【试论如何确保会计信息的真实可靠性5700字（论文）】

试论如何确保会计信息的真实可靠性摘要随着我国经济的增长，我国的企业运营的规范也越来越标准，因此会计工作人员的需求在当下发展的经济市场里也是去企业运营不可缺少一位职业。在当下的过会计职责的更新紧跟着国际脚步的变化，我国的会计制度中，严格要求会计信息的真实性，要具体体现出会计职务的标准化范围和工作质量。当下一些企业会计出现会计信息都存在经营成果失真现象。例如企业内资产计价泄露、会计核算的原始资料泄露、会计处理、披露信息失真等问题。造成会计保障信息不真实，所以会计信息失真要重视会计失真的问题。本文根据会计信息失真的原因及对策分析。关键词：会计信息；失真；原因；对策目录摘要 I引言 11、会计信息失真概述 11.1会计信息失真含义 11.2会计信息失真类型 12、会计信息案例分析 12.1欣泰电气案例 22.2会计信息造假手段 32.2.1自制银行单据 32.2.2利用税收优惠虚增利润 32.2.3个人借款与公司汇款混淆 32.3会计信息失真的原因分析 42.3.1企业内部控制存在缺陷 42.3.2财务人员道德素质及专业素养低下 42.3.3造假成本低，出于利益驱使 42.3.4外部审计未勤勉尽职 42.3.5缺乏有力的外部监督机制 53、确保会计信息真实可靠性的对策 53.1优化内部控制环境，使“匿名揭发”成为有机组成部分 53.2加强财务人员职业道德和会计专业水平的提高 53.3加大法律惩处力度 63.4改变聘任机制，改善审计环境 63.5加大监督机构对企业会计信息披露的力度 6结语 6参考文献 7引言会计信息是人们在经济活动过程中，运用会计理论和方法，通过会计实践，获得反映会计主体价值运动状况的经济信息。会计信息是整个社会关注的问题，是企业内部领导管理和作出决策的重要依据，同时也有助于外部各方了解企业的财务状况，并据此做出经济决策，进行宏观经济管理。可是，在当今社会，会计信息的质量却成为一个普遍的社会问题。我国会计信息主要存在经营成果失真、资产计价失真、会计核算的原始资料失真、会计处理、披露信息失真等问题。低质量的会计信息不仅会使微观经济陷入混乱，同时也会使宏观经济失调。因此，深入认识会计信息失真的问题，揭示会计信息失真的危害，分析其成因，并寻找治理会计信息失真的对策是一个迫在眉睫的问题。1、会计信息失真概述1.1会计信息失真含义会计信息失真是指在工作范围内触犯了会计职责的表现，具体表现师违背了会计信息嘚瑟真实性和原则性的主题的工作内容，导致了企业财务信息的泄露和经营造成不善的和后果，具体的触犯有以下俩种：第一，属于无心过失的犯错，包括在财会员工日常中审核计算中由于个人的疏忽而造成的失误；此种现象的会计人员由于自己的本身个人素质和专业的会计知识水平没有达到要求。第二种是故意知道信息失真是的情况，此种现象是认为有目的的行为，例如在会计账本中私自篡改账目，伪造哈编造不正确的会计信息凭证，并且虚报和漏报财务数据的现象，针对性对财务造假和欺骗以获取个人的利益，这种舞弊行为会损坏企业集体利益，同时会结伴做虚假信息报告，互相掩盖，一般很难让人发现。1.2会计信息失真类型从国内外大量案例可以看出会计失真的类型一共有四种，上市公司虚假会计信息的成因大致可分为四类：一是违规造假型，即故意隐瞒或虚构交易事项。第三是会计人员由于自己的财务专业知识的不够专业导致预算和会计信息核算过程中出现差错，造成会计信息失真，第二种是由于个人的判断性所造成的，因为个人的工作经验去私自判断职业中的对错和预估资产价值造成交易事项的金额出错及会计信息扭曲的现象；第四种是规则疏忽型，造成这种现象是因其为会计本人对于会计制度准则在学习上意识松散，工作中缺乏专业会计工作指导流程，早场企业的经营状况的会计信息不能及时反映汇报。2、会计信息案例分析下文就2016年较为典型的大智慧、欣泰电气案例进行分析，结合2016年其他财务造假案的典型案例，探究如今会计信息失真的原因及对策。2.1欣泰电气案例丹东欣泰电气股份有限公司（以下简称欣泰电气），是辽宁欣泰股份有限公司的控股子公司，成立于1999年3月，公司注册资本为7000万元人民币，拥有资产总额近2亿元。从公司治理结构来看，董事会下设立战略及投资委员会、审计委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会。2014年1月27日欣泰电气经由兴业证券保荐在深交所创业板挂牌上市。2016年2月15日，欣泰电气发布公称公司股票存在暂停上市风险，因涉嫌违反证券法律法规而被立案调查。2016年7月8日，证监会表示，对欣泰电气欺诈发行正式做出行政处罚，启动强制退市程序。事件回顾（流程图）欣泰电气造假案的事件回顾时间节点如下表流程图罗列：图1欣泰电气造假案的事件回顾2009年9月，欣泰电气首次提交IPO申报材料，却因收购辽宁欣泰66KV及以上油浸式变压器业务收入大幅下降，同时出现经营亏损，因“并购资产持续盈利能力不足”等原因IPO被拒。同年6月根据检查情况下令公司责令整改，提出诸多如应收账款等相关的财务漏洞和内控缺陷，董事会对此表示只是疏于公司内部管理，并无大碍。7月14日，中国证监会下达《调查通知书》，并通过检查发现欣泰电气不仅在上市申请中进行了财务造假，上市之后的披露报告中也存在虚假记录，最终正式了欣泰电气欺诈发行和重大信息披露遗漏等问题。2.2会计信息造假手段2.2.1自制银行单据2013年起，欣泰电气为缓解由于借款利息带来的财务压力，开始自制银行进账单和付款单。无需特制机器和高明手段，公司相关人员只要仿照银行单据样式制作单据，填写相应金额及客户信息并打印，虚列客户支付货款的记录。随后，出纳带着自制单据到银行补盖章。依靠和银行良好的关系和“信任”，即使出现遗漏单据，真假掺和的情况，银行业会配合盖章。值得一提的是，欣泰在自制单据的数据上也颇费心思，对冲金额大小不一，真假掺和，有零有整，有些假数据甚至精细到小数点后几位，造假结果十分逼真。2.2.2利用税收优惠虚增利润欣泰电气的净利润中，税收优惠贡献了其中的五分之一，存在业绩虚增。招股书称，欣泰电气为福利企业和高新技术企业，依据相关政策文件享受福利企业增值税、企业所得税、房产税、土地使用税等税收优惠，同时按15%的税率缴纳企业所得税。在2010年度至2013年6月，公司所享受税收优惠占理念净利润比例分别为23.88%，20.94%，23.85%，22.85%。2.2.3个人借款与公司汇款混淆2011年是欣泰电气上市前最后一个完整会计年度，面对期末余额应收账款余额较大和经营现金流为负等问题，总会计师刘明胜认为此财务数据很难符合上市条件，于是向董事长献计调减应收款项。第三方公司新泰电力客户开一张银行汇票，客户回复后，应收账款在帐户会悄悄恢复。报告期后，银行汇票是由新泰电动开给客户，和客户的密封背书给第三方公司，与第三方公司返还现金给供应方。这意味着客户的需求，如果顾客不配合客户完成新泰电私刻公章。第二种手段更为简单，温德乙向第三方提供现金，第三方直接在银行柜台办理向欣泰电气现金汇款，但在“付款栏”填写客户名称。这样一来，资金在“欣泰——第三方——客户——欣泰”闭环周转，应收账款余额却被大大虚减了，少计提了坏账准备。2.3会计信息失真的原因分析2.3.1企业内部控制存在缺陷许多我国的上市公司都存在诸如此类的问题，虽空有架构，却并未建立起与之相匹配的现代企业制度，内部控制存在重大缺陷。我国公司外部治理结构不完善。虽然公司在产品市场和兼并市场上面临着越来越激烈的竞争，但由于缺乏资本市场和经理人市场的竞争，管理者很难形成足够的压力。同样欣泰电气的会计系统控制也形同虚设，在虚列业务的过程中出纳、总会计师、会计主管形成“团结”的一股势力，均未对财务报表及发生的业务发出质疑和异议，完全没有严格执行国家统一的会计准则制度和会计工作，最终财务报告上会计系统控制也俨然失去了存在的意义。2.3.2财务人员道德素质及专业素养低下在故意失真方面，考量更多的则是财务人员的道德素质水平。在欣泰电气的案例中，眼看上市无望，总会计师刘明胜提出了财报造假上市。在其他案例中也可见因财务人员的失职而导致会计信息失真。会计人员应不断更新知识，加强道德建设和诚信建设。财政部要求每个会计人员参加职业后续教育，但有些会计人员对这一点不够重视，不能继续进行继续教育。铁匠需要自己的硬件，对提高财务人员的素质非常重要。2.3.3造假成本低，出于利益驱使利益驱动是会计信息失真的根本原因。为了筹集更多的钱，有必要提高公司的利润。根据有关法律法规的规定，企业必须连续三年实现利润，经证监会批准，企业业绩更加突出。新泰电力公司希望上市，但面临财务状况不佳，目前已决定粉饰财务报表。通过财务虚增利润，企业能够很快达到市场的要求，从而筹集到大量资金，并在上市成功后好看的财务数据会推动企业股票价格上涨，且保证公司不会因亏损等原因丧失配股资格甚至被摘牌等，为企业本身和高层管理人员带来巨额的经济利益。2.3.4外部审计未勤勉尽职在欣泰电气的案例中，通过虚列业务、虚增利润来作假的手段可谓并不高明，是一种非常常见的低级手段。外部审计人员只要对第三方客户稍加核实，了解合同是否真实，是否存在非正常的关联方交易，漏洞很容易被发现。其他公司的案例也是一个道理，许多非正常关联方交易一看交易对象便知是同一集团内部的交易，稍加留心验证其真实性是非常简单的事。许多虚增收入导致毛利率明显高于同行业平均水平的案例也是不胜枚举。然而相关审计机构却并未勤勉尽职，频频犯低级错误，任由这样的会计信息失真现象存在着。其背后的原因不言而喻，审计人员受雇于董事会，存在甲、乙方的关系，因而不会直接揭露造假，提出异议和质疑，只是睁一只眼闭一只眼蒙混过关，抱着多一事不如少一事的心态。2.3.5缺乏有力的外部监督机制从当前纳税评估的实践来看，会计人员提供的申报数据、发票开具数据、财务报表数据的真实性直接影响着纳税评估的是否成效。但是通过开展纳税评估以后，会发现实际风险命中率比较低，甚至很多情况下难以达到50%的水平。审计机关重点对预算中的行政事业单位和国有大中型企业的审计，不可能对所有企业实施全面的经常性监督；而社会监督的中介机构则存在着更多的问题。同时，行政监管力量单薄，仅靠证监会一已之力难以奏效，缺乏严密有效的市场监督网。3、确保会计信息真实可靠性的对策3.1优化内部控制环境，使“匿名揭发”成为有机组成部分公司实际控制人的意志基本上便是公司的意志，大股东及其一众相同利益者掌握着公司的大部分股权。为了优化内部控制环境，需要提高高管的综合素质，包括诚信建设和专业的业务能力。为了保护员工的诚信精神和参与感，应将“匿名揭发”成为公司内孔中的有机组成部分。实施“匿名揭发”，这对组织内权力的监督和约束具有重要作用，同样能保护员工，做到在公司内布下一张内控的巨网，涉及角角落落，不再仅仅局限约束于公司上层高管。这也有助于尽早发现组织内部的共谋行为，优化内部控制环境。3.2加强财务人员职业道德和会计专业水平的提高会计人员在内部控制中具有双重身份，起着关键作用。从具体操作角度出发，会计科目、账户的设置、复式记账原理、登记账簿以及编制会计报表等都是纳税评估和会计人员工作的相应基础。加强会计人员专业知识的学习，例如关于会计过目的资料是它们共有的基础资料。无会计人员承担着监督经营者及其他参与经营活动人员执行会计控制规范的责任，会计人员作用发挥的如何，关系到内部控制制度实施的成败。因此必须加强会计队伍的建设，全面提高会计人员素质。3.3加大法律惩处力度法律法规已经对造假者的责任很明确。但是，监管部门必须加大处罚力度，对弄虚作假的单位和责任人的经济处罚，确保会计信息的真实性尽可能。同时，建立监督检查结果公告制度。公布的处罚和法律代表的企业名单向社会通过媒体，提高大众传媒的力量。建立企业会计人员奖惩制度，实行奖优罚劣，力争在全社会形成“诚信光荣，失信可耻”的舆论氛围。建立会计人员正当权益保障机制，对因抵制造假行为，遭受打击报复的会计人员要给予维权保护；对打击报复人员的行为要依法严惩。3.4改变聘任机制，改善审计环境要治理上市公司会计信息失真，应从机制入手。从上市公司审计为审计客户的审计决定，任命、续聘，费用和审计聘任制度实质上是迫使会计师事务所审计当成事业来做，上市公司已经成为“上帝”。所以审计结果是委托人意志的体现。目前，在希望会计师事务所对其工作做深入调查的情况下，单纯的欺诈是幼稚的，改善就业机制还需要改变现有的审计环境，企业将就业权交给独立的第三方，如证监会。保持会计室轮换制度。一家公司不能继续在同一家上市公司担任审计师。明年需要换一家会计师事务所。3.5加大监督机构对企业会计信息披露的力度加强中国证监会对会计信息的全面监管作用。只有保证中介服务机构的质量，才能预先防范会计信息质量。因此，中国证监会需要对无资质、无正当执业条件的中介服务机构进行严格检查，特别是对产生虚假会计信息报告的中介服务机构。同时，证监会需要员工的中介服务机构进行严格的培训和考核，提高中介服务的业务水平和职业道德；最后，委员会应制定严格的指导和监督证