注册会计师考试审计(习题卷25)

试卷科目：注册会计师考试审计注册会计师考试审计(习题卷25)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注册会计师考试审计第1部分：单项选择题，共51题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.初步业务活动的主要目的不包括（）。A)与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解B)了解被审计单位业务活动，制定具体审计计划C)不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项D)具备执行业务所需的独立性和能力[单选题]2.针对在审计工作中遇到的重大困难，下列注册会计师与治理层沟通的事项中，不恰当的是（）。A)管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间B)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延C)管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估D)识别出值得关注的内部控制缺陷[单选题]3.下列关于对审计工作底稿的归整和保存的表述中，正确的是（）。A)在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿B)在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论C)如果注册会计师未能完成审计业务，则可以不保存审计工作底稿D)即使注册会计师未能完成审计业务，也应当对审计工作底稿的归档期限作出限制[单选题]4.A注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是（）。A)询问B)检查控制执行留下的书面证据C)观察D)重新执行[单选题]5.A注册会计师负责丁公司2011年度财务报表审计工作，在审计工作前，需要明确注册会计师与审计客户管理层、治理层相关的责任，丁公司管理层对编制财务报表的责任不包括()。A)选择适用的会计准则和相关会计制度B)选择和运用恰当的会计政策C)作出合理的会计估计D)提高财务报表的可信赖程度[单选题]6.以下针对注册会计师与治理层沟通的与审计工作底稿相关的说法中，不正确的是（）。A)如不易识别适当的沟通人员，应记录识别治理结构中的适当沟通人员的过程B)如以口头形式沟通，应将口头沟通记录包括在审计工作底稿中C)如会议纪要是沟通的适当记录，应作为审计工作底稿的一部分D)如以书面形式沟通，应保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分[单选题]7.下列各项关于项目组内部复核的表述中，正确的是（）。A)会计师事务所在安排复核工作时，为了提升新入职员工的专业胜任能力，应当由项目组内经验较少的人员复核经验较多的人员的工作B)只有在审计工作完成阶段才能开展对审计工作底稿的复核C)项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责D)项目合伙人需要复核所有审计工作底稿[单选题]8.注册会计师在存货监盘过程中检查存货，有可能不能为下列认定提供证据的是（）。A)存货在附注中披露的完整性B)期末存货的存在C)存货所有权D)存货跌价准备计提的准确性[单选题]9.针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，实施不恰当的是()。A)注册会计师对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据证明这些信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低B)测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整C)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由D)复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险[单选题]10.在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是()。A)从财务报表到尚未记录的项目B)从尚未记录的项目到财务报表C)从会计记录到支持性证据D)从支持性证据到会计记录[单选题]11.对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，在检查相关合同或协议时，不属于注册会计师应当评价的内容是（）。A)交易的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为B)交易条款是否与管理层的解释一致C)获取交易已经恰当授权和批准的审计证据D)关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露[单选题]12.下列认定中，与利润表组成要素无关的是()。A)?存在或发生?认定B)?权利和义务?认定C)?估价或分摊?认定D)?表达与披露?认定[单选题]13.在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，注册会计师通常不认为具有高度估计不确定性的是（）。A)非常规事项的会计估计B)未采用经认可的计量技术计算的会计估计C)采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型作出的公允价值会计估计D)注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计[单选题]14.下列有关项目质量控制复核的说法中，错误的是（）。A)项目质量控制复核人在属于公众利益实体的审计客户中任职不能超过五年B)项目质量控制复核人不能代替项目组进行决策C)项目质量控制复核人需要具备履行职责需要的技术资格D)对于属于公众利益实体的审计客户，在执行审计业务时必须实施项目质量控制复核[单选题]15.下列关于?评价与组成部分注册会计师的沟通?的说法中，不正确的是（）。A)集团项目组应当与组成部分注册会计师、组成部分管理层或集团管理层（如适用）讨论在评价过程中发现的重大事项B)集团项目组应当确定是否有必要复核组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分C)组成部分注册会计师的审计工作底稿按照组成部分注册会计师所在会计师事务所的复核程序进行复核这一事实，可能影响集团项目组的复核范围D)如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应当要求组成部分注册会计师实施追加的审计程序[单选题]16.注册会计师在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，下列各项中，不属于需要评价的内容是（）。A)内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度B)内部审计人员的胜任能力C)内部审计是否采用系统、规范化的方法D)评估的重大错报风险[单选题]17.对于第三方保管的存货（该存货对财务报表是重要的），注册会计师实施的下列审计程序中，不恰当的是（）。A)向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况B)如果可行，实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘C)获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告D)实务中通常优先考虑实施存货监盘，如果不可行，再考虑实施函证[单选题]18.通过邮寄方式发出询证函并收到回函后，注册会计师验证的以下信息中，错误的是（）。A)被询证者确认的询证函是否是原件，是否与注册会计师发出的询证函是同一份B)寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致C)被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与明细表中记载的一致D)回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致[单选题]19.注册会计师对财务报表进行审计时，一般无须专门对期初余额发表审计意见。在以下对其含义进行的各种表述中，不正确的表述是()。A)如期初余额存在影响本期报表的重大错报，则应在审计意见中反映B)如期初余额不存在影响本期财务报表的重大错报，则无须在审计意见中反映C)无论期初余额是否存在影响本期报表的重大错报，都应在审计意见中反映D)即使期初余额存在重大错报，也可能不在审计意见中反映[单选题]20.下列有关存货监盘的说法中，正确的是()。A)注册会计师在对存货实施监盘过程中，不应参与被审计单位的盘点工作B)如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序C)如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单(期末库存量为零的仓库除外)，并考虑其完整性D)注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的完整性认定[单选题]21.注册会计师在审计天星公司某银行账户的银行存款时发现，银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是()。A)审查该账户的银行存款余额调节表B)审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C)审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D)抽查天星公司该年度的银行存款收支业务[单选题]22.下列与治理层沟通的说法中，错误的是()。A)注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷B)除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报，以及这些错报单独或汇总起来可能对审计意见产生的影响C)注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响D)如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，注册会计师可能需要与治理层沟通[单选题]23.甲公司由于市场竞争对手推出新产品，现有产品因滞销而导致大量积压，据此，注册会计师应当关注甲公司()的重大错报风险。A)存货项目的计价和分摊认定B)营业成本项目的准确性认定C)营业收入项目的发生认定D)应收账款的完整性认定[单选题]24.下列关于项目质量控制复核的说法中，不正确的是（）。A)会计师事务所应挑选不参与该业务的人员在出具报告前对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价B)会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终责任C)项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任D)只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告[单选题]25.如果其他注册会计师不能独立于被审计单位及其组成部分，不能胜任其承担的具体审计业务，或者主审注册会计师对上述事项存在疑虑，那么()。A)主审注册会计师不能承接该业务B)主审注册会计师不应利用其他注册会计师的工作来获取与组成部分财务信息有关的审计证据C)发表保留意见的审计报告D)发表无法表示意见的审计报告[单选题]26.针对X公司将对现销客户的销售折扣比例由原先的5%提高到10%这一情况，注册会计师最应关注由此导致营业收入项目()认定的重大错报风险。A)截止B)发生C)完整性D)准确性[单选题]27.（2014年）下列各项中不属于初步业务活动的是（）。A)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B)评价遵守相关的职业道德要求的情况C)就审计业务的约定条款与被审计单位达成一致意见D)在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿[单选题]28.下列关于审计过程的说法中不正确的是()。A)在风险导向审计模式中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线B)风险评估程序不是审计过程中必须执行的审计程序C)控制测试不是审计过程中必须执行的审计程序D)进一步审计程序包括控制测试和实质性程序[单选题]29.在审计过程中，注册会计师修改重要性水平不合理的理由的是（）。A)获取新信息B)对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化C)约定的审计收费发生变化D)审计过程中情况发生重大变化[单选题]30.在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的是（）。A)如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当与审计委员会和监事会同时沟通B)如果甲公司员工存在舞弊，应当先与董事会沟通C)在与甲公司治理层沟通前，可先与甲公司内部审计人员沟通D)在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通[单选题]31.下列与收费有关的说法中，错误的是（）。A)如果审计客户长期未支付应付的审计费用，可能因自身利益对独立性产生不利影响B)如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的，那么该项收费不属于或有收费C)如果连续两年从属于公众利益实体的某一审计客户收取的全部费用比重较大，会计师事务所应当发表审计意见前复核D)如果从某一审计客户收取的全部费用占收费总额的比重很大，可能因自身利益或外在压力对独立性产生不利影响[单选题]32.乙注册会计师对B公司2×10年度财务报表出具审计报告的日期为2×11年2月15日，B公司对外报出财务报表的日期为2×11年2月21日。在完成审计工作底稿的归档工作后，可以变动审计工作底稿的是()。A)2×11年5月1日B公司生产车间发生火灾，损失重大B)2×11年5月10日，乙注册会计师知悉了B公司2×10年11月份虚增的一笔大额销售收入，该错弊金额可能导致修改已出具的审计报告C)2×11年5月9日，B公司收回了一笔在20×9年已经注销的应收账款，金额为500万元D)2×11年5月8日，法院对B公司涉及的专利侵权案做出最终判决，B公司应赔偿原告2000万元损失。截至2×10年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，B公司在2×10年度财务报表中对这一事项进行了充分的披露，但未确认预计负债[单选题]33.基于集团审计目的，下列各项中，不属于组成部分的是（）。A)集团本部B)未纳入合并范围的已注销子公司C)非独立核算的分公司，但由集团编制财务信息并包括在集团财务报表中D)独立核算的生产部，由其编制财务信息并纳入集团财务报表[单选题]34.下列有关审计抽样的说法中正确的是（）。A)统计抽样和非统计抽样都可以利用概率论来量化、控制抽样风险B)统计抽样的样本量可以量化，非统计抽样的样本量只能靠注册会计师的判断C)使用的抽样方法不影响对选取的样本项目所实施的审计程序D)在统计抽样中不涉及注册会计师的职业判断[单选题]35.在考虑组成部分注册会计师的工作时，下列有关说法正确的是（）。A)组成部分注册会计师是集团项目组成员以外负责对集团组成部分财务信息执行相关工作的其他注册会计师B)组成部分均具备法人资格C)为保持独立性，集团项目组不应当参与组成部分注册会计师的工作D)集团项目组通常会根据组成部分的性质、特定的环境或组成部分在金额上对整体财务报表影响的程度，来判断某一组成部分是否为重要的组成部分[单选题]36.如果管理层虚增收入导致营业收入发生认定存在重大错报风险，内部控制预期是可以信赖的，并且拟从实质性程序中获取的保证程度是中等，那么拟从控制测试中获取的保证程度应该是（）水平。A)高B)部分C)无D)中[单选题]37.如果注册会计师被要求提供第二次意见应当评价威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是()。A)征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通B)在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性C)向现任注册会计师提供第二次意见的复印件D)直接与现任注册会计师进行沟通并向现任注册会计师提供第二次意见的复印件[单选题]38.下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的是（）。A)注册会计师愿意接受的信赖过度风险越高，样本规模越小B)在既定的可容忍偏差率下，预计总体偏差率越大，所需的样本规模越大C)对小规模总体而言，总体的实际容量对样本规模几乎没有影响D)注册会计师在风险评估时越依赖控制运行的有效性，确定的可容忍偏差率越低[单选题]39.注册会计师的审计责任是()。A)保证会计资料的真实、完整、合法B)对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责C)合理保证所审会计报表的可信程度D)保证按时按质完成委托业务[单选题]40.如果被审计单位管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，注册会计师认为错误的是()。A)重新评价被审计单位管理层的诚信情况B)重新评价获取审计证据的总体可靠性C)对财务报表出具无法表示意见的审计报告D)对财务报表出具保留意见的审计报告[单选题]41.下列各项有关审计要素的表述中错误的是（）。A)审计业务要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告B)在财务报表审计中，审计对象是财务报表C)财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础D)在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用[单选题]42.下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是()。A)被审计单位管理层为被审计单位的债务提供了担保B)被审计单位从事超出正常经营过程的重大关联方交易C)被审计单位管理层容忍小额盗窃资产的行为D)组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级[单选题]43.下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是()。A)重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系B)重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系C)可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系D)注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险[单选题]44.以下属于具体业务层面的防范措施的是()。A)轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工B)建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守C)指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行D)制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响[单选题]45.在确定审计证据的可靠性时，下列说法中不正确的是()。A)注册会计师亲自检查存货所获得的审计证据比被审计单位管理层提供的存货数据更可靠B)对会议中所讨论事项的事后口头表述比会议的同步书面记录更可靠C)如果与销售业务相关的内部控制有效，则注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据D)从外部独立来源获取的审计证据，如果该证据是由不知情者或者不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的[单选题]46.在助理人员发表对评价错报的看法中，注册会计师认为不正确的是（）。A)如果某一单项错报重大，可以与其他错报抵销处理B)如果某一单项错报重大，不太可能被其他错报抵销处理C)如果某项分类错报对财务报表以及关键比率不产生影响，可认为该错报不重大D)某一项错报金额较小但违反监管要求，注册会计师应将其评估为重大错报[单选题]47.（2013年）注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中，错误的是（）。A)修改财务报表整体的重要性B)评价被审计单位对会计政策的选择和运用C)指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员D)在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性[单选题]48.关于注册会计师向治理层和管理层通报内部控制缺陷，下列说法中错误的是()。A)在确定是否识别出内部控制缺陷时，注册会计师可以就审计结果中的相关事实和情况与适当层级的管理层讨论B)如果识别出内部控制缺陷，注册会计师应当根据已执行的审计工作，确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷C)注册会计师应当及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，通报可以采用口头或书面形式D)在解释值得关注的内部控制缺陷的潜在影响时，注册会计师不需要将这些后果量化[单选题]49.下列关于重大错报风险的判断中正确的是（）。A)由于经济萧条引起的重大错报风险是认定层次的B)收入虚增的重大错报风险属于财务报表层次的C)难以界定于某类交易或账户余额的具体认定，跟财务报表广泛相关的错报是财务报表层次的D)管理层人员频繁变更会引起认定层次重大错报风险[单选题]50.在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则B注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为()。A)100万元B)200万元C)150万元D)300万元第2部分：多项选择题，共42题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]51.注册会计师可能承担的法律责任有()。A)行政责任B)违约C)刑事责任D)民事责任[多选题]52.ABC公司按销售合同约定常年向客户Y公司销售A商品，双方确认的销售价格为每件1000元，发货的数量由Y公司电话通知ABC公司，每月月末结算货款，但运输方式没有具体商定。编制2010年度财务报表时，ABC公司将2010年12月份发生的下列销售业务确认为营业收入，你不认可的有()。A)12月8日，向Y公司雇佣的物流公司发出A商品2000件，但年底尚未运达B)12月28日，Y公司要求向火车站发运1500件，预计于次月5日安排车皮运输C)12月30日，由ABC公司运输车向Y公司发运600件，预计第二天可以到达D)12月6日，ABC公司雇佣运输公司承运800件，因发生车祸，全部毁损，但运输公司已按销售价格全部赔偿[多选题]53.确定计划的重要性水平应考虑的因素有()。A)被审计单位及其环境的基本情况B)审计目标C)财务报表个项目的性质及相互之间的关系D)财务报表项目的金额及波动幅度[多选题]54.下列各项审计程序中，可以检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款的有（）。A)对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确B)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其验收单、购货发票的日期，确定其入账时间是否合理C)获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性D)结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料，检查相关负债是否计入了正确的会计期间[多选题]55.会员在遵循职业道德基本原则时遇到的某项重大冲突，如果重大冲突未能解决，会员可以()。A)考虑向相关职业团体或法律顾问获取专业建议B)如果道德问题涉及组织内部的冲突，会员必须向管理层咨询C)解除业务约定D)拒绝继续与产生冲突的事项发生关联[多选题]56.会员为了解决道德冲突，应当考虑的因素有()。A)考虑在或有收费的情况下接受审阅业务B)考虑与所涉事项相关的独立性基本原则C)考虑涉及的道德问题D)考虑在会计师事务所建立的内部程序[多选题]57.甲注册会计师在对A公司201年度应付账款进行审计时，选择对应付账款执行实质性分析程序，下列执行的审计程序中正确的有()。A)分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性B)将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因C)注册会计师选择在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象对应付账款进行函证D)计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性[多选题]58.（2015年）有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中，正确的有（）。A)当可容忍偏差率超过20%时，注册会计师通常无需实施控制测试B)如果总体规模很大，注册会计师通常忽略总体规模对样本规模的影响C)注册会计师通常需要计算样本偏差率并推断总体偏差率D)注册会计师通常可以对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，对每一项控制测试分别确定可容忍偏差率[多选题]59.A注册会计师负责对甲公司2011年度的财务报表进行审计，在确定实质性程序的时间时，下列做法中正确的有()。A)A注册会计师在期中实施了实质性程序后，需要针对剩余期间实施进一步的实质性程序B)对于收入截止认定，A注册会计师决定在期中实施实质性程序C)以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动，A注册会计师决定依赖以前获取的审计证据D)对于在审计过程中识别出由于舞弊导致的重大错报风险，A注册会计师决定在期末实施实质性程序[多选题]60.在下列()情况下，注册会计师应当考虑利用其他专家对专家的工作予以证实。A)专家工作所涉及的事项对审计意见特别重要B)注册会计师不能从专家那里获得满意的原始资料和必要的解释C)在以往的审计业务中对专家的工作结果有重大不同意见或作过重大调整D)注册会计师认为被审计单位内部专家对所涉及事项的独立性较差[多选题]61.在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，G注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有()。A)对账面金额较小的存货实施监盘程序B)不预先通知存货监盘地点C)对销货交易的具体条款进行函证D)对大额应收账款进行函证[多选题]62.境外经营记账本位币的选择，除了考虑一般企业在选择确定记账本位币时需要考虑的因素之外，还应当考虑该境外经营与企业的关系，主要有()。A)境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回B)境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务C)境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的白主性D)该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算[多选题]63.注册会计师为审计客户提供的下列服务不影响独立性的情形包括（）。A)在会计师事务所承担审计客户管理层职责的情况下提供特定技术支持B)非审计项目组成员向非公众利益实体的审计客户提供日常性和机械性的工作C)沟通审计相关的事项D)非审计项目组成员向公众利益实体的审计客户提供日常性和机械性的工作（接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性且服务所涉及的事项从总体上对分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性）[多选题]64.下列有关涉及职业道德的表述中，恰当的有（）。A)如果客户涉足非法活动，就有可能对注册会计师的诚信或职业行为构成潜在威胁B)注册会计师在缺乏专业胜任能力的情况下应当拒绝提供专业服务C)注册会计师不应为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务D)如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务[多选题]65.注册会计师审计甲公司，发现管理层严重缺乏诚信，此时注册会计师应考虑该情形对审计意见的影响，下列说法正确的有（）。A)直接出具无法表示意见B)直接出具否定意见C)出具保留意见或无法表示意见D)在征求律师意见后，可能会解除业务约定[多选题]66.下列事项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的有（）。A)审计过程中发现的重大问题B)注册会计师的独立性C)注册会计师审计过程中识别出值得关注的内部控制缺陷D)审计过程中遇到重大困难[多选题]67.注册会计师了解被审计单位的基本情况包括()。A)业务性质、经营规模、经营情况及经营风险B)以前年度接受审计的情况C)财务会计机构及工作组织D)主要管理人员的经验及品行[多选题]68.（2013年）如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，下列各项中，正确的有（）。A)注册会计师应当调高可接受的检查风险B)注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性C)注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当D)注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性[多选题]69.注册会计师为了确定被审计单位的交易是否记录于恰当的会计期间，下列程序中不恰当的有()。A)年前开出的支票是否均在年前已入账B)应收账款是否确实属实C)坏账的计提是否已足额确认D)固定资产是否用作抵押[多选题]70.会计师事务所若将纸质形式扫描成电子形式存档，需要实施适当的控制程序，其目的有（）。A)保证生成与原纸质记录的形式和内容完全相同的扫描复印件，包括人工签名、交叉索引和有关注释B)保证将扫描复印件，包括必要时对扫描复印件的索引和签字，规整到业务档案中C)保证能够检索和打印扫描的原纸质记录D)保证扫描复印件不被篡改[多选题]71.在设计和实施进一步审计程序应对重大错报风险时，保持职业怀疑的作用有（）。A)恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围B)对已获取的审计证据表明可能存在未识别的重大错报风险的情形保持警觉C)评价已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作D)有助于注册会计师审慎评价审计证据[多选题]72.如果注册会计师发现审计报告日后获取的其他信息存在重大错报，则应当采取的应对措施包括（）。A)在相关法律法规允许的情况下，解除业务约定B)如果其他信息得以更正，注册会计师应当根据具体情形实施必要的程序C)考虑对审计报告的影响，并就注册会计师计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层进行沟通D)如果与治理层沟通后其他信息未得到更正，注册会计师应当考虑其法律权利和义务，并采取恰当的措施，以提醒审计报告使用者恰当关注未更正的重大错报[多选题]73.如果证实被审计单位确实存在错误与舞弊，但无法确定其对会计报表的影响程度，注册会计师可能采取的措施包括()。A)征求律师意见B)取消业务约定C)发表保留意见D)无法表示意见[多选题]74.下列有关关键审计事项的表述中，错误的有（）。A)如果确定不存在需要在审计报告中沟通关键审计事项，则无需与被审计单位治理层沟通B)注册会计师应当从与治理层沟通过的事项，确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，从而构成关键审计事项C)关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，注册会计师不对关键审计事项单独发表意见D)如果被审计单位运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应当在审计报告中?关键审计事项?部分予以反映[多选题]75.下列关于错报的说法中，正确的有（）。A)管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计之间的差异，构成事实错报B)管理层作出的点估计大于注册会计师作出的区间估计的最大值，构成错报C)管理层作出的点估计小于注册会计师作出的点估计，构成错报D)会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异，构成错报[多选题]76.下列关于在控制测试中，对选取的样本实施审计程序的说法中，正确的有（）。A)如果注册会计师能够合理确信空白收据的无效是正常的且不构成控制偏差，需要用另外的收据代替B)如果注册会计师无法使用替代程序测试控制是否适当运行，需要考虑在评价样本时将其视为控制偏差C)如果合理确信未使用或不适用单据不构成偏差，注册会计师需要用另一笔交易替代D)如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，则注册会计师不能用额外的随机数代替[多选题]77.下列有关审计工作底稿的变动中，属于事务性变动的有（）。A)归档期间对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引B)对审计档案规整工作的完成核对表签字认可C)记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据D)记录审计归档后获取的关于资产负债表期后事项的审计证据[多选题]78.A注册会计师在审计甲公司过程中，关于实施审计程序的下列观点和做法正确的有()。A)针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序B)在应对认定层次重大错报风险时，A注册会计师认为审计程序的范围最重要C)特定重大账户的重大错报风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，无需实施实质性程序D)不因获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序[多选题]79.具体审计目标是注册会计师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推论得出的，具体审计目标一般包括()。A)总体合理性与其他审计目标B)与各类交易和事项相关的审计目标C)与期末账户余额相关的审计目标D)与列报相关的审计目标[多选题]80.注册会计师在与治理层就审计工作中发现的问题沟通中，有一类事项是需要直接沟通的，也被称为第一类沟通事项，下列属于这类事项的有()。A)注册会计师对被审计单位选用的会计政策、做出的会计估计和财务报表的披露等重要会计处理的质量和可接受性的看法B)被审计单位不合理的要求注册会计师缩短完成审计工作的时间C)管理层阻止注册会计师与被审计单位内部审计机构接触D)注册会计师根据职业判断认为需要提请治理层注意的管理层声明[多选题]81.当被审计单位管理层拒绝审计项目组向客户寄发询证函，审计项目组应当采取的应对措施包括()。A)询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的合理性或正当性收集证据B)直接视为审计范围受到限制，考虑对审计意见类型的影响C)考虑实施替代程序，并评价是否能够获取充分、适当的审计证据D)评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险(包括舞弊风险)，以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响[多选题]82.对于初次接受委托进行审计的业务，下列说是法正确的是()A)可以通过借阅前任会计师的工作底稿来获得了解B)借阅工作底稿应征得被审计单位同意C)借阅工作底稿通常仅限于对本期审计有重大影响的事项D)通过查阅前任注册会计师工作底稿获取的期初余额的数据不必进行审计[多选题]83.下列各项因素中，决定了控制缺陷的严重程度的有（）。A)控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小B)因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小C)账户或列报是否发生错报D)内部控制数量的多少[多选题]84.当被审计单位存在以下()情形时，需要注册会计师获取进一步信息，评价是否存在舞弊风险因素。A)存在复杂的股权交易B)与处于公司法制不健全的国家或地区的境外实体之间的交易C)对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价D)具有异常大额折扣或退货的销售业务[多选题]85.（2018年）下列抽样方法中，通常可用于统计抽样的有（）。A)随机选样B)系统选样C)整群选样D)随意选样[多选题]86.下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的态度或借口相关的有（）。A)管理层过于关注保持或提高被审计单位的股票价格或利润趋势B)管理层向分析师、债权人或其他第三方承诺实现激进的或不切实际的预期C)管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷D)管理层经常在会计、审计或报告事项上与注册会计师产生争议[多选题]87.关于对持续经营假设的考虑，下列说法中不正确的有（）。A)管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月B)如果采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力做出专门评估，则注册会计师无须就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论C)如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生重大疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响D)管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息[多选题]88.在完成审计业务前，通常情况下，导致被审计单位业务变更的合理理由有()。A)有迹象表明被审计单位会计信息有误B)审计范围存在限制C)对原来要求的审计业务的性质存在误解D)情况变化对审计服务的需求产生影响[多选题]89.下列有关计划审计工作的说法中正确的有()。A)计划审计工作贯穿于整个审计业务的始终，并不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程B)注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序(包括进一步审计程序的具体性质、时间和范围)两个层次C)在初步计划审计工作时，注册会计师就应当确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定D)审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为签字注册会计师与被审计单位之间在法律上生效的契约[多选题]90.在识别和评估财务报表重大错报风险时，如果注册会计师发现某项错报可能属于舞弊，则以下说法中，恰当的有（）。A)由于舞弊事项不会孤立发生，注册会计师还应当考虑发现的舞弊是否表明，在某一特定领域存在舞弊导致的更高的重大错报风险B)如果舞弊涉及较高级别的管理层，即使错报金额对财务报表的影响并不重大，也可能表明存在更具广泛性的影响C)注册会计师应考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位D)如果某项错报表明存在舞弊，注册会计师应当考虑该项错报对审计工作其他方面的影响，特别是对管理层声明可靠性的影响[多选题]91.下列有关样本规模的说法中，正确的有()。A)可容忍错报与控制测试样本规模呈正向变动关系B)对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响C)分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模，提高审计效率D)总体项目的变异性越低，样本规模越小[多选题]92.下列有关控制环境的说法中，正确的有（）。A)在审计业务承接阶段，注册会计师无须了解和评价控制环境B)在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果C)在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的D)在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑第3部分：问答题，共7题，请在空白处填写正确答案。[问答题]93.（2015年）ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元。审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：要求：针对上述第（1）至第（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（1）审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。（2）甲公司应付账款年末余额为550万元。审计项目组认为应付账款存在低估风险，选取了年末余额合计为480万元的两家主要供应商实施函证，未发现差异。（3）审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证。出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。（4）客户丙公司年末应收账款余额100万元，回函金额90万元。因差异金额高于明显微小错报的临界值，审计项目组据此提出了审计调整建议。（5）客户丁公司回函邮戳显示发函地址与甲公司提供的地址不一致。甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致。审计项目组认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。（6）客户戊公司为海外公司。审计项目组收到戊公司境内关联公司代为寄发的询证函回函，未发现差异，结果满意。[问答题]94.ABC会计师事务所负责审计甲公司2019年度的财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。根据ABC会计师事务所质量控制制度的规定，B注册会计师对该项审计业务的总体质量负责。B注册会计师在审计报告日前开始过实施下列程序完成了项目质量控制复核：1）与项目合伙人讨论重大事项；2）复核财务报表和拟出具的审计报告；3）评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。[问答题]95.A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。甲公司2019年12月31日应收账款余额为3000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序，相关事项如下：（1）审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所，但甲公司客户X公司将回函寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归入审计工作底稿。（2）对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。（3）审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外客户Y公司发送了电子邮件，询证应收账款余额，并收到了电子邮件回复。Y公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。[问答题]96.A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：事项（1）甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2018年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2018年度财务报表显示，已按计划实现收入。事项（2）甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。要求：针对事项（1）和（2），分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。事项（3）在以前年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。要求：针对事项（3），分析A注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。事项（4）在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。要求：针对事项（4），简要说明A注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。[问答题]97.甲公司系在中国境内主板上市的股份有限公司，是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。20×9年3月10日，ABC会计师事务所出具了甲公司20×8年度审计报告，20×9年3月12日，甲公司对外公布了已审计财务报表和审计报告。在对甲公司20×8年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列事项：（1）A注册会计师在20x3年至20×6年担任甲公司财务报表审计项目合伙人，ABC会计师事务所指派合伙人B注册会计师接替A注册会计师负责审计甲公司20×7年度财务报表，A注册会计师不再参与甲公司审计业务，20×8年3月5日甲公司对外公布了20×7年度年度报告。A注册会计师于20×8年3月1日加入甲公司担任甲公司审计部部长。（2）甲公司与ABC会计师事务所草拟审计业务约定书，如果甲公司20×8年度经过审计后的财务报表能够通过银行延续贷款审核，则甲公司将全额结清ABC会计师事务所自20×3年以来的所有审计费用。（3）审计项目组成员的妹妹购买了3000元的甲公司共同基金投资的一揽子基础金融产品。（4）B注册会计师为甲公司推荐了ABC会计师事务所提供税务服务，ABC会计师事务所给予该合伙人现金奖励。（5）甲公司聘请XYZ公司担任某合同纠纷的诉讼辩护人，诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。（6）甲公司购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广，该软件公司不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。[问答题]98.ABC会计师事务所正在制定业务质量控制制度，经过事务所领导层集体研究，确立了一系列重大质量控制制度，有关内容摘录如下：（1）会计师事务所对新晋升合伙人的业绩考核做出明确要求，最近三年最少引进一家IPO公司或者上市公司审计客户。（2）会计师事务所制定了本所业务检查制度，如果该合伙人当年给本部门带来的业绩排名第一名，可以免于质量检查。（3）针对上市实体财务报表审计业务，项目质量控制复核合伙人应当由事务所指派，针对非上市实体财务报表审计，审计项目合伙人可以自己承担项目质量控制复核工作。（4）事务[问答题]99.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，明显微小错报的临界值10万元。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：（1）A注册会计师对甲公司银行账户实施风险评估后，仅对甲公司2018年12月31日有往来余额和零余额的银行账户实施函证程序。（2）甲公司应收账款存在舞弊风险，A注册会计师认为取得积极式函证是获取充分、适当审计证据的必要程序。两次向被询证者发函均未回函，A注册会计师实施了替代程序，结果满意。（3）客户乙公司年末应收账款余额120万元，回函金额115万元，因差异低于明显微小错报的临界值，A注册会计师认为无需实施进一步审计程序。（4）A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险为低水平，在期中审计时对截至2018年11月末的余额实施了函证程序。在期末审计时对剩余期间的销售和收款交易实施了细节测试，结果满意。（5）A注册会计师拟对甲公司应收丙公司的款项实施函证程序。因丙公司在境外，管理层要求不实施函证程序。A注册会计师直接实施了替代审计程序，结果满意。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。[单选题]100.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列库存现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是()。A)会计主管人员和内部审计人员B)出纳员和会计主管人员C)现金出纳员和银行出纳员D)出纳员和内部审计人员1.答案:B解析:注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，以实现以下三个主要目的：第一，具备执行业务所需的独立性和能力；第二，不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；第三，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。2.答案:D解析:注册会计师在审计工作中遇到的重大困难可能包括下列事项：（1）管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延（选项B）；（2）不合理地要求缩短完成审计工作的时间（选项A）；（3）为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；（4）无法获取预期的信息；（5）管理层对注册会计师施加的限制；（6）管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间（选项C）。选项D不属于在审计工作中遇到的重大困难。本题考查:沟通的事项3.答案:D解析:审计工作底稿归档后，如果有需要变动审计工作底稿的情形，那么应当修改或增加审计工作底稿，选项A错误；将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是一项事务性工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论，选项B错误；如果注册会计师未能完成审计业务，也应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年，选项C错误。4.答案:D解析:询问、观察、检查获取的审计证据的可靠性没有重新执行强。5.答案:D解析:选项D属于注册会计师的责任。6.答案:C解析:如会议纪要是沟通的适当记录，可以将其副本作为对口头沟通的记录，并作为审计工作底稿的一部分。7.答案:C解析:选项A不正确，会计师事务所在安排复核工作时，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作。选项B不正确，审计项目复核贯穿审计全过程，随着审计工作的开展，复核人员在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿。选项D不正确，项目合伙人无须复核所有审计工作底稿。项目合伙人复核的内容包括：（1）对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项；（2）特别风险；（3）项目合伙人认为重要的其他领域。8.答案:A解析:存货监盘不涉及到核对附注中披露的问题，故不能为附注披露的完整性提供证据，选项A错误。在存货监盘过程中检查存货，能够帮助识别过时、毁损或陈旧的存货。注册会计师应当把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。9.答案:A解析:针对管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险，而选项A属于常规程序，不能增加审计程序的不可预见性。参考教材P298。10.答案:C解析:测试?存在?认定，应选择?逆查法?，即从会计记录查到相关原始凭证。而A选项最终查到是尚未记录的项目，这与存在认定是不相关的，存在认定求证的是已经记录的资产是否存在。11.答案:C解析:对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当：（1）检查相关合同或协议（如有）。如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价：①交易的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为；②交易条款是否与管理层的解释一致；③关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。（2）获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。所以选项C不属于在检查相关合同或协议中应当评价的内容。12.答案:B解析:被审计单位管理当局的五类认定中，权利与义务认定只与资产负债表组成因素有关。13.答案:A解析:选项A不一定属于高度估计不确定性的会计估计。可能存在高度估计不确定性的会计估计的例子（教材列举4种情况）很多，比如：（1）高度依赖判断的会计估计；（2）未采用经认可的计量技术计算的会计估计（选项B）；（3）注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计（选项D）；（4）采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计（选项C）。14.答案:D解析:对于上市实体财务报表审计业务，均需要实施项目质量控制复核，但是对于属于公众利益实体的审计客户来说，实施项目质量控制复核不是必须的。会计师事务所可以自行建立标准确定对涉及公众利益的范围较大，或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务实施项目质量控制复核。15.答案:D解析:如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应当确定需要实施哪些追加的程序，以及这些程序是由组成部分注册会计师实施还是由集团项目组实施。16.答案:D解析:选项D属于注册会计师拟利用内部审计工作时确定实施审计程序的性质和范围应当评价的事项。17.答案:D解析:考虑到第三方仅在特定时点执行存货盘点工作，在实务中，注册会计师可以事先考虑实施函证的可行性。如果预期不能通过函证获取相关审计证据，可以事先计划和安排存货监盘等工作。18.答案:C解析:通过邮寄方式发出询证函并收到回函后，注册会计师可以验证以下信息：（1）被询证者确认的询证函是否是原件，是否与注册会计师发出的询证函是同一份（选项A）；（2）回函是否由被询证者直接寄给注册会计师；（3）寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致（选项B）；（4）回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致（选项D）；（5）被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致（选项C错误）。本题考查:评价函证的可靠性19.答案:C解析:20.答案:A解析:选项B，如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序，而不是直接实施替代审计程序;选项C，如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单(包括期末库存量为零的仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等)，并考虑其完整性;选项D，存货监盘针对的主要是存货的存在认定，对存货的完整性认定及计价认定，也能提供部分审计证据。此外，注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。21.答案:A解析:银行存款余额调节表就是针对银行对账单余额与银行存款日记账余额不符查找原因的方法。两者不相符可能是由于未达账项或记账错误引起的。22.答案:D解析:如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，注册会计师应当与治理层沟通，而不是可能沟通。23.答案:A解析:24.答案:C解析:项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。25.答案:B解析:如果其他注册会计师不能独立于被审计单位及其组成部分，不能胜任其承担的具体审计业务，或者主审注册会计师对上述事项存在疑虑，那么，主审注册会计师不应利用其他注册会计师的工作来获取与组成部分财务信息有关的审计证据。26.答案:D解析:27.答案:D解析:初步业务活动的内容有：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况；（3）就审计业务约定条款达成一致意见。选项D不属于初步业务活动的内容。28.答案:B解析:风险评估是评估重大错报风险的过程，是必须进行的审计程序。29.答案:C解析:选项C不属于修改重要性水平的合理理由。由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平（如适用）：（1）审计过程中情况发生重大变化（如决定处置被审计单位的一个重要组成部分）；（2）获取新信息；（3）通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化。30.答案:C解析:选项A错误，在同时设有审计委员会和监事会的公司，一般并不需要同时与这两个组织进行沟通。选项B错误，注册会计师没有必要（实际上也不可能）就全部沟通事项与治理层整体（与董事会或股东会或股东大会）进行沟通。注册会计师在根据审计准则的规定与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层进行讨论，除非这些事项不适合与管理层讨论，因此选项D的说法太绝对了。31.答案:C解析:如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%，会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实，并讨论选择下列何种防范措施，以将不利影响降低至可接受的水平：（1）在对第二年度财务报表发表审计意见之前，由其他会计师事务所对该业务再次实施项目质量控制复核（简称?发表审计意见前复核?）；（2）在对第二年度财务报表发表审计意见之后、对第三年度财务报表发表审计意见之前，由其他会计师事务所对第二年度的审计工作再次实施项目质量控制复核（简称?发表审计意见后复核?）。32.答案:B解析:选项AC是在财务报表报出后发生的事项，并且该事项在审计报告日并不存在，因此注册会计师无须采取行动，所以不涉及变动审计工作底稿;选项D，由于在资产负债表日无法合理估计赔偿金额，可以不确认预计负债，并且是在财务报表报出日后审理完毕，注册会计师不需要采取行动，不涉及变动审计工作底稿;选项B属于在第三阶段发现的审计报告日已经存在的事实，并且该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告，因此注册会计师应当针对该事项采取行动，并提请被审计单位修改报表。33.答案:B解析:组成部分，是指某一实体或某项业务活动，其财务信息由集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中，选项B已注销的子公司，财务信息不纳入集团财务报表中，不属于组成部分。34.答案:C解析:选项A，非统计抽样不可以量化抽样风险；选项B，统计抽样和非统计抽样的根本区别在于是否利用概率论来量化、控制抽样风险。非统计抽样的样本量也可以通过计算量化；选项C，对选取的样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关；选项D，不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断。35.答案:D解析:组成部分可能具备法人资格，也可能不具备法人资格，因此选项B不正确；为获取充分、适当的审计证据将被审计单位集团财务报表的审计风险降至可接受的低水平，集团项目组应当考虑是否参与组成部分注册会计师的工作，选项C不正确。36.答案:A解析:选项A恰当，虚增收入（舞弊）导致的重大错报风险属于特别风险，拟从实质性程序中获取的保证程度为中，预期内部控制有效，所以需从控制测试中获取的保证程度应为高。37.答案:D解析:选项D不恰当，注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通。38.答案:C解析:对大规模总体而言，总体的实际容量对样本规模几乎没有影响（选项C错误）。39.答案:B解析:选项A是被审计单位的会计责任，选项C是注册会计师对所审会计报表发表审计意见的公允性，选项D是对客户的责任之一。40.答案:D解析:鉴于管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明的严重程度，出具保留意见的审计报告已经不足以表明这种情况的严重程度。【知识点】对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明41.答案:B解析:在财务报表审计中，审计对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量，审计对象的载体是财务报表。42.答案:A解析:选项BD，属于舞弊的机会;选项C，属于舞弊的态度或借口。43.答案:D解析:注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审汁风险。44.答案:A解析:选项BCD均属于会计师事务所层面的防范措施。45.答案:B解析:以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，所以选项B的表述错误，应该是会议的同步书面记录更可靠。46.答案:A解析:如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销，选项A不正确。47.答案:A解析:在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，注册会计师应当：（1）在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；（2）评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告；（3）在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。48.答案:C解析:注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。49.答案:C解析:选项ACD是财务报表层次的重大错报风险，选项B是认定层次的重大错报风险。50.答案:A解析:51.答案:ACD解析:选项B是可能导致注册会计师法律责任的原因。52.答案:CD解析:选项AB，运输由Y公司负责，一旦发货给其制定的承运人，便可确认;选项C，仅凭预计的到达时间不能确认;选项D，运输公司按销售价格赔偿，只能说明ABC公司没有遭受损失，不能说明ABC公司已向Y公司供货。【该题针对?销售与收款循环的实质性程序?知识点进行考核】53.答案:ABCD解析:54.答案:ABCD解析:选项ABCD均正确。检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款的程序包括：(1)对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确。(2)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其验收单、购货发票的日期，确认其入账时间是否合理。(3)获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性。(4)针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。(5)结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)，检查相关负债是否计入了正确的会计期间。55.答案:ACD解析:如果涉及到组织内部的冲突，应该考虑冲突的严重程度，决定是否向该组织的治理层(如董事会)咨询。56.答案:BCD解析:选项A中向客户提供审阅业务时要遵循职业道德基本原则，而或有收费对鉴证业务构成了自身利益威胁。57.答案:ABD解析:选项C本身没有错误，但是不属于对应付账款进行的分析程序，而是细节测试。58.答案:ABD解析:样本偏差率就是对总体偏差率的最佳估计，因而在控制测试中无须另外推断总体偏差率，所以选项C错误。59.答案:AD解析:对于收入截止认定,一般应在期末和期末前后一段时间实施实质性程序，选项B错误。如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性，不能直接利用以前期间的审计证据，选项C错误。60.答案:ABCD解析:61.答案:BC解析:注册会计师可以通过增加审计程序提高审计程序的不可预见性：(1)对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序;(2)调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期;(3)采用不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同;(4)选取不同的地点实施审计程序或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。62.答案:ABC解析:选项D，属于-般企业在选择确定记账本位币时需要考虑的因素之-。63.答案:BCD解析:选项A，如果会计师事务所承担审计客户管理层职责的情况下提供特定技术支持，则可能会对独立性产生不利影响。64.答案:ABD解析:如果注册会计师为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务，注册会计师应当告知所有已知相关方这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务，故选项C不正确。65.答案:CD解析:管理层诚信存在重大问题，注册会计师应分析该情形对审计工作的影响程度，出具保留意见或无法表示意见。必要时，应考虑解除业务约定。66.答案:BC解析:审计过程中遇到的重大困难属于审计中发现的重大问题的范畴，与治理层沟通可以采用口头或书面形式。如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当的，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。67.答案:ABCD解析:68.答案:BCD解析:选项A，调低了最初确定的财务报表整体的重要性，对应的可接受的检查风险为低水平。69.答案:BCD解析:截止目标就是要求各项交易应计入恰当的会计期间。选项B涉及存在认定;选项C涉及计价和分摊认定;选项D涉及权利和义务认定。70.答案:ABC解析:如果原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，会计师事务所应当实施适当的控制程序，以保证：（1）生成与原纸质记录的形式和内容完全相同的扫描复印件，包括人工签名、交叉索引和有关注释；（2）将扫描复印件，包括必要时对扫描复印件的索引和签字，规整到业务档案中；（3）能够检索和打印扫描复印件。71.答案:AB解析:选项CD为评价审计证据阶段保持职业怀疑的作用。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第1号--职业怀疑》中第二个问题。72.答案:BD解析:如果注册会计师认为审计报告日后获取的其他信息存在重大错报：（1）如果其他信息得以更正，注册会计师应当根据具体情形实施必要的程序（选项B）；（2）如果与治理层沟通后其他信息未得到更正，注册会计师应当考虑其法律权利和义务，并采取恰当的措施，以提醒审计报告使用者恰当关注未更正的重大错报（选项D）。73.答案:ABCD解析:根据?错误与舞弊?审计准则的相关规定，如果注册会计师发现被审计单位有错误或舞弊的可能性，则应当：(1)对其重要性进行评估，确定是否修改或追加审计程序;(2)如果证实错误或舞弊确实存在，则应提请被审计单位调整或披露;(3)若被审计单位拒绝接受注册会计师的建议，注册会计师应发表保留意见或否定意见;(4)如果注册会计师无法确定影响程度，则应当发表保留意见或无法表示意见，必要时征求律师意见取消业务约定。74.答案:ABD解析:选项A错误，注册会计师根据被审计单位和审计业务的具体事实和情况，确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项时应当与治理层沟通。选项B错误，注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中确定执行审计工作时重点关注过的事项，再从?执行审计工作时重点关注过的事项?中确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，从而构成关键审计事项。选项C正确，关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项；关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，注册会计师不对关键审计事项单独发表意见。选项D错误，如果被审计单位运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应当在审计报告中?与持续经营相关的重大不确定性?部分予以反映。75.答案:BC解析:选项A，管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计之间的差异，属于判断错报；选项D，会计估计的结果也是一种预计，因此会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异不一定构成错报。76.答案:ABC解析:如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，选取的样本中超出实际编号的所有数字都被视为未使用单据。在这种情况下，注册会计师要用额外的随机数代替这些数字，以确定对应的适当单据，选项D不正确。77.答案:ABC解析:选项D涉及新的审计程序，不属于审计工作底稿事务性变动。78.答案:AD解析:在审计程序的性质、时间和范围中，性质最重要，选项B不正确;重大错报风险的评估是一种判断，并且由于内部控制的固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项A正确，选项C错误;获取审计证据需要考虑成本因素，但不能减少不可替代的审计程序，选项D正确。【知识点】进一步审计程序的含义和要求79.答案:BCD解析:80.答案:ABC解析:选项D属于第二类沟通事项。81.答案:ACD解析:此时首先应该考虑通过其他途径获取相关审计证据，而不是直接考虑对审计意见类型的影响。82.答案:ABC解析:即使调阅了前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师仍应对期初余额负责。83.答案:AB解析:控制缺陷的严重程度取决于：（1）控制不能防止或发现并纠正账户或列