按照国家对收购单位测定的

相应品目的单位税额缴纳资源税

D.对从精矿伴选出的副产品不征收资源税

［答案］D

［解析］教材第325页。

［考点］对于以精矿形式伴选出的副产品不征收

资源税。

39.在资源税中，以自产的液体盐加工成固

体盐销售的，计税依据为。。

A.用于加工的液体盐数

量

B.固体盐的销售金额

C.加工成固体盐的数

量

D.固体盐的销售数量

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［答案］D

［解析］教材第329页。

［考点］自产的液体盐加工成固体盐销售的，以

固体盐的销售数量为课税数量。

40.资源税的级差调节作用体现在。。

A.对因资源条件差异而产生的资源级差收入进

行调节

B.对开采应税资源的纳税人取得的销售收入进

行调节

C.对开采应税资源的纳税人取得的利润总额进

行调节

D.对开采应税资源的纳税人取得的资源产品销

售利润进行调节

［答案］A

［解析］教材第321页。

［考点］了解资源税的立法原则及作用。

二、多项选择题

41.下列税收文件属于税收行政规章的是

()o

A.国家税务总局下发的《关于不申报缴纳税款

定性问题的批复》

B.国家税务总局制定的《个体工商户定期定额

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管理暂行办法》

C.国家税务总局转发的《车辆购置附加税暂行

条例》

D.国家税务总局制定的《企业所得税减免税管

理办法》

［答案］BD

［解析］教材第19页。

［考点］熟悉税务行政规章的含义及适用范围。

42.税收法律关系中的纳税主体是指（）。

A.负税人

B.纳税义务人

C.纳税担保人

D.扣缴义务人

［答案］BC

［解析］教材第29页。

［考点］纳税主体作为税收法律关系中的重要内

容，熟悉其具体的涵义。

43.下列税种中，征税对象与计税依据不一

致的是（）。

A.企业所得税

B.耕地占用税

C.车船使用税

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D.农业税

［答案］BCD

［解析］教材第48页。

［考点］区分征税对象与计税依据，了解二者的

不同点或不一致的情况。

44.按照中国现行税法的规定，税务机关的

权力包括。。

A.强制开启纳税人的卷柜，检查有关纳税资料

B.对账目混乱的纳税人估定其税额

C.要求承担连带纳税义务的纳税人缴纳全部应

纳税额

D.追缴税款

［答案］BD

［解析］教材第30页。

［考点］了解税务机关的权利范围。

45.消费型增值税的特征包括。。

A.便于凭发票扣税的规范管

理

B.法定增值额大于理论增值额

C.法定增值额小于理论增值

额

D.直接以增值额作为计税依据

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［答案］AC

［解析］教材第72页。

［考点］消费型增值税是未来增值税的发展方

向，其内在特征要熟悉，以便于同现行生产型增

值税相区别。

46.混合销售行为的基本特征为。。

A.既涉及货物销售又涉及非应税劳务

B.发生在同一项销售行为中

C.从一个购买方取得货

款

D.从不同购买方收取货款

［答案］ABC

［解析］教材第91页。

［考点］掌握混合销售行为的基本特征，以便于

区别兼营行为。

47.下列业务中，纳税人已取得增值税专用

发票，其进项税额能够从当期销项税额中抵扣的

有（）。

A.某工业企业购进货物已支付货款，货物在途

B.某商业企业采用分期付款方式购进货物，已

收到全额发票，货款分期支付，第一笔货款已收

到

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C.某商业企业购进货物并已支付货款

D.某工业企业购进货物并验收入库，货款分期

支付，尚有一笔货款未支付

［答案］CD

［解析］教材第125页。

［考点］增值税进项税额抵扣时限的具体规定。

48.纳税人销售货物时，下列情况中不能开

具增值税专用发票的有。。

A.购货方购进免税药品要求开具专用发票

B.消费者个人购进电脑要求开具专用发票

C.销售报关出口货物

D.境内易货贸易

［答案］ABC

［解析］教材第171页。

［考点］掌握增值税专用发票的具体开具范围。

49.关于增值税一般纳税人的认定，下列说

法正确的是。。

A.某纳税人实行总分支机构统一核算，总机构

年销售额1600万元，为一般纳税人，分支机构

年销售额28万元，为此，分支机构能够申请认

定为一般纳税人

B.某个体户年销售建筑材料200万元，能够向

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省税务局申请认定为一般纳税人

C.某个人销售旧汽车3辆，年销售额180万元,

能够向税务局申请认定为一般纳税人

D.某零售商店财务核算健全，年销售额100万

元，能够申请认定为一般纳税人

［答案］AB

［解析］教材第83页。

［考点］掌握增值税一般纳税人的认定标准。

50.纳税人的下列行为中，属于混合销售应

征增值税的有。。

A.某运输公司从甲地运输一批木材到乙地并销

售给某贸易公司，取得销售额56000元

B.某邮局函件.包件传递业务收入20万元，邮

务物品销售收入0.5万元

C.某铝合金生产企业，销售铝合金产品并负责

安装，取得销售额800万元

D.某照相馆在拍照的同时销售镜框，月收入L2

万元

［答案］AC

［解析］教材第93页。

［考点］掌握混合销售行为的具体认定范围，注

意混合销售与兼营行为以及混合销售中应征增

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值税和应征营业税的具体规定

51.税务机关为小规模纳税人代开的增值税

专用发票上，必须加盖的印章有（）。

A.纳税人财务专用

章

B.扣缴义务人财务专用章

C.专用发票专用

章

D.代开专用发票专用章

［答案］AD

［解析］教材第177页。

［考点］税务所为小规模企业代开增值税专用发

票的具体规定及必须加盖印章的具体要求。

52.按照现行增值税制度规定，下列出口货

物中可不提供出口收汇单的有。。

A.易货贸易.补偿贸易出口的货物

B.来料加工出口货物

C.对外承包工程出口的货物

D.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资

的货物

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［答案］ACD

［解析］教材第159页。

［考点］出口货物退免税的凭证管理，不提供出

口收汇单的货物也可办理退税。

53.生产企业出口应纳增值税货物

“免.抵.退”税额中的“免.抵”税额计算的

正确公式有。。

A.用国内料件生产出口产品，免.抵税额二出口

货物离岸价X外汇人民币牌价X退税税率-已退

税额

B.用国内料件生产出口产品，免.抵税额二出口

货物离岸价X外汇人民币牌价义退税税率

C.以进料加工方式出口货物的，免.抵税额=

（出口货物离岸价义外汇人民币牌价-海关核销

免税进口料件组成的计税价格）X退税率-已退

税额

D.以进料加工方式出口货物的，免.抵税额=

（出口货物离岸价X外汇人民币牌价-海关核销

进口料件组成的计税价格）X退税率

［答案］AC

［解析］教材第155页。

［考点］正确计算生产企业出口货物

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“免.抵.退”中免.抵税额。

54.纳税人销售的卷烟价格经常上下浮动

的，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销

售价格确定征税类别和适用税率，但下列情况中

不应列入加权平均计算的有。。

A.赠送关系户的无销售价格的卷

烟

B.分给职工的价格明显偏低的卷烟

C.按批发价格销售给烟酒公司的卷烟

D.按出厂价格销售给某招待所的卷烟

［答案］AB

［解析］教材第204页。

［考点］不得列入加权平均计算确定的征税类别

和适用税率的范围。

55.下列情况，应按照受托方销售自制应税

消费品对待征收增值税的有。。

A.由受托方提供原材料生产的应税消费品

B.委托方提供原材料，受托方收取加工费加工

的应税消费

C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工

的应税消费

D.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税

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消费品

［答案］ACD

［解析］教材第218页。

［考点］自制应税消费品应当征收增值税的具体

范围。

56.下列包装物押金应征消费税的有()。

A.盛装盐酸的坛子，单独收取包装物押金，6

个月后坛子收回，押金返还

B.工业专用的容器，单独收取包装物押金，14

个月后容器收回，押金返还

C.白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2

个月后瓶子收回，押金返还

D.工业专用的容器，单独收取的包装物押金不

再退还

［答案］BCD

［解析］教材第209页。

［考点］包装物押金计征消费税的规定要掌握，

不再退回的，收取押金一年以上仍未退回的，应

并入应税消费品的销售额，计征消费税。

57.按照现行消费税制度规定，纳税人外购

下列已税消费品能够从应税销售额中扣除的有

()o

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A.外购已税散装白酒装瓶出售的白酒

B.外购已税汽车轮胎生产的汽车

C.外购已税化妆品生产的化妆

品

D.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰

［答案］AC

［解析］教材第211页。

［考点］纳税人外购已税消费品准予从应税销售

额中扣除的具体规定。

58.按照现行营业税制度规定，下列行为应

按服务业税目征收营业税的有（）。

A.企业之间因拆借周转金而收取资金占用费

B.航空联运公司从事快件传递托运业务

C.民政部门取得社会福利彩票收入

D.建筑设计院进行工程设计

［答案］BD

［解析］教材第262页。

［考点］服务业税目具体征收营业税的范围。

59.在营业税中，关于金融保险业计税依据

的下列说法，正确的有。。

A.金融机构的出纳长款收入，应并入营业额中

计征营业税

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B.金融商品转让以买卖差价为营业额计征营业

税

C.融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款

和价外费用为营业额计征营业税

D.典当业的抵押贷款营业额为经营者取得的利

息和其它费用

［答案］BD

［解析］教材第281页。

［考点］金融保险业计税依据的确定，区分不征

收金融业的具体范围。

60.下列行为，应按“转让无形资产”税目

征收营业税的有（）。

A.甲企业将其原有名称有偿转让给乙企业

B.某画家将其作品原稿的财产权和著作权一起

出售

C.甲企业以其一商标权投资入股

D.某电影公司将其拍摄一故事片的母片卖给乙

公司

［答案］AD

［解析］教材第272页。

［考点］“转让无形资产”税目计征营业税的某

些特殊规定。

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61.下列行为中，应纳营业税的有。。

A.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专

利权，该专利在中国使用

B.甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专

利权，该专利在中国使用

C.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专

利权，该专利在甲国使用

D.甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专

利权，该专利在甲国使用

［答案］AB

［解析］教材第247页。

［考点］营业税的征收范围是在中国境内发生的

转让无形资产的行为，“在境内使用”是非常关

键的。

62.甲方提供资金，乙方提供上地使用权合

作建房，在下列不同合作方式中，乙方应按“转

让无形资产”税目缴。纳营业税的有。。

A.双方直接按一定比例分配房屋

B.乙方将土地使用权租给甲方若干年，甲方负

责建房并使用，租赁期满后，甲方将土地使用权

及建筑物交还乙方

C.双方成立股份制合营企业，风险共担，利润

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共享

D.双方合股，成立合营企业，乙方按销售收入

的一定比例提成的方式参与分配

［答案］AD

［解析］教材第274页。

［考点］合作建房的征税问题，提供土地使用权

的一方，应按转让无形资产征税的几种具体情

况。

63.下列企业的营业行为，属于混合销售，

应征营业税的有（）。

A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装

饮料

B.某饭店同时开设餐厅.客房又开设商场

C.某商店销售并负责为用户安装空调

D.建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，

给建设单位提供建筑材料

［答案］AD

［解析］教材第277页。

［考点］营业税与增值税征税范围的划分，混合

销售中属于征收营业税的具体规定。

64.下列表述中，符合营业税规定的有（）。

A.主管部门将资金提供给所属单位收取的资金

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占用费应按“金融保险业”税目征收营业税

B.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生

产免征营业税

C.企业和个人的营业税起征点为：按期纳税的

每月营业额200〜800元；按次纳税的每次（日）

营业额50元

D.营业税实行比例税率，共有9档税目

［答案］ABD

［解析］教材第四章。

［考点］了解营业税制中的某些具体规定。

65.在营业税中，以营业收入减去一定的支

出作为计税依据计征营业税的金融业务包括。。

A.转贷外汇业务

B.金融经纪业务

C.金融商品转让业务

D.抵押贷款业务

［答案］AC

［解析］教材第285页。

［考点］以收入减去支出作为金融保险业计征营

业税的计税依据的规定。

66.按照现行营业税制度规定，纳税人取得

下列收入，能够免征营业税的有（）。

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A.注册登记已满3年的经济特区内某外国金融

企业来源于特区内的营业收入

B.某作家将其一本小说著作权转让给一家出版

社取得收入

C.某文化馆开设台球室取得营业收入

D.某养老院取得的养老服务收入

［答案］ABD

［解析］教材第293页。

［考点］免征营业税的具体范围规定。

67.确定中国现行资源税税额，考虑的因素

主要包括。。

A.应税资源的开采条件,品位质量

B.应税资源地理位置是发达地区还是落后地区

C.矿山的开采规模

D.应税资源产品的税负转移情况

［答案］AD

［解析］教材第327页。

［考点］确定资源税税额需要考虑的几项因素。

68.在资源税中，下列应税资源产品能够采

用代扣代缴方式征收的有。。

A.原油。

B.铜矿石

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C.天然气

D.石棉矿

［答案］BD

［解析］教材第322页。

［考点］采用代扣代缴方式征收的应税资源产品

的范围。

69.关于资源税的下列说法中，正确的有（）。

A.原油中的稠油.高凝油与稀油划分不清的，

按照统一规定的综合回收率，折算成原油数量作

为课税数量

B.纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工

固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣

C.独立矿山收购与本单位矿种不同的未税矿产

品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据

收购数量代扣代缴资源税

D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品

的，其纳税义务发生时间为预收货款的当天

［答案］BC

［解析］教材第五章。

［考点］综合理解资源税制中的具体规定。

70.关于资源税计税依据的下列说法中，正

确的有（）。

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A.纳税人自产自用的天然气，以自用数量为计

税依据

B.纳税人对外销售的原煤，以销售数额为计税

依据

C.纳税人以自产原盐加工精制后销售的，以销

售数量为计税依据

D.纳税人自产自用的铁矿石，以实际移送使用

数量为计税依据

［答案］AD

［解析］教材第328〜330页。

［考点］资源税计税依据的规定。

三、计算题

（一）座落在县城的某酒厂，被税务机关认定为

增值税一般纳税人，1999年9月份购销情况如

下：

（1）9月3日，销售粮食白酒100箱，每箱单

价1280元（开出增值税专用发票）；

（2）9月5日，用自制的粮食白酒泡制药酒，

销售50箱，每箱单价540元（开出增值税专用

发票）；

（3）9月7日，外购已税薯类白酒一批，买价

为6800元（已取得专用发票），当月已全部用于

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勾兑成散装白酒，该散装白酒销售额为24000元

(开出普通发票)，另收取包装物押金1860元，

年内已返还；

(4)9月11日，外购酒瓶一批，增值税专用发

票注明税款1425元；从农民手中直接收购玉米

一批，收购凭证注明的价款为3400元；

(5)9月20日Z用自制的粮食白酒10瓶做广

告样品，20瓶用于展览会做展品，50瓶用于职

工福利，正常销售价格25元/瓶。

根据以上资料，回答下列问题。

71.对收取的白酒包装物押金征收的消费税

是。。

A.0

B.238.46元

C.56.02元

D.397.44元

［答案］B

［解析］教材第209〜210页。

［考点］对酒类产品生产企业销售酒类产品而收

取的包装物押金，无论押金是否返还，均应并入

酒类产品销售额中征收消费税。

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72.增值税的进项税额是（）。

A.1425元

B.1520元

C.2921元

D.1156元

［答案］C

［解析］教材第117〜123页。

［考点］外购已税薯类白酒，按其买价与适用的

增值税率计算进项税额，收购玉米，按其买价和

10%的扣除率计算准予抵扣的进项税额。

73.增值税的应纳税额是。。

A.27526.44元

B.27255.78元

C.27571.98元

D.29291.44元

［答案］A

［解析］教材第二章第四节。

［考点］主要是销项税额的计算。一是销售的开

出普通发票的销售额24000元，应换算成不含税

销售额，其换算公式为不含税销售额=含税销售

额+（1+税率）；二是包装物押金1860元，也应

换算成不含税销售额；三是用做广告样品.展览

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会展品.职工福利等的粮食白酒，视同销售，计

征增值税。

74.消费税的应纳税额是。。

A.443218元

B.37495.38元

C.38276.92元

D.42565.38元

［答案］B

［解析］教材第三章。

［考点］对用薯类与粮食以外的其它原料混合生

产的白酒，一律按薯类白酒15%的税率计征。

（二）甲房地产公司11月份发生如下经济业务:

（1）与乙企业联合开发一商品房小区，即甲。

乙双方共同出资报批建设项目，合作建房。按照

合同规定，甲公司出资0万元，乙企业提供土

地使用权，房屋按6：4的比例分配，当地税务

机关核定其成本利润率为15%o当期全部商品房

竣工验收，甲公司将其应得商品房的80%售出，

取得销售收入18000万元（其中代收的城市基础

设施配套费等费用900万元）。甲公司还将小区

内一临街房屋租给某银行作为经营场所，取得抵

押贷款万元，当月取得的租金15万元全部用于

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抵充贷款利息。

(2)甲公司下属非独立核算的建筑施工企业参

与了上述小区的开发建设，独立建成商品房两

栋，建筑安装成本800万元，无同类工程价格，

其成本利润率为10%o房屋建成后，将相当于建

筑安装成本20%的商品房留给甲企业所属非独立

核算的物业管理公司使用，施工企业与甲公司未

结算工程价款。

(3)甲公司所属非独立核算的物业管理公司当

月收取物业管理费10万元，代收水、煤.电费

共8万元，获得手续费0.16万元，对外出租停

车场收费0.6万元，开设的保龄球馆取得经营收

入5万元，小区闭路电视取得收入2万元。

当地娱乐业营业税税率10%o

根据以上资料，回答下列问题。

75.甲公司应按销售不动产税目缴纳的营业

税为Oo

A.900万元

B.1626.32万元

C.484.21万元

D.726.32万元

［答案］A

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［解析］教材第274页。

［考点］计征销售不动产税目营业税的计税依据

为18000万元。

76.甲公司应按建筑业税目缴纳的营业税为

()o

A.24万元

B.19.20万元

C.21.77万元

D.27.22万元

［答案］C

［解析］教材第253页.283页。

［考点］施工企业与甲公司未结算工程价款的部

分，不征收营业税，凡与甲公司结算工程价款的

部分，应征收营业税；自建行为的工程价格，需

按工程成本义(1+成本利润率)+(一营业税税

率)的公式核定计税价格。

77.甲公司应按服务业税目缴纳的营业税为

()o

A.L038万元

B.L788万元

C.1.288万元

D.1.388万元

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［答案］c

［解析］教材第261页.271页.276页。

［考点］借款人取得贷款后将不动产交与银行使

用，以不动产租金抵充贷款利息，此阶段发生了

不动产租赁行为，应按“服务业”税目征收营业

税；适用服务业税目的是收取的物业管理费.代

征手续费.停车场收费等等。

78.用公司应纳营业税合计为（）。

A.1407.078万元

B.1407.618万元

C.1407.868万元

D.923.618万元

［答案］D

［解析］教材第四章。

［考点］汇总提供经营行为的应税劳务.销售不

动产的计税。

四、综合分析题

（一）某省甲市粮油公司，以货物生产为主，并

兼营货物批发零售业务，为增值税一般纳税人，

不承担粮食收储任务，也不享受国家关于粮食的

有关税收优惠政策。该公司1999年9〜10月发

生如下经济业务：

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（1）9月份销售给消费者豆油公斤，每公斤6

元（不含税），但只开出普通发票，合计金额6000

元；其余消费者因未索取或未交款而没给其开发

票。

（2）9月份用自产豆油若干公斤（不含税）与

农民换取免税大豆一批，收购凭证上注明价款

15000元，大豆已验收入库。

（3）9月份销售给邻省乙市某酒厂高粱50吨，

每吨不含税价格600元，由于甲市没有火车站，

便将高粱运至本省丙市丁县火车站，并发往乙

市。该粮油公司收到货款的同时，还收到代垫火

车运费元，其中装卸费200元（铁路部门开具

的运输货票上注明的付款单位是甲市粮油公司，

该发票未转给购买方）。

（4）10月份购进磨面机一台，价款合计11700

元，取得增值税专用发票注明税款1700元；支

付运输费200元，并取得承运部门运输发票。磨

面机已安装并投入使用。

（5）10月份因管理不善，库房大豆被盗1000

公斤，按收购价计算损失2200元，随即犯罪分

子在当日被捕归案，收回赃款1000元，公司净

损失1200元。

文档仅供参考，不当之处，请联系改正。

（6）10月份该粮油公司采取托收承付方式给某

酒厂发出玉米一批，不含税价格80000元。

（7）10月份受委托加工玉米面粉一批，收取加

工费元（不含税）。

（8）10月份该粮油公司所属汽车队从河滩挖沙

卖给某建材厂并负责运送，共运100车，每车沙

子30元（其中沙款20元，运费10元）。

（9）10月份该粮油公司购进水泥、大理石5000

元，准备装修公司大门。该粮油公司所属建筑公

司（独立核算）为公司修建大民收取人工费5000

兀O

沙子增值税税率为13%o

根据以上资料，回答下列问题。

79.9月份该粮油公司应纳增值税销项税额

为（）。

A.7640.09元

B.4680元

C.5690.91元

D.6006元

［答案］A

［解析］教材第1111〜117页。

［考点］以物易物方式下的货物，双方都应作购

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销处理，核算销售额并计算销项税额；开具在普

通发票上的含税销售额换算成不含税销售额。

80.第三笔业务中该粮油公司纳税地点不应

为。。

A.甲市

B.乙市

C.丙市

D.丁县

［答案］BCD

［解析］教材第182页。

［考点］应该在甲市纳税，就不应在乙市.丙

市.丁县纳税。

81.9月份该粮油公司应纳