财务培训课件

本章讲授内容企业财务制度设计概述01财务制度设计的原则、种类02财务制度设计关键环节和程序03企业专项管理制度设计0405财务报告管理制度设计难点财务制度设计的原则、作用财务制度设计的程序投资管理制度的关键控制点1234财务报告管理制度的关键控制点1.企业财务制度概论财务制度是规范和筹划财务主体的财务行为及财务关系的一系列规章制度。财务制度按制定主体的不同可以分为广义财务制度和狭义财务制度。

1.1广义上的财务制度从企业的社会属性来看广义财务制度是指由国家权力机关、政府有关部门和企业制定的，用来规范财务主体与财务主体外部之间、财务主体内部相关部门之间财务关系的法律法规、准则、条例及办法的总称。

1.2狭义上的财务制度从企业的自然属性来看狭义财务制度是企业依据相关财务法律法规与经营管理的具体需求而制定的、要求企业内部成员必须遵守的、用来规范企业内部财务行为及财务关系的一系列具体规则、制度的总称。3.1.1采暖工程施工图1.施工图构成室内采暖施工图一般由图纸目录、设计施工说明、图例、主要设备及材料表、平面图、系统图及施工详图等组成。具体内容有

（1）图纸目录包括设计人员绘制部分和所选用的标准图部分。标注单位工程名称、图号的编码、图纸名称及数量、图纸规格等内容。温故知新3.1.1采暖工程施工图1.施工图构成（2）设计施工说明采暖施工图的设计施工说明是整个采暖施工中的指导性文件，通常阐述以下内容：采暖室内外计算温度；采暖建筑面积，采暖热负荷，建筑面积热指标；建筑物供热入口数，入口的热负荷，压力损失；热媒种类、来源，入口装置形式及安装方法；采用何种散热器，管道材质及其连接方式；采暖系统防腐，保温作法；散热器组装后试压及系统试压的要求等。其他未说明的各项施工要求应遵守什么规范的有关规定也应予以说明。温故知新3.1.1采暖工程施工图1.施工图构成（3）图例采暖施工图中的管道及附件、管道连接、阀门、采暖设备及仪表等，采用《暖通空调制图标准》中统一的图例表示，凡在标准图例中未列入的可自设，但在图纸上应专门画出图例，并加以说明。下页表摘录了《暖通空调制图标准》中的部分图例。（4）主要设备材料表为了便于施工备料，保证安装质量和避免浪费，使施工单位能按设计要求选用设备和材料，一般的施工图均应附有设备及主要材料表，简单项目的设备材料表可列在主要图纸内。设备材料表的主要内容有编号、名称、型号、规格、单位、数量、质量、附注等。温故知新3.1.1采暖工程施工图1.施工图构成（5）采暖平面图室内供暖平面图表示建筑各层供暖管道与设备的平面布置。内容包括：采暖管道系统的干管、立管、支管的平面位置、走向、立管编号和管道安装方式；散热器平面位置、规格、数量及安装方式（明装或暗装）；采暖干管上的阀门、固定支架以及与采暖系统有关的设备（如膨胀水箱、集气罐、疏水器等平面位置、规格、型号等）；热媒入口及入口地沟情况，热媒来源、流向及与室外热网的连接等。温故知新3.1.1采暖工程施工图1.施工图构成（6）采暖系统图系统图又称流程图，也叫系统轴测图，与平面图配合，表明了整个采暖系统的全貌。供暖工程系统图应以轴测投影法绘制，并宜用正等轴测或正面斜轴测投影法。当采用正面斜轴测投影法时，y轴与水平线的夹角可选用45°或30°。系统图的布置方向一般应与平面图一致。系统图包括水平方向和垂直方向的布置情况，立支管的连接方式和管径、立支管阀门的位置、支管与散热器的连接方法、管道的标高、管道的坡度与坡向、主干管上做分支管道的三维空间连接方法、散热器的安装高度和连接方法、散热器片数、自动排气阀〔集气罐）安装位置和标高等内容。（7）施工详图在供暖平面图和系统图上表达不清楚、用文字也无法说明的地方，可用详图画出，包括节点图、大样图和标准图。温故知新3.1.1采暖工程施工图2.采暖施工图的表示方法（1）系统编号采暖两个及以上的不同系统时，应进行系统编号。采暖系统编号、入口编号，应由系统代号和顺序号组成，如下图所示温故知新3.1.1采暖工程施工图2.采暖施工图的表示方法（2）采暖系统管道标高、管径、尺寸标注1）在无法标注垂直尺寸的图样中，应标注标高。标高应以m为单位，并应精确到cm或mm。2）标高符号应以直角等腰三角形表示。当面标准层较多时，可只标注与本层楼（地）板面的相对标高.3）水、汽管道所标高未予说明时，应表示为管中心标高。4）水、汽管道标注管道外底或顶标高时，应在数字前加“底”或“顶”字样。5）平面图中无坡度要求的管道标高可标注在管道截面尺寸后的括号内。必要时，应在标高数字前加“底”或“顶”的字样温故知新投资管理制度02资产管理制度01

成本费用制度04

筹资管理制度03收入与利润分配制度05企业财务制度内容财务报告管理制度061.3两者的比较广义财务制度的制定主体囊括国家权力机构和企业自身，其中由国家机关制定强调了财务制度的强制性和普遍适用性。如《会计法》、《公司法》、《企业会计准则》等。狭义财务制度明确了本企业是内部财务制度的制定主体，企业在法律法规范围内有充分的财务自主权。适用对象仅限于本企业内部，如《XX公司章程》。财务制度设计的作用和原则02

2.1财务制度设计的作用财务制度发挥着双重作用：一是导向作用，它是企业财务管理工作的起点目标，为财务管理指明了工作方向；二是评价作用，它为财务管理工作提供了标准，为衡量财务管理成果提供可靠的依据。01020403为企业财务管理工作提供组织保证为企业财务管理工作提供了方法保证为企业财务管理工作提供体系保证为企业财务管理工作提供质量保证具体作用如下：

合法性原则全面性原则成本效益原则战略性原则一贯性原则适用性原则2.2财务制度设计的原则2.3财务制度设计的种类与方式按照企业财务制度设计的范围和内容的不同，企业财务制度设计可分为全局性设计、局部性设计和修订性设计三种。根据企业财务人员的业务素质、知识水平情况，财务制度的设计可以采用自行设计、委托设计、联合设计等方式。财务制度设计的关键环节和程序033.1财务制度设计的关键环节企业在设计财务管理制度时，重点应当放在组织结构控制、授权审批、会计记录、资产保护、人力资源控制、预算管理、风险管理、财务报告等关键环节。组织控制重在建立规范的公司治理结构和分工制衡制度授权审批根据控制对象可分为一般授权和特殊授权ABCD会计记录控制重在对各种会计凭证、账务、印章、档案的记录与使用，保证会计信息及时、完整、准确、合法。资产保护控制关键在于资产的保管和盘点。只有经过授权审批的人员才能接触资产。关键控制点如下：人力资源控制关键在于企业的用人政策和晋升考核制度财务预算控制是对全部活动或特定业务进行预算管理EFGH风险管理控制旨在控制企业经营风险和财务风险的制度财务报告控制反映了企业的经营效果和效率，需保证其真实性和完整性。关键控制点如下：

3.2企业财务制度设计的程序企业财务制度设计的程序，是指财务制度设计工作从开始准备阶段到最后发布实施的整个过程，一般包括准备调查、制订草案、试行、定稿与执行、修订与完善阶段。如下表3-1所示

步骤1.准备和调查阶段确定制度设计内容、时间与方式，落实参与设计人员。进行总体规划，安排进度。2.制订草案阶段确定制度设计方案，并按分工展开设计工作。3.试行阶段通过一段时间的试行，检查制度的可行性和有效性，并把执行结果反馈到制度设计前期的各个阶段。4.定稿和实施阶段把试运行或修正的结果通过正式的审批流程予以定稿颁布，在企业内部对员工开展培训，严格执行财务制度。5.持续修订与完善阶段企业经营可能遇到新情况，需要对已有的财务管理制度的效果和缺陷进行反馈，并进行相应的修订，使其不断完善。预算管理和货币资金管理制度设计044.1全面预算管理制度设计

为加强公司的财务管理和内部控制，建立严谨的预算管理体系，防范潜在的经营风险，科学合理地利用资源，及时有效地调整和控制公司经营活动，提高公司管理水平和经济效益，实现公司经营目标和战略目标，特制定本制度。4.1.1预算管理制度的目标4.1.2全面预算管理的内容

全面预算包括经营预算、投资预算和财务预算。经营预算的编制以销售预算为起点，包括销售预算、生产预算、采购预算、直接人工成本预算、制造费用预算、期末存货预算、产品成本预算、期间费用预算。投资预算按项目、投资性质分别编制，包括固定资产投资预算、长期投资预算。4.1.2全面预算管理的内容

财务预算的编制以经营预算和投资预算为基础，根据企业经营实际情况，编制预算期内的利润表、现金流量表和预算期末的资产负债表。全面预算应按照先经营预算和投资预算，后财务预算的程序，采取自上而下、自下而上、上下结合反复对接的方式科学合理地进行。4.1.3预算管理流程

预算的编制

预算的审批公司战略

预算的执行

预算执行的分析反馈

预算的考核和监督4.1.3预算管理流程的关键控制点预算的编制。各预算责任部门编制本部门的预算计划书并报送至财务部，经汇总提出企业年度预算草案，并将其报送预算管理委员会审查。预算的审批。经预算管理委员会审查后的预算草案上报至董事会，经董事会通过后下发各预算责任部门执行。预算的执行与反馈。各项预算指标层层分解到责任部门与个人，并对预算执行状况编制报告，分析偏差原因，提出对策与建议。预算的考核与监督。根据年初预算与年终决算对各预算责任部门的执行情况进行分析与考评。4.2货币资金管理制度设计4.2.1货币资金管理制度的目标

该制度旨在规范公司的现金管理，加强银行存款管理与银行账户的收支控制，防范货币资金管理中的舞弊、腐败行为，确保资金的安全与使用效率。4.2.2货币资金管理的主要内容0102岗位设置、职责分工与授权审批收付款业务流程的控制现金与银行存款日常管理034.2.3货币资金管理的关键控制点支付申请。用款经办人填写付款申请单，注明款项的用途、金额、支付方式等，并附上相关附件，如发票、入库单。支付审批。部门主管和总经理在自己权限范围内进行审批。若事项重大或金额重大，需经股东大会决议或董事会决议。办理支付。出纳办理收付款业务，出纳不能保留所有预留银行印鉴。会计负责会计凭证的编制工作，会计主管稽查实物、总账、日记账、明细账等，每月不定期对现金进行抽点。坚持不相容职务相分离原则。收付款申请人、审批人、会计记录、出纳、稽核岗位分离，不得由一人办理收付款业务的全过程。非出纳人员不得直接接触公司的货币资金。公司的现金和银行存款不得以个人名义存入银行。公司所有的经济往来，除按规定可以使用现金的除外，均应当通过公司开立的银行结算账户办理。4.3投资管理制度设计

该制度旨在规范公司对外投资活动的管理，保证对外投资活动的规范性、合法性、和效益性，切实保护公司和投资者的利益。4.3.1投资制度的控制目标

①保证投资活动经过适当的审批程序；②保证投资活动符合政府的投资法规；③保证投资资产的实际存在；④保证投资资产在账面和报表上合理地反映；⑤保证投资收益得到合理揭示。4.3.2投资管理制度的程序投资计划的记录归档寻找投资对象根据企业发展战略和外部投资环境，提出投资领域和投资对象。编制投资计划内容包括投资的时机、投资对象、投资原因、投资步骤、投资性质和目的、影响投资收益的潜在因素等。投资计划审批决策评价投资方案的可行性；投资方案比较与选择。投资计划的最后批准必须经董事会讨论表决通过。投资计划的执行反馈投资执行包括购入有价证券、证券保管、账务计价、定期盘点等。投资方案的再评价。将执行结果与预定目标进行比较，分析偏差。所有投资决策都应当用书面文件予以记录。有价证券保管人或经纪商必须设置证券登记簿。有价证券的出售必须经过董事会或财务经理的批准。财务报告管理制度设计055.1财务报告管理制度的目标为了规范公司财务会计报告，保证财务报告的真实、完整，切实发挥财务报告在企业管理中的作用，为公司对管理者、各部门的经营和绩效提供考核依据，根据《企业会计准则》结合我们公司管理的具体需要，制定本制度。5.2财务会计报告的构成

财务会计报告按报告频率分为年度报告、半年度报告、季度报告、月度报告。年度、半年度财务报告应当包括会计报表及其附注，其中会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及相关附表。季度、阅读报告会计报表至少应当包括资产负债表和利润表及其附注。国家统一的会计制度另有规定的，从其规定。5.2.1财务会计报表的重点内容1.资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，应当按照资产、负债和所有者权益分类分项列示。在资产负债表上，资产应当按照流动性列示，包括流动资产和非流动资产；负债应当按照流动性列示，包括流动资负债和非流动负债。所有者权益应当按照实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目列示。2.利润表利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表。利润表应当按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示。收入按照其重要性列示。费用应当按照其性质列示。利润应当按照营业利润、利润总额和净利润等列示。3.现金流量表现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，应当按照经营活动、投资活动和筹资活动现金流量分类列示，且各项活动的现金流量应当按照其现金流入和流出的性质分别列示。4.会计报表附注会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。至少应当包括下列内容。重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；（2）或有事项和资产负债表日后事项的说明；（3）关联方关系及其交易的说明；（4）重要资产转让及其出售情况；（5）企业合并、分立；（6）重大投资、融资活动；（7）会计报表中重要项目的明细资料；（8）需要说明的其他事项。5.3财务报告管理的关键控制点第一，财务报告的编制时间企业应当于年度终了编制年度财务会计报告。国家统一的会计制度规定企业应编制半年度、季度、和月度财务会计报告的，从其规定。第二，财务报告的编制原则。企业按照国家统一的会计制度规定，确定本公司适当的会计政策与会计估计方法，编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意变更，对会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量。会计人员依据真实合法的原始凭证和核准的记账凭证，登入总账及明细分类账，并编制财务报表。序时账簿应按照会计事项发生次序逐日记账。5.3财务报告管理的关键控制点第三，财务报告编制前的准备工作全面清查资产，核实债务，编制盘存表；核实账簿记录，做到账账、账实相符；会计期末终了结账，结出各会计报表的发生额或余额。第四，财务报告的格式和签章。财务报告应采用财政部规定的统一格式，特殊情况除外。公司对其他单位投资构成控制的或实际控制的，均应纳入编制合并财务报表的范围。财务报表经编制完成确认无误后，应由制表人、复核人、会计主管等签章，