注册会计师考试审计(习题卷26)

试卷科目：注册会计师考试审计注册会计师考试审计(习题卷26)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注册会计师考试审计第1部分：单项选择题，共51题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.下列关于控制测试的理解中，正确的是()。A)控制测试不能和细节测试同时执行B)观察程序提供的证据并不仅限于观察发生的时点C)如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷D)如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错误，说明与该认定有关的控制是有效运行的[单选题]2.ABC会计师事务所正在考虑发展W公司为审计客户。EFG会计师事务所与W公司之间存在金额重大的借贷关系。假定ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间相互合作，并存在下列关系中的一种，其中不影响ABC会计师事务所接受W公司的审计业务的关系是()。A)使用共同的名字、字号和标识B)定期交流客户资料、收费等信息C)拥有共同的经营战略和质量控制政策D)共同分担开发审计方法的成本[单选题]3.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动内容的是()。A)针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序B)评价遵守相关职业道德要求的情况C)就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见D)确定项目组成员及拟利用的专家[单选题]4.下列有关存货监盘的相关说法中，错误的是（）。A)如果存货对财务报表是重要的，注册会计师必须在存货盘点现场实施存货监盘，除非监盘不可行B)存货监盘可以用作控制测试或者实质性程序C)存货监盘的目的在于获取有关存货数量和状况的充分、适当的审计证据，主要针对的是存在认定，对存货的完整性以及准确性、计价和分摊认定也能提供部分证据D)当只有少数项目构成了存货的主要部分时，注册会计师应当选择将存货监盘用作控制测试[单选题]5.下列有关控制测试程序的说法中，不恰当的是（）。A)注册会计师可以向被审计单位适当员工询问，获取与内部控制运行情况相关的信息B)通常情况下，注册会计师通过观察直接获取的证据不如间接获取的证据可靠C)对运行情况留有书面证据的控制，检查非常适用D)将询问与检查或重新执行结合使用，可能比仅实施询问和观察获取更高水平的保证[单选题]6.下列各项中，属于具体审计计划的核心的是（）。A)计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围B)计划与管理层和治理层沟通的时间安排C)计划向高风险领域分派的项目组成员D)计划召开项目组会议的时间安排[单选题]7.下列关于总体复核阶段运用分析程序的说法中，正确的是（）。A)在总体复核中运用分析程序的目的是了解被审计单位及其环境B)分析程序用于总体复核阶段不是强制要求C)在总体复核阶段执行分析程序与在风险评估阶段执行分析程序，所进行的比较和使用的手段基本相同D)如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改之前计划的审计程序[单选题]8.下列有关鉴证业务证据的说法中，不正确的是()。A)针对一个期间的鉴证对象信息获取充分、适当的证据，通常要比针对一个时点的鉴证对象信息获取充分、适当的证据更困难B)针对过程提出的结论通常限于鉴证业务涵盖的期间，注册会计师不应对该过程是否在未来以特定方式继续发挥作用提出结论C)证据的相关性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境D)在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度[单选题]9.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是()。A)在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B)C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C)C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D)C注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见[单选题]10.针对被审计单位将对现销客户的销售折扣比例由原先的5%提高到10%这一情况，注册会计师最应关注由此导致营业收入项目（）认定的重大错报风险。A)截止B)发生C)完整性D)准确性[单选题]11.如果某项错报可能是由于舞弊导致的，即使对报表的影响不重大，注册会计师也应当（）。A)与治理层沟通B)考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位C)认为必要时征求律师意见D)向监管机构报告[单选题]12.下列有关利用其他注册会计师工作的表述中错误的是()。A)只有当注册会计师确信某项审计业务的承接或续约符合《业务质量控制》准则的相关规定，预期能够对重要组成部分的财务信息获取充分、适当的审计证据，将审计风险控制在可接受的低水平时，才可以承接该项业务B)尽管其他注册会计师要对组成部分的财务信息进行审计，并对其结论或意见负责，但主审注册会计师仍然要对包括组成部分财务信息在内的整体财务报表发表审计意见，并独自对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担责任C)如果主审注册会计师认为其审计的财务报表部分不够重要，不足以获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，也可以接受委托担任主审注册会计师D)主审注册会计师在与被审计单位签订审计业务约定书的时候，需要在业务约定书中明确在获取组成部分的信息、接触组成部分的治理层、管理层及其注册会计师方面不会受到限制[单选题]13.下列各项工作中，可以由组成部分注册会计师代表集团项目组执行的是()。A)测试集团层面控制运行的有效性B)对不重要的组成部分实施集团层面分析程序C)确定对组成部分财务信息执行工作的类型D)了解集团层面的控制和合并过程[单选题]14.注册会计师针对戊公司购货与付款环节中应付账款账户，考虑按照货币金额对应付账款余额进行分层，以将更多的审计资源投入到大额账户项目中。下列对注册会计师采用的审计程序说法正确的是()。A)风险评估程序B)控制测试C)实质性细节测试D)实质性分析程序[单选题]15.下列关于不同阶段采用分析程序的说法中不正确的是()。A)风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比精度更高B)风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比保证水平更低C)总体复核与风险评估程序中使用的分析程序的手段基本相同，目的不同D)实质性程序阶段实施的分析程序的保证水平是最高的[单选题]16.注册会计师可能作出的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计，下列说法中不正确的是（）。A)如果使用有别于管理层的假设或方法，注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法，以确定注册会计师在作出点估计或区间估计时已考虑了相关变量，并评价与管理层的点估计存在的任何重大差异B)如果认为使用区间估计是恰当的，注册会计师应当基于可获得的审计证据来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均可被视为合理C)如果不具备专业胜任能力，注册会计师没有必要作出点估计或区间估计D)注册会计师可能作出的点估计或区间估计与评价管理层的点估计有差异，并不能表明财务报表存在错报[单选题]17.下列各项中，属于为了实现一般审计目标中所有权目标的是()。A)所记录的有价证券确实存在B)存货是否有充作抵押物的C)账簿记录与会计凭证一致D)所有发生的销售已恰当记录[单选题]18.（2012年）注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，不需评价的是（）。A)专家工作结果或结论的合理性和相关性B)专家工作涉及使用的所有假设和方法的合理性和相关性C)专家工作结果或结论与其他审计证据的一致性D)专家工作涉及使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性[单选题]19.在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是()。A)通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险B)通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险C)在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解D)在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果[单选题]20.下列审计程序中，属于注册会计师实施风险评估程序的是（）。A)使用计算机辅助审计技术，对文件记录中的数据计算是否准确进行核对B)针对由第三方保管的存货实施函证，以获取有关存货的数量和状况的审计证据C)将财务报表与其所依据的会计记录进行核对D)实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势[单选题]21.（2015年）下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。A)在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险B)控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险C)注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险D)除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，否则存在抽样风险[单选题]22.下列关于采购流程的说法中，不正确的是（）。A)采购部门根据经授权的请购单发出订购单B)负责谈判的采购员，同时负责签订采购合同C)对于大额、重要的采购项目，应采取竞价方式确定供应商D)订购单应预先连续编号[单选题]23.为了防止向员工过量支付工薪，或向不存在的员工虚假支付工薪，下列最有效的内部控制措施是()。A)资产和记录的实物控制B)适当的凭证和记录C)适当的授权D)适当的职责分离[单选题]24.下列关于总体复核阶段运用分析程序的说法中，错误的是（）。A)在总体复核中运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致B)分析程序用于总体复核是强制要求C)总体复核阶段分析程序往往集中在财务报表层次D)如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当对全部的各类交易、账户余额和披露的风险进行重新评价[单选题]25.检查被审计单位的长期借款业务时，如发现有逾期未偿还的长期借款，注册会计师首先应当实施的审计程序是()。A)核实是否办理了延期还款手续B)判断被审计单位的偿债能力C)判断被审计单位的资信程度D)计算逾期贷款的金额和比率[单选题]26.被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，是被审计单位确保其关于应收账款()认定的重要方法。A)存在B)完整性C)权利与义务D)分类和可理解性[单选题]27.下列各项说法中，不属于会计师事务所对业务执行进行监督的具体要求的是（）。A)让项目组的所有成员都了解拟执行工作的目标B)识别在执行业务过程中需要由经验丰富的项目组成员考虑的事项C)解决在执行过程中出现的重大问题D)识别在执行业务过程中需要咨询的事项[单选题]28.下面有关计算机辅助审计技术的表述中，错误的是（）。A)计算机辅助审计技术可用于细节测试，但不能用于分析程序B)注册会计师可能使用计算机辅助审计技术选取全部项目进行测试，包括对内部控制的测试C)计算机辅助审计技术可用于辅助对舞弊的检查工作D)在非统计抽样方法中，注册会计师可以使用计算机辅助审计技术选取样本[单选题]29.下列关于变更审计业务约定条款的说法中，错误的是（）。A)在完成审计业务前，如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更B)审计范围受限，通常被认为是变更业务的合理理由C)如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务D)如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定[单选题]30.如果注册会计师怀疑被审计单位可能存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行的最有效的交易实质性程序是()。A)复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目B)将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对C)将发运凭证与存货永续盘存记录中的发运记录核对D)检查发运凭证与相关的销售发票至主营业务收入明细账及应收账款明细账[单选题]31.关于审计程序的作用，以下说法中，不恰当的是（）A)检查有形资产可提供资产的权利和义务的全部审计证据B)观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点C)对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证D)分析程序适用于调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系[单选题]32.集团项目组讨论由于舞弊或错误导致集团公司财务报表发生重大错报的可能性时，下列人员中，可能需要根据具体情况决定是否参加讨论的是（）。A)集团项目合伙人B)集团项目组聘请的专家C)组成部分注册会计师D)组成部分管理层[单选题]33.注册会计师通过询问管理层以识别需要作出会计估计的情形时，下列各项中，一般不属于应当询问的内容的是（）。A)需要作出会计估计的交易的条款是否已改变B)是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易C)对与会计估计相关的人员是否进行了培训D)是否已经发生可能需要作出新估计或修改现有估计的新情况或事项[单选题]34.下列有关管理层偏向的说法中，错误的是()。A)某些形式的管理层偏向为主观决策所固有，在作出这些决策时，如果管理层有意误导财务报表使用者，则管理层偏向具有欺诈性质B)会计估计对管理层偏向的敏感性随着管理层作出估计的主观性的增加而增加C)在得出某项会计估计是否合理的结论时，存在管理层偏向的迹象表明存在错报D)对于连续审计，以前审计中识别出的可能存在管理层偏向的迹象，会对注册会计师本期计划审计工作、风险识别和评估活动产生影响[单选题]35.下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（）。A)如果重大错报风险较高时，应当考虑在期中实施实质性程序B)实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响C)针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施D)应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施[单选题]36.下列关于岗位职责描述的说法中，错误的是（）。A)出纳人员不得兼任会计档案保管B)对于小型被审计单位，可以由出纳一人办理货币资金业务的全过程C)负责银行存款日记账登记的人员与债权债务登记的人员不能是同一人D)企业借出款必须执行严格的授权批准程序[单选题]37.下列有关错报的事项中，注册会计师认为可能对财务报表不具有广泛影响的是（）。A)管理层未按照成本与可变现净值孰低的原则计提存货跌价准备B)被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围C)存在能够扭亏为盈且金额低于财务报表整体重要性的错报D)信息系统缺陷导致应收账款、存货等多个重要财务报表项目的错报[单选题]38.下列有关特别风险的说法中，错误的是（）。A)注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险评估为特别风险B)注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险C)注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制D)在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果[单选题]39.关于审计抽样基本特征，下列说法中，错误的是（）。A)所有抽样单元都有被选取的机会B)对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序C)选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平D)可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论[单选题]40.以下有关了解被审计单位的性质的说法中不恰当的是（）。A)对被审计单位所有权结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程B)注册会计师应当了解被审计单位识别关联方的程序，获取被审计单位提供的所有关联方信息，并考虑关联方关系是否已经得到识别，关联方交易是否得到恰当的记录和充分披露C)了解被审计单位经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报D)了解被审计单位筹资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化[单选题]41.在下列有关对内部控制的了解的表述中，正确的是（）。A)如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要了解业务流程层面的控制B)如果不打算信赖内部控制，注册会计师仍需要执行穿行测试C)无论对内部控制了解的结果如何，都应当对其进行控制测试D)注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动[单选题]42.下列关于注册会计师了解内部控制的说法中，不恰当的是()。A)内部控制能对被审计单位实现财务报告目标提供绝对保证B)在了解被审计单位的内部控制时，不仅要关注内部控制的设计，还要关注内部控制的执行C)特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关D)在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据[单选题]43.有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作，下列说法中，正确的是()。A)如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作B)如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作C)注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定D)如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作[单选题]44.下列有关信息技术一般控制、应用控制和公司层面控制的说法中，错误的是（）。A)公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境B)如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制，就需要对相关的信息技术一般控制进行测试C)公司层面信息技术控制是基础D)信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任[单选题]45.A注册会计师在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中不正确的是（）。A)对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，A注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁B)对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由A注册会计师统一代签C)对审计档案归档工作的完成核对表，A注册会计师签字认可D)补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据[单选题]46.注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的()认定存在问题。A)发生B)完整性C)准确性D)计价和分摊[单选题]47.注册会计师负责对乙公司2013年度财务报表进行审计，注册会计师出具审计报告的日期为2014年3月15日，财务报表报出日为2014年3月20日。如果针对2014年3月18日知悉了可能导致修改审计报告的事实，注册会计师不应当采取的措施是()。A)与管理层讨论该事项，确定财务报表是否需要修改B)如果管理层修改财务报表，注册会计师应当实施必要的审计程序并针对修改后的财务报表出具新的审计报告或经修改的审计报告C)在对财务报表相关附注所述的修改实施程序后，修改了审计报告，增加补充报告日期为?除附注×所述事项的日期为2014年3月18日之外，2014年3月15日?D)在对财务报表相关附注所述的修改实施程序后，出具新的审计报告，并将审计报告日期修改为?2014年3月18日?[单选题]48.以下关于审计含义的理解，错误的是（）。A)审计不能用来有效满足财务报表预期使用者的需求B)审计不涉及为如何利用信息提供建议C)审计的基础是独立性和专业性D)审计的最终产品是审计报告[单选题]49.下列各项中，会计师事务所在执行客户接受与保持程序时应当合理保证的不包括()。A)已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信B)具有执行业务必要的素质、时间和资源C)能够遵守职业道德规范，与客户不存在损害会计师事务所独立性的利害关系D)不利用内部审计工作[单选题]50.监控质量控制制度的有效性，不断修订和完善质量控制制度，对于实现质量控制的两大目标起着不可替代的作用，以下有关说法中不正确的是()。A)对会计师事务所质量控制制度的监控应当由具有专业胜任能力的人员实施B)参与项目质量控制复核的人员可以兼任该项业务的检查工作C)会计师事务所应当每年至少…次将质量控制制度的监控结果传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员D)会计师事务所应当对监控的过程及事项进行记录第2部分：多项选择题，共42题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]51.注册会计师负责对被审计单位2016年度财务报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中，注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（）。A)以被审计单位的名义寄发银行询证函B)除余额为零的银行存款账户以外，必须对被审计单位所有银行存款账户实施函证程序C)银行询证函为了便于进行统计，应进行相应的编号D)某账户在2016年6月注销，也应该进行函证[多选题]52.以下关于审计含义的理解，正确的有()。A)审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求B)审计的目的是为如何利用信息提供建议C)审计的基础是独立性和客观性D)审计的最终产品是审计报告[多选题]53.（2016年）如果法律法规允许，下列情形中，可能导致注册会计师解除业务约定的有（）。A)注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决B)管理层对审计范围施加限制，注册会计师认为这些限制可能导致对财务报表发表无法表示意见C)注册会计师发现由于舞弊导致的重大错报，对其继续执行审计业务的能力产生怀疑D)管理层和治理层没有对违反法律法规行为采取适当的补救措施[多选题]54.下列各项中，不属于预防性控制的有（）。A)会计主管指定出纳员以外的人员每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表B)管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存记录的可靠性C)对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限D)所有货款付款均需要经适当级别的人员批准[多选题]55.注册会计师在确定明显微小错报的临界值时可能考虑的因素有()。A)以前年度审计中识别出的错报(包括已更正和未更正错报)的数量和金额B)被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望C)重大错报风险的评估结果D)被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望[多选题]56.下列各项中，()属于审计业务约定书的基本内容。A)注册会计师的责任和管理层的责任B)用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础C)收费的计算基础和收费安排D)注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容[多选题]57.在决定是否披露涉密信息时，会员应当考虑的因素有()。A)如果客户或工作单位同意披露涉密信息，是否会损害利害关系人的利益B)是否已了解和证实所有相关信息C)信息披露能给会计师事务所带来的经济利益D)可能承担的法律责任和后果[多选题]58.职业道德基本原则之一的保密原则要求注册会计师应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得有下列（）行为。A)未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息B)利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益C)根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据D)接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查[多选题]59.下列各项中，构成会计师事务所网络所的有()。A)会计师事务所与某一实体仅以联合方式提供服务或研发产品B)会计师事务所与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务C)会计师事务所与其他实体共享重要的专业资源D)会计师事务所与其他实体之间共享收益或分担重要成本[多选题]60.注册会计师在执行财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生关联则违背诚信基本原则()。A)注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假B)注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位C)注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反D)注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露[多选题]61.在下列情形中，注册会计师应当考虑追加或扩大审计程序的是()A)错报漏报的汇总数接近重要性水平B)错报漏报的汇总数略高于重要性水平C)评价结果时的重要性水平高于初步评估的重要性水平D)评价结果时的重要性水平低于初步评估的重要性水平[多选题]62.在实务中，注册会计师获取信息的来源主要包括()A)银行监管机构B)前任注册会计师C)工商管理部门D)外部调查机构[多选题]63.在设计和实施测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当时，注册会计师的做法正确的有（）A)向不参与财务报告过程的人员询问是否存在异常情况B)向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动C)选择在报告期末作出的会计分录和其他调整实施测试D)考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整[多选题]64.注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)的情形主要包括()。A)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分)B)注册会计师通过其他渠道获取新信息C)通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化D)注册会计师为减少审计工作量，减少所需要的审计证据，因此调高了重要性水平[多选题]65.注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为有必要实施分析程序，下列说法中正确的有()。A)比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律B)将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较C)将本期重要产品的毛利率与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因D)根据增值税发票申报表或普通发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因[多选题]66.有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有()。A)?存在或发生?认定主要与会计报表组成要素的低估有关B)?完整性?认定主要与会计报表组成要素的高估有关C)?权利和义务?认定只与资产负债表组成要素有关D)?估价或分摊?认定只与损益表组成要素有关[多选题]67.有关存货审计的下列表述中，不正确的有()。A)对存货进行监盘是证实存货?完整性?、?计价和分摊?认定的重要程序B)存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单)，确定每张发票均附有验收报告(或入库单)C)存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动较频繁的存货项目，同时考虑所选样本的代表性D)对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量[多选题]68.独立是注册会计师执行审计业务的灵魂。如果Y注册会计师在执行T公司2008年度财务报表审计业务的过程中存在下列()情况，则应认定其保持了实质上的独立。A)审查应付款项业务时，发现T公司有严重的漏计负债情况，但在T公司发出了解除业务约定的威胁后，Y注册会计师没有在形成审计意见时考虑漏计负债的情况B)审查应收账款时，发现T公司漏提坏账准备10万元，但在与T公司当年的应收账款总额、资产总额和利润总额以及重要性水平等金额比较后，Y注册会计师没有在审计报告中反映这一情况C)审查固定资产项目时，发现T公司存在严重漏提折旧的情况，考虑这一事项对当年利润总额的实质性影响，Y注册会计师在审计报告中进行了反映，但受到企业不少重要股东的反对D)审计实施阶段结束后，Y注册会计师按照审计准则和专业判断形成了审计意见并出具了审计报告，但由于在实施审计过程中，Y注册会计师与T公司的仓储部门管理人员交往过密，大多数股东均强烈怀疑Y所形成的审计结论是否公正、客观[多选题]69.下列有关进一步审计程序的提法中，恰当的有（）。A)注册会计师设计和实施的进一步程序应与评估的认定层次重大错报风险具有明确的对应关系B)在确定进一步程序的性质时，应首先考虑重大错报风险产生的原因C)评估的重大错报风险越高，实施的进一步程序范围越大D)评估的重大错报风险越高，对实质性程序审计证据的质量要求越高[多选题]70.如果集团项目组确定的集团财务报表整体的重要性为500万元，则下列各组成部分重要性的确定可能是适当的有（）。A)甲组成部分的重要性水平为510万元B)乙组成部分的重要性水平为500万元C)丙组成部分的重要性水平为120万元D)各个组成部分的重要性水平之和接近600万元[多选题]71.在财务报表舞弊风险的评估中，审计项目组会组织讨论，讨论的内容可能包括（）。A)可能表明管理层操纵利润的迹象B)注册会计师注意到的舞弊指控C)管理层凌驾于控制之上的风险D)强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性[多选题]72.注册会计师负责对被审计单位2016年度财务报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中，注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。（1）被审计单位编制的2016年12月末银行存款余额调节表显示存在未达账项，其中包括被审计单位已付而银行未付的材料采购款10000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（）。A)检查2017年1月份的银行对账单B)检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C)就2016年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D)向相关的原材料供应商寄发询证函[多选题]73.为实现对上市公司?完整性?认定相关的审计目标，注册会计师一般考虑与下列()项目的低估有关。A)应付账款B)应收账款C)管理费用D)预付款项[多选题]74.下列各项中，属于常见的公司层面信息技术控制的有（）。A)信息技术年度计划的制定B)信息技术内部审计机制的建立C)信息技术预算管理D)信息技术应急预案的制定[多选题]75.出现下列情形时，可能表明被审计单位存在重大错报风险的有（）。A)上年度因未完成董事会制定的收入目标，更换了总经理并制定本年度收入增长目标为8%B)被审计单位的收入具有复杂性C)被审计单位从事贸易业务，销货货款多以现金结算D)被审计单位销售退货制度不健全[多选题]76.如果被审计单位要求注册会计师提供第二次意见，为了防范对职业道德的威胁，应采取的措施有（）。A)征得客户同意，与现任注册会计师进行沟通B)与客户以书面方式预先约定确定报酬的基础C)在与客户的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性D)向现任注册会计师提供第二次意见的复印件[多选题]77.下列各项中，工业企业应将其计人财务费用的有()。A)委托代销商品支付的手续费B)销售商品发生的现金折扣C)外币应收账款汇兑净损失D)计提的带息应付票据利息[多选题]78.通常情况下，下列属于公众利益实体的有()。A)上市公司B)银行C)保险公司D)电信公司[多选题]79.下列关于实际执行重要性的说法中，正确的有（）。A)在实施实质性分析程序时，注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性B)在运用审计抽样实施控制测试时，注册会计师可以将可容忍偏差设定为等于或低于实际执行的重要性C)在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性D)在完成审计工作阶段，注册会计师需要将汇总的错报与实际执行重要性进行比较，考虑审计意见类型[多选题]80.某设立验资项目，出资者是分次缴纳注册资本，注册会计师在首次验资时应当特别关注()事项。A)全体出资者首次出资是否不低于注册资本的30%B)全体出资者首次出资是否不低于注册资本的20%C)全体出资者首次出资额是否不低于法定的注册资本最低限额D)全体出资者首次货币出资比例是否不低于注册资本的30%[多选题]81.在对营业收入实施实质性分析程序时，注册会计师可能用到的数据主要包括（）。A)本期营业外收入发生额B)本期应收账款增加额C)上期营业收入发生额D)产品毛利率[多选题]82.下列选项中，可以增加审计程序不可预见性的有()。A)针对销售和销售退回延长截止测试期间B)函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易C)函证被审计单位零余额银行存款账户和在本期内注销的银行存款账户D)实施风险评估程序[多选题]83.审计风险取决于()。A)重大错报风险B)控制风险C)固有风险D)检查风险[多选题]84.ABC会计师事务所承接了甲集团公司2019年度的集团财务报表审计业务，如果已经执行的工作仍不能获取充分、适当的审计证据，集团项目组应选择不重要的组成部分执行的工作包括（）。A)使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计B)使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅C)对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审阅D)实施特定程序[多选题]85.注册会计师在确定实施进一步审计程序的范围时应当考虑的因素包括（）。A)确定的重要性水平B)计划获取的保证程度C)评估的认定层次重大错报风险D)审计证据适用的期间或时点[多选题]86.如果由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师事务所应当识别和评价其与该关联实体以往和目前存在的利益或关系。如果治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，会计师事务所能同意这一要求需要同时满足的条件有（）。A)在合并或收购生效日起的六个月内，尽快终止目前存在的利益或关系B)存在利益或关系的人员不得作为审计项目组成员，也不得负责项目质量控制复核C)拟采取适当的过渡性措施，并就此与治理层讨论D)必要时由项目组以外的注册会计师复核审计或非鉴证工作[多选题]87.在制定用于确定除上市实体财务报表审计以外的其他业务是否需要实施项目质量控制复核的标准时，会计师事务所应当考虑的事项包括（）。A)业务的性质，包括涉及公众利益的程度B)法律法规是否要求实施项目质量控制复核C)会计师事务所能够胜任项目质量控制复核工作的人员是否足够D)在某项业务或某类业务中识别出的异常情况或风险[多选题]88.（2015年）下列各项中，集团项目组应当确定的有（）。A)集团财务报表明显微小错报的临界值B)组成部分重要性C)组成部分实际执行的重要性D)集团财务报表实际执行的重要性[多选题]89.被审计单位应收账款金额为300万元，重要性水平为2万元，先对其中的50%进行调查，发现0.95万元额错报，注册会计师应当()。A)确定其金额B)追加审计程序C)扩大审计程序D)建议调整[多选题]90.注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括（）。A)被审计单位是否定期评价内部控制B)与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题C)管理层是否及时纠正控制运行中的偏差D)是否存在内部审计部门[多选题]91.下列程序中属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有()。A)计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大差异B)复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配，如存在不匹配的情况应查明原因C)在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性D)计算坏账准备计提是否恰当[多选题]92.乙公司和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。20×0年6月20日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元(不含增值税J。销售成本13万元。丙公司购入后按4年的期限采用直线法计提折旧，预计净残值为零。假设20×1年甲公司实现的营业利润为300万元，乙公司、丙公司实现的营业利润均为0。不考虑其他因素影响，则下列各项关于甲公司20×1年度合并财务报表列报的表述中，正确的有()。A)营业利润项目为303万元B)营业利润项目为296.75万元C)固定资产项目为8.125万元D)固定资产项目为15.625万元第3部分：问答题，共7题，请在空白处填写正确答案。[问答题]93.（2011年）注册会计师负责审计被审计单位2010年度财务报表。在审计过程中，注册会计师遇到下列事项：（1）被审计单位拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。被审计单位所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但被审计单位董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的被审计单位2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。（2）被审计单位管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。（3）在以前年度审计中，注册会计师没有发现被审计单位收入确认方面存在舞弊行为，因此，在2010年度审计中，注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。（4）在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。要求：1.针对事项（1）和（2），分析被审计单位是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。2.针对事项（3），分析注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。3.针对事项（4），简要说明注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。[问答题]94.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2019年度财务报表。与存货审计相关事项如下：（1）甲公司从事放射性药物生产，由于无法对存货实施监盘，A注册会计师通过实施替代审计程序获取了与存货相关的充分、适当的审计证据。（2）乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低的方法计价，A注册会计师认为乙公司计提存货跌价准备的方法合理，故存货跌价准备的计提不存在错误。（3）丙公司地处高寒山区，以放养高山牛而享誉市场，A注册会计师在对高山牛的数量进行监盘时因为难以控制高山牛的移动，故在监盘时选择样品进行化验与分析并依赖永续存货记录。（4）因为丁公司的存货存放在多个地点，A注册会计师要求丁公司提供一份完整的存货存放地点清单。按照丁公司提供的清单确定了需要监盘的地点。（5）在监盘戊公司公司存货时，A注册会计师发现角落里有一堆原材料未纳入盘点范围，戊公司财务经理解释说该批材料已经出售，购货方企业仓库正在修建，该批材料是暂时存放在戊公司的，A注册会计师认为其解释合理，未实施其他审计程序。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。[问答题]95.（2014年）甲公司主要从事家电产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下：（1）审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况。（2）审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。（3）由于甲公司人手不足，审计项目组受管理层委托，于2013年12月31日代为盘点甲公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。（4）审计项目组按存货项目定义抽样单元，选取a产品为抽盘样本项目之一。a产品分布在5个仓库中，考虑到监盘人员安排困难，审计项目组对其中3个仓库的a产品执行抽盘，未发现差异，对该样本项目的抽盘结果满意。（5）在甲公司存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。（6）甲公司部分产成品存放在第三方仓库，其年末余额占资产总额的10%。要求：（1）针对上述第（1）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（2）针对上述第（6）项，列举三项审计项目组可以实施的审计程序。[问答题]96.ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：（1）为鼓励开拓新业务，事务所规定审计人员每年开拓业务收费金额达到一定额度后，即可享有晋升机会。（2）事务所规定，每两年为一个周期，对每个项目合伙人已完成的业务至少选取一项进行检查。（3）项目组在向会计师事务所外部的专业人士进行咨询时，考虑到保密原则，可以不提供所有的相关事实。（4）事务所每年至少一次对所有需按照相关职业道德需求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。（5）历史财务信息审计工作底稿应自业务报告日起至少保存10年，审阅业务工作底稿的保存期限由事务所自行决定，但不得低于5年。（6）事务所规定，若在审计工作中利用专家的工作，专家应当受会计师事务所质量控制政策和程序的约束。（1）要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。[问答题]97.ABC会计师事务所的A注册会计师首次担任甲公司20×8年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列与审计报告相关的事项：（1）甲公司现任管理层不在确认其履行责任的书面声明上签字，A注册会计师拟出具否定意见的审计报告。（2）审计项目组发现甲公司20×8年12月1日被行业主管部门通报存在违反行业监管条例并将予以处罚。A注册会计师要求管理层在财务报表中进行恰当反映，管理层予以拒绝，A注册会计师拟在强调事项段予以披露。（3）审计项目组在审计报告日前识别出其他信息与财务报表似乎存在重大不一致，A注册会计师根据重大与否，拟出具保留意见的审计报告。（4）审计项目组发现导致前任注册会计师对甲公司20×7年度财务报表发表非无保留意见的事项对本期财务报表仍然相关和重大，A注册会计师拟在20×8年度财务报表中增加其他事项段说明该事项。（5）审计项目组发现甲公司20×8年通过非同一控制下的企业合并获得对乙公司的控制权，因未能取得购买日乙公司某些重要资产和负债的公允价值，故未将乙公司纳入合并财务报表的范围，而是按成本法核算对乙公司的股权投资。但A注册会计师无法确定未将乙公司纳入合并范围对财务报表产生的影响，拟对20×8年甲公司财务报表出具无法表示意见的审计报告。要求：针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师拟发表的审计意见是否恰当。如不恰当，简要说明理由。[问答题]98.A注册会计师负责审计甲公司2019年度的财务报表，在审计过程中，实施了如下的审计程序：A.检查资产负债表日前后的营业收入是否已经计入恰当的会计期间B.将2019年年末产成品账面单位成本与2020年年初单位产品可变现净值比较C.将员工工薪表中列示的员工总人数与经实际清点并确认的员工人数比较D.针对资产负债表日后付款事项，检查银行对账单及有关付款凭证要求：根据上述审计程序，请指明每一项审计程序主要针对的是哪个财务报表项目的哪个认定（每个审计程序仅限一个项目的一个认定）。[问答题]99.（2018年）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2017年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下：（1）因乙公司存货不存在特别风险，且以前年度与存货相关的控制运行有效。A注册会计师因此减少了本年度存货细节测试的样本量。（2）丙公司采用连续编号的盘点标签记录盘点结果，并逐项录入盘点结果汇总表。A注册会计师将抽盘样本的数量与盘点标签记录的数量进行了核对，未发现差异，据此认可了盘点结果汇总表记录的存货数量。（3）丁公司从事进口贸易，年末存货均于2017年12月购入，金额重大，A注册会计师通过获取并检查采购合同、发票、进口报关单、验收入库单等支持性文件，认为获取了有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据。（4）戊公司的存货存放在多个地点，A注册会计师取得了存货存放地点清单并检查了其完整性，根据各个地点存货余额的重要性及重大错报风险的评估结果，选取其中几个地点实施了监盘。（5）A注册会计师在己公司盘点结束后，存货未开始流动前抵达盘点现场，对存货进行检查并实施了抽盘，与己公司盘点数量核对无误，据此认可了盘点结果。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。[单选题]100.下列与审计相关的内部控制的说法中，错误的是()。A)与审计相关的内部控制一定与财务报告相关B)被审计单位通常有一些与内部控制目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑C)被审计单位的目标和控制，与财务报告、经营及合规有关，但这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关D)如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关1.答案:C解析:控制测试可以和细节测试同时执行，选项A错误。观察程序提供的证据仅限于观察发生的时点，选项B错误。如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错误，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的，选项D错误。2.答案:D解析:当存在选项ABC中关系的情况时，ABC会计师事务所与EFG会计师事务所应视为网络事务所。此时如果EFG会计师事务所与W公司有关联(存在重大借贷关系的情况)，则ABC会计师事务所也被视为与W公司有关联。3.答案:D解析:初步业务活动的内容包括：针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;评价遵守相关职业道德要求的情况;就审计业务约定条款达成一致意见。确定项目组成员及拟利用的专家是在承接业务之后才需考虑的。4.答案:D解析:如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师可能选择将存货监盘用作实质性程序。5.答案:B解析:选项B不恰当，通常情况下，注册会计师通过观察直接获取的证据比间接获取的证据更可靠。6.答案:A解析:确定审计程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划的核心，选项A正确；选项BCD均属于总体审计策略的内容。7.答案:C解析:了解被审计单位及其环境是在风险评估程序中实施分析程序的目的，选项A错误；在总体复核时运用分析程序是强制要求，选项B错误；在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当，并在此基础上?重新评价?之前计划的审计程序?是否充分?，是否有必要追加审计程序，选项D错误。8.答案:C解析:证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境，因此选项C表述不正确。9.答案:D解析:A：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低。B：注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。C：检查风险只能控制不能消除。10.答案:D解析:折扣直接影响营业收入的确认与计量，从而直接影响营业收入的准确性认定。11.答案:B解析:如果某项错报可能是由于舞弊导致，即使对报表的影响不重大，注册会计师也应当考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位。12.答案:C解析:如果主审注册会计师认为其审计的财务报表部分不够重要，不足以获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，就不应当接受委托担任主审注册会计师。13.答案:A解析:本题非常经典，同学们务必借助本题举一反三，强化每个选项的重要观点。选项A中，如果预期集团层面控制运行有效，集团项目组应当测试或者要求组成部分注册会计师测试这些控制运行的有效性。14.答案:C解析:为获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，注册会计师应当通过设计和实施下列审计程序：(一)风险评估程序；(二)控制测试(必要时或决定测试时)；(三)实质性程序。其中实质性程序包括细节测试和分析性程序。注册会计师通常当实施细节测试时，通常按照货币金额对某类交易或账户余额进行分层，以将更多的审计资源投入到大额项目中。15.答案:A解析:A选项，风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比精度更低。16.答案:C解析:会计估计属于审计中的一部分，尽管不具备专业胜任能力，但注册会计师仍可以采用其他的方法来做出点估计或区间估计。17.答案:B解析:选项A是属于真实性目标;选项C属于机械准确性目标;选项D属于完整性目标。18.答案:B解析:注册会计师应当评价专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性，而不是所有的假设和方法的合理性和相关性，所以选项B不正确。19.答案:C解析:在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。(参看教材154页四的内容)。20.答案:D解析:注册会计师实施风险评估程序的目的是评估重大错报风险，故选项D正确；选项ABC都是为了获取认定层次是否存在重大错报而执行的审计程序，均属于实质性程序。本题考查:风险评估程序和信息来源21.答案:B解析:控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险，细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险，选项B错误。22.答案:B解析:合同谈判与签订属于不相容职务，应相互分离。23.答案:D解析:为了防止向员工过量支付工薪，或向不存在的员工虚假支付工薪，责任分离非常重要。24.答案:D解析:在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序，而不是全部重新评估。25.答案:A解析:在逾期未偿还的情况下，如果被审计单位与债权人办理了延期还款手续，则不会有选项BC中的顾虑，而选项D无助于消除上述顾虑。26.答案:D解析:被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应计入其他应收款，而客户欠款则应计入应收账款，将二者分开记录有助于防止分类错误，故与分类和可理解性认定有关。【该题针对?销售与收款循环的实质性程序?知识点进行考核】27.答案:A解析:?让项目组的所有成员都了解拟执行工作的目标?属于对业务执行进行指导的具体要求。28.答案:A解析:计算机辅助审计技术可用于细节测试，也可以用于分析程序。29.答案:B解析:并不是所有原因导致的审计范围受限都被认为是变更业务的合理理由，比如管理层施加引起的审计范围受限就不能被认为是变更业务的合理理由。30.答案:B解析:选项A主要是针对未曾发货却已将销售业务入账;选项C是注册会计师怀疑发运凭证真实性时所执行的程序;选项D属于测试完整性的审计程序。针对向虚构的顾客发货并作为销售业务入账这类错误，注册会计师应将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对，故选项B正确。【该题针对?销售与收款循环的实质性程序?知识点进行考核】31.答案:A解析:选项A不恰当。检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据。32.答案:C解析:按规定，A、B中人员必须参加讨论，D中人员不能参加讨论。组成部分注册会计师与集团项目组可能不属于同一家会计师事务所，甚至可能不处在同一国家或地区，可以根据具体情况确定其是否参与讨论。33.答案:C解析:注册会计师询问管理层，主要是了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形。34.答案:C解析:本题属于审计准则指南的内容，所考查的知识点部分超纲，选项C中，在得出某项会计估计是否合理的结论时，存在管理层偏向的迹象并不必然表明存在错报。本题旨在培养同学们解决陌生问题的能力和应试心态。35.答案:B解析:选项A，当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序；选项C，针对账户余额的实质性程序可以在日前实施，也可以在日后实施；选项D，应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日或接近资产负债表日执行。36.答案:B解析:单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。37.答案:A解析:根据注册会计师的判断，对财务报表的影响具有广泛性的情形包括：（1）不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响（选项B、C）；（2）虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分（选项D）；（3）当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要。选项A中计提存货跌价准备不正确涉及的是存货的准确性、计价和分摊认定，对财务报表不具有广泛影响。本题考查:确定非无保留意见的类型38.答案:C解析:选项C错误，针对特别风险的控制，如果评估结论为控制本身的设计是合理的，但没有得到执行，或者控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制，那么不需要进行控制测试。39.答案:C解析:选项C错误，选样方法只是选取样本的方法，它不能控制审计风险。本题考查:审计抽样的特征40.答案:D解析:了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，选项D不恰当。41.答案:B解析:在注册会计师了解到被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算信赖控制，此时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动。在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报。如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动。42.答案:A解析:选项A内部控制只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证，而非绝对保证。内部控制本身有局限性。43.答案:C解析:审计准则第1421号明确规定?注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定?，选项C正确。44.答案:C解析:选项C错误，信息技术一般控制是基础。本题考查:信息技术中的一般控制和应用控制测试概述45.答案:B解析:应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由A注册会计师代签。46.答案:B解析:47.答案:D解析:如果注册会计师已将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日，可对修改后的财务报表出具新的审计报告，新的审计报告日不应早于修改后的财务报表被批准的日期;如果注册会计师仅对财务报表相关附注所述的修改实施程序，注册会计师可修改审计报告，并增加补充报告日期，或出具新的或经修改的审计报告，在强调事项段或其他事项段中说明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改。48.答案:A解析:审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求，故选项A错误。49.答案:D解析:受与保持客户关系和具体业务是注册会计师开展业务活动的第一个环节，也是防范业务风险的重要环节。会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务:1.能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源;2.能够遵守相关职业道德要求;3.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。50.答案:B解析:参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。51.答案:ACD解析:余额为零的银行存款账户也应当进行函证，所以选项B错误。52.答案:AD解析:53.答案:ABCD解析:54.答案:AB解析:选项AB的控制均是为了发现流程中可能发生的错报，均属于检查性控制，不属于预防性控制；选项CD的控制均涉及业务流程的职责分离控制，都属于预防性控制。55.答案:ABCD解析:四个选项均正确。【知识点】错报56.答案:ABD解析:选项C属于审计业务约定书的特殊考虑，不属于基本内容。57.答案:ABD解析:是否能给事务所带来经济利益、带来多少利益并不是会员在决定是否披露涉密信息需要考虑的内容。58.答案:AB解析:保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得有下列行为：（1）未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息；（2）利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。59.答案:CD解析:选项A，如果会计师事务所与某一实体仅以联合方式提供服务或研发产品，虽然构成联合体，但不形成网络。选项B，如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络。60.答案:ABCD解析:根据职业道德诚信基本原则，如果注册会计师在执业时发现客户报告、报表、沟通函件或其他信息存在下列三种情形仍然与客户发生关联则属于违背了诚信基本原则。这三种情形是：(1)含有重大虚假或误导性陈述;(2)含有草率提供的陈述或信息;(3)遗漏或掩盖应当包括的信息，而遗漏或掩盖这些信息将产生误导。61.答案:ABD解析:62.答案:ABCD解析:63.答案:BCD解析:选项A，不参与财务报告编制的人员无法了解其中情况，因此询问是无效的。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第7号--会计分录测试》。64.答案:ABC解析:重要性和审计证据之间虽然是反向变动关系，但注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险，同样也不能为了减少审计工作量而人为的调高重要性水平。所以选项D不正确。65.答案:AC解析:将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，选项B主要是检查是否存在异常，而不是估算全年收入，所以是错误的。根据增值税发票申报表或普通发票，是用来估算全年收入，与实际收入金额比较;而将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，是为了分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因，所以选项D错误。【该题针对?营业收入的实质性程序?知识点进行考核】66.答案:ABD解析:?存在或发生?认定应主要与会计报表组成要素的高估有关;?完整性?认定应主要与会计报表组成要素的低估有关;?估价或分摊?认定应与全部会计报表组成要素有关。67.答案:AD解析:选项A中，对存货监盘主要是用来证实存货的?存在?认定;选项D中，对难以盘点的存货应当检查购货交易凭证或资产负债表日后的销货交易凭证。68.答案:BC解析:A：?解除业务约定的威胁?属于非专业因素，受到这样的因素影响说明Y注册会计师没有保持实质上的独立;B中考虑的因素均属于专业判断的正常范围;C：注册会计师从专业角度出发做出了正确的结论，是其恪守实质上独立的表现;D：Y至多没有保持形式上的独立性。69.答案:ACD解析:在确定进一步程序的性质时，首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果。70.答案:CD解析:组成部分的重要性水平应低于集团财务报表整体的重要性，选项AB错误。71.答案:ABCD解析:选项ABCD均属于审计项目组讨论可能包括的内容。72.答案:ABD解析:由于在12月末供应商尚未办理转账，所以向银行函证12月末的银行存款余额是无效的。73.答案:AC解析:一般而言，对上市公司来说，负债与费用的审计侧重于防止低估，所以完整性目标主要是针对负债和费用项目的。74.答案:ABCD解析:除此之外，常见的公司层面信息技术控制还有：①信息技术规划的制定；②信息技术外包管理；③信息安全和风险管理；④信息系统架构和信息技术复杂性。75.答案:ABC